財(cái)稅實(shí)操-增值稅發(fā)票合規(guī)使用指引（試行）

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/15財(cái)稅實(shí)操-增值稅發(fā)票合規(guī)使用指引（試行）第一章總則第一條【總體目標(biāo)和法律依據(jù)】為增強(qiáng)企業(yè)法治意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推動(dòng)提升企業(yè)整體合規(guī)能力，護(hù)航民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合我區(qū)增值稅發(fā)票管理實(shí)際，制定本指引。第二條【適用范圍】本指引適用于依法在本區(qū)內(nèi)注冊(cè)登記并領(lǐng)用增值稅發(fā)票的企業(yè)。第三條【基本概念】本指引所稱合規(guī)，是指上述企業(yè)以及員工的增值稅發(fā)票領(lǐng)用、開具、抵扣等行為符合法律、法規(guī)、規(guī)章、行業(yè)準(zhǔn)則和企業(yè)章程等要求。本指引所稱合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)以及員工因不合規(guī)行為，引發(fā)法律責(zé)任，受到相關(guān)處罰，造成經(jīng)濟(jì)或聲譽(yù)損失以及其他負(fù)面影響的可能性。本指引所稱合規(guī)使用，是指以有效防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)為目的，以企業(yè)和員工增值稅發(fā)票領(lǐng)用、開具、抵扣等行為為對(duì)象，開展包括制度制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、合規(guī)審查、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、責(zé)任追究、考核評(píng)價(jià)、合規(guī)培訓(xùn)等有組織、有計(jì)劃的使用管理活動(dòng)。第四條【工作指導(dǎo)】稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督企業(yè)及員工開展增值稅發(fā)票合規(guī)使用工作。第五條【工作原則】（一）獨(dú)立性原則：企業(yè)合規(guī)管理部門或合規(guī)崗位的運(yùn)行不受任何不當(dāng)?shù)母蓴_和壓力；承擔(dān)合規(guī)管理職責(zé)的人員應(yīng)獨(dú)立履行職責(zé)，不受其他部門和人員的干涉。（二）全面性原則：堅(jiān)持將合規(guī)要求覆蓋企業(yè)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、各分支機(jī)構(gòu)、全體員工，貫穿企業(yè)增值稅發(fā)票使用全環(huán)節(jié)、全流程。（三）實(shí)用性原則：合規(guī)工作要結(jié)合經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模、發(fā)展?fàn)顩r等實(shí)際及相關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，完善流程設(shè)計(jì)和合規(guī)管理制度；建立合規(guī)責(zé)任制，明確合規(guī)管理人員和各崗位員工的合規(guī)責(zé)任。第二章增值稅發(fā)票合規(guī)管理風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn)第六條【發(fā)票領(lǐng)用】單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。納稅信用A級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，最高領(lǐng)用數(shù)量不得超過25份；普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：略）第七條【發(fā)票開具】自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（一）任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）違反發(fā)票管理辦法的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。）第八條【發(fā)票抵扣】納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率(四)自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍：（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（二）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（四）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；（五）屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：（一）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；（二）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬(wàn)元的。納稅人尚未申報(bào)抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：（一）尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律在納稅人收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)期（稅款所屬期）作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，于次月（季）申報(bào)期申報(bào)。（二）尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定將列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回。納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第一項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。（三）消費(fèi)稅納稅人以外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)抵扣原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。（四）納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)于期滿后按照本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理。（五）納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：略）第九條【全面數(shù)字化電子發(fā)票】全面數(shù)字化電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱數(shù)電票)是依托可信身份體系和電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)；以去介質(zhì)、去版式、去標(biāo)簽、要素化、授信制、賦碼制為基本特征；覆蓋全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素的發(fā)票，與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。納稅人應(yīng)按照操作指引開具數(shù)電票：（一）納稅人狀態(tài)正常，且不存在逾期未申報(bào)、不存在申報(bào)比對(duì)不符、不存在欠稅、不屬于風(fēng)險(xiǎn)納稅人等情況，聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)格員納入數(shù)電票試點(diǎn)納稅人清單后，就可以在電子稅務(wù)局上開具數(shù)電票。（二）開具數(shù)電票須由納稅人使用新版電子稅務(wù)局登錄，通過個(gè)人登錄密碼或人臉識(shí)別實(shí)名驗(yàn)證登錄后，方可進(jìn)入系統(tǒng)開具。（三）系統(tǒng)在每月1日或納稅人使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票時(shí)，對(duì)本月發(fā)票累計(jì)開具金額上限進(jìn)行調(diào)整。若開票額度無(wú)法滿足納稅人開票需求，納稅人可通過企稅互動(dòng)方式申請(qǐng)?jiān)黾影l(fā)票額度。（四）數(shù)電票新增了購(gòu)銷雙方確認(rèn)后啟動(dòng)紅沖規(guī)則。銷售方開具發(fā)票，購(gòu)買方做用途確認(rèn)（包括勾選、入賬等操作）后，須由購(gòu)銷雙方中的任意方發(fā)起紅字發(fā)票開具申請(qǐng)，再由對(duì)方確認(rèn)后，才可以完成紅字發(fā)票開具流程。啟動(dòng)紅字發(fā)票開具流程，對(duì)方若在72小時(shí)內(nèi)未確認(rèn)的，流程自動(dòng)作廢。（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：納稅人的發(fā)票額度與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符，或出現(xiàn)異常開票行為及其他涉稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依職權(quán)調(diào)整發(fā)票額度，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)開具發(fā)票會(huì)觸發(fā)預(yù)警。納稅人應(yīng)及時(shí)做好發(fā)票用途確認(rèn)，否則銷售方?jīng)_紅發(fā)票無(wú)需經(jīng)過購(gòu)買方確認(rèn)，可以單方完成紅沖。）第十條【發(fā)票使用和保管】任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；（三）拆本使用發(fā)票；（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；（五）以其他憑證代替發(fā)票使用；（六）竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)。除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)，應(yīng)當(dāng)保存5年。（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：違反發(fā)票管理辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；（四）拆本使用發(fā)票的；（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的?？缫?guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。）第三章合規(guī)管理運(yùn)行機(jī)制第一節(jié)合規(guī)組織和責(zé)任第十一條【合規(guī)責(zé)任人】企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合規(guī)管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任體系。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人是合規(guī)管理的第一責(zé)任人。第十二條【合規(guī)管理組織】企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，著力健全合規(guī)管理組織體系，可考慮單獨(dú)設(shè)立合規(guī)部門或合規(guī)崗位。第十三條【業(yè)務(wù)及職能部門職責(zé)】企業(yè)財(cái)務(wù)部門承擔(dān)合規(guī)管理主體責(zé)任，其他業(yè)務(wù)和職能部門協(xié)同共管，其增值稅發(fā)票使用各環(huán)節(jié)的日常合規(guī)管理工作，由各環(huán)節(jié)管理人員負(fù)責(zé)。第十四條【員工職責(zé)】企業(yè)員工要認(rèn)真學(xué)習(xí)、充分認(rèn)可、貫徹落實(shí)合規(guī)計(jì)劃、工作，積極參與合規(guī)培訓(xùn)，及時(shí)反映合規(guī)疑慮、問題和缺陷。第二節(jié)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和處置第十五條【合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)檢查】企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)檢查制度。合規(guī)管理部門組織、協(xié)調(diào)企業(yè)各項(xiàng)合規(guī)檢查工作，可抽調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)人員共同組成檢查組，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況定期或不定期開展合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)檢查。針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)檢查組應(yīng)提出整改建議，各部門提出具體解決方案，解決方案經(jīng)合規(guī)檢查組確認(rèn)后，由合規(guī)管理部門督促各部門積極落實(shí)整改方案。第十六條【合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與處置】企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與相關(guān)預(yù)警處置機(jī)制，定期全面系統(tǒng)地梳理增值稅發(fā)票使用管理中存在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題，及時(shí)預(yù)警，提示相關(guān)人員改進(jìn)落實(shí)工作。企業(yè)員工發(fā)現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患應(yīng)及時(shí)向企業(yè)負(fù)責(zé)人或合規(guī)管理部門報(bào)告。企業(yè)負(fù)責(zé)人或合規(guī)管理部門核實(shí)后要及時(shí)制定處置方案，及時(shí)查找制度規(guī)范、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員選任等方面問題，完善工作流程，強(qiáng)化人員管理，增強(qiáng)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)意識(shí)和能力。第十七條【激勵(lì)與懲處機(jī)制】企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合規(guī)經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)根據(jù)自身情況建立合規(guī)考核機(jī)制，將考核結(jié)果作為企業(yè)績(jī)效考核的重要依據(jù)，與員工的評(píng)優(yōu)評(píng)先、職務(wù)任免、職務(wù)晉升以及薪酬待遇等掛鉤。對(duì)違反企業(yè)合規(guī)義務(wù)、目標(biāo)、制度和要求的人員，進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽吞?，必要時(shí)追究相關(guān)責(zé)任。鼓勵(lì)企業(yè)全體員工參與合規(guī)工作，制定獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)提出的意見建議、指出的問題等確有價(jià)值的，予以一定的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。