企業(yè)管理-公務(wù)用車(chē)的審計(jì)方法

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/4企業(yè)管理-公務(wù)用車(chē)的審計(jì)方法近年來(lái)，隨著公務(wù)用車(chē)改革的不斷推進(jìn)，公務(wù)用車(chē)維護(hù)運(yùn)行費(fèi)用開(kāi)支規(guī)模不斷縮減，許多違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題從“明面”轉(zhuǎn)到“暗里”，增加了審計(jì)難度，需要我們審計(jì)人員及時(shí)轉(zhuǎn)換思路，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索。一、關(guān)注用車(chē)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況關(guān)注被審計(jì)單位公務(wù)用車(chē)管理內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行情況，查閱公務(wù)用車(chē)相關(guān)管理規(guī)定，審核是否按照公務(wù)用車(chē)派車(chē)審批程序以及公務(wù)用車(chē)使用登記規(guī)定、公開(kāi)公示制度、“一車(chē)一卡”油料管理制度、公車(chē)定點(diǎn)維修制度等執(zhí)行。如內(nèi)控控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，則在油料管理、公車(chē)維修等方面可能存在違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，需進(jìn)一步審計(jì)。二、關(guān)注公務(wù)用車(chē)燃油情況第一步，采集被審計(jì)單位所有車(chē)輛基本信息。如車(chē)牌號(hào)、型號(hào)、數(shù)量、IC卡號(hào)并標(biāo)準(zhǔn)化，導(dǎo)入SQLServer數(shù)據(jù)庫(kù)為下一步數(shù)據(jù)分析篩選提供基礎(chǔ)。第二步，收集被審計(jì)單位的近幾年的加油情況。到被審計(jì)單位的定點(diǎn)加油公司拷貝加油臺(tái)賬對(duì)賬單數(shù)據(jù)及被審計(jì)單位IC卡辦理情況，與被審計(jì)單位車(chē)輛基本信息表進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，查找是否存在一車(chē)多卡的情況。第三步，關(guān)聯(lián)車(chē)輛基本信息表和加油臺(tái)賬對(duì)賬單，篩查各IC加油卡所對(duì)應(yīng)車(chē)輛單次加油量大于該車(chē)輛油箱最大容積數(shù)據(jù)及同一日期加油次數(shù)大于1次的加油情況，形成疑點(diǎn)線索。第四步，抽查加油量大的月份，匯總每輛車(chē)該月的加油量，結(jié)合每輛車(chē)該月的行駛里程，關(guān)聯(lián)兩者，計(jì)算每輛車(chē)的油耗，篩選出油耗異常高的車(chē)輛。若出現(xiàn)上述現(xiàn)象，初步判斷被審計(jì)單位油料管理存在的漏洞，進(jìn)一步核實(shí)是否存在私車(chē)公養(yǎng)、倒賣(mài)油料、利用加油卡套取資金等違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。三、關(guān)注公務(wù)用車(chē)維修情況對(duì)于交警大隊(duì)、綜合執(zhí)法大隊(duì)這些單位具有街道巡邏、日常治安等特殊工作性質(zhì)，導(dǎo)致車(chē)輛維修量遠(yuǎn)高于其他單位，容易出現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題，需要我們審計(jì)人員關(guān)注。第一步，收集被審計(jì)單位的車(chē)輛維修情況。首先在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出憑證庫(kù)，在“摘要欄”中查找篩選出與車(chē)輛維修相關(guān)的支出；其次自制車(chē)輛維修明細(xì)表，字段分別有“年份、憑證號(hào)、車(chē)牌號(hào)、金額、維修時(shí)間、維修地點(diǎn)、維修項(xiàng)目、經(jīng)手人、備注”。最后根據(jù)會(huì)計(jì)憑證號(hào)，查找會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)憑證附件填制車(chē)輛維修明細(xì)表。篩選出每輛車(chē)維修項(xiàng)目中各零配件數(shù)量及金額，根據(jù)更換時(shí)間間隔來(lái)判斷零配件更換是否合理，篩查出異常數(shù)據(jù)，形成疑點(diǎn)線索。審查是否存在虛構(gòu)維修項(xiàng)目套取資金問(wèn)題。第二步，收集被審計(jì)單位車(chē)輛派車(chē)明細(xì)。首先在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出憑證庫(kù)，在“摘要欄”中查找篩選出差旅費(fèi)相關(guān)的支出；然后自制巡邏補(bǔ)助領(lǐng)取表，包含“年份，憑證號(hào)，巡邏所用車(chē)輛車(chē)牌號(hào)、領(lǐng)取巡邏補(bǔ)助金額、巡邏日期”字段。最后根據(jù)會(huì)計(jì)憑證號(hào)，查找會(huì)計(jì)憑證附件填制巡邏補(bǔ)助領(lǐng)取表。關(guān)聯(lián)車(chē)輛維修明細(xì)表和巡邏補(bǔ)助領(lǐng)取表，篩選出同一車(chē)輛維修日