企業(yè)管理-固定資產(chǎn)管理制度

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/10企業(yè)管理-固定資產(chǎn)管理制度第一章總則第一條為了加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理和控制，保證固定資產(chǎn)安全完整，提高使用效益，明確權(quán)責(zé)關(guān)系，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度適用于公司本部、全資子（孫）公司，控股子（孫）公司。第三條本制度所稱固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，主要包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、信息設(shè)備、其他設(shè)備等。第二章分工與授權(quán)第四條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況合理設(shè)置固定資產(chǎn)管理崗位，并且滿足不相容職務(wù)分離原則，具體包括：（一）固定資產(chǎn)的請(qǐng)購(gòu)、審批與執(zhí)行崗位分離；（二）固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收與付款崗位分離；（三）固定資產(chǎn)的保管與記賬崗位分離；（四）處置固定資產(chǎn)的申請(qǐng)、審批與記賬崗位分離。第五條公司各固定資產(chǎn)管理相關(guān)部門(mén)的職責(zé)如下：（一）采購(gòu)部：負(fù)責(zé)根據(jù)各固定資產(chǎn)需求部門(mén)的申請(qǐng)組織采購(gòu)；負(fù)責(zé)供應(yīng)商的選擇、評(píng)價(jià)、維護(hù)；負(fù)責(zé)采購(gòu)相關(guān)管理辦法的擬定和完善。（二）固定資產(chǎn)需求部門(mén)：負(fù)責(zé)根據(jù)本部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，提出固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收和日常管理。（三）固定資產(chǎn)歸口管理部門(mén)：房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備由行政管理部部統(tǒng)一歸口管理；機(jī)器設(shè)備由生產(chǎn)管理部統(tǒng)一歸口管理；信息設(shè)備由IT部統(tǒng)一歸口管理，未單獨(dú)成立IT部門(mén)的，由行政管理部統(tǒng)一歸口管理；其他設(shè)備由實(shí)際使用部門(mén)管理。各歸口管理部門(mén)要充分發(fā)揮其歸口管理職能，審慎評(píng)估固定資產(chǎn)采購(gòu)和處置的必要性、可行性，及時(shí)提出閑置固定資產(chǎn)的處理方案，不斷提高公司固定資產(chǎn)的使用效益。（四）財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)根據(jù)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算；負(fù)責(zé)編制盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，組織固定資產(chǎn)全面盤(pán)點(diǎn)；負(fù)責(zé)會(huì)同相關(guān)部門(mén)組織固定資產(chǎn)減值測(cè)試。第六條公司購(gòu)買(mǎi)、處置、盤(pán)盈、盤(pán)虧固定資產(chǎn)的審批權(quán)限。（一）購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)1、同時(shí)滿足下列條件的,由經(jīng)營(yíng)層按職責(zé)權(quán)限進(jìn)行審批。（1）公司在一年內(nèi)購(gòu)買(mǎi)金額不超過(guò)公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)10%。（2）單筆交易成交金額（含承擔(dān)債務(wù)和費(fèi)用）不超過(guò)公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的10%或絕對(duì)金額不超過(guò)1,000萬(wàn)元。2、滿足下列條件之一的,由董事會(huì)審議。（1）公司在一年內(nèi)購(gòu)買(mǎi)金額超過(guò)公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)10%，但不超過(guò)30%的。（2）單筆交易成交金額（含承擔(dān)債務(wù)和費(fèi)用）超過(guò)公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的10%且絕對(duì)金額超過(guò)1,000萬(wàn)元，但低于人民幣5,000萬(wàn)元或低于公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值50%。3、滿足下列條件之一的,由股東大會(huì)進(jìn)行決議。（1）公司在一年內(nèi)購(gòu)買(mǎi)金額超過(guò)公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)30%的。（2）單筆金額在人民幣5,000萬(wàn)元以上且占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的50%以上的。（二）處置固定資產(chǎn)1、出售固定資產(chǎn)（1）金額小于3萬(wàn)，分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。（2）金額大于等于3萬(wàn)元且同時(shí)滿足下列條件的，由總裁進(jìn)行審批。①公司在一年內(nèi)出售金額不超過(guò)公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)10%。②單筆交易成交金額不超過(guò)公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的10%或絕對(duì)金額不超過(guò)1,000萬(wàn)元。（3）滿足下列條件之一的,由董事會(huì)審議。①公司在一年內(nèi)出售金額超過(guò)公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)10%，但不超過(guò)30%的。②單筆交易成交金額超過(guò)公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的10%且絕對(duì)金額超過(guò)1,000萬(wàn)元，但低于人民幣5,000萬(wàn)元或低于公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值50%。（4）滿足下列條件之一的,由股東大會(huì)進(jìn)行決議。①公司在一年內(nèi)出售金額超過(guò)公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)30%的。②單筆金額在人民幣5,000萬(wàn)元以上且占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的50%以上的。2、報(bào)廢固定資產(chǎn)（1）分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批：金額小于3萬(wàn)。（2）總裁進(jìn)行審批：金額大于等于3萬(wàn)元且報(bào)廢金額不超過(guò)總資產(chǎn)30%。（3）董事會(huì)審議：報(bào)廢金額超過(guò)總資產(chǎn)30%。（三）盤(pán)盈、盤(pán)虧固定資產(chǎn)1、金額小于3萬(wàn)，分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。2、同時(shí)滿足下列條件，由總裁進(jìn)行審批。（1）金額大于等于3萬(wàn)元；（2）金額小于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值的10%以下（含10%）或不超過(guò)一百萬(wàn)元。3、董事會(huì)進(jìn)行審議。金額大于等于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值的10%且超過(guò)一百萬(wàn)元。第七條各子（孫）公司購(gòu)買(mǎi)、出售、處置、盤(pán)盈、盤(pán)虧固定資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)符合其自身公司章程約定的審批權(quán)限。第三章固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量第八條固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。第九條固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等；接受投資固定資產(chǎn)的成本，以投資時(shí)各方議定的價(jià)格確定，議定價(jià)格不公允的除外；自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。第十條購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，原則上在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益，符合資本化條件的除外。第十一條固定資產(chǎn)后續(xù)支出符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；不符合資本化條件的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。第十二條固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下一月開(kāi)始計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下一月開(kāi)始停止計(jì)提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。第十三條公司各類固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和殘值率規(guī)定如下：類別折舊方法折舊年限殘值率房屋及建筑物年限平均法20年5%機(jī)器設(shè)備年限平均法5-10年5%運(yùn)輸設(shè)備年限平均法4-5年5%其他固定資產(chǎn)年限平均法3年5%固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。第四章固定資產(chǎn)的日常管理第十四條固定資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)指定專人管理，并嚴(yán)格按照操作規(guī)程使用，做好日常保養(yǎng)與維護(hù)，形成完整準(zhǔn)確的保養(yǎng)維護(hù)記錄，以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命，降低固定資產(chǎn)的修理成本，提高固定資產(chǎn)的使用效益，確保固定資產(chǎn)處于完好狀態(tài)。第十五條固定資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)當(dāng)指定專人做好本部門(mén)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬登記，登記內(nèi)容包括但不限于資產(chǎn)編碼、資產(chǎn)名稱、資產(chǎn)類別、資產(chǎn)數(shù)量、購(gòu)買(mǎi)日期、生產(chǎn)廠商、購(gòu)買(mǎi)金額、資產(chǎn)狀態(tài)、使用人、存放地點(diǎn)等必要信息。固定資產(chǎn)相關(guān)信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中及時(shí)更新，確保賬實(shí)相符。第十六條固定資產(chǎn)存在閑置的，使用部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向歸口管理部門(mén)報(bào)告，由歸口管理部門(mén)提出處理方案，以提高固定資產(chǎn)的利用效率；固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象的，使用部門(mén)、歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)形成書(shū)面報(bào)告，說(shuō)明減值原因、預(yù)計(jì)減值金額和處理建議，財(cái)務(wù)部依據(jù)該報(bào)告計(jì)提資產(chǎn)減值。第十七條公司固定資產(chǎn)原則上不用于抵押、質(zhì)押。確有必要用于抵押和質(zhì)押的，應(yīng)由相關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后，交資產(chǎn)歸口管理部門(mén)或資產(chǎn)使用部門(mén)辦理抵押、質(zhì)押手續(xù)，并做好專門(mén)的信息登記，以便于在業(yè)務(wù)完結(jié)時(shí)及時(shí)解除固定資產(chǎn)的抵押、質(zhì)押狀態(tài)。第十八條資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地盤(pán)點(diǎn)本部門(mén)的固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)實(shí)物與其登記的固定資產(chǎn)臺(tái)賬相符。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)每年至少組織一次固定資產(chǎn)全面盤(pán)點(diǎn)，由財(cái)務(wù)部編制盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃、發(fā)布盤(pán)點(diǎn)通知以及安排相關(guān)盤(pán)點(diǎn)工作，以便了解固定資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)量和狀態(tài)，核實(shí)有無(wú)資產(chǎn)人為損毀、丟失或者未入賬資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。第十九條盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)毀損、盤(pán)盈、盤(pán)虧等問(wèn)題的，要及時(shí)查明原因，形成書(shū)面報(bào)告，根據(jù)責(zé)任人的主觀過(guò)錯(cuò)程度和公司損失的大小追究其責(zé)任。財(cái)務(wù)部依據(jù)經(jīng)審批的盤(pán)點(diǎn)報(bào)告進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。第五章固定資產(chǎn)的處置與終止確認(rèn)第二十條固定資產(chǎn)出現(xiàn)以下情形可申請(qǐng)報(bào)廢：（一）超出使用年限，功能喪失，完全失去使用價(jià)值，或不能使用且無(wú)修復(fù)價(jià)值的固定資產(chǎn)。（二）屬于淘汰或技術(shù)指標(biāo)已達(dá)不到要求，且無(wú)出售價(jià)值的固定資產(chǎn)。（三）嚴(yán)重?fù)p壞且無(wú)法修復(fù)的，或雖能修復(fù)但修理費(fèi)已接近或超過(guò)市場(chǎng)價(jià)值的固定資產(chǎn)。第二十一條申請(qǐng)固定資產(chǎn)報(bào)廢與處置時(shí)，資產(chǎn)歸口管理部門(mén)要對(duì)是否符合報(bào)廢條件做必要的分析鑒定，行政管理部編制報(bào)廢、處置方案（若處置的固定資產(chǎn)涉及權(quán)屬變更，行政管理部需配合購(gòu)買(mǎi)方辦理權(quán)屬變更手續(xù)）。并按照本制度第六條、第七條的權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批。未經(jīng)審批，嚴(yán)禁擅自對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢處理。第二十二條對(duì)于閑置或使用價(jià)值較低的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)歸口管理部門(mén)或使用部門(mén)可提出出售建議，經(jīng)授權(quán)機(jī)關(guān)或個(gè)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。出售固定資產(chǎn)應(yīng)多方比價(jià)，必要時(shí)可聘請(qǐng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)，最大限度地維護(hù)公司的固定資產(chǎn)利益。第二十三條當(dāng)固定資產(chǎn)滿足下列條件之一時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該固定資產(chǎn)：（一）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。（二）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。第二十四條出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。其中，賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。第六章檢查與監(jiān)督第二十五條公司審計(jì)部對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制行使監(jiān)督檢查權(quán)，檢查的內(nèi)容主要包括：（一）固定資產(chǎn)管理崗位設(shè)置及人員配備情況。重點(diǎn)檢查是否存在由一人兼任不相容職務(wù)的現(xiàn)象。（二）固定資產(chǎn)的采購(gòu)、出售、報(bào)廢、抵押等行為是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徟?。重點(diǎn)上述行為是否符合本制度、公司章程和經(jīng)營(yíng)層管理辦法的規(guī)定，有無(wú)越權(quán)辦理的行為。（三）固定資產(chǎn)的日常管理是否到位。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)的日常保養(yǎng)、信息登記、盤(pán)點(diǎn)等相關(guān)工作是否執(zhí)行到位，資產(chǎn)狀態(tài)是否完好，是否賬實(shí)相符，是否存在資產(chǎn)閑置或毀損而長(zhǎng)期不處理的現(xiàn)象。（四）固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算是否正確。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)和計(jì)量是否正確，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定計(jì)提折舊,是否按照本制度規(guī)定的折舊方法、折舊年限和殘值率計(jì)提折舊，是否存在固定資產(chǎn)減值跡象