出納現(xiàn)金管理

一、現(xiàn)金的定義

現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財務(wù)部門，由出納人員專管的貨幣資金。特別指出，以國際的貫例

講，現(xiàn)金的解釋是指隨時可以作為流通與支付手段票證，不論是不是法定貨幣，或是不是信

用票據(jù)，只要有購買和支付能力，都視同為現(xiàn)金。我們所指的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金。

二、現(xiàn)金的使用范圍

凡是不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不允許用現(xiàn)金支付。而是必須用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

1.工資、薪金及津貼性補助；

2.個人的勞務(wù)報酬；

3.根據(jù)國家規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學(xué)、技術(shù)、文化、藝術(shù)、體育等各種獎金；

4.各種勞保福利費以及國家規(guī)定的，對個人的其他現(xiàn)金支出；

5.出差人員必須攜帶的差旅費；

6.收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；

7.結(jié)算起點以下的零星支出，結(jié)算起點視為1000元；

8.中國人民銀行規(guī)定的其他需要支付現(xiàn)金的情況。

三、庫存限額

庫存現(xiàn)金限額是由企業(yè)開戶銀行所核定。核定的依據(jù)一般是企業(yè)三到五天的零星支出。

最多不能超過15天開支量。

四、現(xiàn)金管理八不準(zhǔn)

1.不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。

2.不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金。

3.不準(zhǔn)單位間相互借用現(xiàn)金，擾亂市場經(jīng)濟私序。

4.不準(zhǔn)利用銀行賬戶，代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金，逃避國家金融監(jiān)管。

5.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義儲蓄。

6.不準(zhǔn)保留賬外公款。

7.不準(zhǔn)發(fā)行變向貨幣，不準(zhǔn)以任何內(nèi)部票據(jù)代替人民幣在社會上流通。

8.未經(jīng)許可，不得坐支。

五、現(xiàn)金收支的管理

1.企業(yè)當(dāng)日的銷售收入，應(yīng)當(dāng)當(dāng)日送存銀行，如果當(dāng)日送存銀行有困難的，由開戶銀行

確定送存時間。

2.不允許坐支，即不得從企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。

例：

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①存現(xiàn)金6000元，填存款單。

②提備用金10000元，填現(xiàn)金提款支票。

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圖示三

3.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)提取現(xiàn)金，寫明用途。

六、內(nèi)部控制制度

1.錢賬分管

2.現(xiàn)金開支的審批制度

(1)明確現(xiàn)金開支的范圍

(2)明確報銷手續(xù)及填制方法以及要求

(3)明確審批準(zhǔn)權(quán)限

3.日清月結(jié)

日清是指每天要把現(xiàn)金日記賬結(jié)一個余額，把庫存現(xiàn)金結(jié)一遍，兩者進行比照，看是否

相符。月結(jié)，每月要做現(xiàn)金盤點表。

圖示四

4.收付兩清。

(1)一定要有復(fù)核手續(xù)，復(fù)核程序。

(2)當(dāng)面點清。

(3)如果初點和復(fù)點不相符，就應(yīng)進行第三遍點驗。

七、現(xiàn)金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

涉及的原始憑證：

1.發(fā)票

2.現(xiàn)金支票

例：

月份和日子一樣，在『9之前要加0

填寫方式和上面所說的填寫原始憑證一樣。

在規(guī)定范圍內(nèi)填寫用途。

銀行的預(yù)留印件，現(xiàn)金支票的預(yù)留印件正背面都要蓋銀行的預(yù)留印件。

3.領(lǐng)款單

4.借款單。有兩種，一種是有副聯(lián)的，當(dāng)副聯(lián)沒有的時候表明賬款已經(jīng)結(jié)清；另一種是

單聯(lián)借款單，當(dāng)借款人還款的時候，需給還款人出具收據(jù)。

5.收據(jù)。

八、收款業(yè)務(wù)

1.主營業(yè)務(wù)收入

2.非主營業(yè)務(wù)收入

3.預(yù)收和代收款項

例1：商業(yè)企業(yè)銷售商品收到的貨款5600元。（主營業(yè)務(wù)收入）

例2：工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品收到6000元現(xiàn)金。（主營業(yè)務(wù)收入）

例3：工業(yè)企業(yè)出租房屋給個人，收取押金3000元，收取租金20000元。（非主營業(yè)

務(wù)收入）

例4：投資者甲和乙每人出10萬元，投資A公司。（非主營業(yè)務(wù)收入）

例5：殘料變現(xiàn)42元。（非主營業(yè)務(wù)收入）

例6：現(xiàn)金清查長款10元，沒有查明原因，作相應(yīng)處理。（非主營業(yè)務(wù)收入）

例7：出納賠償12元。（屬于代收款項）

例8：存貨盤點，A料虧損80元，保管員賠償80元。（屬于代收款項）

實際操作：

例1：商業(yè)企業(yè)銷售商品收到的貨款5600元。

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圖示六

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圖示七

第二題：工業(yè)企業(yè)的銷售產(chǎn)品收入。

一般情況下它的順序是先開發(fā)票。

圖示八

圖示九

第三題：出租房屋給個人，收押金3000元，收租金20000元。

圖示十

第四題：投資者甲和乙每個人都交了10萬元存入銀行。（實際上是兩張銀行存款單）

第五題：殘料變現(xiàn)是42元。在一般情況下，直接給它做單聯(lián)收據(jù)

單

圖示十三

第六題：現(xiàn)金長款10元。

圖示十四

根據(jù)以上情況：沒有查明原因，實際上單據(jù)應(yīng)該有原始單據(jù)。

原始單據(jù)：是一個庫存盤點表。它會發(fā)生現(xiàn)金長款。如果是這種情況，那么就要寫明原

因，并且由單位負(fù)責(zé)人簽字。作為現(xiàn)金長款收入憑單的說明。

第七題：收到出納的賠償12元，不用這種收入單子。收入的單子只跟收入有關(guān)。如果

是非收入，或者預(yù)收款項、代收款項，我們就不用這種單子。

第八題同第七題。

根據(jù)資料：我們要做一個單聯(lián)收款憑證，或者單聯(lián)的內(nèi)部收據(jù)。這種賠款一定要出示收

據(jù)，作證明。

總結(jié)：這八道題說明，只要是收入我們就用收入憑單。如果不是收入，就不必用收入憑

單。就用相應(yīng)的處理。

第一題、第二題是收入，我們就用收入憑單。第四題-第八題不是收入。一個是屬于非

業(yè)務(wù)收入，另外一個是屬于預(yù)收或代收。這個就叫做相應(yīng)的內(nèi)部處理。

根據(jù)原始憑據(jù)來做記賬憑證：

第一題是說商業(yè)企業(yè)收到銷售商品款5600元。我們是以專用記賬憑證為例。

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圖示十六

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圖示十七

圖示十八

圖示十九

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根據(jù)這八道題的分錄來做會計憑證:

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圖示二十二

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圖示二十九

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圖示三十

現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)：

1.收入類

2.業(yè)務(wù)收入、非業(yè)務(wù)收入

3.預(yù)收及代收款項

現(xiàn)金業(yè)務(wù)第三點付款業(yè)務(wù)：

如果只涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)，如果用專用記賬憑證，我們只做付款業(yè)務(wù)，而不做

收款業(yè)務(wù)。

第二種情況：如果有退貨發(fā)生，不得以退貨發(fā)票作為記賬憑證的附件。而是要有收款單

位的證明或者是收款單位開戶銀行的證明作為原始憑證?；蛘哒f作為記賬憑證的原始單據(jù)。

可以代替原始憑證使用的有：

1.如果原始憑證丟失，但開據(jù)原始憑證單位有記錄，那么需要開據(jù)單位出示它的記賬聯(lián)

復(fù)印，蓋上開據(jù)單位的公章，并由本單位的領(lǐng)導(dǎo)人簽字之后可以代替原始憑證使用。

2.如果出據(jù)單位沒有辦法給你出據(jù)證明。（例如：車票）這個時候就需要叫經(jīng)辦人員寫

出詳細(xì)說明，由本單位負(fù)責(zé)人簽字之后可以代用。

3.分割單

例題1：購買辦公用品400元，但報銷發(fā)票丟失。

例題2：王某借款5000元出差，報銷4800元，退回200元現(xiàn)金。但是4800元報銷單

據(jù)里1400元的車票全丟失了。

例題3：給李某報銷醫(yī)藥費1500元，其實責(zé)任單位已經(jīng)報銷了3000元。而且分割單是

由責(zé)任單位出據(jù)。

例題4：支付廣告費1000元。

）費用根知單

圖示三十一

注意：買辦公用品回來以后，要注意一個是實物資產(chǎn)驗收。一個是在發(fā)票背面還要經(jīng)手

人簽字。

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圖示三十二

圖示三十三

圖示三十四

會計憑證:

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圖示三十五

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圖示四十一

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圖示四十二

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圖示四十三

第三題：支付李某醫(yī)藥費1500元。

圖示四十四

第四題：支付廣告費。

圖示四十五

4.現(xiàn)金清查

庫存現(xiàn)金實存數(shù)大于日記賬金額為長款，反之為短款。

長款：有原因（應(yīng)付賬款）：無原因（營業(yè)外收）

短款：有原因（應(yīng)付賬款）；無原因（沖減管理費）

賬務(wù)處理：通過待處理財產(chǎn)損益進行核算。

如短款：

借：待處理財產(chǎn)損益

貸：現(xiàn)金

如長款：

借：現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損益

圖示四十六

小規(guī)模企業(yè)直接做處理結(jié)果，不通過待處理財產(chǎn)損益的科目來進行清算。

5.備用金管理制度

①定額備用金管理制度：指財務(wù)部門對經(jīng)常使用備用金的部門或個人核定定額，按定額

撥付備用，報銷時，按報銷核定金額支付現(xiàn)金，補足備用金。

②非定額備用金管理制度：根據(jù)需要一次付給現(xiàn)金，持相關(guān)票據(jù)報銷，多退少補，結(jié)清

所借款項。

例1.甲借款3000元

①返回報銷3200元

②返回報銷2800元

③返回報銷3000元

圖示四十七

如果是定額備用金:

借：管理費用3200

貸：現(xiàn)金3200

圖示四十九

如報銷3200元

借：管理費用一差旅費3200

貸：現(xiàn)金200

其它應(yīng)收款一甲3000

如報銷2800元

借：管理費用一差旅費2800

現(xiàn)金200

貸：其它應(yīng)收款3000

如報銷3000元

借：管理費用一差旅費3000

貸：其它應(yīng)收款3000

6.送存現(xiàn)金

注意：第一，要填寫現(xiàn)金送存薄;

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圖示五十

圖示五十一

第二，專人專送（金額大，要派人押送）

7.收付現(xiàn)金容易出錯的時間

①剛上班時（未做好的準(zhǔn)備工作就接待客戶或職工，手忙腳亂，東找西翻。）

②快下班時（急于回家，思想不集中，核對馬虎）

③工作忙時（應(yīng)接不暇，過分緊張，不按操作程序辦事）

④工作閑時（聊天、打電話，看電腦，注意力分散）

⑤節(jié)假日前后（急于等待放假，節(jié)后難于盡快平靜下來）

⑥突發(fā)事件

8.假鈔處理：假鈔沒收權(quán)屬銀行，公安和司法部門，財務(wù)無權(quán)沒收。

要臨時開收據(jù)，到銀行辨別真?zhèn)?；若為真，則及時退回，若為假，拿銀行沒收簽證挽回

開據(jù)的臨時收據(jù)。

圖示五十二

使用范圍：在登記賬簿的時所涉及到的。

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圖示五十三

9.現(xiàn)金日記賬目登記（使用三欄訂本賬）

圖示五十四

現(xiàn)金日記賬

圖示五十六

財務(wù)制度規(guī)定說：如果需要結(jié)出本月借方，貸方發(fā)生額合計數(shù)額。那么在承前頁這一欄

它登記的就是本月初至本頁末發(fā)生額的合計。

如果你在現(xiàn)金日記賬登賬的時候，我每個月都要用本月合計。

圖示五十七

如果你是要結(jié)出累記數(shù)，也就是本年合計數(shù)。那么承前頁這一欄它登記的為年初數(shù)。年

初發(fā)生額至本頁末的合計。

本月合計這一欄它登記的是本月初至本月末發(fā)生額的合計數(shù)。

累計發(fā)生額=上月的累計數(shù)+本月合計數(shù)之和

余額之間的關(guān)系：

年初余額+借方累計額-貸方累計額=余額

上月余額+借方本月合計-貸方本月合計=余額

這兩個式子驗證的是余額是否正確。

如果有累計的月末余額登記在累計欄，如果沒有累計的登記在本月合計欄，如果也沒有

本月合計欄的，那么直接登記在月末最后一筆那一欄。

圖示五十八

購買支票：

1.購買空白憑證的單子

2.蓋印簽

3.手續(xù)費單子

圖示五十九

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單位購買支票就是在你開戶行來購買支票。購買支票要帶上財務(wù)章和人名章。（銀行預(yù)

留印鑒）

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第一聯(lián)和第二聯(lián)留銀行印鑒是主要為了把手續(xù)費從基本庫當(dāng)中扣除。也就是說它等同于

一張支票，銀行來從你的賬戶上劃錢。銀行憑你的銀行預(yù)留印鑒來劃你的錢。

買完空白支票需要注意：

1.允許全部都蓋上銀行預(yù)留印鑒

2.支票與印鑒分開保管

(1)銀行預(yù)留印鑒：出納拿著人名章，會計拿著財務(wù)章。

(2)支票的密碼與空白支票分開存放。

現(xiàn)金支票的使用：

1.寫明用途

2.注意密碼不要寫錯

3.正背面都要蓋預(yù)留印鑒

4.填寫要求

(1)日期，必須是大寫，日期里有月份和日子兩種；

(2)金額，大寫、小寫；

(3)用途；

(4)印鑒，清晰、不重影、不能模糊不清。

圖示六十三

圖示六十四

）費用報他單

圖示六十五

圖示六十六

記幡憑證

圖示六十七

例1：現(xiàn)金余額7月初是5800元。庫存現(xiàn)金現(xiàn)額為10000元。7月1日銷售圖書收到

8500元現(xiàn)金。然后又銷售圖書收到3200元。7月1日下午把收到的兩筆存款全部存到了銀

行。7月5日開始報銷，營業(yè)部報銷，交通費360元，辦公費700元，汽油費800元，日雜

用品320元，差旅費1286元。財務(wù)部報銷，辦公費326元，交通費182元，路橋費211元。

廣告部報銷，廣告費1200元，交通費300元。7月6日銷售圖書收到金額分別為：1000元、

1500元、1780元、8000元。廣告部借款8600元，出差去海南。營業(yè)部借款5000元，出差

去上海。7月6日存入銷售書款，12280元。提現(xiàn)，10000元（備用金）。帶現(xiàn)金2280元，

提現(xiàn)金支票10000元。7月12日又開始報銷，財務(wù)部報銷，交通費360元，辦公費200元,

通訊費600元，培訓(xùn)費200元。營業(yè)部報銷，交通費300元，通訊費400元，辦公費800

元，差旅費420元。廣告部報銷，交通費820元，通訊費680元。7月15日，廣告部海南

回來報銷，持票報銷8500元。退回現(xiàn)金100元。7月15日收到銷售書款分別為：120元、

160元、700元、820元。7月16日營業(yè)部從上?；貋?。持票報銷5840元。7月16日送存

銷售貨款。7月19日報銷，財務(wù)部報銷，交通費321元。營業(yè)部報銷，運輸費364元，辦

公費342元。廣告部報銷，辦公費3429元。

圖示六十八

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圖示六十九

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圖示八十八

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圖示九十二

圖示九十三

圖示九十四

圖示九十六

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圖示一百零一

圖示一百零三

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圖示一百零三

圖示一百零四

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圖示一百零五

圖示一百零六

圖示一百零八

計帳憑證的粘制:

注意：在購置的時候一定要考慮到所用的記賬憑證的寬度。

‘公,K@為

?付款憑證

圖示一百零九

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廣-O憑證

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圖示一百二十九

圖示一百三十

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圖示一百三十三

圖示一百三十四

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圖示一百三十五

圖示一百三十六

圖示一百三十七

圖示一百三十八

注意：如果收入單子越多的累計在一起，那么稅金就會有1分到2分的誤差。所以在收

入計算稅金做記賬憑證這一塊，一般不提倡把幾張單子累計在一起做。

化帳優(yōu)證

圖示一百三十九

圖示一百四十

圖示一百四十一

圖示一百四十二

圖示一百四十三

這道題明確告訴大家主要是避免坐支情況。實際上經(jīng)濟業(yè)務(wù)的操作就是已經(jīng)坐支了。但

是同天補救的，一個是存銷售貨款。一個是提差旅費。還有一個是提備用金。這樣就避免了

坐支情況的發(fā)生。

圖示一百四十四

圖示一百四十五

圖示一百四十六

圖示一百四十七

圖示一百四十八

圖示一百四十九

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