加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑探究

在經(jīng)濟飛速發(fā)展以及社會主義現(xiàn)代化進程不斷加快的背景下，行政事業(yè)單位的社會角色越來越重要，管理的社會公共事務和提供的公共服務也越來越多。因為行政事業(yè)單位經(jīng)濟來源主要依靠財政撥款，為保障其能夠更好地履行自身職責，國家的資金投入也越來越高。然而，在公共資金的使用過程中，不可避免會出現(xiàn)一些濫用、錯用問題，甚至引發(fā)廉政風險，這不僅不利于行政事業(yè)單位各項工作的開展，甚至會影響政府部門在人民心中的形象。而建立一個有效的內(nèi)部控制制度，不僅可以約束行政事業(yè)單位的內(nèi)部經(jīng)濟活動，而且能夠促進內(nèi)部經(jīng)濟活動朝著規(guī)范化、制度化、科學化的方向發(fā)展，進而提高行政事業(yè)單位的管理水平和服務水平。但在實際的應用過程中，由于多種原因的存在，導致內(nèi)部控制效率并不高，因此需要就如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進行探究。一、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性（一）順應時代發(fā)展的必然要求隨著時代的發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部的分工更加明確，扮演的角色越來越豐富，管理也逐漸趨于專業(yè)化。黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》要求，行政事業(yè)單位要全面開展內(nèi)部控制建設工作。在此背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)管和控制需要不斷加強和發(fā)展，以滿足單位內(nèi)部日益增長的各種工作事務的監(jiān)控需求，滿足單位內(nèi)部控制能力不斷提高的需求，滿足單位內(nèi)部控制工作與時俱進的需求。因此，行政事業(yè)單位要加強單位內(nèi)部控制，通過建立健全的內(nèi)部控制機制，促進單位內(nèi)部多部門之間有效合作，綜合提高單位內(nèi)部控制的效率。（二）保障單位資金安全的必然要求對于行政事業(yè)單位而言，公共資金安全問題是國家審計重點關注的內(nèi)容，同時也是行政事業(yè)單位最容易出現(xiàn)問題的部分。在以往的行政事業(yè)單位公共資金流通過程中，由于缺乏內(nèi)部控制，導致很多違法違規(guī)行為的發(fā)生，不僅不利于財務管理工作的順利開展，不利于單位內(nèi)部良好工作氛圍的形成，也不利于單位公共資金的安全管理。為此，行政事業(yè)單位必須要通過加強完善內(nèi)部控制機制來監(jiān)督公共資金的流向，確保資金的正常流通和有效使用，避免由于違法、違規(guī)經(jīng)濟活動而導致的資金流失、挪用情況的發(fā)生。（三）完善單位會計信息的必然要求行政事業(yè)單位的財務部門是會計信息處理的重要環(huán)節(jié)，會計信息的有效處理能夠為單位財務工作的順利開展提供更好的保障。在以往缺乏內(nèi)部控制的情況下，行政事業(yè)單位公共資金的流動缺乏規(guī)范性，導致很多資金的去向不明確，無法準確地進行會計信息的統(tǒng)計，導致會計信息統(tǒng)計效率低下。而通過加強完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，能夠促使單位會計信息整合工作的精細化和規(guī)范化發(fā)展，從而杜絕由于信息丟失、信息造假、信息遺漏等緣故造成的財務問題，為單位會計對于財務收支信息的統(tǒng)計提供更好的保障。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題（一）單位內(nèi)部控制工作動力不足行政事業(yè)單位是一種非盈利性的組織，因此，相比于市場企業(yè)而言，其內(nèi)部控制工作沒有得到普遍的重視。即使一些行政事業(yè)單位確定了內(nèi)部控制牽頭部門，但是由于單位管理層不夠重視，再加上內(nèi)部控制制度建設滯后或形同虛設等原因，導致負責內(nèi)部控制人員工作缺乏積極性。除此以外，其他部門認為內(nèi)部控制是財會部門的職責，與自身沒有關系，往往由于財務申報問題等導致沖突和矛盾，甚至會對內(nèi)控人員產(chǎn)生偏見，長此以往，負責內(nèi)部控制的工作人員積極性就會受到打擊，導致開展內(nèi)部控制工作不夠主動。（二）單位內(nèi)部控制工作機構不健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機構主要是針對單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督檢查，規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)濟活動運行，提高公共資金的使用效率。通過加強完善內(nèi)部控制機制，能夠確保單位內(nèi)部審查機構職能的正常發(fā)揮，避免違法、違規(guī)經(jīng)濟活動的發(fā)生。雖然現(xiàn)階段大多數(shù)的行政事業(yè)單位都能夠意識到內(nèi)部控制機構的重要性，開展了相應的內(nèi)部控制機構建設，但是仍然有一部分行政事業(yè)單位并沒有建設獨立的內(nèi)部控制機構，而是將內(nèi)部控制機構與財務部門進行結合，從而使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門無法發(fā)揮正常的經(jīng)濟自查職能[1]。（三）單位內(nèi)部控制工作標準不科學對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作而言，一個明確的工作標準可以規(guī)范內(nèi)部控制工作的行為，提高內(nèi)部控制部門的工作質量。然而，在實際的內(nèi)部控制過程中，由于工作制度的影響，很大一部分內(nèi)部控制工作人員會依據(jù)上級領導的意愿開展工作，這就導致人為因素的滲透較為嚴重[2]。除此以外，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作往往是針對短期的審計工作內(nèi)容開展的，具有臨時性，缺乏相應長期工作標準的制定，內(nèi)部控制工作的質量只是取決于工作人員的主觀分析和判斷，導致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作缺乏一定的科學性。（四）單位內(nèi)部控制工作隊伍不夠專業(yè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效開展，依賴于內(nèi)部控制工作人員的工作能力和工作效率。這就要求內(nèi)部控制工作人員不僅要具備專業(yè)的財務知識，而且要熟悉與內(nèi)部控制工作相關的法律法規(guī)、稅收政策等知識，同時還要具備財務管理相關的工作經(jīng)驗以及財務管理信息化操作的技能。然而，在實際的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，參與工作的人員大多是長期從事財務工作的專業(yè)人員，在法律法規(guī)、信息化操作技能等方面依然存在欠缺，需要通過進一步的培訓提高綜合素質，進而確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質量與效果[3]。三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法策略（一）增加單位內(nèi)部控制工作活力針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員工作動力不足的問題，首先要營造一個良好的內(nèi)部控制工作氛圍，提高單位各部門對內(nèi)部控制工作的認知程度，促進單位每一個工作人員都能夠積極地配合內(nèi)部控制工作的開展。其次，行政事業(yè)單位的管理層要重視內(nèi)部控制部門工作人員的職能教育，充分給予重視并激發(fā)責任感，使其能夠主動發(fā)揮自身在單位內(nèi)部經(jīng)濟活動管理中的監(jiān)督職能[4]。最后行政事業(yè)單位也可以通過建立一個有效的獎懲機制，對于內(nèi)部控制工作質量和效率較高的人員進行物質和精神上的獎勵，對于工作積極性、工作效率較為低下的人員進行相應的懲罰，從而提高內(nèi)控工作人員工作的主動性、積極性。（二）健全單位內(nèi)部控制工作體系行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，首先要建立一個健全的內(nèi)部控制工作體系，以推動內(nèi)部控制工作的有序開展。通過工作體系建立，可以促進單位內(nèi)部控制水平的提高，同時能夠確保內(nèi)部控制工作的權威性和獨立性，在對內(nèi)部經(jīng)濟活動進行監(jiān)督檢查時，能夠不受其他部門的決策影響。其次要注意區(qū)分內(nèi)部控制工作與財務工作兩者的區(qū)別，要避免內(nèi)部控制工作和財務會計工作從屬于同一個上級領導管理，或內(nèi)部控制工作人員身兼數(shù)職的情況發(fā)生。最后為了確保單位內(nèi)部控制工作的公平性與真實性，需要由上級單位分配工作人員到下級單位進行監(jiān)督領導，以促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作體系的完善[4]。（三）完善單位內(nèi)部控制工作標準通過制定一個完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作標準，能夠確保內(nèi)部控制工作有章可循、有法可依，從而規(guī)范內(nèi)部控制工作的流程和行為，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動正常開展，營造風清氣正的單位環(huán)境。因此，行政事業(yè)單位可以通過參照國外相關單位在進行內(nèi)部控制過程中采用的工作模式或者參照國際審計工作的標準，結合自身單位的實際情況，制定一個適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制管理工作標準。此外，行政事業(yè)單位也要加強內(nèi)部控制工作過程中的風險防控，通過制定相應的風險防控評價標準來有效地預防內(nèi)部控制工作過程中出現(xiàn)的風險，避免單位內(nèi)部資金的流失。（四）打造內(nèi)部控制工作專業(yè)隊伍專業(yè)的人才隊伍是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作效率和質量的重要保障。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制專業(yè)隊伍的建設，需要上級管理者重視內(nèi)部控制部門優(yōu)質人才的輸入?？梢酝ㄟ^以下幾個方面來提高隊伍的整體素質：首先，在行政事業(yè)單位內(nèi)部要對內(nèi)部控制工作人員進行專業(yè)技能、知識的培訓，同時要引導工作人員形成終身學習的學習理念，不斷的通過學習完善自我，提高自身參與工作的能力[5]；其次，要向社會各界廣泛招收具有豐富的經(jīng)濟管理經(jīng)驗和正確的財務控制管理態(tài)度的人才，充實行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門的工作人員，提高隊伍的整體工作水平。最后，要對內(nèi)部控制部門的工作人員進行信息技術培訓，確保其在信息時代下能夠依托信息化工具更好地開展內(nèi)部控制工作，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作管理的質量和效率。四、結束語行政事業(yè)單位是為社會服務，促進社會穩(wěn)定與經(jīng)濟發(fā)展的部門。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制有利于促進單位經(jīng)濟活動的正常開展，有利于單位資金流