2020年初級會計職稱《會計實務(wù)》預(yù)習(xí)試題及答案五含答案

2020年初級會計職稱《會計實務(wù)》預(yù)習(xí)試題及答案五含答案一、單項選擇題

1.某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為13%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()萬元。

A.10

B.11.6

C.12

D.13.56

2.企業(yè)下列行為中，不應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額的是()。

A.將自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放給職工

B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于個人消費

C.委托他人保管貨物

D.將自產(chǎn)貨物對外投資

3.2019年12月4日，甲公司出售了持有的劃分為交易性金融資產(chǎn)的價值300000元的A公司債券，售價為194000元，則該項業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅為()元。

A.6000

B.11660.38

C.12360

D.0

4.2018年1月1日，某企業(yè)向銀行借入資金600000元，期限為6個月，年利率為5%，借款利息分月計提，季末交付，本金到期一次歸還，下列各項中，2018年6月30日，該企業(yè)交付借款利息的會計處理正確的是()。

A.借：財務(wù)費用5000

應(yīng)付利息2500

貸：銀行存款7500

B.借：財務(wù)費用7500

貸：銀行存款7500

C.借：應(yīng)付利息5000

貸：銀行存款5000

D.借：財務(wù)費用2500

應(yīng)付利息5000

貸：銀行存款7500

5.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會計處理的說法中，不正確的是()。

A.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，記入當(dāng)期“財務(wù)費用”

C.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

D.企業(yè)開出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

6.下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)通過應(yīng)付利息借方進行核算的是()。

A.甲企業(yè)2018年9月1日，支付7月、8月已計提的短期借款利息

B.2018年12月31日董事會通過利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利

C.2018年1月1日甲公司借入一筆短期借款，1月末計提1月份應(yīng)付利息

D.2018年3月，公司計提帶息應(yīng)付票據(jù)利息

7.下列各項中，應(yīng)列入“其他應(yīng)付款”科目的是()。

A.應(yīng)付租入包裝物租金

B.應(yīng)付供貨單位的貨款

C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)

D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會保險費

8.丁公司累積帶薪缺勤制度規(guī)定：每個職工每年可享受5個工作日帶薪年假，未使用的年假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個公歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付;職工休年假以后進先出為基礎(chǔ)，即首先從當(dāng)年可享受的權(quán)利中扣除，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年假余額中扣除。2018年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪年假為2天。

丁公司1000名職工預(yù)計2019年有950名職工將享受不超過5天的帶薪年假，不需要考慮帶薪缺勤。剩余50名職工每人將平均享受6天半年假，假定這50名職工全部為總部各部門經(jīng)理，平均每名職工每個工作日工資為300元。2018年12月31日的賬務(wù)處理是()。

A.借：管理費用22500

貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤22500

B.借：管理費用15000

貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤15000

C.借：制造費用22500

貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤22500

D.借：制造費用15000

貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤15000

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2019年9月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2019年9月11日付清貨款，企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為()萬元。

A.147

B.150

C.165

D.169.5

10.B租賃公司為增值稅一般納稅人，2019年6月出租一批汽車，取得租金收入187.2萬元，出租一批設(shè)備，取得租金收入128.7萬元，出租辦公樓取得租金收入144.3萬元。假定B公司動產(chǎn)租賃適用的稅率為13%，不動產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為9%，且以上收入均為含稅金額。該公司當(dāng)月增值稅銷項稅額為()萬元。(結(jié)果保留至小數(shù)點后兩位)

A.27.2

B.37.68

C.45.9

D.48.26

11.乙公司為增值稅一般納稅人，2019年乙公司發(fā)出一批原材料，其成本為100萬元，購入時支付的增值稅為13萬元。其中，作為職工個人福利領(lǐng)用該材料10萬元，生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬元，廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬元，廠房適用的增值稅稅率為9%。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄不正確的是()。

A.借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”11.3萬元

B.借記“在建工程——安裝”60萬元

C.借記“在建工程——廠房”30萬元

D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”2.7萬元

12.2019年6月份甲公司發(fā)生銷項稅額合計120000元，因管理不善導(dǎo)致原材料毀損從而進項稅額轉(zhuǎn)出合計2000元，進項稅額合計為40000元，當(dāng)月甲公司用銀行存款交納增值稅80000元，則下列關(guān)于甲公司月末增值稅的會計處理中，正確是()。

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅2000

B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)4000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅4000

C.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅“科目余額為2000元

D.不需要進行會計處理

13.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅人)加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。發(fā)出材料的成本為300萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，支付的增值稅為13萬元，受托方代收代繳的消費稅為30萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫成本為()萬元。

A.400

B.430

C.413

D.313

14.某企業(yè)購建廠房過程中耗用工程物資50萬元;在建工程人員工資20萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用材料6萬元，該批材料增值稅為0.78萬元。該廠房完工后，其入賬價值為()萬元。

A.70

B.70.78

C.76

D.76.78

二、多項選擇題

15.2013年4月1日，甲公司因急需流動資金，從銀行取得期限為5個月的借款200000元，年利率為6%，按月計提利息，8月31日到期償還本息。假定不考慮其他因素，下列會計處理不正確的有()。

A.取得短期借款

借：銀行存款200000

貸：短期借款200000

B.每月計提利息

借：財務(wù)費用1000

貸：短期借款——應(yīng)計利息1000

C.到期還本付息

借：短期借款200000

應(yīng)付利息4000

財務(wù)費用1000

貸：銀行存款205000

D.到期還本付息

借：短期借款——本金200000

——應(yīng)計利息5000

貸：銀行存款205000

16.下列關(guān)于應(yīng)付賬款說法正確的有()。

A.企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多時，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算企業(yè)的預(yù)付賬款

B.在所購貨物已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達，待月末暫估入賬時應(yīng)該貸記“應(yīng)付賬款”科目

C.企業(yè)在購入資產(chǎn)時形成的應(yīng)付賬款賬面價值是已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣后的金額

D.確實無法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目

17.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款的表述，不正確的有()。

A.企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費，記入“財務(wù)費用”的借方

B.應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

C.計提借款利息時，貸記“應(yīng)付利息”，借記可能是“在建工程、財務(wù)費用、研發(fā)支出”

D.如果企業(yè)不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項計入“應(yīng)收賬款”的借方

18.關(guān)于應(yīng)付股利，下列說法正確的有()。

A.應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤

B.應(yīng)付股利是指企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤

C.企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要進行賬務(wù)處理

D.企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要在附注中進行披露

19.下列各項中，應(yīng)計入其他應(yīng)付款的有()。

A.存入保證金

B.應(yīng)付銷貨方代墊的運雜費

C.應(yīng)付租入包裝物租金

D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票

20.下列關(guān)于職工薪酬的處理中，說法正確的有()。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照含稅公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辭退福利分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃

C.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度開始12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬

D.在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

21.對小規(guī)模納稅企業(yè)，下列說法中正確的有()。

A.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計算征收

C.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額可計入進項稅額，并由銷項稅額抵扣，而不計入購入貨物的成本

22.下列各項中，關(guān)于相關(guān)稅金的會計處理正確的有()。

A.擁有產(chǎn)權(quán)房屋交納的房產(chǎn)稅計入房屋成本

B.企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅計入稅金及附加

C.簽訂購銷合同繳納的印花稅計入主營業(yè)務(wù)成本

D.商用貨物繳納的車船稅計入稅金及附加

23.下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的有()。

A.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備

B.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備

C.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)

D.稅控盤和傳輸盤

24.下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有()。

A.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅

C.進口原材料交納的進口關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅

25.A企業(yè)與B企業(yè)簽訂經(jīng)營租賃(非主營業(yè)務(wù))廠房合同，向B企業(yè)出租一棟廠房，期限為3個月，含稅租金共計33900元。雙方約定，合同簽訂日預(yù)付兩個月租金，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，A企業(yè)收到租金22600元并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金20000，增值稅2600元。租賃期滿日，A企業(yè)收到租金余款及相應(yīng)的增值稅。根據(jù)資料下列說法不正確的有()。

A.收到B企業(yè)預(yù)付租金時應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款

B.租賃期內(nèi)A企業(yè)每月末確認(rèn)收入10000元

C.收到B企業(yè)預(yù)付租金時應(yīng)確認(rèn)收入20000元

D.租賃期內(nèi)A企業(yè)確認(rèn)租金收入，計入營業(yè)外收入

三、判斷題

26.應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。()

27.企業(yè)已向股東宣告的現(xiàn)金股利，在尚未支付之前，應(yīng)作為企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。()

28.只有企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系的情況下，職工才可以享受辭退福利。()

29.甲公司根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的一定比例計提的基本養(yǎng)老保險，繳存當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)。對于計提的基本養(yǎng)老保險，應(yīng)當(dāng)屬于設(shè)定提存計劃。()

30.企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。()

31.增值稅小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣進項稅額，但是取得增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進項稅額的。()

32.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于出售的，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。()

33.企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品，一律采用10%的扣除率確認(rèn)增值稅進項稅額。()

34.企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的稅率為13%。()

四、不定項選擇題

35.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：

(1)當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為500萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資為30萬元。

(2)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)療費6萬元，按稅法規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元;企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。

(3)根據(jù)國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月應(yīng)計提的基本養(yǎng)老保險費用為60萬元，基本醫(yī)療保險費為50萬元，其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。

(4)當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號電風(fēng)扇市場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位以萬元表示)。

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)分配工資費用會計處理正確的是()。

A.“制造費用”科目增加70萬元

B.“生產(chǎn)成本”科目增加350萬元

C.“銷售費用”科目增加30萬元

D.“管理費用”科目增加50萬元

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于企業(yè)發(fā)放工資會計處理正確的是()。

A.代扣個人所得稅時：

借：應(yīng)付職工薪酬15

貸：其他應(yīng)付款15

B.扣回代墊的家屬醫(yī)療費時：

借：應(yīng)付職工薪酬6

貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)療費6

C.通過銀行發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬479

貸：銀行存款479

D.代扣個人所得稅時：

借：應(yīng)付職工薪酬15

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅15

(3)根據(jù)資料(3)，下列關(guān)于企業(yè)計提基本養(yǎng)老保險的會計處理表述正確的是()。

A.企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費屬于短期薪酬

B.企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費屬于離職后福利

C.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會保險——基本養(yǎng)老保險”科目60萬元

D.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險”科目60萬元

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是()。

A.主營業(yè)務(wù)收入增加30萬元

B.主營業(yè)務(wù)成本增加20萬元

C.生產(chǎn)成本增加20萬元

D.應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額為33.9萬元

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額是()萬元。

A.700

B.733.9

C.679

D.725.1

一、單項選擇題

1.【正確答案】D

【答案解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入，計入應(yīng)付職工薪酬的金額=12+12×13%=13.56(萬元)。

【該題針對“非貨幣性職工薪酬”知識點進行考核】

2.【正確答案】C

【答案解析】委托他人保管貨物不涉及增值稅的處理。

【該題針對“銷售業(yè)務(wù)的增值稅處理”知識點進行考核】

3.【正確答案】A

【答案解析】轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=(300000-194000)/(1+6%)×6%=6000(元)。

會計分錄為

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅6000

貸：投資收益6000

【該題針對“差額征稅的賬務(wù)處理”知識點進行考核】

4.【正確答案】D

【答案解析】借款利息分月計提，按季支付。

計提4月份利息：

借：財務(wù)費用2500(600000×5%/12)

貸：應(yīng)付利息2500

計提5月份利息處理同上。

2018年6月30日支付利息時：

借：應(yīng)付利息5000(已計提4、5月份利息)

財務(wù)費用2500

貸：銀行存款7500

【該題針對“短期借款”知識點進行考核】

5.【正確答案】A

【答案解析】本題考核應(yīng)付票據(jù)的處理。企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。

【該題針對“應(yīng)付票據(jù)”知識點進行考核】

6.【正確答案】A

【答案解析】選項A，會計分錄為

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

選項B，董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理。

選項C，會計分錄為

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

選項D，會計分錄為

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

【該題針對“應(yīng)付利息”知識點進行考核】

7.【正確答案】A

【答案解析】選項B，計入應(yīng)付賬款，選項C，計入應(yīng)付賬款或短期借款，選項D，計入應(yīng)付職工薪酬。

【該題針對“其他應(yīng)付款”知識點進行考核】

8.【正確答案】A

【答案解析】本題考核累積帶薪缺勤的賬務(wù)處理。丁公司在2018年12月31日應(yīng)當(dāng)預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額，即相當(dāng)于75天(50×1.5)的年休假工資金額22500(75×300)元。為總部各總經(jīng)理發(fā)生的費用應(yīng)計入管理費用科目。

【該題針對“貨幣性職工薪酬”知識點進行考核】

9.【正確答案】D

【答案解析】購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為150+19.5=169.5(萬元)。

【該題針對“應(yīng)付賬款”知識點進行考核】

10.【正確答案】D

【答案解析】提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%;提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%。該公司當(dāng)月增值稅銷項稅額=(187.2+128.7)/(1+13%)×13%+144.3/(1+9%)×9%=48.26(萬元)。

【該題針對“增值稅核算科目設(shè)置、一般納稅人取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)增值稅處理”知識點進行考核】

11.【正確答案】D

【答案解析】生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用材料的增值稅不需要轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利[10×(1+13%)]11.3

在建工程——安裝60

——廠房30

貸：原材料100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(10×13%)1.3

【該題針對“增值稅核算科目設(shè)置、一般納稅人取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)增值稅處理”知識點進行考核】

12.【正確答案】A

【答案解析】本題考核增值稅進項稅的核算。月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)(120000+2000-40000-80000)2000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅2000

【該題針對“交納增值稅、轉(zhuǎn)出多交、未交增值稅”知識點進行考核】

13.【正確答案】A

【答案解析】委托加工物資，由委托方代收代繳的消費品，收回后用于直接銷售的，記入“委托加工物資”科目;收回后用于繼續(xù)加工的，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。則原材料已加工完成并驗收入庫成本=發(fā)出材料成本+不含稅的加工費=300+100=400(萬元)。

【該題針對“消費稅的賬務(wù)處理”知識點進行考核】

14.【正確答案】C

【答案解析】該廠房完工后的入賬價值=50+20+6=76(萬元)。

【該題針對“其他應(yīng)交稅費”知識點進行考核】

二、多項選擇題

15.【正確答案】BD

【答案解析】短期借款不通過“短期借款——應(yīng)計利息”科目來核算利息的計提和支付。

每月計提利息

借：財務(wù)費用1000(200000×6%÷12)

貸：應(yīng)付利息1000

【該題針對“短期借款”知識點進行考核】

16.【正確答案】ABD

【答案解析】企業(yè)在購入資產(chǎn)時形成的應(yīng)付賬款賬面價值不應(yīng)該扣除現(xiàn)金折扣。

【該題針對“應(yīng)付賬款”知識點進行考核】

17.【正確答案】BD

【答案解析】選項B，應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

選項D，如果企業(yè)不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項計入“應(yīng)收賬款”的貸方。

【該題針對“應(yīng)付利息”知識點進行考核】

18.【正確答案】AD

【答案解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。

【該題針對“應(yīng)付股利”知識點進行考核】

19.【正確答案】AC

【答案解析】應(yīng)付銷貨方代墊的運雜費記入“應(yīng)付賬款”科目;到期無力支付的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。

【該題針對“其他應(yīng)付款”知識點進行考核】

20.【正確答案】AD

【答案解析】選項B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將離職后福利計劃分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃;選項C，短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬

【該題針對“職工薪酬概述”知識點進行考核】

21.【正確答案】AB

【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的處理。小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。

【該題針對“小規(guī)模納稅人增值稅處理”知識點進行考核】

22.【正確答案】BD

【答案解析】選項A，應(yīng)計入稅金及附加;選項C應(yīng)計入稅金及附加。

【該題針對“其他應(yīng)交稅費”知識點進行考核】

23.【正確答案】ABCD

【答案解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備(如金稅卡、1C卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備(如稅控盤和報稅盤)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備(如稅控盤和傳輸盤)。

【該題針對“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用涉稅處理”知識點進行考核】

24.【正確答案】ACD

【答案解析】由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅計入委托加工物資的成本;由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方;進口原材料交納的進口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本;小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅不能抵扣，應(yīng)該計入原材料成本。

【該題針對“應(yīng)交消費稅概述”知識點進行考核】

25.【正確答案】CD

【答案解析】收到預(yù)付款時：

借：銀行存款22600

貸：預(yù)收賬款20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2600

前兩個月每月末確認(rèn)租金收入時：

借：預(yù)收賬款10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

租賃期滿確認(rèn)租金收入：

借：銀行存款11300

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1300

【該題針對“預(yù)收賬款”知識點進行考核】

三、判斷題

26.【正確答案】Y

【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款;應(yīng)付銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入短期借款。

【該題針對“應(yīng)付票據(jù)”知識點進行考核】

27.【正確答案】N

【答案解析】企業(yè)已宣告的現(xiàn)金股利，已記入“應(yīng)付股利”科目中，而不是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。

【該題針對“應(yīng)付股利”知識點進行考核】

28.【正確答案】N

【答案解析】辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

【該題針對“非貨幣性職工薪酬,職工薪酬概述”知識點進行考核】

29.【正確答案】Y

【答案解析】設(shè)定提存計劃，是指企業(yè)向獨立的基金繳存固定費用后，不再承擔(dān)進一步支付義務(wù)的離職后福利計劃。

【該題針對“設(shè)定提