集團(tuán)公司如何寫出高質(zhì)量的綜合財務(wù)分析報告

集團(tuán)公司如何寫出高質(zhì)量的綜合財務(wù)分析報告摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財務(wù)分析工作已被很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所重視，對財務(wù)分析報告的要求也越來越高。如何在有限的時間內(nèi)，寫出一篇高質(zhì)量的財務(wù)分析報告，是擺在財務(wù)分析人員面前的一道難題。本人根據(jù)多年相關(guān)工作經(jīng)驗，從財務(wù)分析的目的出發(fā),圍繞財務(wù)分析報告常見的問題或不足,提出撰寫出高質(zhì)量的財務(wù)分析報告的幾點(diǎn)建議,以滿足報告使用者的需求。

關(guān)鍵詞 ：財務(wù)分析報告；目的；問題；建議

綜合財務(wù)分析報告（本文主要指內(nèi)部管理報告）指的是根據(jù)各項財務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)一定時期的盈虧、資金、費(fèi)用等情況進(jìn)行全面系統(tǒng)分析與評價而形成的書面報告。

如何才能及時、準(zhǔn)確、完整地提供高質(zhì)量財務(wù)分析報告，并滿足各方對財務(wù)信息的需求，是擺在財務(wù)人員面前的挑戰(zhàn)。特別是現(xiàn)代企業(yè)，逐漸向集團(tuán)化發(fā)展，管理鏈條長，分子公司多，所涉及的行業(yè)多元化，特征迥異，更加大了寫作難度。筆者根據(jù)多年相關(guān)工作經(jīng)驗，談?wù)勛约簩θ绾螌懗龈哔|(zhì)量財務(wù)分析報告的一些方法。

一、編制財務(wù)分析報告的目的

要發(fā)揮財務(wù)分析報告的作用，首先應(yīng)當(dāng)明了編制的目的。我們應(yīng)明白，財務(wù)分析本身無法直接帶來公司績效的改善，唯有“行動”能夠直接帶來成果。因此，發(fā)揮財務(wù)分析的目的在于促成行動。一份財務(wù)分析報告，若能為管理層有意識的決策提供幫助，為管理者的行動調(diào)整提供參考和驗證，就是高質(zhì)量的。達(dá)到目的之前，我們首先要掌握兩大基本原則。

1.以閱讀者需求為導(dǎo)向

綜合財務(wù)分析報告的閱讀者主要是公司領(lǐng)導(dǎo)。既包括財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)也包括非財務(wù)出身的其他領(lǐng)導(dǎo)。不同層面的領(lǐng)導(dǎo)對于信息需求的重點(diǎn)是不同的，不同個性的領(lǐng)導(dǎo)對于信息需求的方式也是不同的。有的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簡單明了，有的領(lǐng)導(dǎo)喜歡事無巨細(xì)；有的領(lǐng)導(dǎo)喜歡看表格，有的領(lǐng)導(dǎo)喜歡看圖。因此，分析人員應(yīng)當(dāng)了解這些個性的需求，在撰寫分析報告時注意表現(xiàn)的形式和報告的繁簡度。但無論如何，他都應(yīng)當(dāng)做好準(zhǔn)備，即使報告本身簡明扼要，直觀明了，報告背后的支持?jǐn)?shù)據(jù)也必須是詳盡而具體的。

2.在保證質(zhì)量的同時還得兼顧時效性

“報告不及時，新聞變歷史”。一份遲來的“完美”報告毫無價值。速度極為重要，因為有的時候，數(shù)字的精確并不最關(guān)鍵，關(guān)鍵是要能說明趨勢，點(diǎn)明問題，為領(lǐng)導(dǎo)安排下一步工作提供依據(jù)。

二、財務(wù)報告分析常見問題或不足

1.財務(wù)分析的高度和整體性不夠

集團(tuán)公司財務(wù)分析報告的編制主要是從事合并報表或?qū)ｉT從事財務(wù)分析的總部財務(wù)人員，而閱讀者主要是企業(yè)管理層。受部門局限性的影響，財務(wù)分析報告編制者往往只能站在財務(wù)的角度，而無法站在企業(yè)管理的高度去寫。

因此，就出現(xiàn)了“就財務(wù)而財務(wù)、就數(shù)據(jù)而數(shù)據(jù)”的問題，財務(wù)分析視角難以拓展，無法將指標(biāo)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)背后的經(jīng)營實質(zhì)聯(lián)系起來。這種與企業(yè)管理脫節(jié)，不能滿足企業(yè)管理層“真正想了解的信息”，不能稱為有價值的財務(wù)分析報告。

另一方面，財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)分析時,一般是將各個指標(biāo)數(shù)值的計算結(jié)果簡單進(jìn)行計算,然后做出判斷,而不擅于將各個指標(biāo)數(shù)值之間的因果關(guān)系聯(lián)系起來進(jìn)行分析判斷，導(dǎo)致財務(wù)分析的整體性不夠。

2.報告編制人員獲取信息不夠及時與全面

財務(wù)分析報告主要編制人員常常只是中層或基層財務(wù)人員，無法參加公司重要會議或其它部門會議，導(dǎo)致分析或推導(dǎo)出來的結(jié)果不夠全面，也無法與公司最新的動態(tài)相結(jié)合。

3.面面俱到，難以看出重點(diǎn)

集團(tuán)企業(yè)分子公司眾多，涉獵的行業(yè)廣。需要分析的指標(biāo)很多，有些指標(biāo)還屬于按上級規(guī)定必須分析的項目，加上財務(wù)人員通常工作繁忙，時間有限，導(dǎo)致辛辛苦苦分析出來的報告，看上去很全面，什么點(diǎn)都有講到。但往往都是粗略地概述了一下，無法一眼看出重點(diǎn)。對于領(lǐng)導(dǎo)想要了解的部分指標(biāo)沒有足夠的時間進(jìn)行深入的分析并得出實質(zhì)變動原因。感覺面面俱到，但實際能獲得的有效信息很少。

三、寫出高質(zhì)量的財務(wù)分析報告的幾點(diǎn)建議

1.調(diào)節(jié)好自己的心態(tài)

財務(wù)分析是一項復(fù)雜的工作，需要分析人員傾注大量的時間和精力。然而，從事財務(wù)分析的人員常常感覺，自己殫精竭慮撰寫出來的分析報告，往往得不到領(lǐng)導(dǎo)的重視。久而久之，財務(wù)人員對自己工作的價值漸生懷疑，工作熱情逐漸衰減，分析報告的質(zhì)量不斷降低，最后變成為完成報告而完成報告，例行公事，應(yīng)付交差。

雖然抱怨領(lǐng)導(dǎo)不懂財務(wù)或不重視財務(wù)是一個容易找到的借口，但歸根到底，責(zé)任還是在于自己還不夠真正“專業(yè)”，或者一開始就走入了一個陷阱―追求分析報告形式上的“專業(yè)”和“完美”，而忽視了財務(wù)分析本身的目的，即“有用性”。

因此，財務(wù)分析人員應(yīng)先調(diào)節(jié)好自己的心態(tài)，一方面深入了解公司運(yùn)營的商業(yè)模式，理解公司經(jīng)營成功的關(guān)鍵要素；另一方面應(yīng)致力于推動財務(wù)分析結(jié)果的應(yīng)用，促成行動。自始至終，都應(yīng)當(dāng)牢記財務(wù)分析報告本身并不是成果，財務(wù)分析工作的價值只能來源于對公司最終經(jīng)營成果的貢獻(xiàn)上。

2.收集充足的材料

收集材料是寫財務(wù)分析報告的基礎(chǔ)工作,這項工作做得好壞.直接影響到財務(wù)分析報告的質(zhì)量。收集資料有兩種主要形式:

一是經(jīng)常性收集資料。應(yīng)多關(guān)注當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)情況，把握企業(yè)財務(wù)狀況以外的客觀原因；盡可能多的去搜集相同行業(yè)的財務(wù)資料；多與自己的領(lǐng)導(dǎo)以及其他部門溝通，全面了解企業(yè)目前的經(jīng)營情況以及未來經(jīng)營戰(zhàn)略的方向，吃透企業(yè)政策；盡可能的參加公司重要會議，如果無法參加，可以通過閱讀統(tǒng)計資料和會議紀(jì)要、報告等文字資料來掌握公司的最新動態(tài)。為下個月做財務(wù)分析找到方向和渠道。

二是突擊性收集資料。通常當(dāng)月報表出來一周后就要上報財務(wù)分析報告，時間緊迫，因此我們首先應(yīng)根據(jù)當(dāng)月報表，掌握公司經(jīng)營情況，找出本月經(jīng)營的亮點(diǎn)與不足。并與財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)溝通，確定好本月財務(wù)分析大綱后，設(shè)計出本月需集團(tuán)底下相關(guān)職能部門或分子公司補(bǔ)充的資料表格并下發(fā)。

總之,資料收集得越寬越好。然后分類分組,加以核實整理,查清各種指標(biāo)的來龍去脈,前因后果。編制統(tǒng)計分析表,綜合匯總各種資料,使之條理化、系統(tǒng)化。

3.擬定清晰的大綱

擬定清晰的大綱是財務(wù)分析寫作過程中非常重要的一環(huán)。通過草擬提綱,可以規(guī)劃本次分析的基本內(nèi)容,搭好基本框架,使自己的思想更明確；同時通過對分析內(nèi)容與形式的構(gòu)思的描述，更容易避免論據(jù)的不充分、思路的不清晰等問題。

寫作提綱大體包括以下內(nèi)容:

①總體概況。包括公司累計收入、成本、利潤、費(fèi)用以及主要考核指標(biāo)完成情況等進(jìn)行總體分析；

②經(jīng)營特點(diǎn)?？删捅驹录袄塾嫷慕?jīng)營情況分成亮點(diǎn)與不足來分析，集團(tuán)公司設(shè)計的行業(yè)較廣，可就各板塊整體來寫。不同的板塊，關(guān)注重點(diǎn)不盡相同，例如：大宗貿(mào)易板塊，管理層比較關(guān)注財務(wù)風(fēng)險防范，客戶占用我司資金的情況，有無及時回款情況；而對于光電信息行業(yè)，管理層則比較關(guān)注市場占有份額，毛利率，產(chǎn)銷量等等；

③關(guān)注事項。此部分相當(dāng)于是對公司當(dāng)前經(jīng)營中存在的不足的高度概括、闡述后果從而引起管理層的關(guān)注，并提出改進(jìn)的建議。

大綱寫完后，因發(fā)送給相關(guān)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，讓其明白你本月財務(wù)分析的重點(diǎn)，并給予補(bǔ)充或修改，從而提高分析報告的相關(guān)性和有效性。

4.站在管理者的高度、視角看待問題

財務(wù)分析人員應(yīng)多多培養(yǎng)自己的大局觀念，跳出固定的財務(wù)思維模式，明白財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)各項經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)化體現(xiàn)，每項數(shù)據(jù)背后都有一些具體的業(yè)務(wù)與之密切相關(guān)；提高對數(shù)據(jù)的敏感性，在紛雜的數(shù)據(jù)中，能迅速找出哪些因素需要優(yōu)先考慮，哪些是分析工作的重點(diǎn)，當(dāng)?shù)蛢r值甚至無意義的分析事項被塞進(jìn)報告時，能敏銳地予以識別，去粗存精，確保分析工作能真正為增加企業(yè)價值提供幫助。

5.注意文字表達(dá)和信息的表現(xiàn)形式

財務(wù)人員在撰寫分析報告時，除了要注重數(shù)字的準(zhǔn)確性以及內(nèi)容的有效性之外，還應(yīng)注重文字的表達(dá)，行文要簡潔流暢、避免口語化；分析的重點(diǎn)應(yīng)特別突出，對重大差異或重要的指標(biāo)應(yīng)標(biāo)以特殊符號，以引起有關(guān)方面的重視；對于經(jīng)常出現(xiàn)的情況，可以適當(dāng)簡化；適當(dāng)使用圖表，避免由于數(shù)據(jù)太多導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生審美疲勞，增加分析報告的可看性。

一篇高質(zhì)量的財務(wù)分析報告，除了提供的信息方向要對、要有深度、形式靈活、易于理解外，還要能提供務(wù)實、具體的管理建議，真正做到對公司經(jīng)營成果的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

[1]劉士光.論企業(yè)財