【S地區(qū)中小型企業(yè)納稅遵從度調(diào)查探究10000字（論文）】

S地區(qū)中小型企業(yè)納稅遵從度調(diào)查研究1引言 31.1研究背景及意義 31.1.1研究背景 31.1.2研究意義 31.2研究方法 42西藏地區(qū)中小企業(yè)納稅遵從現(xiàn)狀評價(jià) 52.1西藏地區(qū)中小企業(yè)納稅人納稅遵從現(xiàn)狀 52.1.1中小企業(yè)納稅人違法違章情況 52.1.2中小企業(yè)納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)情況 62.2西藏地區(qū)中小企業(yè)納稅遵從度評價(jià) 62.2.1問卷調(diào)查設(shè)計(jì) 72.2.2樣本選取 82.2.3問卷結(jié)果分析 83中小企業(yè)納稅遵從度影響因素 103.1企業(yè)內(nèi)部影響因素 103.1.1中小企業(yè)對利益的過度追求 103.1.2中小企業(yè)涉稅從業(yè)人員遵從能力不足 113.2企業(yè)外部影響因素 113.2.1我國稅制較為復(fù)雜 113.2.2主體稅種稅制有待完善 114提高中小企業(yè)納稅遵從度的對策建議 124.1優(yōu)化稅制體系,促進(jìn)稅收公平 124.2優(yōu)化納稅服務(wù),降低遵從成本 125研究結(jié)論與展望 155.1研究結(jié)論 155.2展望 15參考文獻(xiàn) 16

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也越來越好，而中小企業(yè)逐漸成為我國經(jīng)濟(jì)體系中不可忽視的一股重要力量。中小企業(yè)不僅在企業(yè)數(shù)量上占據(jù)著巨大的優(yōu)勢，同時(shí)其涉及行業(yè)的廣泛性也是其另一大特點(diǎn)。此外，中小企業(yè)就業(yè)門檻低在一定程度上解決了就業(yè)難的問題，同時(shí)技術(shù)創(chuàng)新的推動(dòng)離不開其積極的推動(dòng)作用。但中小企業(yè)由于受到的約束多，導(dǎo)致納稅遵從度低，由于其存在數(shù)量多，稅收成本高，管理難度大，進(jìn)而導(dǎo)致稅款流失現(xiàn)象普遍化。為了解決此問題，本文以西藏中小企業(yè)為考察對象，運(yùn)用文獻(xiàn)研究法、問卷調(diào)查法及數(shù)據(jù)分析法來展開西藏地區(qū)中小型企業(yè)納稅遵從度調(diào)查研究，并對調(diào)查中存在的主要問題做了詳細(xì)的原因分析，并對主要問題提出了相應(yīng)的策略與建議，以提高西藏地區(qū)中小企業(yè)的稅收遵從度，降低稅收流失率提供有效的參考依據(jù)。關(guān)鍵字：西藏地區(qū)；中小企業(yè)；納稅遵從度1引言1.1研究背景及意義1.1.1研究背景從古至今，每一個(gè)國家民族在治理過程中，稅收都是一個(gè)十分重要的來源，是國家主要收入來源之一，關(guān)系到國家的繁榮發(fā)展。而且在我國由于多年來快速發(fā)展，不管在政治經(jīng)濟(jì)方面，還是社會(huì)文化方面，都有著極大的開銷，同時(shí)稅收的作用也越來越明顯。從我國的財(cái)政數(shù)據(jù)分析可知，稅收職能是十分重要的，五年前占到國家公共預(yù)算中的81.7%，而且逐年上漲。但是，我國稅收方面資金越來越龐大，一些不遵守稅收規(guī)則的現(xiàn)象卻愈發(fā)嚴(yán)重，這種嚴(yán)重逃稅現(xiàn)象來各個(gè)國家屢見不鮮，造成財(cái)政大量流失，是全世界現(xiàn)階段面臨的一大難題。早在上一個(gè)上世紀(jì)一些西方國家就發(fā)現(xiàn)并重視了此類問題，國家政府組織相關(guān)研究人員對這種現(xiàn)象見習(xí)分析研究，對非法納稅人進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，這對于當(dāng)時(shí)國家稅收工作的進(jìn)展，稅收效率的提高是十分有利的。我國對該類現(xiàn)象進(jìn)行研究晚于西方國家，所以一些相關(guān)理論及措施不夠完善。所以，本文對此類現(xiàn)象進(jìn)行探究，這對于國家治理中小企業(yè)稅收方面將具有一定的研究價(jià)值。我國市場近年來發(fā)展速度較快，所以市場形勢是時(shí)時(shí)在變化的，這對于管理中小企業(yè)正常納稅來說是一個(gè)不小的挑戰(zhàn)。我國當(dāng)前的市場中，中小企業(yè)占比還是較大，他們數(shù)量眾多，這對于國家主導(dǎo)的市場經(jīng)濟(jì)可以起到一個(gè)補(bǔ)充的作用，而且國家也需要他們作為市場調(diào)節(jié)。中小企業(yè)在市場中可以發(fā)揮主要的創(chuàng)新作用，有利于技術(shù)改進(jìn)，拉動(dòng)市場競爭。再加上國家相關(guān)政策扶持，有意促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，可以說是迎來了大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新的新形勢。中小企業(yè)也逐漸滲透到生活中的方方面面，現(xiàn)代服務(wù)及科學(xué)研究等方面都有它的影子，其產(chǎn)值也大幅度提高，規(guī)模不斷擴(kuò)大，有成為經(jīng)濟(jì)主體的趨勢。在邊疆地區(qū)，稅收管理也是十分重要的一環(huán)。據(jù)西藏內(nèi)部信息顯示，西藏地區(qū)中小企業(yè)多達(dá)五十多萬個(gè)，稅收近兩百億，是我國稅收的十分之一，可以說比重十分大。但在稅收過程中，由于中小企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜，相關(guān)稅收政策難以落實(shí)，地域文化等因素造成稅收成本高昂，而且每年稅收都有大量流失現(xiàn)象，近十分之三。這個(gè)損失量與其他國家相比是十分巨大的，所以本次研究就是以此為角度，希望通過該現(xiàn)象分析，降低我國稅收的損失。1.1.2研究意義稅收利弊重大，研究我國稅收情況，總結(jié)稅收理論，可以為國家監(jiān)管部門提供新的切入點(diǎn)，提高我國相關(guān)部門稅收效果，革新稅收體系，從而使得納稅人能夠正常守法納稅。本次探討主要意義如下：第一點(diǎn)，本文這次研究主要對納稅人納稅情況研究，屬于納稅理論研究，對其進(jìn)行使用改進(jìn)。因?yàn)槲覈芏嗉{稅理論都是基于大公司大企業(yè)的研究，對于中小企業(yè)而言，相關(guān)研究不夠健全，造成相關(guān)企業(yè)納稅情況不如人意。第二點(diǎn)，通過本次研究探討，可以提高中小企業(yè)納稅效果，減少中小企業(yè)稅收流失，加強(qiáng)我國財(cái)務(wù)管理，相關(guān)企業(yè)履行自己的責(zé)任，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀海格（Haig），（2016）年，測量估算了稅收體系中的遵從成本從此逐漸有學(xué)者開始關(guān)注并且重視對稅收遵從成本的測量。AmesandAlley,Kirchler，（2017）年，對納稅人遵從稅收法律的能力和意愿的影響因素進(jìn)行了研究，一致認(rèn)為稅收法律的不健全、稅收征收管理流程的復(fù)雜性可能是導(dǎo)致稅收不遵從的原因。Yitzhaki,（2018）年，逃稅額”為處罰的依據(jù)進(jìn)行研究分析，發(fā)現(xiàn)逃稅額與稅率是呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系的，得到A-S-Y模型。D.Kahneman和A.Tversky,（2019）年，對理性納稅人假設(shè)進(jìn)行修正指出在面對不確定的狀況時(shí)，納稅人作出的風(fēng)險(xiǎn)決策并不一定是完全理性的，可能會(huì)有多樣性、可變性的行為出現(xiàn).Dhami和al-Nowaihi,（2020）年，運(yùn)用價(jià)值函數(shù)和權(quán)重函數(shù)對納稅人的稅收遵從行為進(jìn)行了研究分析，從本質(zhì)上對前景理論進(jìn)行了改進(jìn)和提升，拓寬了前景理論的應(yīng)用范圍，并提高了該理論的解釋力。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀郁維，（2015）年，對西方的個(gè)稅偷逃稅模型進(jìn)行了研究，并在此基礎(chǔ)上根據(jù)我國個(gè)稅逃稅的現(xiàn)狀，提出相應(yīng)的政策建議。劉芳、陳平路，（2016）年，利用逃稅的成本收益比較模型，對稅率、懲罰率、稅收稽查率、社會(huì)代價(jià)等納稅不遵從行為因素進(jìn)行分析。谷成，（2017）年，對委托一代理模型的條件進(jìn)行拓展，與博弈理論模型相結(jié)合進(jìn)行對比研究發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查率、罰款率和不同稽查策略的選擇都會(huì)對模型的結(jié)果產(chǎn)生重要影響。何浩然、韓余凌，（2018）年，A-S模型的研究基礎(chǔ)上，從外在動(dòng)機(jī)和內(nèi)在激勵(lì)兩個(gè)方面分析影響稅收不遵從行為的因素進(jìn)行了研究。李林木，（2019）年，對前景理論的三大效應(yīng)進(jìn)行分析研究，提出正確引導(dǎo)納稅人風(fēng)險(xiǎn)偏好。陳平路，（2020）年，在前景理論的基礎(chǔ)上建立個(gè)人偷逃稅模型，在累計(jì)前景理論的基礎(chǔ)上對個(gè)人偷逃稅行為進(jìn)行進(jìn)一步的分析。并將個(gè)人的收入劃分為固定收入和非固定收入。1.3研究方法（1）文獻(xiàn)研究法文獻(xiàn)在本文的研究中不可或缺，這是一種簡便快捷的方法，通過網(wǎng)絡(luò)文件，各個(gè)機(jī)構(gòu)刊物，以及本校圖書館，可以收集到與稅收相關(guān)的發(fā)展現(xiàn)狀，以及我國近年來實(shí)行的相關(guān)政策。（2）問卷調(diào)查法問卷調(diào)查是本次相關(guān)理論來源的主要途徑，也該現(xiàn)階段西藏地區(qū)政策實(shí)行情況的主要信息來源。一方面網(wǎng)上調(diào)查問卷成本較低，而且傳播途徑豐富簡單，減少大量人力物力。另一方面，網(wǎng)上問卷可以得到具體信息，具有一定的真實(shí)性。本文這次研究，對西藏地區(qū)各個(gè)中小企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，不分行業(yè)，也不分地域，通過隨機(jī)算法抽取500家企業(yè)作為調(diào)查對象，進(jìn)行問卷發(fā)布，問卷問題結(jié)合實(shí)際，內(nèi)容全面。（3）數(shù)據(jù)分析法數(shù)據(jù)分析的方法主要是對國家新階段發(fā)布的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，通過聯(lián)系西藏地區(qū)的稅收部門，對其發(fā)布的涉稅信息進(jìn)行處理，得到本文需要研究的內(nèi)容，通過數(shù)據(jù)描述等方法，對納稅企業(yè)規(guī)模，性質(zhì)，經(jīng)營情況等定性分析，得到可以參考的數(shù)據(jù)指標(biāo)。2西藏地區(qū)中小企業(yè)納稅遵從現(xiàn)狀評價(jià)2.1西藏地區(qū)中小企業(yè)納稅人納稅遵從現(xiàn)狀2.1.1中小企業(yè)納稅人違法違章情況（1）中小企業(yè)納稅人違法違章行為逐年增加從表中可以看到對于西藏地區(qū)納稅大體情況，隨著西藏地區(qū)的不斷發(fā)展，每年中小企業(yè)數(shù)量都在增加。但是可以發(fā)現(xiàn)，年度中小企業(yè)納稅人違法納稅的人數(shù)也還在上漲的錢，并且所占的比重越來越大，該地區(qū)違規(guī)納稅情況有著愈加惡劣的形勢?？梢?，如果不對此采取制止措施，我國在西藏稅收的流失將越來越多。表2-1西藏地區(qū)中小企業(yè)納稅人違法違章行為情況統(tǒng)計(jì)年度201820192020年度中小企業(yè)納稅人違法違章行為數(shù)量261523655239545中小企業(yè)納稅人數(shù)量265451286951342521違法行為戶數(shù)占中小企業(yè)納稅人數(shù)量比9.85%12.74%11.55%（2）不同地域中小企業(yè)納稅人違法違章行為狀況下表是以西藏中小企業(yè)所在地區(qū)為研究方向，對比在不同地域違規(guī)納稅的比例可以發(fā)現(xiàn)，相對于中心城市，新城地區(qū)的納稅情況更加惡劣，但兩者差別不大，都達(dá)到了近十分之一的數(shù)量。所以在西藏地區(qū)，中心城市和新城地區(qū)都是逃稅的易案發(fā)地。表2-22018年西藏地區(qū)中小企業(yè)納稅人違法違章行為按地域分布情況年度中心城區(qū)新城區(qū)2018年中小企業(yè)納稅人違法違章行為數(shù)量2542328621中小企業(yè)納稅人數(shù)量256362285452違法行為戶數(shù)占中小企業(yè)納稅人數(shù)量比9.92%10.03%2.1.2中小企業(yè)納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)情況（1）中小企業(yè)納稅不遵從風(fēng)險(xiǎn)按行業(yè)分布情況

中小企業(yè)拒絕納稅在不同行業(yè)內(nèi)，情節(jié)也是大不相同的。下圖是以不遵守納稅按行業(yè)來統(tǒng)計(jì)的分布圖，可以發(fā)現(xiàn)，非法納稅情況主要集中在零售業(yè)內(nèi)，因?yàn)榱闶凼且粋€(gè)特殊的行業(yè)，想要進(jìn)行納稅管理難度十分不易，其占比達(dá)到十分之二。接下來就是商務(wù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)及汽車制造等行業(yè)，相對而言沒有零售業(yè)嚴(yán)重。如圖2-1圖2-1中小企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)按行業(yè)分布圖（2）中小企業(yè)納稅不遵從風(fēng)險(xiǎn)按經(jīng)濟(jì)類型分布情況本文還從企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)對不納稅情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，對于得到的數(shù)據(jù)整理發(fā)現(xiàn)，情況比較嚴(yán)重的主要是私營企業(yè)與其他有限責(zé)任公司，總共占了近十分之七，是本文管理的主要經(jīng)營企業(yè)。如圖2-2圖2-2中小企業(yè)納稅不遵從風(fēng)險(xiǎn)按經(jīng)濟(jì)類型分布圖2.2西藏地區(qū)中小企業(yè)納稅遵從度評價(jià)為了能夠得到真實(shí)有效的西藏地區(qū)稅收信息，本文通過網(wǎng)絡(luò)問卷的模式進(jìn)行調(diào)查。本文的問卷歷時(shí)三個(gè)月，主要想了解西藏地區(qū)中小企業(yè)在納稅上的態(tài)度與做法，以及了解我國管理機(jī)構(gòu)在對西藏進(jìn)行稅收過程中花費(fèi)的成本情況。前后總共發(fā)布將近五百份問卷，只有三百多份有效，涵蓋了填寫問卷的人大致情況，以及所在企業(yè)稅收的相關(guān)信息。2.2.1調(diào)查設(shè)計(jì)問卷調(diào)查內(nèi)容調(diào)查設(shè)計(jì)是否合理有效，影響到本次研究結(jié)論的可信度，所以在制作問卷題目時(shí)，需要結(jié)合實(shí)際，挖掘有用信息。所以考慮到納稅理論基礎(chǔ)，以及西藏具體現(xiàn)狀，本次問卷設(shè)計(jì)以多個(gè)指標(biāo)對西藏納稅信息進(jìn)行收集。根據(jù)A—S模型分析，本文主要考察七個(gè)指標(biāo)，包括“遵從成本”、企業(yè)利潤驅(qū)動(dòng)程度"、稅收公平"、稅收政策認(rèn)知度、納稅服務(wù)滿意程度"、違法違章處理與稅務(wù)檢查、公共產(chǎn)品受益程度等7個(gè)指標(biāo)。同時(shí)，對每個(gè)指標(biāo)的答案都賦予了分值，通過最后的得分來反映被調(diào)查者對西藏納稅情況的看法。表2-3西藏地區(qū)中小企業(yè)納稅遵從狀況遵從成本（A）企業(yè)利潤驅(qū)動(dòng)程度（B）稅收公平（C）稅收政策認(rèn)知度（D）納稅服務(wù)滿意程度（E）違法違章處理與稅務(wù)檢查（F）公共產(chǎn)品受益程度G)選項(xiàng)分值選項(xiàng)分值選項(xiàng)分值選項(xiàng)分值選項(xiàng)分值選項(xiàng)分值選項(xiàng)分值高1.5大1.5公平8.5

較高8.5滿意8.5重1.5受益8.5較高4.5較大3.5較公平7.5較高7.5較滿意7.5較重3.5較受益7.5一般6.5一般5.5一般5.5一般5.5一般5.5一般5.5一般5.5較低7.5較小7.5較不公平3.5較低3.5不太滿意3.5較輕7.5較少受益3.5低8.5小8.5不公平1.5低1.5不滿意1.5輕8.5很少受益1.5從表中可以看到，每一個(gè)指標(biāo)都有五個(gè)答案，從高到低分值依次為1.5.4.5,6.5、7.5、8.5，當(dāng)被調(diào)查者選中答案提交后，可以得到一個(gè)具體分值，用來衡量本次問卷的整體信息。

其中T－企業(yè)納稅遵從度A~G－選取的指標(biāo)－指標(biāo)中各答案的分值ai~gi－樣本選取相應(yīng)答案的比例－企業(yè)納秘遵從度各指標(biāo)得分2.2.2樣本選取為了表示本次調(diào)查設(shè)計(jì)對象的合理性，本文選擇了西藏地區(qū)將近五百家中小企業(yè)進(jìn)行信息收集，企業(yè)規(guī)模包括了中型，小型以及微型，劃分十分細(xì)致，包含的行業(yè)也有制作業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、信息技術(shù)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)和住宿業(yè)等，十分齊全，以此來支持本次數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性。有效問卷分布情況為：表2-4樣本企業(yè)按規(guī)模分布企業(yè)規(guī)模有效問卷數(shù)量分布占比中型企業(yè)5418.69%小型企業(yè)10536.33%微型企業(yè)13044.98%表2-5樣本企業(yè)按行業(yè)分布情況行業(yè)類型有效問卷數(shù)量分布占比制造業(yè)11539.66%建筑業(yè)237.93%交通運(yùn)輸業(yè)3612.41%信息技術(shù)業(yè)4214.48%批發(fā)和零售業(yè)248.28%住宿業(yè)268.97%餐飲業(yè)186.21%其他行業(yè)62.07%表2-6樣本企業(yè)按區(qū)域分布情況區(qū)域類型有效問卷數(shù)量分布占比中心城區(qū)19674.24%新城區(qū)（遠(yuǎn)城區(qū)）6825.76%2.2.3問卷結(jié)果分析（1）樣本的總體遵從度

通過三個(gè)月的持續(xù)努力，本文的問卷信息收集整理發(fā)現(xiàn)，西藏地區(qū)三百多家企業(yè)，在整體遵從納稅上只有38.36分，相對來說分值不高，所以相關(guān)部分對于西藏納稅管理還得加強(qiáng)措施，提高納稅效率，減少稅收流失。表2-7西藏地區(qū)中小企業(yè)納稅遵從度遵從成本（A）企業(yè)利潤驅(qū)動(dòng)程度（B）稅收公平（C）稅收政策認(rèn)知度（D）納稅服務(wù)滿意程度（E）違法違章處理與稅務(wù)檢查（F）公共產(chǎn)品受益程度G)納稅遵從度3.364.263.343.686.544.566.6438.36通過上表信息分析可以發(fā)現(xiàn)，幾個(gè)指標(biāo)中，納稅服務(wù)滿意程度占的分?jǐn)?shù)是最高的，達(dá)到6.55，所以在西藏地區(qū)中小企業(yè)對于國家發(fā)布的相關(guān)納稅政策，納稅服務(wù)大體滿意。而最少的是稅收公平和遵從成本，反映了政府實(shí)施的政策對于公平性還有欠缺，對于西藏每個(gè)納稅人的納稅管理還需改進(jìn)，而且相關(guān)成本較高，不利于稅收。所以，政府只有做好這兩項(xiàng)指標(biāo)，在西藏地區(qū)的納稅情況才會(huì)有所好轉(zhuǎn)，中小企業(yè)更重視納稅公平性以及納稅的成本。（2）本文對遵從指標(biāo)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行具體分析①遵從成本指標(biāo)分析遵從成本指標(biāo)的調(diào)查結(jié)果以遵從指標(biāo)單獨(dú)分析可知，選擇遵從度一般的人是最多的，達(dá)到40%，而選擇低于較低的總共也有20%，所以西藏地區(qū)對于稅收遵從情況不夠理想，很大一部分人還有著意見。納稅成本與納稅的公平性影響深遠(yuǎn)，很多人覺得納稅過程繁瑣，花費(fèi)時(shí)間金錢，而且不同的企業(yè)納稅額度還不一樣，所以對于納稅支持度不夠。這也倡導(dǎo)本文到減少納稅成本，降低相關(guān)費(fèi)用花銷，對于流程還需簡便化，才能跟上需求。表2-8遵從指標(biāo)調(diào)查結(jié)果－遵從成本指標(biāo)高較高一般較低低16%24%40%12%8%②企業(yè)利潤驅(qū)動(dòng)程度指標(biāo)分析驅(qū)動(dòng)稅收的因素很多，本文選擇的第二個(gè)指標(biāo)便是企業(yè)利潤因素，是否納稅對于企業(yè)而言利弊如何，這是否影響到企業(yè)主動(dòng)合法納稅，都是本文需要考察的問題。從下表中可以看到，企業(yè)利潤驅(qū)動(dòng)納稅中，36%的人選擇了較大，所以在納稅方面知識(shí)普及還是很到位的，企業(yè)知道通過納稅，企業(yè)自己也得到提升以及盈利，復(fù)合企業(yè)發(fā)展方向。政府部門也許考慮企業(yè)難處，保證企業(yè)合法利益。表2-9遵從指標(biāo)調(diào)查結(jié)果－企業(yè)利潤驅(qū)動(dòng)程度指標(biāo)大較大一般較小小6%36%34%22%2%③稅收公平指標(biāo)分析

納稅是否公平公正以及合理，是企業(yè)關(guān)系的大問題，在這次結(jié)果中，選擇較小以及小的人總共達(dá)到一半，這是一個(gè)可怕的數(shù)字比率，有一半的人認(rèn)為他們的納稅不夠公平，所以需要政府部門提高重視，制定合理政策，人人平等。表2-10遵從指標(biāo)調(diào)查成果－稅收公平指標(biāo)大較大一般較小小2%8%40%36%14%④稅收政策認(rèn)知度指標(biāo)分析

稅收政策只有企業(yè)大面積普及，人人學(xué)習(xí)，相關(guān)管理工作才能得以開展，但調(diào)查顯示西藏居民對于稅收政策認(rèn)知是十分欠缺的，相關(guān)部門應(yīng)該組織企業(yè)學(xué)習(xí)稅收政策，保證工作的開展。表2-11遵從指標(biāo)調(diào)查結(jié)果稅收政策認(rèn)知度指標(biāo)強(qiáng)較強(qiáng)一般較弱弱3%7%38%41%11%⑤納稅服務(wù)滿意程度指標(biāo)分析納稅服務(wù)是否滿意，關(guān)系到企業(yè)對政府部門的評價(jià)，政府就是為人民服務(wù)的，如果人民都對管理部門不滿意，那么不僅影響到工作的順利進(jìn)行，還影響政府在人民中的形象地位。表2-11遵從指標(biāo)調(diào)查結(jié)果－納稅服務(wù)滿意程度指標(biāo)滿意較滿意一般較不滿意不滿意3%7%38%41%11%⑥違法違章處理與稅務(wù)檢查指標(biāo)分析對于違規(guī)納稅者就得依法治理，只有意識(shí)到偷稅，非法納稅的嚴(yán)重后果，才能樹立企業(yè)繳納稅收的底線，才有依法納稅的意識(shí)。但在問卷結(jié)果中可以看到44%的人認(rèn)為違章處理較輕，反映西藏地區(qū)納稅管理部門政策實(shí)施力度不如人意，沒有對非法納稅現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)重后果處理。表2-12遵從指標(biāo)調(diào)查結(jié)果－違法違章處理與稅務(wù)檢查指標(biāo)分析重較重一般較輕輕5%21%20%8%44%⑦公共產(chǎn)品受益程度指標(biāo)分析在收益程度分析中，差不多一半的人選擇了極少收益，所以對于西藏地區(qū)有著一種納稅付出，卻沒有得到應(yīng)有的回報(bào)這種思想。政府部門應(yīng)該對公共收益方面進(jìn)行宣傳，以及加強(qiáng)公共收益服務(wù)建設(shè)，取之于民，用之于民。表2-13遵從指標(biāo)調(diào)查結(jié)果－公共產(chǎn)品受益程度指標(biāo)受益較受益一般較少受益極少受益4%24%16%8%48%3西藏地區(qū)中小企業(yè)納稅遵從度影響因素分析3.1企業(yè)內(nèi)部影響因素分析3.1.1企業(yè)對利益的過度追求隨著西藏地區(qū)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國家越來越重視西藏地區(qū)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠問題，但是基于本地區(qū)中小企業(yè)的快速發(fā)展所以稅收總量有所增加，這對于市場是對應(yīng)的，國家的建設(shè)需要更多的投入，企業(yè)單位的納稅補(bǔ)充資金，國家有將這些資金發(fā)展服務(wù)等國計(jì)民生，最后有反饋個(gè)社會(huì)，循環(huán)往復(fù)。但是，往往在征收企業(yè)稅收是就出現(xiàn)問題，很多企業(yè)不愿意花費(fèi)納稅這筆不菲的花銷，所以他們想盡辦法逃稅，使得利益最大化。但是這些過度追逐利益的行為極大的影響到西藏地區(qū)的稅收治理，對于誠信納稅的其他企業(yè)也是不公平的，而且如果這種行為一旦被發(fā)現(xiàn)，那么后果十分嚴(yán)重。3.1.2企業(yè)涉稅從業(yè)人員遵從能力不足個(gè)別中小企業(yè)不納稅。少納稅，歸根到底還是人的問題稅收還是人的問題，沒有遵守稅收相關(guān)政策的覺悟，行為素質(zhì)有待提升。而且一些經(jīng)營性質(zhì)的企業(yè)，國家制約稅收的法律法規(guī)難以落實(shí)，極其容易造成逃稅行為。3.2企業(yè)外部因素分析3.2.1我國稅制較為復(fù)雜由于我國地域遼闊，每個(gè)地區(qū)發(fā)展現(xiàn)狀不一，尤其西藏地區(qū)的特殊性更加明顯，想通過一條稅收政策就能全部管理是十分不現(xiàn)實(shí)的，在稅收法律中，很多方面沒有具體的說法，對于各種性質(zhì)的企業(yè)也沒有確定的條文，所以一些企業(yè)遲遲沒有納稅。而且我國納稅政策十分復(fù)雜，相關(guān)數(shù)額的計(jì)算考慮的因素也很多，增加了稅收難度。3.2.2主體稅種稅制有待完善我國的稅收制度不夠完善，還待進(jìn)一步健全。因?yàn)槎愂罩贫冗€有一些漏洞，所以很多企業(yè)就以此來偷稅逃稅。特別是在增值稅方面，我國就進(jìn)行了多次改革，國家有對此提出多次要求，近年來基本每年都在變化，2020年多次發(fā)文調(diào)整，其出發(fā)點(diǎn)值得肯定，但頻繁的政策變動(dòng)與立法的持續(xù)性、穩(wěn)定性要求有所出入，并可能導(dǎo)致納稅人難以適從，削弱政策優(yōu)惠的效果，而且很大程度增加了西藏地區(qū)中小企業(yè)錯(cuò)用稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)，建議進(jìn)一步完善小微企業(yè)稅法體系，系統(tǒng)地確定各階段中小企業(yè)政策的基本方向和扶持措施，并以正式法規(guī)的形式頒布，盡量保持政策的穩(wěn)定性和持續(xù)性。3.2.3稅收公開制度不健全每個(gè)企業(yè)及個(gè)人都是我國稅收的主要人員，都具有依法納稅的職責(zé)，但與此同時(shí)，也有著了解國家稅收使用的權(quán)利。但是在國內(nèi)公民的納稅資金具體使用方面并沒有公開，所以很多人并不知道繳納的稅收用在了哪些方面，久而久之逐漸降低了政府部門的信任程度。所以我們需要讓人民群眾真正了解資金的流向，建立相對平等的納稅體系。3.2.4稅收管理現(xiàn)代化程度不高一是對稅源專業(yè)化的認(rèn)識(shí)存在偏差，有的認(rèn)為稅收增長就是衡量專業(yè)化成效的唯一指標(biāo)，忽視征管理質(zhì)量和效益，有的過度追求納稅遵從度，忽視納稅人滿意度，產(chǎn)生重管理，輕服務(wù)的現(xiàn)象。二是風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向不明顯，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理尚未深入到稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，沒有建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)特征庫、納稅評估模型體系尚不健全。三是稅源專業(yè)化管理的專業(yè)性不突出，當(dāng)前稅源管理仍在傳統(tǒng)模式中徘徊，存在不專業(yè)的“普遍管”現(xiàn)象，稅源管理“管不深、管不透”問題沒有得到根本解決。四是現(xiàn)行征管模式制約專業(yè)化管理，現(xiàn)行稅收管理員制度、納稅評估管理辦法、稅務(wù)登記制度等與稅源專業(yè)化管理存在不協(xié)調(diào)和矛盾，部門機(jī)構(gòu)職能交叉重疊，致稅源專業(yè)化管理效能未充分釋放。4對西藏地區(qū)提高中小企業(yè)納稅遵從度的對策建議4.1優(yōu)化稅制體系，促進(jìn)稅收公平稅收體制只有人人平等，各個(gè)企業(yè)才會(huì)積極配合。在以前，由于每個(gè)企業(yè)背景、經(jīng)營范圍等不同，存在不公平現(xiàn)象，而且一些企業(yè)通過稅收政策漏洞，進(jìn)行各種逃稅，沒有及時(shí)制止處理，對于那些依法繳稅的企業(yè)而言是十分不公平的。稅收部門作為稅收工作的管理部門，更不能徇私枉法，以公假私，做好管理者應(yīng)有的責(zé)任，承擔(dān)應(yīng)盡的義務(wù)是十分必要的。否則后果很嚴(yán)重，對于其他企業(yè)也難以有力管理。4.2優(yōu)化納稅服務(wù)，降低中小企業(yè)納稅遵從成本對于民眾而言，政府辦事效率與他們的評價(jià)息息相關(guān)，如果在納稅服務(wù)上，相關(guān)部門沒有盡心盡責(zé)，相關(guān)程序上繁瑣不堪，造成納稅人納稅成本不斷增加，民眾很難配合政府開展工作。由于現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)更加便捷，相關(guān)部門可以提供線上服務(wù)項(xiàng)目，減少服務(wù)流程，打破地域阻礙，省心省力。只有政府提供更加公平工作的環(huán)境，才能提高納稅意識(shí)，減少稅收流失。4.2.1提高納稅服務(wù)意識(shí)，把握納稅服務(wù)內(nèi)涵依法納稅是我們重要的價(jià)值觀念，是在納稅工作中形成的一種優(yōu)秀品質(zhì)，通過培養(yǎng)我們的納稅意識(shí)，在一定程度上可以解決我們納稅系統(tǒng)中出現(xiàn)諸如偷稅、逃稅等問題。同時(shí)，需要讓人民群眾知道，納稅是我們必須盡的義務(wù)，是一種負(fù)責(zé)的表現(xiàn)，納稅是一種光榮的行為。而在企業(yè)及個(gè)人納稅過程中，政府稅收部門也起著至關(guān)重要的作用，相關(guān)部門需要有良好的服務(wù)意識(shí)，樹立為公為民的良好形象，取得群眾的認(rèn)可及信任。4.2.2擴(kuò)展納稅服務(wù)功能，豐富納稅人辦稅途徑充分便利，幫助努力遵從的納稅人正確了解依法納稅的要求，從而提升整體自愿遵從水平?，F(xiàn)階段互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)和生后密不可分，在納稅服務(wù)中，更是需要與時(shí)俱進(jìn)，充分利用現(xiàn)代科技，打造方便舒適的納稅環(huán)境，減少納稅復(fù)雜的工作環(huán)節(jié)，事半功倍。線下辦稅部門，網(wǎng)上各大地區(qū)稅收網(wǎng)站以及辦稅服務(wù)熱線是當(dāng)今繳納稅收的重要途徑，相關(guān)部門還可以增加微信、短信及APP等資源，豐富稅收途徑，為人民爭取最大便利。當(dāng)然，途徑的增加只是提高納稅的方法，更重要的是擴(kuò)大各種方式的應(yīng)用程度，使得其發(fā)揮真正效果。相關(guān)部門需要增加稅收途徑宣傳的投入，諸如座談會(huì)、走訪、調(diào)研等方式，幫助需要的人依法納稅。4.2.3強(qiáng)化納稅權(quán)益保護(hù)，落實(shí)納稅服務(wù)決策稅收權(quán)益的保護(hù)也是廣大企業(yè)級人民所關(guān)注的重要環(huán)節(jié)，一個(gè)人人平等，公開透明的納稅過環(huán)境才能讓繳稅人及稅收管理部門真正放心。當(dāng)然，稅收體系還需要有著完善的信息處理系統(tǒng)，公開的辦理流程，透明的納稅制度，便于繳稅人查詢了解。在頒布納稅政策后，需要積極落實(shí)，起到實(shí)質(zhì)的作用，并對企業(yè)進(jìn)行及時(shí)宣傳輔導(dǎo)，增加服務(wù)指導(dǎo)力度，及時(shí)解決納稅人的疑問，通過發(fā)布稅收政策書籍資料及視頻講解政策內(nèi)容，使得群眾更好的盡到納稅職責(zé)。4.3強(qiáng)化信息管稅，充分發(fā)揮支撐作用稅收信息管理使稅收部門的重要工作，對于每一個(gè)繳納人而言至關(guān)重要，稅收信息化已經(jīng)是十分普遍的現(xiàn)象，這就涉及到大量信息數(shù)據(jù)的管理問題。在繳稅的各個(gè)工作細(xì)則及標(biāo)準(zhǔn)都需要征稅人和繳稅人相互熟悉，減少信息的不對稱問題。在信息管理中，首先需要確定信息的準(zhǔn)確，所以需要提高信息的真實(shí)性，樹立更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男畔⑻顚懸?guī)范，減少管理成本。其次，擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集來源，這可以找第三方進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，更加清晰了解信息變化情況，進(jìn)一步跟蹤和分析。最后還需對檔案管理平臺(tái)進(jìn)一步運(yùn)用，建立完善的管理措施，對每一個(gè)用戶信息進(jìn)行有效處理，減少二次工作壓力。4.4樹立稅源專業(yè)化管理理念，凝聚稅源管理稅源管理是管理部門規(guī)范稅收工作，減少二次繳稅環(huán)節(jié)的重要途徑。通過第一次稅收工作，對每一位納稅人進(jìn)行統(tǒng)計(jì)管理，明確相關(guān)信息，在進(jìn)行第二次繳納時(shí)，相關(guān)信息確認(rèn)及登記手續(xù)可以大大減少，同時(shí)新發(fā)布的各種優(yōu)惠政策也能夠通過管理部門確定哪些稅源應(yīng)該享受，并主動(dòng)聯(lián)系納稅人進(jìn)行了解，以免錯(cuò)過政策福利。4.5以效能為核心，提高實(shí)施稅源專業(yè)管理“人少”的困境在短期內(nèi)不能依靠大量的全征繳一線工作人員來解決，只能依靠轉(zhuǎn)變“家庭管監(jiān)控”行政的傳統(tǒng)思維模式，創(chuàng)新管理方法，從“人在家，票稅”為主要特征的傳統(tǒng)管理方式，向以信息支持下的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對為核心的現(xiàn)代管理方式轉(zhuǎn)變。一是積極創(chuàng)新稅源管理方式，實(shí)現(xiàn)從“管戶”到“管事”的轉(zhuǎn)變。取消稅務(wù)管理員的傳統(tǒng)模式，徹底打破責(zé)任區(qū)管理員與納稅人之間固定的一對一對應(yīng)關(guān)系，根據(jù)事項(xiàng)將稅源基礎(chǔ)管理、納稅服務(wù)、評估等職能調(diào)整到相應(yīng)崗位。二是積極創(chuàng)新稅源管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)從“前置”管理向“后續(xù)”管理的轉(zhuǎn)變。完善一站式風(fēng)險(xiǎn)管理和一體化稅務(wù)服務(wù)機(jī)制，逐步減少直至取消事前監(jiān)督管理職責(zé)，建立“前臺(tái)辦理、后臺(tái)支持、風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)、分類應(yīng)對、過程控制”的稅務(wù)管理新模式，實(shí)現(xiàn)無需求；沒有干擾，沒有風(fēng)險(xiǎn)，沒有回應(yīng)。例如，如果沒有明確規(guī)定稅收法律、法規(guī)和規(guī)范性文件，調(diào)查，驗(yàn)證，檢驗(yàn)和其他事項(xiàng)應(yīng)該通常實(shí)現(xiàn)為所有或特定納稅人團(tuán)體應(yīng)轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別或風(fēng)險(xiǎn)反映問題，遵守管理，在納稅人獨(dú)立履行納稅義務(wù)之前，不再實(shí)行挨家挨戶、無區(qū)別的管理。在稅務(wù)廳增設(shè)后臺(tái)審計(jì)崗位，將審批事項(xiàng)的職責(zé)調(diào)整到稅務(wù)廳，實(shí)現(xiàn)前臺(tái)納稅流程一體化。5研究結(jié)論與展望5.1研究結(jié)論通過本次對西藏地區(qū)中小企業(yè)納稅遵從度的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，盡管西藏地區(qū)中小企業(yè)違法違章行為普及率仍然很高，稅收流失現(xiàn)象也很嚴(yán)重，導(dǎo)致此現(xiàn)象存在的原因主要存在三個(gè)方面：納稅人對稅收法律法規(guī)意識(shí)薄弱；納稅遵從成本較高；稅收執(zhí)法力度不夠；納稅服務(wù)體制機(jī)制不完善。由此可見，西藏地區(qū)中小企業(yè)納稅不屬于類型多的類型，屬于逆反性不遵從和無知性不遵從。從納稅遵從度管理角度出發(fā)，中小企業(yè)納稅人的納稅遵從度的提升應(yīng)重點(diǎn)考慮法律法規(guī)的完善、納稅流程的簡化等因素。西藏地區(qū)中小企業(yè)納稅遵從度的調(diào)查研究為依據(jù)，稅務(wù)政府部門應(yīng)該改變傳統(tǒng)的納稅管理思維，應(yīng)該結(jié)合新技術(shù)，新信息來對納稅遵從度進(jìn)行調(diào)整與管控，比如可以考慮將大數(shù)據(jù)思維納入到納稅管理制度中去，以解決納稅不遵從高的問題，這也是稅務(wù)政府部門未來應(yīng)該考慮的重點(diǎn)方向。5.2展望由于受到時(shí)間、文獻(xiàn)數(shù)量、數(shù)據(jù)來源以及個(gè)人研究水平的限制，本文在調(diào)查設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)收集方面還存在不足；對中小企業(yè)納稅行為很多問題的研究還不夠深入。這些研究不足也將成為本人繼續(xù)對該領(lǐng)域研究的動(dòng)力。參考文獻(xiàn)[1]Marchese,Cassone."TaxAmnesytasPrice-Discri