教學(xué)課件-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第三版)徐泓

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

(第三版)

21世紀(jì)遠(yuǎn)程教育精品教材·經(jīng)濟(jì)與管理系列目錄第一章總論第二章會(huì)計(jì)處理方法第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用第五章會(huì)計(jì)憑證目錄第六章會(huì)計(jì)賬簿第七章成本計(jì)算第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十章會(huì)計(jì)核算組織程序第十一章會(huì)計(jì)工作組織第一章總論學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過本章的學(xué)習(xí),掌握會(huì)計(jì)的基本概念和基本理論,包括會(huì)計(jì)含義、會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)基本前提、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求等內(nèi)容,了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生和發(fā)展。第一章總論第一節(jié)會(huì)計(jì)的含義、職能與目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的含義

會(huì)計(jì)作為一種特殊經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。作為一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),會(huì)計(jì)與社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展有著不可分割的聯(lián)系,其產(chǎn)生與發(fā)展離不開人們對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理的客觀需要。二、會(huì)計(jì)的基本職能

會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理工作所具有的功能或能夠發(fā)揮的作用。會(huì)計(jì)的職能可以有很多,但其基本職能應(yīng)當(dāng)概括為兩個(gè):核算與監(jiān)督。第一章總論(一)會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要職能,也是全部會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)。(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的另一個(gè)基本職能。任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要有既定的目的,都要按一定的目的來運(yùn)行。三、會(huì)計(jì)目標(biāo)(一)會(huì)計(jì)總體目標(biāo)

會(huì)計(jì)目標(biāo)是指會(huì)計(jì)工作所要達(dá)到的終極目的。第一章總論(二)會(huì)計(jì)具體目標(biāo)

會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息,反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況,有助于會(huì)計(jì)信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。(三)會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求(1)會(huì)計(jì)信息。(2)會(huì)計(jì)信息的使用者。第一章總論第二節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)對(duì)象即會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。任何一個(gè)企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng),必須具備一定的物質(zhì)條件,如貨幣資金、材料、產(chǎn)品或商品、設(shè)備、房屋等。上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)見圖1—1。圖1—1企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)圖示第一章總論二、會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素是從會(huì)計(jì)的角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要因素。如前所述,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)會(huì)計(jì)要素。(一)資產(chǎn)與權(quán)益(二)收入、費(fèi)用與利潤(rùn)

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是以營(yíng)利為目的的,所謂營(yíng)利也就是取得利潤(rùn),利潤(rùn)是收入與相應(yīng)費(fèi)用相比較,收入大于費(fèi)用的結(jié)果,也可以說是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。費(fèi)用與收入是相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)概念,企業(yè)取得收入要通過支付一定費(fèi)用才能得到,而支付費(fèi)用的目的就是為了取得收入。第一章總論(三)會(huì)計(jì)等式的恒等性

如上所述,會(huì)計(jì)的基本要素之間存在著數(shù)額相等的關(guān)系。從資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系來看,企業(yè)有多少資產(chǎn)就有多少權(quán)益,或者反過來說有多少權(quán)益就有多少資產(chǎn),在任何情況下資產(chǎn)與權(quán)益都保持著數(shù)額相等的關(guān)系。第三節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)的目標(biāo)是對(duì)外提供滿足會(huì)計(jì)信息使用者需求的會(huì)計(jì)信息。為了保證提供的會(huì)計(jì)信息客觀、有用,應(yīng)建立會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告必須遵循的基本原則,是會(huì)計(jì)行為規(guī)范化的要求,其表現(xiàn)形式主要是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。第一章總論一、西方國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最早出現(xiàn)在西方資本主義國(guó)家,以美國(guó)的“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”最具代表性。19世紀(jì)下半葉,美國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展,企業(yè)的規(guī)模日益擴(kuò)大,以股份制為組織形式的股份公司逐步發(fā)展起來。二、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)國(guó)際化和全球資本市場(chǎng)發(fā)展的需要,提高會(huì)計(jì)信息在國(guó)際間的可比性,協(xié)調(diào)各國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),1973年6月,澳大利亞、加拿大、法國(guó)、德國(guó)、日本、墨西哥、荷蘭、英國(guó)、美國(guó)9個(gè)國(guó)家的16個(gè)主要會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體在倫敦發(fā)起成立了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì),其目標(biāo)是制定和發(fā)布國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,促進(jìn)各國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)在國(guó)際上的協(xié)調(diào)。

第一章總論

三、我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

從20世紀(jì)50年代到90年代初期,我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一直采用會(huì)計(jì)制度的形式;到1992年頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,開始采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)行為。我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分為基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則兩個(gè)層次。1992年頒布、1993年實(shí)施、2006年修訂、2007年實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》屬于基本準(zhǔn)則,僅對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的一般要求和主要方面作出原則性的規(guī)定。從1997年正式頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其關(guān)聯(lián)方交易的披露》開始,到2001年共頒布了16項(xiàng)具體準(zhǔn)則。第一章總論第四節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基本前提一、會(huì)計(jì)核算的基本前提

組織會(huì)計(jì)核算工作需要具備一定的前提條件,即在組織核算工作之前,首先要解決與確立核算主體有關(guān)的一系列重要問題。這是全部會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ),具有非常重要的作用。(一)會(huì)計(jì)主體

會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的空間范圍。第一章總論(二)持續(xù)經(jīng)營(yíng)

如果說會(huì)計(jì)主體作為基本前提是一種空間界定,那么持續(xù)經(jīng)營(yíng)則是一種時(shí)間上的界定。將持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為基本前提條件,是指企業(yè)在可以預(yù)見的將來,不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算,而是持續(xù)不斷地經(jīng)營(yíng)下去。(三)會(huì)計(jì)分期

會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。(四)貨幣計(jì)量

用貨幣來反映一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)核算的基本特征,因而也是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要前提條件。第一章總論二、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)

由于會(huì)計(jì)分期的存在,涉及發(fā)生的交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間的問題。(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制

權(quán)責(zé)發(fā)生制是指對(duì)于會(huì)計(jì)主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng),凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入,不論款項(xiàng)是否收到,均作為本期的收入處理;凡是符合費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否支付,均作為本期的費(fèi)用處理。(二)收付實(shí)現(xiàn)制

收付實(shí)現(xiàn)制是指對(duì)于收入和費(fèi)用按照收付日期確定其歸屬期。第一章總論第五節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求,是會(huì)計(jì)信息對(duì)其使用者決策有用所應(yīng)具備的基本特征,包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。一、可靠性

可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告,如實(shí)反映符合會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量要素的會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。第一章總論二、相關(guān)性

相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān),有助于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)。三、可理解性

可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用。四、可比性

可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。第一章總論五、實(shí)質(zhì)重于形式

實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。六、重要性

重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。七、謹(jǐn)慎性

謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎,不高估資產(chǎn)或者收益,不低估負(fù)債和費(fèi)用。八、及時(shí)性

及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,不得提前或延后。第一章總論本章小結(jié)

會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分,是通過收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)來表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)信息,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo),促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)......思考題1.會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)系如何?現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)定義是什么?2.為什么說會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能?3.如何理解會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素的關(guān)系?4.會(huì)計(jì)核算為什么需要建立基本前提?我國(guó)會(huì)計(jì)核算的基本前提有哪些?第二章會(huì)計(jì)處理方法學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過本章的學(xué)習(xí),掌握會(huì)計(jì)處理的基本方法,包括會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn),會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的內(nèi)容,會(huì)計(jì)記錄的方法,會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、程序,會(huì)計(jì)的循環(huán)過程。第二章會(huì)計(jì)處理方法第一節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)

會(huì)計(jì)確認(rèn)是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法,辨認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息是否作為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。會(huì)計(jì)處理過程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)信息變換、加工和傳輸?shù)倪^程,會(huì)計(jì)確認(rèn)是信息變換的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一、初次確認(rèn)和再次確認(rèn)

企業(yè)產(chǎn)生的交易或事項(xiàng)都是大量的,在眾多的交易或事項(xiàng)中,有些是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容,有些則不屬于會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的范圍。(一)初次確認(rèn)

初次確認(rèn)是指對(duì)輸入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)。(二)再次確認(rèn)

再次確認(rèn)是指對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)輸出的經(jīng)過加工的會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)。第二章會(huì)計(jì)處理方法二、會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)

會(huì)計(jì)確認(rèn)的核心問題是根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)(如什么時(shí)間、多少金額)對(duì)輸入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息加以初次確認(rèn)以及對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)輸出的信息進(jìn)行再次確認(rèn)。(一)可定義性

一般來講,凡是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中能夠用貨幣計(jì)量的交易或事項(xiàng)都屬于會(huì)計(jì)確認(rèn)的范圍。(二)可計(jì)量性

可計(jì)量性是會(huì)計(jì)確認(rèn)的核心問題。第二章會(huì)計(jì)處理方法(三)可靠性

會(huì)計(jì)信息要真實(shí)可靠,首先是如實(shí)、完整地反映應(yīng)當(dāng)反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及事項(xiàng),而且這些交易和事項(xiàng)必須是根據(jù)它們的實(shí)質(zhì)和不帶偏向的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí),而不僅僅根據(jù)它們的法律形式進(jìn)行核算和反映。(四)相關(guān)性

將相關(guān)性的概念作為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn),是因?yàn)楦鞣矫嫘畔⑹褂谜叩男枰煌?。第二章?huì)計(jì)處理方法

三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)

按照上述會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn),可以對(duì)會(huì)計(jì)要素一一加以確認(rèn),以下對(duì)確認(rèn)各會(huì)計(jì)要素的標(biāo)準(zhǔn)作簡(jiǎn)單介紹。(一)資產(chǎn)的確認(rèn)

在資產(chǎn)的具體確認(rèn)中,必須按以下三個(gè)重要的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行衡量:(1)符合資產(chǎn)的定義。(2)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。(3)該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地加以計(jì)量。第二章會(huì)計(jì)處理方法(二)負(fù)債的確認(rèn)

在負(fù)債的具體確認(rèn)中,應(yīng)該按以下標(biāo)準(zhǔn)來判斷:(1)符合負(fù)債的定義。(2)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。(3)未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。(三)所有者權(quán)益的確認(rèn)

所有者權(quán)益被定義為所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益,也就是企業(yè)的所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)享有所有權(quán)。第二章會(huì)計(jì)處理方法(四)收入的確認(rèn)

收入是企業(yè)補(bǔ)償費(fèi)用開支、取得盈利的源泉。在收入的具體確認(rèn)中,應(yīng)該按以下的標(biāo)準(zhǔn)來判斷:(1)符合收入的定義。(2)收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)從而導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少時(shí)確認(rèn)。(3)經(jīng)濟(jì)利益流入額能夠可靠地進(jìn)行計(jì)量。第二章會(huì)計(jì)處理方法(五)費(fèi)用的確認(rèn)

在費(fèi)用的具體確認(rèn)中,應(yīng)該按以下標(biāo)準(zhǔn)來判斷:(1)符合費(fèi)用的定義。費(fèi)用應(yīng)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。(2)費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加時(shí)確認(rèn)。(3)經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠地進(jìn)行計(jì)量。(六)利潤(rùn)的確認(rèn)

利潤(rùn)是企業(yè)的各項(xiàng)收入抵減各項(xiàng)耗費(fèi)后的余額。第二章會(huì)計(jì)處理方法第二節(jié)會(huì)計(jì)計(jì)量一、會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)確認(rèn)

會(huì)計(jì)計(jì)量是根據(jù)被計(jì)量對(duì)象的計(jì)量屬性,選擇一定的計(jì)量基礎(chǔ)和計(jì)量單位,確定應(yīng)記錄項(xiàng)目金額的會(huì)計(jì)處理過程。二、會(huì)計(jì)計(jì)量單位

會(huì)計(jì)計(jì)量單位是指計(jì)量尺度的量度單位。三、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性

會(huì)計(jì)計(jì)量屬性也可以稱為計(jì)量基礎(chǔ),是指所用量度的經(jīng)濟(jì)屬性,即按什么標(biāo)準(zhǔn)、什么角度來計(jì)量,是從不同的會(huì)計(jì)角度反映會(huì)計(jì)要素的金額的確認(rèn)基礎(chǔ),如歷史成本、現(xiàn)行成本、可變現(xiàn)凈值等。第二章會(huì)計(jì)處理方法(一)歷史成本

歷史成本是指按照形成某項(xiàng)會(huì)計(jì)要素時(shí)所付出的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。(二)重置成本

重置成本(又稱現(xiàn)代成本)是指按照現(xiàn)在形成某項(xiàng)會(huì)計(jì)要素可能付出的成本計(jì)價(jià)。(三)可變現(xiàn)凈值

可變現(xiàn)凈值是指出售時(shí)可能收回的金額(扣除可能發(fā)生的費(fèi)用后的凈值)。第二章會(huì)計(jì)處理方法(四)現(xiàn)值

現(xiàn)值是指未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。(五)公允價(jià)值

公允價(jià)值是指在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿形成的交易價(jià)格。四、會(huì)計(jì)計(jì)量單位與會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的組合

會(huì)計(jì)計(jì)量單位與會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的組合是實(shí)施會(huì)計(jì)計(jì)量的重要條件,對(duì)于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量,如果采用不同的計(jì)量單位和計(jì)量基礎(chǔ),就會(huì)產(chǎn)生不同的計(jì)量結(jié)果。第二章會(huì)計(jì)處理方法第三節(jié)會(huì)計(jì)記錄

不僅會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的結(jié)果是通過會(huì)計(jì)記錄反映,而且會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量過程本身也都包容在會(huì)計(jì)記錄之中。一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶

設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的方法。二、復(fù)式記賬

復(fù)式記賬是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。第二章會(huì)計(jì)處理方法三、填制和審核憑證

填制和審核憑證是為會(huì)計(jì)記錄提供完整、真實(shí)的原始資料,保證賬簿記錄正確、完整的方法。四、登記賬簿

登記賬簿是根據(jù)填制和審核無誤的記賬憑證,在賬簿上進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的方法。五、成本計(jì)算

成本計(jì)算實(shí)際上是一種會(huì)計(jì)計(jì)量活動(dòng),它所要解決的是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的貨幣計(jì)價(jià)問題,因此廣義的成本計(jì)算存在于各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中,任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)只要納入會(huì)計(jì)的核算系統(tǒng),就都有一個(gè)貨幣計(jì)價(jià)問題,而貨幣計(jì)價(jià)也就是確定用何種成本入賬的問題。六、財(cái)產(chǎn)清查

財(cái)產(chǎn)清查是通過實(shí)物盤點(diǎn)、往來款項(xiàng)的核對(duì)來檢查財(cái)產(chǎn)和資金實(shí)有數(shù)額的方法。第二章會(huì)計(jì)處理方法第四節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

會(huì)計(jì)作為一種信息控制系統(tǒng),以貨幣為主要計(jì)量單位,對(duì)企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)系統(tǒng)地加以確認(rèn),并分析解釋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的結(jié)果,為會(huì)計(jì)信息使用者提供必要的信息。一、資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。二、利潤(rùn)表

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。三、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。第二章會(huì)計(jì)處理方法第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)

會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng),是由會(huì)計(jì)人員通過運(yùn)用賬簿系統(tǒng)對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行處理,在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告來完成的。依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制過程,歸納出會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟如下(參見圖2—1):圖2—1會(huì)計(jì)循環(huán)示意圖第二章會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)處理方法內(nèi)容可歸納如圖2—2所示。圖2—2會(huì)計(jì)處理方法的內(nèi)容第二章會(huì)計(jì)處理方法本章小結(jié)

本章主要說明會(huì)計(jì)處理方法包括的內(nèi)容以及各種方法之間的聯(lián)系。會(huì)計(jì)處理方法是確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等具體方法的總稱......思考題1.會(huì)計(jì)處理方法包括哪些內(nèi)容?2.為什么會(huì)計(jì)核算要進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)?如何理解初次確認(rèn)和再次確認(rèn)?3.如何理解會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量的關(guān)系?4.會(huì)計(jì)計(jì)量包括哪些內(nèi)容?第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過本章的學(xué)習(xí),掌握會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素的關(guān)系,常用的會(huì)計(jì)科目;明確會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系,賬戶的結(jié)構(gòu)、特點(diǎn)、分類。第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義

會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不斷地搜集、輸入、加工、轉(zhuǎn)換、輸出會(huì)計(jì)信息,就不能回避信息分類的問題。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行的分類,會(huì)計(jì)對(duì)象就是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等諸會(huì)計(jì)要素。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則

會(huì)計(jì)科目作為分類信息的項(xiàng)目或標(biāo)志,必須根據(jù)一定的原則來設(shè)定。第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶(一)必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)

所謂結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn),就是根據(jù)不同單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn),本著全面核算其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程及結(jié)果的目的來確定應(yīng)該設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目。(二)必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求

設(shè)置會(huì)計(jì)科目要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求,一是要符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求,根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)管理要求來劃分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別,設(shè)定分類的標(biāo)識(shí);二是要符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)管理的要求,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策及管理提供會(huì)計(jì)信息設(shè)置分類的項(xiàng)目;三是要符合包括投資者在內(nèi)的有關(guān)各方面對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的要求。第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶(三)要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來

所謂統(tǒng)一性,就是在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí),要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南》的要求對(duì)一些主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定,對(duì)于核算指標(biāo)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、口徑都要統(tǒng)一。(四)會(huì)計(jì)科目的名稱要簡(jiǎn)單明確,字義相符,通俗易懂

會(huì)計(jì)科目作為分類核算的標(biāo)識(shí),要求簡(jiǎn)單明確、字義相符,這樣才能避免誤解和混亂。(五)要保持相對(duì)穩(wěn)定性

為了便于在不同時(shí)期分析比較會(huì)計(jì)核算指標(biāo)和在一定范圍內(nèi)匯總核算指標(biāo),應(yīng)保持會(huì)計(jì)科目相對(duì)穩(wěn)定,不能經(jīng)常變動(dòng)會(huì)計(jì)科目的名稱、內(nèi)容、數(shù)量,使核算指標(biāo)保持可比性。第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、設(shè)置賬戶的意義

賬戶是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。二、賬戶的格式

作為會(huì)計(jì)核算對(duì)象的會(huì)計(jì)要素,隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生在數(shù)量上進(jìn)行增減變化并相應(yīng)產(chǎn)生變化結(jié)果。因此,用來分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶必須確定結(jié)構(gòu):增加的數(shù)量記在哪里,減少的數(shù)量記在哪里,增減變動(dòng)后的結(jié)果記在哪里。第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶三、賬戶的特點(diǎn)

賬戶的特點(diǎn)可以歸納如下:(1)賬戶左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。(2)賬戶金額之間的“平衡”關(guān)系。(3)賬戶的余額一般與記錄的增加額在同一方,本期的期末余額為下期的期初余額。四、賬戶的分類

每一個(gè)賬戶只能記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的某一個(gè)方面,不可能對(duì)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以記錄。(一)賬戶按會(huì)計(jì)要素分類(二)賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶本章小結(jié)

本章主要說明會(huì)計(jì)科目的作用,重點(diǎn)講述了會(huì)計(jì)科目的概念、必要性、設(shè)置的原則以及現(xiàn)行的會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目作為會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)一步分類的標(biāo)識(shí)或項(xiàng)目,是會(huì)計(jì)核算的重要方法。設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)管理的要求、統(tǒng)一性和靈活性的結(jié)合、簡(jiǎn)單明確、通俗易懂,保持一定的穩(wěn)定性......第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶思考題1.為什么要設(shè)置會(huì)計(jì)科目?會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系如何?2.為什么要設(shè)置賬戶?賬戶與會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系如何?3.什么是賬戶的結(jié)構(gòu)?賬戶的基本內(nèi)容包括哪些?賬戶各金額之間的關(guān)系如何?4.為什么要按不同的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬戶進(jìn)行分類?第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過本章的學(xué)習(xí),掌握復(fù)式記賬的基本原理及作用;掌握借貸記賬法的理論基礎(chǔ)、記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則及試算平衡;掌握借貸記賬法的應(yīng)用,包括供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、利潤(rùn)形成及其分配、其他業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶以及對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理;掌握會(huì)計(jì)分錄的編制;掌握賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類;熟悉賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系;了解單式記賬法、借貸記賬法的發(fā)展。第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用第一節(jié)復(fù)式記賬原理

為了對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行核算與監(jiān)督,在按一定原則設(shè)置了會(huì)計(jì)科目并按會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶之后,需要采用一定的記賬方法將會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)登記在賬戶中。記賬方法是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后,如何將其記錄在賬戶中的方法。記賬方法有單式記賬法和復(fù)式記賬法之分。第二節(jié)借貸記賬法一、概述

借貸記賬法起源于13—14世紀(jì)的意大利。當(dāng)時(shí),西方資本主義的商品經(jīng)濟(jì)有了長(zhǎng)足的發(fā)展,在商品交換中,為了適應(yīng)商業(yè)資本和借貸資本經(jīng)營(yíng)者管理的需要,逐步形成了借貸記賬法。第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用二、理論基礎(chǔ)

借貸記賬法的對(duì)象是會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)過程及其結(jié)果。這個(gè)過程及結(jié)果可用公式表示為:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(1)收入-費(fèi)用=利潤(rùn)(2)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)(3)資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入(4)資產(chǎn)-負(fù)債-所有者權(quán)益=0(5)第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用三、記賬符號(hào)

借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào),最早的“借”、“貸”二字分別表示債權(quán)、債務(wù)的增減變化。四、賬戶結(jié)構(gòu)

借貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)是,每一個(gè)賬戶都分為“借方”和“貸方”,一般來說,規(guī)定賬戶的左方為“借方”,賬戶的右方為“貸方”。(一)資產(chǎn)類賬戶

資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是,賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額,貸方記錄資產(chǎn)的減少額。第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用(二)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶

由會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”所決定,負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶正好相反,其貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額,借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額,很明顯貸方發(fā)生額要大于(或等于)借方發(fā)生額,期末余額一般應(yīng)在貸方。(三)費(fèi)用成本類賬戶

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中要有各種耗費(fèi),有成本費(fèi)用發(fā)生,在費(fèi)用成本抵銷收入以前,可以將其看作瞬間資產(chǎn)。(四)收入類賬戶

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)的各種收入,在抵銷費(fèi)用成本以前,可以將其看作資產(chǎn)的來源。

第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用五、記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則可以用一句話概括為:有借必有貸,借貸必相等。借貸記賬法的記賬規(guī)則是根據(jù)以下兩個(gè)方面的原理來確定的:一是根據(jù)復(fù)式記賬的原理,對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額,在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。二是根據(jù)借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)的原理,對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。六、試算平衡

試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系,按照記賬規(guī)則的要求,通過匯總計(jì)算和比較,來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用第三節(jié)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述

為了進(jìn)一步熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的運(yùn)用,本章將以工業(yè)企業(yè)日常發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例,系統(tǒng)地說明在采用借貸記賬法的情況下,如何建立一套完整的賬戶體系,如何利用這套賬戶體系進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。二、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算(一)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)

工業(yè)企業(yè)在供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是購(gòu)進(jìn)原材料。第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用(二)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶

為了總括地對(duì)購(gòu)進(jìn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容設(shè)置兩類賬戶,一類反映庫存原材料收、發(fā)、結(jié)存情況,如“原材料”賬戶;另一類反映企業(yè)結(jié)算原材料款及采購(gòu)費(fèi)用情況,如“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算(一)生產(chǎn)業(yè)務(wù)

工業(yè)企業(yè)從原材料投入生產(chǎn)起,到產(chǎn)品完工入庫止的過程稱為生產(chǎn)過程。第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用(二)生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶

為了總括地對(duì)生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,應(yīng)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容相應(yīng)地開設(shè)“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“庫存商品”等賬戶。(三)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理四、銷售業(yè)務(wù)的核算(一)銷售業(yè)務(wù)

工業(yè)企業(yè)從生產(chǎn)過程制造完成的產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫開始起,到銷售給購(gòu)買方為止的過程稱為銷售過程。第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用(二)銷售業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶

為了總括地對(duì)銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,必須開設(shè)和運(yùn)用“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等賬戶。1.反映銷售情況的賬戶2.反映款項(xiàng)結(jié)算的賬戶(三)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用產(chǎn)品銷售主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總分類核算如圖4—15所示。圖4—15銷售業(yè)務(wù)總分類核算圖示第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用五、利潤(rùn)形成及其分配業(yè)務(wù)的核算(一)利潤(rùn)形成及其分配

利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)所取得的經(jīng)營(yíng)成果,它是將一定期間的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用支出相抵后形成的最終經(jīng)營(yíng)成果,包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額和所得稅三部分。(二)利潤(rùn)形成及其分配核算設(shè)置的賬戶

為了核算和監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)的形成和分配情況,應(yīng)相應(yīng)地開設(shè)和運(yùn)用“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”賬戶。與利潤(rùn)形成及分配核算相聯(lián)系的賬戶有“應(yīng)付利潤(rùn)”、“盈余公積”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等賬戶。(三)利潤(rùn)形成及其分配的賬務(wù)處理第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用利潤(rùn)形成及分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算如圖4—16所示。圖4—16利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)核算圖示第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用六、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

企業(yè)除了經(jīng)常發(fā)生上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,還會(huì)發(fā)生一些其他的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),如籌資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)等。(一)投資者投資或追加投資業(yè)務(wù)

所有者對(duì)企業(yè)的投資,形成企業(yè)的永久性資本,所有者按其投資額對(duì)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

債權(quán)人對(duì)企業(yè)的借款,形成企業(yè)的借入資本,債權(quán)人對(duì)企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),只要求企業(yè)按期還本付息。(二)債務(wù)業(yè)務(wù)第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶的用途是指通過賬戶的記錄能夠提供哪些核算指標(biāo),也就是開設(shè)和運(yùn)用賬戶的目的。如開設(shè)“原材料”賬戶的目的是為了提供庫存原材料收、發(fā)出和結(jié)存情況,通過“原材料”賬戶的記錄,可以提供一定期間內(nèi)原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存指標(biāo)。一、盤存賬戶盤存賬戶是核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用二、資本賬戶資本賬戶是核算和監(jiān)督取得資本及提取資金的增減變動(dòng)及其實(shí)有情況的賬戶。三、結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。(一)債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶是專門核算和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用(二)債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶是專門核算和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè)債權(quán)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。(三)債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)和債務(wù)往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用四、期間賬戶期間賬戶是歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的賬戶。(一)期間收入賬戶期間收入賬戶是專門歸集企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的各項(xiàng)收入的賬戶。(二)期間費(fèi)用賬戶期間費(fèi)用賬戶是專門歸集企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶。第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用五、成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用,并據(jù)此計(jì)算該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶。六、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按兩種不同的計(jì)價(jià)進(jìn)行核算對(duì)比,借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。七、財(cái)務(wù)成果賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶是計(jì)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期(年、季、月)內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果的賬戶。第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用八、調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶是為調(diào)整某個(gè)賬戶的余額,以表示被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而開設(shè)的賬戶。(一)抵減賬戶抵減賬戶又稱備抵賬戶,它是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額,以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。(二)附加賬戶附加賬戶是增加被調(diào)整賬戶的余額,以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。(三)抵減附加賬戶抵減附加賬戶是依據(jù)調(diào)整賬戶的余額方向不同,抵減被調(diào)整賬戶余額或附加被調(diào)整賬戶余額,以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用本章小結(jié)本章主要闡述復(fù)式記賬的原理及借貸記賬法的應(yīng)用。復(fù)式記賬法是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí),同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中,以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。與單式記賬法相比較,復(fù)式記賬法有如下兩個(gè)特點(diǎn):一是可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,而且可以通過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)全面系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果;二是可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡,以檢查賬戶記錄的正確性......。第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用思考題1.何謂復(fù)式記賬法?其優(yōu)點(diǎn)是什么?如何利用復(fù)式記賬了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?2.何謂借貸記賬法?其內(nèi)容包括哪些?3.為什么不能通過借貸記賬法的試算平衡方法完全判別記賬的正確性?4.如何編制會(huì)計(jì)分錄?其編制的步驟有哪些?5.何謂盤存賬戶?其結(jié)構(gòu)如何?第五章會(huì)計(jì)憑證學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí),掌握原始憑證的作用、分類、審核;掌握記賬憑證的作用、分類、填制、審核;掌握會(huì)計(jì)憑證的傳遞;熟悉會(huì)計(jì)憑證的種類、會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、填制要求。第五章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)主體辦理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須辦理憑證手續(xù),由執(zhí)行或完成該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填制或取得會(huì)計(jì)憑證,詳細(xì)說明該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容并在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第五章會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)原始憑證一、原始憑證及其種類原始憑證又稱原始單據(jù),是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的,用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù),是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。(一)外來原始憑證外來原始憑證是指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí),從外部單位取得的原始憑證。(二)自制原始憑證自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。第五章會(huì)計(jì)憑證二、原始憑證的填制(一)原始憑證的基本要素在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,由于各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求不同,原始憑證的名稱、格式和內(nèi)容多種多樣,其填制與審核的具體內(nèi)容也會(huì)因此而多種多樣。(二)原始憑證的填制要求原始憑證應(yīng)由填制人員將各項(xiàng)原始憑證要素按規(guī)定方法填寫齊全,辦妥簽章手續(xù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第五章會(huì)計(jì)憑證三、原始憑證的審核只有經(jīng)過審核無誤的憑證才能作為記賬的依據(jù)。為了正確反映并監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)部門的經(jīng)辦人員必須嚴(yán)格審核各項(xiàng)原始憑證,以確保會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確。(一)原始憑證的審核內(nèi)容(二)原始憑證審核結(jié)果的處理第五章會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證及其種類記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類整理并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證,是直接憑以登賬的依據(jù)。記賬憑證記載的是會(huì)計(jì)信息,從原始憑證到記賬憑證是經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)信息的過程,是一種質(zhì)的飛躍。(一)收款憑證收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證,根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。(二)付款憑證付款憑證是用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證,根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。第五章會(huì)計(jì)憑證(三)轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證,根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。二、記賬憑證的填制(一)記賬憑證的基本要素記賬憑證是將經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)信息,對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算的憑證。(二)記賬憑證的填制要求填制記賬憑證要求由會(huì)計(jì)人員將各項(xiàng)記賬憑證要素按規(guī)定方法填寫齊全,便于賬簿登記。第五章會(huì)計(jì)憑證三、記賬憑證的審核記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù),為了確保賬簿記錄的準(zhǔn)確,監(jiān)督款項(xiàng)收付,全面提供會(huì)計(jì)信息,必須嚴(yán)格按照要求填制記賬憑證,同時(shí)要由專人對(duì)已經(jīng)填制的記賬憑證嚴(yán)格審核。只有經(jīng)審核無誤后的記賬憑證才能作為記賬的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容:(1)內(nèi)容是否真實(shí)。(2)項(xiàng)目是否齊全。(3)科目是否正確。(4)金額是否正確。(5)書寫是否正確。第五章會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔時(shí)止,在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。為了能夠利用會(huì)計(jì)憑證及時(shí)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供會(huì)計(jì)信息,發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用,必須正確、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的傳遞,不得積壓。二、會(huì)計(jì)憑證傳遞的組織為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的作用,必須合理組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞。各種記賬憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同,涉及的部門和人員不同,辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的手續(xù)也不盡一致。第五章會(huì)計(jì)憑證本章小結(jié)

本章主要闡述填制、審核會(huì)計(jì)憑證的意義,會(huì)計(jì)憑證的分類,各類會(huì)計(jì)憑證的填制、審核,會(huì)計(jì)憑證的傳遞。會(huì)計(jì)憑證是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,是用來登記賬簿的依據(jù)。填制、審核會(huì)計(jì)憑證的意義為:如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,有效監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法性,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,作為記賬的依據(jù)......。第五章會(huì)計(jì)憑證思考題1.填制和審核會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)記錄方法中處于何種地位?對(duì)滿足會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求起到哪些作用?2.何謂原始憑證?原始憑證的分類如何?3.為什么要對(duì)原始憑證進(jìn)行審核?其審核包括哪些內(nèi)容?4.何謂記賬憑證?記賬憑證的分類如何?5.為什么要對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核?其審核包括哪些內(nèi)容?6.何謂會(huì)計(jì)憑證傳遞?舉例說明會(huì)計(jì)憑證的傳遞。......第六章會(huì)計(jì)賬簿學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí),掌握會(huì)計(jì)賬簿的登記方法;掌握錯(cuò)賬的更正方法、平行登記的方法;熟悉會(huì)計(jì)賬簿的作用、分類;了解會(huì)計(jì)賬簿啟用的規(guī)則。第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿,簡(jiǎn)稱賬簿,是由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁所組成,以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。二、設(shè)置和登記賬簿的作用設(shè)置和登記賬簿作為會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容,在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要作用,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第六章會(huì)計(jì)賬簿(1)通過設(shè)置和登記賬簿,可以為經(jīng)營(yíng)管理提供比較系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)核算資料,并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。(2)通過設(shè)置和登記賬簿,可以連續(xù)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況,并借助于財(cái)產(chǎn)清查、賬目核對(duì)等方法反映財(cái)產(chǎn)物資的具體情況,發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)解決,可以起到控制作用,以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,合理使用各項(xiàng)資金。(3)通過設(shè)置和登記賬簿可以確定財(cái)務(wù)成果的形成,提供經(jīng)營(yíng)成果形成的詳細(xì)內(nèi)容,并為財(cái)務(wù)成果分配提供依據(jù)。

第六章會(huì)計(jì)賬簿三、賬簿的種類為了滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要,每一賬簿體系中包含的賬簿是多種多樣的。這些賬簿可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類,分類的方法主要有以下兩種。(一)按用途分類1.序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿又稱日記賬,是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序,逐日逐筆連續(xù)進(jìn)行登記的賬簿。2.分類賬簿分類賬簿又稱分類賬,是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。3.備查賬簿備查賬簿又稱輔助賬簿,是對(duì)某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。第六章會(huì)計(jì)賬簿(二)按形式分類1.訂本式賬簿訂本式賬簿又稱訂本賬,是在賬簿啟用以前就把若干順序編號(hào)的賬頁裝訂在一起的賬簿。2.活頁式賬簿活頁式賬簿又稱活頁賬,是把若干張零散的賬頁根據(jù)業(yè)務(wù)需要自行組合成的賬簿。3.卡片式賬簿卡片式賬簿又稱卡片賬,是利用卡片進(jìn)行登記的賬簿。第六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素各種賬簿所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同,賬簿的格式又多種多樣,不同賬簿格式所包括的具體內(nèi)容也不盡一致,但各種賬簿都應(yīng)具備一些基本要素,這些基本要素主要包括以下三項(xiàng)內(nèi)容。(一)封面封面主要標(biāo)明賬簿名稱,如總分類賬、材料物資明細(xì)賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。(二)扉頁(三)賬頁第六章會(huì)計(jì)賬簿二、日記賬的設(shè)置與登記日記賬可以用來連續(xù)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況,也可以用來連續(xù)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。

三、分類賬的設(shè)置與登記分類賬按其所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的粗細(xì)程度劃分,分為總分類賬和明細(xì)分類賬。(一)總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬是按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。(二)明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。第六章會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)記賬的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則賬簿是重要的會(huì)計(jì)檔案。為了確保賬簿記錄的合規(guī)和完整,明確記賬責(zé)任,在啟用賬簿時(shí),應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)附“賬簿使用登記表”或“賬簿啟用表”并登記有關(guān)內(nèi)容。二、登記賬簿的規(guī)則賬簿作為重要的會(huì)計(jì)檔案資料和會(huì)計(jì)信息的主要儲(chǔ)存工具,必須按規(guī)定的方法,依據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行登記。第六章會(huì)計(jì)賬簿三、更正錯(cuò)賬的規(guī)則如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤,應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正,不得涂改、挖補(bǔ)或用涂改液消除字跡。(一)劃線更正劃線更正又稱紅線更正。(二)紅字更正紅字更正又稱紅字沖銷。會(huì)計(jì)上以紅字記錄表明對(duì)原記錄的沖減。(三)補(bǔ)充登記補(bǔ)充登記又稱藍(lán)字補(bǔ)記。第六章會(huì)計(jì)賬簿四、總分類賬同明細(xì)分類賬的平行登記規(guī)則總分類賬是根據(jù)總分類科目開設(shè),用以提供總括指標(biāo)的賬簿;明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè),用以提供明細(xì)指標(biāo)的賬簿。在總分類賬中進(jìn)行的核算稱為總分類核算(簡(jiǎn)稱總核算);在明細(xì)分類賬中進(jìn)行的核算稱為明細(xì)分類核算(簡(jiǎn)稱明細(xì)核算)。五、賬簿的更換為了清晰地反映各個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,每個(gè)會(huì)計(jì)年度開始時(shí),一般都要啟用新賬,并把上年度的會(huì)計(jì)賬簿歸檔保管?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及明細(xì)分類賬都要每年更換新賬,但固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片可以繼續(xù)使用,不必每年更換新賬。第六章會(huì)計(jì)賬簿本章小結(jié)本章主要闡述會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置和登記的必要性、賬簿的分類、賬簿的填制方法、賬簿的更正方法、平行登記方法、賬簿的更換等。會(huì)計(jì)賬簿,簡(jiǎn)稱賬簿,是由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁所組成,以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。從外表形式上看,賬簿是由若干預(yù)先印制成專門格式的賬頁所組成的......第六章會(huì)計(jì)賬簿思考題1.設(shè)置和登記賬簿在會(huì)計(jì)記錄方法中處于何種地位?賬簿與會(huì)計(jì)憑證的關(guān)系如何?2.如何對(duì)賬簿進(jìn)行分類?3.簡(jiǎn)述登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的人員、依據(jù)、方法。4.明細(xì)分類賬依據(jù)賬頁格式如何進(jìn)行分類?各種格式明細(xì)賬的適用范圍是什么?5.簡(jiǎn)述更正錯(cuò)賬的方法及其適用范圍。6.為什么需要每年更換賬簿?......第七章成本計(jì)算學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí),掌握資產(chǎn)取得成本、耗費(fèi)資產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)處理;熟悉負(fù)債和所有者權(quán)益成本的計(jì)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算;了解成本的作用以及成本計(jì)算的作用。第七章成本計(jì)算第一節(jié)成本計(jì)算概述一、成本計(jì)算的定義成本計(jì)算是對(duì)應(yīng)計(jì)入一定對(duì)象的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算,并確定各該對(duì)象的總成本和單位成本的會(huì)計(jì)方法。通過成本計(jì)算可以正確地對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象進(jìn)行計(jì)價(jià),可以考核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中各項(xiàng)勞動(dòng)耗費(fèi),為正確地核算損益提供資料,從會(huì)計(jì)的發(fā)展來看,在會(huì)計(jì)核算的諸項(xiàng)方法中,成本計(jì)算法是形成較晚的一種方法。第七章成本計(jì)算二、成本計(jì)算的內(nèi)容成本計(jì)算實(shí)際上是一種會(huì)計(jì)計(jì)量活動(dòng),它所要解決的是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的貨幣計(jì)價(jià)問題,因此廣義的成本計(jì)算存在于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程,一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要納入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),就有一個(gè)以何種成本入賬的問題,如材料購(gòu)進(jìn)時(shí)需要確定其入賬價(jià)值,借款入賬時(shí)也需確定其入賬價(jià)值。成本計(jì)算內(nèi)容按成本的形成可分為以下幾類。(一)資產(chǎn)取得成本的計(jì)算(二)資產(chǎn)耗費(fèi)成本的計(jì)算(三)負(fù)債及所有者權(quán)益成本的計(jì)算(四)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算第七章成本計(jì)算三、成本計(jì)算的作用從成本計(jì)算的產(chǎn)生和發(fā)展以及其內(nèi)容來看,成本計(jì)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中起著重要的作用,具體來說有以下幾項(xiàng)。(一)成本計(jì)算是真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)狀況通常是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成。(二)成本計(jì)算是確定耗費(fèi)補(bǔ)償尺度的重要方法為了保證企業(yè)再生產(chǎn)的不斷進(jìn)行,必須對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的耗費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)償。(三)成本計(jì)算的結(jié)果是企業(yè)進(jìn)行決策的重要依據(jù)成本計(jì)算的結(jié)果是會(huì)計(jì)核算的各有關(guān)對(duì)象的成本。第七章成本計(jì)算第二節(jié)資產(chǎn)取得成本的計(jì)算資產(chǎn)取得成本的計(jì)算實(shí)際上是選擇被計(jì)算對(duì)象的計(jì)量屬性,確定應(yīng)予記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)金額的會(huì)計(jì)處理過程。因此資產(chǎn)取得成本的計(jì)算涉及兩方面的內(nèi)容:一是確認(rèn)應(yīng)予記錄的資產(chǎn)項(xiàng)目。按照資產(chǎn)的內(nèi)容確定應(yīng)予記錄的資產(chǎn)項(xiàng)目包括應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、股權(quán)投資,等等。二是對(duì)應(yīng)予記錄的資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行貨幣計(jì)價(jià)。貨幣計(jì)價(jià)又包含著選擇計(jì)量單位和計(jì)量屬性兩方面內(nèi)容。第七章成本計(jì)算一、材料取得成本的計(jì)算正確地計(jì)算材料取得成本能夠使計(jì)算的結(jié)果清楚地反映企業(yè)對(duì)材料的投資,進(jìn)而反映一定期間的現(xiàn)金流出量,這同時(shí)也是計(jì)算凈損益的基礎(chǔ)。(一)外購(gòu)材料取得成本的計(jì)算按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則分析,材料取得成本包括買價(jià)和附帶成本。(二)自制材料取得成本的計(jì)算企業(yè)有時(shí)會(huì)根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)品的特點(diǎn)自制一些材料。自制材料時(shí)需要領(lǐng)用外購(gòu)的材料,自制過程中還會(huì)發(fā)生一些制造費(fèi)用。第七章成本計(jì)算二、固定資產(chǎn)取得成本的計(jì)算固定資產(chǎn)取得成本的計(jì)算對(duì)企業(yè)一定期間損益的確定以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映有著十分重要的影響。固定資產(chǎn)取得來源有外購(gòu)和自制兩種,其來源不同,成本計(jì)算也不同。(1)按歷史成本計(jì)價(jià),即按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量,一旦入賬后一般不能調(diào)整其賬面價(jià)值。(2)劃分資本性支出和收益性支出。(3)考慮成本—效益原則,即當(dāng)資本性支出較小時(shí),不計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本,可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算。第七章成本計(jì)算第三節(jié)資產(chǎn)耗費(fèi)成本的計(jì)算資產(chǎn)耗費(fèi)成本的計(jì)算涉及資產(chǎn)價(jià)值的確定和當(dāng)期損益的正確計(jì)算。資產(chǎn)賬戶各金額的關(guān)系式為:期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額一、存貨盤存制度確定各項(xiàng)存貨賬存數(shù)量的方法有兩種:永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。(一)永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又稱永續(xù)盤存法、賬面盤存制,是根據(jù)賬簿記錄計(jì)算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。第七章成本計(jì)算(二)實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制又稱實(shí)地盤存法,是根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)或技術(shù)推算所得的實(shí)存數(shù)量確認(rèn)各項(xiàng)存貨賬面結(jié)存數(shù)量的方法。二、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法企業(yè)的各項(xiàng)存貨,由于種種原因(如購(gòu)進(jìn)時(shí)間、批量、地點(diǎn)等)形成不同的購(gòu)進(jìn)單價(jià),因此發(fā)出存貨就有按何種單價(jià)計(jì)價(jià)的問題。(一)先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是以先購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出為假定前提。第七章成本計(jì)算(二)后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法是以后購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出為假定前提,日常發(fā)出材料等存貨的實(shí)際成本要按庫存存貨中最后購(gòu)進(jìn)的那批存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。(三)加權(quán)平均法采用加權(quán)平均法,發(fā)出存貨的單價(jià)是以本期收入數(shù)和期初結(jié)存數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算的。(四)移動(dòng)平均法采用移動(dòng)平均法,發(fā)出存貨的單價(jià)是以上次結(jié)存存貨的平均單價(jià)計(jì)算的。(五)個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法是以某批存貨收入時(shí)的實(shí)際單位成本作為該批存貨發(fā)出的實(shí)際成本,發(fā)出某批存貨要根據(jù)該批存貨購(gòu)入時(shí)的實(shí)際單位成本計(jì)算。第七章成本計(jì)算三、存貨結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理企業(yè)可以根據(jù)每一種存貨的特點(diǎn),選擇其中一種或幾種計(jì)價(jià)方法計(jì)算存貨的發(fā)出成本和期末存貨的價(jià)值。發(fā)出存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)視存貨的用途而定。如果車間領(lǐng)用材料用于產(chǎn)品制造,根據(jù)計(jì)算結(jié)果,借記“生產(chǎn)成本”科目,貸記“原材料”科目;如果管理部門領(lǐng)用材料作為一般耗用,根據(jù)計(jì)算結(jié)果,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“原材料”科目;如果將產(chǎn)成品銷售出去,根據(jù)計(jì)算結(jié)果,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“庫存商品”科目。將發(fā)出或銷售存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn)后,在存貨賬戶中保留的為期末存貨的價(jià)值。將其數(shù)額與盤點(diǎn)結(jié)果核對(duì),可說明賬實(shí)是否相符。第七章成本計(jì)算第四節(jié)負(fù)債和所有者權(quán)益成本的計(jì)算一、負(fù)債成本的計(jì)算負(fù)債是企業(yè)資產(chǎn)總額中屬于債權(quán)人的那部分權(quán)益,它是會(huì)計(jì)的基本要素之一。為正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,必須正確地計(jì)量負(fù)債。負(fù)債的一個(gè)顯著特點(diǎn)是到期還本付息。利息及為取得負(fù)債發(fā)生的費(fèi)用就是負(fù)債的成本。利息的計(jì)算公式為:利息=負(fù)債本金×利率長(zhǎng)期負(fù)債賬面價(jià)值=本金+利息二、所有者權(quán)益成本的計(jì)算所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)總額中屬于所有者的那部分權(quán)益,它是會(huì)計(jì)的基本要素之一。為正確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,必須正確地計(jì)量所有者權(quán)益。第七章成本計(jì)算第五節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算一、產(chǎn)品成本計(jì)算概述企業(yè)在生產(chǎn)過程中會(huì)發(fā)生各種各樣的耗用,如耗費(fèi)材料、人工等。在一定時(shí)期內(nèi)的耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用。這些生產(chǎn)費(fèi)用具體到一定的對(duì)象和數(shù)量上,形成制造產(chǎn)品的成本,即產(chǎn)品制造成本。產(chǎn)品制造成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的所有主要原料及輔助材料、燃料等;直接人工是指直接從事產(chǎn)品制造的工人工資及福利費(fèi);制造費(fèi)用是指不屬于直接材料、直接人工的其他費(fèi)用,如固定資產(chǎn)折舊,間接材料,為組織和管理車間生產(chǎn)發(fā)生的人工費(fèi)用、管理費(fèi)用等。第七章成本計(jì)算二、產(chǎn)品成本計(jì)算原理“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)生額歸集了本期為制造產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,加上“生產(chǎn)成本”賬戶的期初余額,構(gòu)成本期生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)數(shù)。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工,本期生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)全部作為完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)出;如果本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未完工,本期生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)全部作為在產(chǎn)品成本,留在“生產(chǎn)成本”賬戶借方,以期末余額的形式表現(xiàn);如果本期生產(chǎn)的產(chǎn)品一部分完工,一部分沒有完工,則要采用一定的方法,將本期生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配。第七章成本計(jì)算本章小結(jié)

成本計(jì)算內(nèi)容按成本的形成可分為以下幾類:資產(chǎn)取得成本的計(jì)算、資產(chǎn)耗費(fèi)成本的計(jì)算、負(fù)債及所有者權(quán)益成本的計(jì)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算。資產(chǎn)取得成本的計(jì)算是選擇被計(jì)算對(duì)象的計(jì)量屬性,確定應(yīng)予記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)金額的會(huì)計(jì)處理過程。因此資產(chǎn)取得成本的計(jì)算涉及兩方面內(nèi)容:確認(rèn)應(yīng)予記錄的資產(chǎn)項(xiàng)目;對(duì)應(yīng)予記錄的資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行貨幣計(jì)價(jià)。資產(chǎn)取得成本的計(jì)算主要包括:材料取得成本的計(jì)算、固定資產(chǎn)取得成本的計(jì)算......第七章成本計(jì)算思考題1.成本計(jì)算在會(huì)計(jì)記錄方法體系中處于何種地位?其內(nèi)容包括哪些?2.資產(chǎn)取得成本計(jì)算應(yīng)依據(jù)什么原則進(jìn)行?如何實(shí)現(xiàn)這一原則?3.影響資產(chǎn)耗費(fèi)成本計(jì)算的因素有哪些?其成本計(jì)算對(duì)資產(chǎn)和損益會(huì)發(fā)生哪些影響?4.比較存貨盤存的兩種方法。5.簡(jiǎn)述發(fā)出存貨的各種計(jì)價(jià)方法、適用范圍和優(yōu)缺點(diǎn)。......第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí),掌握期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容,對(duì)賬結(jié)賬的內(nèi)容和方法,財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理;熟悉工作底稿的編制、財(cái)產(chǎn)清查的方法;了解編表前準(zhǔn)備工作的意義。第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作第一節(jié)編表前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容在第五章及第六章已分別闡述了會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿,按照“會(huì)計(jì)憑證—會(huì)計(jì)賬簿—會(huì)計(jì)報(bào)表”的循環(huán)過程,本章說明會(huì)計(jì)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算工作的結(jié)果,是反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的書面文件,也是會(huì)計(jì)部門提供會(huì)計(jì)信息的重要手段。因此,會(huì)計(jì)報(bào)表必須數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表的編制滿足上述要求,就需要做好編表前的準(zhǔn)備工作。第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作一、編表前準(zhǔn)備工作的意義企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)川流不息、循環(huán)往復(fù)的過程。為了進(jìn)行分期核算、分期結(jié)算賬目和編制報(bào)表,就需要?jiǎng)澐謺?huì)計(jì)期間。有了不同的會(huì)計(jì)期間,便有本期與非本期的區(qū)別。二、編表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息能夠滿足報(bào)表使用者的要求,編制報(bào)表前,應(yīng)做好下列準(zhǔn)備工作:(1)期末賬項(xiàng)調(diào)整。(2)全面清查資產(chǎn),核實(shí)債務(wù)。(3)編制工作底稿。(4)對(duì)賬。(5)結(jié)賬。第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作第二節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)核算的一個(gè)基本前提是會(huì)計(jì)分期,通過會(huì)計(jì)分期將持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程人為地劃分為會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間的產(chǎn)生使會(huì)計(jì)核算必然涉及劃分本期和非本期的收入、費(fèi)用等問題,于是就產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制等記賬基礎(chǔ)。一、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)收入是指那些已在本期實(shí)現(xiàn)、因款項(xiàng)未收而未登記入賬的收入。企業(yè)發(fā)生的應(yīng)計(jì)收入,主要是本期已經(jīng)發(fā)生且符合收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),但尚未收到相應(yīng)款項(xiàng)的收入。第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作二、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指那些已在本期發(fā)生、因款項(xiàng)未付而未付登記入賬的費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用,本期已經(jīng)受益,由于這些費(fèi)用尚未支付,故在日常的賬簿記錄中尚未登記入賬,如應(yīng)付銀行借款利息支出、保險(xiǎn)費(fèi)支出、大三、收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整收入分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)已經(jīng)收取有關(guān)款項(xiàng),但未完成銷售商品或提供勞務(wù),需在期末按本期已完成的比例,分?jǐn)偞_認(rèn)本期已實(shí)現(xiàn)收入的金額,并調(diào)整以前預(yù)收款項(xiàng)時(shí)形成的負(fù)債。第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作四、費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整費(fèi)用分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)的支出已經(jīng)發(fā)生,能使若干會(huì)計(jì)期間受益,為正確計(jì)算各個(gè)會(huì)計(jì)期間的盈虧,將這些支出在其受益的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)?如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的計(jì)提、營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)、營(yíng)業(yè)稅金的計(jì)算繳納、所得稅的計(jì)算繳納等,在計(jì)算本期費(fèi)用時(shí),應(yīng)該將這部分費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。屬于本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,采用一定的方法分?jǐn)傆?jì)入本期的費(fèi)用。第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作第三節(jié)結(jié)賬和對(duì)賬一、結(jié)賬(一)結(jié)賬的意義結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。各會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)于該會(huì)計(jì)期間全部登記入賬并對(duì)賬以后,即可通過賬簿記錄了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況,但管理上需要掌握各會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況及其結(jié)果,并相應(yīng)編制各會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表。第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作(二)結(jié)賬的內(nèi)容和程序結(jié)賬前,必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入、負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬。在此基礎(chǔ)上,才可保證結(jié)賬的有用性,確保會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性。(三)結(jié)賬的方法年度終了結(jié)賬時(shí),有余額的賬戶,應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,并在摘要內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣。即將有余額的賬戶余額直接記入新賬余額欄內(nèi),不需要編制記賬憑證,也不必將余額再記入本年度賬戶的借方或貸方,使本年有余額的賬戶余額變?yōu)榱?。第八章編制?bào)表前的準(zhǔn)備工作二、對(duì)賬對(duì)賬就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)。在會(huì)計(jì)工作中由于種種原因難免發(fā)生記賬、計(jì)算等差錯(cuò),也難免出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。為了確保賬簿記錄的正確、完整、真實(shí),在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之后必須進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)。對(duì)賬工作是為保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符的一項(xiàng)檢查性工作。(一)賬證核對(duì)賬證核對(duì)是將各種賬簿(總分類賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等)的記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)相核對(duì)。第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作(二)賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是在賬證核對(duì)的基礎(chǔ)上對(duì)各種賬簿之間有關(guān)指標(biāo)的核對(duì)。主要包括:總分類賬各賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)相核對(duì);現(xiàn)金、銀行存款日記賬期末余額以及各明細(xì)分類賬的期末余額合計(jì)數(shù)與有關(guān)總分類賬戶期末余額相核對(duì);會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額相核對(duì)。第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作(三)賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上將各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。主要包括:現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核對(duì);銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì);各種材料、物資明細(xì)分類賬賬面余額與材料、物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì);各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的對(duì)賬單相核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)一般要結(jié)合財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行。第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查是通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì),確定其實(shí)存數(shù),查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。二、財(cái)產(chǎn)清查的分類財(cái)產(chǎn)清查的種類很多,可以按不同的標(biāo)志進(jìn)行劃分。主要分類有以下兩種。(一)按照清查對(duì)象的范圍分類財(cái)產(chǎn)清查按照清查的范圍大小可分為全面清查和局部清查。(二)按照清查的時(shí)間分類財(cái)產(chǎn)清查按照清查時(shí)間是否事先有計(jì)劃可分為定期清查和不定期(臨時(shí))清查。第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作三、財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查是一項(xiàng)涉及面廣、工作量大,既復(fù)雜又細(xì)致的工作。在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查前,必須有計(jì)劃、有組織地進(jìn)行各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,包括組織準(zhǔn)備和業(yè)務(wù)準(zhǔn)備,才能按科學(xué)、合理的方法進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。(一)財(cái)產(chǎn)清查的一般程序不同目的的財(cái)產(chǎn)清查應(yīng)按不同的程序進(jìn)行,但就其一般程序來說,主要包括三個(gè)步驟。1.成立清查組織2.業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作3.實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查(二)財(cái)產(chǎn)清查的一般方法財(cái)產(chǎn)清查是確定其實(shí)存數(shù),查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。1.清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法2.清查財(cái)產(chǎn)物資金額的方法第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理財(cái)產(chǎn)清查的種類不同,所采用的清查方法以及清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理也不同。本節(jié)主要闡述編制報(bào)表前進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查及其會(huì)計(jì)處理。(一)存貨清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理造成存貨賬實(shí)不符的原因是多種多樣的,應(yīng)根據(jù)不同情況作不同的處理。(二)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤虧的原因主要是自然災(zāi)害、責(zé)任事故和丟失等,應(yīng)根據(jù)不同的情況作不同的處理。第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作(三)貨幣資金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款。1.現(xiàn)金的清查2.銀行存款的清查(四)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的清查也是采用同對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。清查單位應(yīng)在檢查本單位應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)賬目正確、完整的基礎(chǔ)上,編制應(yīng)收款對(duì)賬單和應(yīng)付款對(duì)賬單,分送有關(guān)單位進(jìn)行核對(duì)。第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作本章小結(jié)

為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息能夠滿足報(bào)表使用者的要求,編制報(bào)表前,應(yīng)做好下列準(zhǔn)備工作:期末賬項(xiàng)調(diào)整、對(duì)賬和結(jié)賬、財(cái)產(chǎn)清查、編制工作底稿。1.期末賬項(xiàng)調(diào)整。2.對(duì)賬。通過對(duì)賬保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。3.結(jié)賬。通過結(jié)賬計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和余額。4.財(cái)產(chǎn)清查。......第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作思考題1.為什么編制會(huì)計(jì)報(bào)表前要做好必要的準(zhǔn)備工作?編表前的準(zhǔn)備工作包括哪些內(nèi)容?2.為什么期末需要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整?期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容包括哪些?3.如