【衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制問題和解決策略6300字】

衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制問題及對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u13652摘要 22438關鍵詞 2321981企業(yè)內(nèi)部會計控制相關概念 365151.1內(nèi)部控制的概念 3154411.2內(nèi)部會計控制的目標 352372衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀 388322.1衢州俊杰電飯鍋公司基本概況 3273762.2衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀分析 3225532.2.1貨幣資金內(nèi)部控制 388642.2.2籌資內(nèi)部控制 573543衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制存在的問題 6128783.1內(nèi)部組織機構人員分配不合理 6294673.2貨幣資金內(nèi)部控制難以實現(xiàn) 7175393.3籌資內(nèi)部控制不完善 729634優(yōu)化衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制的對策 7247034.1完善公司組織結構設置 839874.2貨幣資金內(nèi)部控制的優(yōu)化 8133744.3籌資內(nèi)部控制的優(yōu)化 915925結束語 920309參考文獻 9摘要每個企業(yè)盈利的金額直接影響著我國經(jīng)濟的總值，在人們對幸福感的要求越來越高的時代，企業(yè)肩負的社會的責任也越來越重。企業(yè)要想達到長足穩(wěn)定發(fā)展,就必須增強企業(yè)責任感,加強企業(yè)管理,從而達到提高企業(yè)市場占有率的目的。從國內(nèi)企業(yè)歷年數(shù)據(jù)可知，近些年內(nèi)部控制實施的并不好，特別是內(nèi)部會計控制，健全的內(nèi)部會計控制制度能夠為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。因此，有必要對企業(yè)內(nèi)部會計控制進行研究。本文研究的主要理論基礎是內(nèi)部控制理論,基于此對衢州俊杰電飯鍋公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，分析問題的成因，并且借鑒了許多國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部會計控制的成功經(jīng)驗，針對衢州俊杰電飯鍋公司存在的問題提出四個方面對策；首先，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境；同時，加強內(nèi)部會計監(jiān)督；另外，健全財務制度；最后，優(yōu)化內(nèi)部會計控制優(yōu)化，進一步強化內(nèi)部會計監(jiān)督與糾偏。關鍵詞：衢州俊杰電飯鍋公司；內(nèi)部控制；內(nèi)部會計控制一個企業(yè)能否健康長足發(fā)展，其內(nèi)部會計控制制度的實施水平起到一定的決定性作用。內(nèi)部控制制度作為一個企業(yè)管理過程中的重要組成部分，其完善程度也是決定該企業(yè)內(nèi)部控制體系成熟與否的關鍵因素(李思翰,張?zhí)扃?王秉,2022)。企業(yè)在開展經(jīng)營活動的過程中，要保證在整個過程不受其他因素的干擾,就需要相應的內(nèi)部控制。事實上,違規(guī)操作和會計信息失真等問題在國內(nèi)許多企業(yè)的運營中都不可避免的存在，而內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的薄弱、內(nèi)部控制的失敗、內(nèi)部控制體系的不完善等都是產(chǎn)生這一現(xiàn)象的關鍵因素(劉雅萱,孫若瑄,2021)?；谶@一前提，本文的研究目的在于，基于內(nèi)部會計控制理論，結合衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀，分析并得出衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)存問題，為衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制的有效運行提供有效建議，提高其內(nèi)部會計控制管理水平。1企業(yè)內(nèi)部會計控制相關概念1.1內(nèi)部控制的概念自20世紀30年代以來，各界對內(nèi)部控制理論有了更深刻的理解，促使了內(nèi)部控制理論的第一次飛速發(fā)展，并發(fā)生了巨大的變化。[1]被認為是一種過程，即為了實現(xiàn)某種既定的目標，有全部主體成員共同開展的過程；在這種情況下，內(nèi)部控制指的是公司工作的內(nèi)容，而不是要實現(xiàn)的目標。我國《企業(yè)內(nèi)部控制-基本規(guī)范》中對內(nèi)部控制的定義為(陳梓軒,蔡文昊,黃嘉)：“是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程”。[2]內(nèi)部控制包括公司經(jīng)營的所有過程，內(nèi)部控制的執(zhí)行需要公司全體員工共同參與。完整的內(nèi)部控制體系，對于企業(yè)的持續(xù)健康經(jīng)營起到了敦促作用(郭芷嫣,錢子豪,龐心,2018)。1.2內(nèi)部會計控制的目標為了保證企業(yè)經(jīng)營管理各種目標成為現(xiàn)實，企業(yè)的各項活動都需要以實現(xiàn)企業(yè)目標為指引。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部會計控制是有效實現(xiàn)企業(yè)目標的催化劑(沈梓熙,韋宇航,熊子涵)。[3]企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標是非常明確的，對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標是有益的?？刂瓶偰繕藨敿s束內(nèi)部會計控制的基本目標，而基本目標的達成才能確保總目標的實現(xiàn)。內(nèi)部會計控制的目標是內(nèi)控制度非常重要的部分，這樣的內(nèi)控體系才完整，才能有效進行內(nèi)部控制(秦雅婷,薛子軒,2021)。2衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀2.1衢州俊杰電飯鍋公司基本概況衢州俊杰公司是我國電飯鍋行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕電飯鍋領域多年，衢州俊杰在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家電飯鍋企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“衢州市優(yōu)質(zhì)電飯鍋企業(yè)”。衢州俊杰的發(fā)展是我國電飯鍋企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國電飯鍋企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術、精神”8字宗旨，基于電飯鍋市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于電飯鍋行業(yè)前沿，引領電飯鍋行業(yè)的發(fā)展。2.2衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀分析2.2.1貨幣資金內(nèi)部控制目前，衢州俊杰電飯鍋公司在貨幣資金控制程序中，衢州俊杰電飯鍋公司銀行賬戶的相關工作由出納辦理，相關資料必須備案，來保障賬戶的安全；在現(xiàn)金和銀行存款收付管理上，衢州俊杰電飯鍋公司建立相關的授權審批制度，將現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的職責加以明確。主要介紹以下兩種貨幣資金的控制，具體見表1和表2：表1庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制情況庫存現(xiàn)金關鍵控制點實施情況①庫存現(xiàn)金保管控制；②庫存現(xiàn)金稽查控制。每日下班之前出納員對現(xiàn)金檢查，會計主管不定期對庫存現(xiàn)金盤點抽查，不可有白條抵庫；③審批控制點。出納收付款必須經(jīng)過總經(jīng)理審批，不得利用特批報告規(guī)避制度的約束；④庫存現(xiàn)金收支控制點。需要審批的收款事宜，未經(jīng)授權，出納不得直接收取任何現(xiàn)金、票據(jù)，不得進行個人借款和報銷，及時將收入入賬；①俊杰企業(yè)能夠按照規(guī)定對庫存現(xiàn)金的數(shù)額和安全進行保障，但不能將超出庫存的現(xiàn)金及時送入銀行；②俊杰公司沒有坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象且能做到現(xiàn)金賬每日盤點，但缺少監(jiān)盤環(huán)節(jié)，白條抵庫現(xiàn)象也偶爾發(fā)生；③涉及報銷、借款能按照流程審批；④各項現(xiàn)金的收入、支出都經(jīng)授權后進行，但偶爾存在入賬不及時的現(xiàn)象；表2銀行存款內(nèi)部控制情況銀行存款關鍵控制點實施情況①銀行賬戶的相關工作要嚴格執(zhí)行授權審批程序；②出納須在財務總監(jiān)和總經(jīng)理授權簽字之后才可執(zhí)行監(jiān)控銀行存款余額，銀行付款業(yè)務；③票據(jù)管理控制點；④銀行存款的收付控制；=5\*GB3⑤銀行存款稽核控制。出納員每日進行銀行存款余額的核對，主管會計不定期檢查銀行存款對賬單和余額調(diào)節(jié)表；⑥印章保管控制。①存在賬戶變更、注銷不及時情況；②銀行存款的收付能做到先審批后執(zhí)行；③出納人員基本能夠隨時掌握銀行存款余額情況，但存在對賬不及時情況；④票據(jù)嚴格按照俊杰電飯鍋公司的制度管理；=5\*GB3⑤俊杰公司銀行電子支付系統(tǒng)的管理，能夠按照俊杰公司規(guī)定執(zhí)行，但網(wǎng)銀付款時存在出納一人操作的情況；⑥俊杰公司為了便利考慮，很多時候都存在由出納員一個人就保管了所有的支付印章的狀況；2.2.2籌資內(nèi)部控制衢州俊杰公司籌資內(nèi)部控制流程,擬定籌資方案，之后進行籌資方案的審批，審批通過后，執(zhí)行籌資計劃，按期支付利息、本金，最后進行籌資活動評價?；I資控制情況見表3：表3籌資內(nèi)部控制情況籌資活動關鍵控制點實施情況①最基本也是最重要的一點就是籌資活動必須符合國家法律法規(guī)，在對籌資活動進行賬務處理時應當嚴格按照國家和稅務相關規(guī)定的要求執(zhí)行；②科學設置公司組織架構和人員安排，做到崗位分工明確，責任明確到個人，嚴格執(zhí)行崗位分工與授權批準政策；③籌資決策階段的控制，在事前控制住籌資活動中的風險；④籌資計劃的執(zhí)行，在籌資過程中為了防范相關風險作出的內(nèi)部控制要求；⑤資金使用結束之后的資金償付環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制應當有著明確合理的政策。①衢州俊杰公司能夠按照國家法律進行籌資活動；②做到擬定與審批籌資方案的崗位分離，但負責籌資合同擬定的崗位與負責籌資活動審批的崗位未分離；③衢州俊杰公司能夠按照公司的預算確定好籌集資金的金額，但籌集的資金的使用未嚴格按照規(guī)定的使用用途進行使用；④財務部幾乎全權審批籌資方案開展籌資活動，高級管理層參與程度不高，存在較大風險；⑤衢州俊杰公司實際償還之前己經(jīng)做好預算安排，嚴格格按照籌資前的本金償還、利息支付的要求進行償還。3衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制存在的問題通過對衢州俊杰電飯鍋公司的研究，我們發(fā)現(xiàn)衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制方面存在一些問題，分析這些問題對于實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的目標具有現(xiàn)實意義。建立適合企業(yè)的相對規(guī)范的內(nèi)部會計控制制度，可以使衢州俊杰企業(yè)的資產(chǎn)得到保護，保證了資產(chǎn)安全，降低了企業(yè)成本的同時，使衢州俊杰企業(yè)的行業(yè)競爭力得到提高。下面總結了衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制存在的問題(尹梓煊,龔明軒,賀梓)。3.1內(nèi)部組織機構人員分配不合理首先，由于衢州俊杰電飯鍋公司沒有建立內(nèi)部會計控制的監(jiān)督機構，不能很好的監(jiān)督內(nèi)部會計控制的執(zhí)行和完成情況。這樣，監(jiān)督的職能可能被賦予高級管理層，從而人治的程度增加了，反而降低了制度的約束力，因此便難以實現(xiàn)內(nèi)部會計控制和監(jiān)督效果(顧子瑜,盧子豪,邵熙瑤)。董事會下設多個部門，衢州俊杰這些部門在對董事會負責的同時，應當有更大的權力制定具體的工作條件和處理相應的情況。但在實際工作過程中，董事會擁有絕對權力，俊杰公司具體的職能部門只相當于一個機器零部件，導致自己沒有充分融入具體的工作中，也不能履行相應的反饋職能，這樣大大影響了內(nèi)部會計控制的有效執(zhí)行(柳思瑞,羅梓熙,2021)。其次，衢州俊杰公司崗位設置比較簡單，一些人員配備不合理。如一些不相容的職位沒有嚴格分開，內(nèi)部控制的風險就會更大。公司出納員擔任檔案管理工作的同時還兼管賬務管理工作，這嚴重違反了內(nèi)部會計控制標準。財務部門沒有嚴格實行崗位輪換制度。一般來說，電飯鍋企業(yè)財務部門作為主要財務資金管理的部門，理應承擔單位資金安全的重任，不能有半點疏忽，有必要強化風險管控理念，關鍵崗位人員的定期輪換是控制風險的重要手段，在這一方面處理欠佳，衢州俊杰電飯鍋公司財務部門尚需改進，需要把崗位亂換制度重視起來(寧晨瑜,康文)。3.2貨幣資金內(nèi)部控制難以實現(xiàn)根據(jù)有關政策法規(guī)，衢州俊杰電飯鍋公司確實在規(guī)范的約束下開展經(jīng)營活動，但沒有認真審查有關規(guī)范，也沒有對其進行詳細闡述。縱觀貨幣資金內(nèi)部控制，貨幣資金內(nèi)部控制存在諸多問題，如缺乏執(zhí)行不到位、監(jiān)管不到位、缺乏系統(tǒng)性、缺乏全面性，這都是由于衢州俊杰公司內(nèi)部制衡機制尚未完全成熟所致。衢州俊杰電飯鍋公司雖然每個職位的職權都在規(guī)章制度中有明確的規(guī)定，但只是作為一種裝飾，并沒有真正的實施。每日終了清點庫存現(xiàn)金，但主管會計人員缺乏監(jiān)督環(huán)節(jié)(邱若瑄,冉子瑜,郁梓,2021)；時常出現(xiàn)，未經(jīng)會計主管或其他會計復核，衢州俊杰出納人員出于方便省時考慮或其他一些原因，就獨自處理了銀行存款網(wǎng)銀收付款項工作，這大大加大了徇私舞弊的風險；出納人員職權范圍的貨幣資金收付工作，沒有相應授權，不管是何種原因任何人均不得兼任，然而，在衢州俊杰的日常辦公過程中，會計人員通常出于人情的因素，或其他原因?qū)е鲁黾{人員不能親自辦理自己所負責的具體業(yè)務，也未辦理授權手續(xù)，衢州俊杰會計人員就自己接手了貨幣收支業(yè)務(單梓熙,邢子涵)；或者為了公司日常業(yè)務的方便起見，造成出納員一人擁有所有付款所需的公章和姓名印章的情形，特別是還有出納員一人攜帶所有印章辦理匯款等交易的狀況發(fā)生，這就使資本外逃的風險增加了。3.3籌資內(nèi)部控制不完善在公司籌資之初，籌資活動與公司的財務狀況密切相關，對公司的財務狀況有著很大的影響。[5]正是由于這些籌資活動的這些特點，要求企業(yè)在進行籌資活動前必須嚴格審批，嚴格控制籌資活動。然而，在衢州俊杰電飯鍋公司，管理層似乎并不十分重視公司的籌資計劃(藍心怡,田梓煊,白子豪)。對于衢州俊杰公司的籌資計劃，幾乎完全由財務部門負責，管理層的批準只是一種形式。一般來說，籌資計劃的制定和執(zhí)行應由管理層負責，籌資計劃應在制定前報告董事會，并在董事會批準后才能執(zhí)行。對于董事會，經(jīng)批準的籌資計劃應當全面進行風險控制，審計記錄應當書面?zhèn)浒?。只有這樣，衢州俊杰企業(yè)的籌資活動出現(xiàn)狀況時才能及時確定責任人。衢州俊杰企業(yè)健康有序的持續(xù)經(jīng)營，首先就需要有資金作為支撐，所以說籌集來的資金是企業(yè)發(fā)展的基礎保障。[6]與籌集資金相比，如何使用籌集到的資金是更重要的，因為籌集資金并不是衢州俊杰企業(yè)的最終目標，企業(yè)的最終目標是賺錢，而要賺錢，就必須正確使用籌集的資金。[7]按照這種觀點，按照規(guī)定用途使用籌集的資金的變得尤為重要，但衢州俊杰電飯鍋公司存在沒有按照規(guī)定使用這些資金的情況。4優(yōu)化衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制的對策衢州俊杰電飯鍋公司在經(jīng)營管理過程中和其他公司一樣有其自己的特性，但也存在許多問題，這些問題既有常態(tài)化問題又有非常態(tài)化問題的，因此應該針對于衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制存在的主要問題，結合衢州俊杰內(nèi)部會計控制理論，針對問題產(chǎn)生的原因，在此提出具體的對策。4.1完善公司組織結構設置建立和執(zhí)行內(nèi)部控制的重要基礎之一是完善的組織結構配置，不完善不健全的組織結構也深深的遏制著公司的內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化。[6]衢州俊杰公司應當在合法合規(guī)的基礎上依照公司的規(guī)章制度和具體實際情況，建立和完善公司組織結構，促使公司內(nèi)部會計控制的高效運行。[7]內(nèi)部審計是對財務工作和財務信息的重新監(jiān)督，因此，衢州俊杰公司應設立內(nèi)部會計控制部門和內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門應獨立于財務部門，以提高效率和實效。使衢州俊杰公司各部門的職責和權限更加明確，增強全體員工的工作意識和責任意識，達到內(nèi)部會計控制的適用性和效率都有所提高的效果，假設衢州俊杰電飯鍋公司的組織結構如圖1所示：董事會董事會總經(jīng)理總經(jīng)理采購副經(jīng)理銷售副經(jīng)理市場總監(jiān)常務副經(jīng)理財務總監(jiān)采購副經(jīng)理銷售副經(jīng)理市場總監(jiān)常務副經(jīng)理財務總監(jiān)內(nèi)部會計控制部財務部辦公室市場部采購部人力資源部銷售綜合部客服部內(nèi)部會計控制部財務部辦公室市場部采購部人力資源部銷售綜合部客服部審計總監(jiān)審計總監(jiān)審計部審計部圖1衢州俊杰電飯鍋公司組織結構圖4.2貨幣資金內(nèi)部控制的優(yōu)化一是貨幣資金的支付，按照規(guī)定的程序辦理。衢州俊杰電飯鍋公司有關會計人員應當嚴格審核核準的付款申請，具體應當完成以下工作：貨幣資金支付核準的范圍、有關文件是否都具備、貨幣金額填寫方式是否正確、支付方式是否方便執(zhí)行。二是實行不兼容的崗位相互分離制度。衢州俊杰電飯鍋公司應明確出納員和會計人員之間的責任分工(莫雅琪,賈子軒)。必須嚴格控制衢州俊杰公司會計人員以任何方式和出于任何理由接觸公司貨幣資金的情況，以確保貨幣和賬目的完全分離。三是實行定期輪換制度，通過崗位輪換可以及時發(fā)現(xiàn)前任管理人員存在的問題，在一定程度上起到監(jiān)督的作用。四是將衢州俊杰的票據(jù)和相關印鑒分開管理。不允許所有的付款印章都由同一個人保管。4.3籌資內(nèi)部控制的優(yōu)化公司籌資活動的成功與否，在很大程度上取決于籌資方案的合理性。[10]一個科學合理的籌資方案既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要又不產(chǎn)生資金的閑置，這樣的科學合理的方案可以說是籌資活動成功的一半。制定一個科學合理的籌資方案主要包括合理確定資金需要量、分析籌資成本和收益、認真選擇籌資來源、合理安排籌資結構等?；I資方案的審批對于控制籌資風險非常重要，嚴格的審批制度有助于衢州俊杰降低籌資風險。嚴格按照分級授權審批制度審批籌資計劃。在籌集資金之前，衢州俊杰公司應評估籌資計劃是否符合公司的增長目標。第二、企業(yè)應實施嚴格的籌資程序控制，以減少財務風險，保證俊杰電飯鍋企業(yè)資產(chǎn)安全，并按崗位分離制度控制，確保實現(xiàn)不相容的崗位不同的人員任職。結束語本文在概述內(nèi)部控制相關理論的基礎上，搜集衢州俊杰電飯鍋公司相關資料，通過分析研究，總結了衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制方面的現(xiàn)狀，并結合衢州俊杰電飯鍋公司內(nèi)部會計控制建