2017稅法提分技巧

稅法提分技巧班提分知識(shí)點(diǎn)一建筑服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)建筑服務(wù)一般納稅人選擇簡易方法應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%應(yīng)納稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-預(yù)繳一般納稅人選擇一般方法應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%應(yīng)納稅款=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+11%）×11%-預(yù)繳小規(guī)模納稅人同一般納稅人簡易方法不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃一般納稅人選擇簡易方法應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%小規(guī)模納稅人同一般納稅人簡易方法一般納稅人選擇一般方法應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+11%）×3%應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+11%）×11%-預(yù)繳提分知識(shí)點(diǎn)二轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅房產(chǎn)企業(yè)一般納稅人選擇一般方法應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+11%）×3%應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-土地價(jià)）÷（1+11%）×11%-預(yù)繳一般納稅人選擇簡易方法應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳小規(guī)模納稅人同一般納稅人簡易方法非房開企業(yè)預(yù)交:自建的應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%外購的應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%非房開企業(yè):自建的房產(chǎn)申報(bào)納稅營改增之前選簡易：應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳營改增之后和營改增之前選一般：應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+11%）×11%-預(yù)繳非房開企業(yè)：外購房產(chǎn)申報(bào)增值稅營改增之前選簡易：應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳營改增之后和營改增之前選一般：應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+11%）×11%-預(yù)繳提分知識(shí)點(diǎn)三免抵退稅步驟公式第一步：免免征出口環(huán)節(jié)增值稅第二步：剔當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）簡化公式：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）第三步：抵當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額第四步：退（1）首先計(jì)算免抵退稅總額當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率簡化公式：當(dāng)期免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物退稅率（2）其次確認(rèn)出口退稅，并確認(rèn)退稅之外的免抵稅額：①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額②當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額時(shí)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0采用“實(shí)耗法”的，當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格包括當(dāng)期國內(nèi)購進(jìn)的無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格，其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格為進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額，其計(jì)算公式為：當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的金額=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率提分知識(shí)點(diǎn)四消費(fèi)稅的委托加工1.委托加工生產(chǎn)方式是指委托方提供原料和主要材料2.除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。3.委托加工先找受托方的同類價(jià)格，沒有同類價(jià)格的組價(jià)組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）復(fù)合計(jì)稅辦法：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本，包括委托方運(yùn)輸貨物到受托方的運(yùn)費(fèi)4.收回應(yīng)稅消費(fèi)之后的處理①以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅②以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅③連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，符合抵稅條件的，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅5.如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時(shí)受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)繳稅款。委托方補(bǔ)繳稅款的依據(jù)是：收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按不含增值稅銷售額（或銷售量）計(jì)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按下列組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)繳：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）或，組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）提分知識(shí)點(diǎn)五城建稅的稅收優(yōu)惠（1）城建稅隨同“兩稅”的減免而減免。（2）對于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫的，城建稅也同時(shí)退庫。但是對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅；對“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。（3）海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。（4）為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。城建稅進(jìn)口不征、出口不退、出口免抵要繳。提分知識(shí)點(diǎn)六煙葉的計(jì)算應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率所稱“收購金額”，包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。按照簡化手續(xù)、方便征收的原則，對價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)入收購金額征稅。收購金額=收購價(jià)款×（1+10%）提分知識(shí)點(diǎn)七關(guān)稅完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的構(gòu)成因素不計(jì)入完稅價(jià)格的因素基本構(gòu)成：貨價(jià)+至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用+保險(xiǎn)費(fèi)綜合考慮可能調(diào)整的項(xiàng)目：（1）買方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)（2）買方負(fù)擔(dān)的包裝勞務(wù)和包裝材料費(fèi)、與貨物視為一體的容器的費(fèi)用（3）買方付出的其他相關(guān)費(fèi)用（4）與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi)（5）賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益（1）購貨傭金（向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用）（2）貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修、技術(shù)援助費(fèi)（保修費(fèi)用除外）（3）運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)（4）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅（5）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用（6）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用（7）符合條件的為進(jìn)口貨物融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用（新增）提分知識(shí)點(diǎn)八關(guān)稅完稅價(jià)格進(jìn)出口運(yùn)載或成交方式運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用的確定保險(xiǎn)費(fèi)的確定一般進(jìn)口實(shí)際支付了運(yùn)保費(fèi)進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照由買方實(shí)際支付或者應(yīng)當(dāng)支付的費(fèi)用計(jì)算進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算運(yùn)費(fèi)無法確定；保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審查確定（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）×3‰運(yùn)輸工具作為進(jìn)口貨物，利用自身動(dòng)力進(jìn)境的海關(guān)在審查確定完稅價(jià)格時(shí)，不再另行計(jì)入運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用參照一般進(jìn)口規(guī)定郵運(yùn)進(jìn)口的貨物應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)提分知識(shí)點(diǎn)九資源稅扣減額計(jì)算納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進(jìn)行混合后銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購原煤的數(shù)量、單價(jià)及運(yùn)費(fèi)，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額。計(jì)稅依據(jù)=當(dāng)期混合原煤銷售額-當(dāng)期用于混售的外購原煤的購進(jìn)金額外購原煤的購進(jìn)金額=外購原煤的購進(jìn)數(shù)量×單價(jià)納稅人將自采原煤連續(xù)加工的洗選煤與外購洗選煤進(jìn)行混合后銷售的，比照上述有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅納稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購原煤的數(shù)量、單價(jià)及運(yùn)費(fèi)，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額。計(jì)稅依據(jù)=當(dāng)期洗選煤銷售額×折算率-當(dāng)期用于混洗混售的外購原煤的購進(jìn)金額外購原煤的購進(jìn)金額=外購原煤的購進(jìn)數(shù)量×單價(jià)納稅人扣減當(dāng)期外購原煤或者洗選煤購進(jìn)額的，應(yīng)當(dāng)以增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者海關(guān)報(bào)關(guān)單作為扣減憑證。提分知識(shí)點(diǎn)十城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體情形納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間購置新建商品房房屋交付使用之次月起購置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起出租、出借房產(chǎn)交付出租、出借房產(chǎn)之次月起以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅新征用的耕地批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)新征用的非耕地批準(zhǔn)征用次月起納稅人因土地的權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地的權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末（與房產(chǎn)稅相同）提分知識(shí)點(diǎn)十一房產(chǎn)稅計(jì)算房產(chǎn)類型稅額計(jì)算步驟地上房產(chǎn)【歸納】按照三個(gè)步驟計(jì)算房產(chǎn)稅：第1步是確定計(jì)稅余值：需要用房產(chǎn)原值減除規(guī)定比例的損耗來確定計(jì)稅余值第2步是計(jì)算年稅額：用確定的計(jì)稅余值乘稅率計(jì)算房產(chǎn)稅年稅額（此步計(jì)算時(shí)也要結(jié)合稅收優(yōu)惠規(guī)定）第3步是計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額：按照房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間對應(yīng)納稅額進(jìn)行確定（由年稅額折算成應(yīng)履行納稅期間的應(yīng)納稅額）地下建筑物【歸納】與地上房屋相連的地下建筑物，要將地上地下視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑物的規(guī)定分三個(gè)步驟計(jì)算房產(chǎn)稅；但是，單獨(dú)的地下建筑物在從價(jià)計(jì)稅時(shí)分四個(gè)步驟計(jì)算房產(chǎn)稅：第1步是確定應(yīng)稅原值：按照工業(yè)用途或商業(yè)用途及其他用途對房產(chǎn)原價(jià)進(jìn)行規(guī)定比例的應(yīng)稅原值確認(rèn)第2步是確定計(jì)稅余值：用調(diào)整好的地下建筑物應(yīng)稅原值減除規(guī)定比例的損耗計(jì)算確定計(jì)稅余值第3步是計(jì)算年稅額：用確定的計(jì)稅余值乘稅率計(jì)算房產(chǎn)稅年稅額（此步計(jì)算時(shí)也要結(jié)合稅收優(yōu)惠規(guī)定）第4步是計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額：按照房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間對應(yīng)納稅額進(jìn)行確定（由年稅額折算成應(yīng)履行納稅期間的應(yīng)納稅額）提分知識(shí)點(diǎn)十二房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。8.納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化，而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。提分知識(shí)點(diǎn)十三契稅的計(jì)稅依據(jù)征稅對象納稅人計(jì)稅依據(jù)（不含增值稅）稅率計(jì)稅公式國有土地使用權(quán)出讓承受方成交價(jià)格【提示】國有土地使用權(quán)出讓，受讓者應(yīng)向國家繳納出讓金，以出讓金為依據(jù)計(jì)算繳納契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅3%～5%的幅度稅率,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按本地區(qū)的實(shí)際情況在幅度內(nèi)確定應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方房屋買賣買方土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與受贈(zèng)方征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)核定土地使用權(quán)交換、房屋交換付出差價(jià)方等價(jià)交換免征契稅；不等價(jià)交換,依交換價(jià)格差額征稅提分知識(shí)點(diǎn)十五車輛最低價(jià)格的應(yīng)用最低計(jì)稅價(jià)格納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定【提示】自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)不是同類銷售價(jià)格，而是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的計(jì)稅價(jià)格為國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛最低計(jì)稅價(jià)格為同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格最低計(jì)稅價(jià)格的70%底盤發(fā)生更換的車輛計(jì)稅價(jià)格為國家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%【提示】此政策只適用于已繳納過車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛底盤發(fā)生更換的情況有效價(jià)格證明注明的價(jià)格或核定價(jià)格國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。有效價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格進(jìn)口舊車凡納稅人能出具有效價(jià)格證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無法提供車輛有效價(jià)格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛庫存超過3年的車輛行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格免稅條件消失的車輛2015年2月1日起，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%；未滿1年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格；使用年限10年（含）以上的，計(jì)稅價(jià)格為0提分知識(shí)點(diǎn)十六印花稅的稅目（1）出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，如訂購單、訂數(shù)單等屬于購銷合同。（2）印刷廣告合同屬于加工承攬合同。（3）銀行及其他金融組織簽訂的融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同。（4）一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。（5）權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”：政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。（6）財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同都按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅?！咀⒁獗嫖觥浚?）商品房銷售合同不屬于購銷合同，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅。（2）個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所簽訂的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅。（3）注意區(qū)分與專利相關(guān)的合同適用的印花稅稅目：類別行為適用稅目專利類轉(zhuǎn)讓專利權(quán)；專利實(shí)施許可產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同非專利類轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同提分知識(shí)點(diǎn)十七企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目扣除限額特殊規(guī)定有扣除限額，超過部分應(yīng)調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)①業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%②銷售（營業(yè)）收入×5‰允許扣除額為兩個(gè)指標(biāo)的較小者廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)銷售（營業(yè)）收入×15%超過部分，準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除職工福利費(fèi)工資薪金總額×14%工會(huì)經(jīng)費(fèi)工資薪金總額×2%職工教育經(jīng)費(fèi)工資薪金總額×2.5%超過部分，準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)工資薪金總額×5%有扣除限額，超過部分應(yīng)調(diào)增補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)工資薪金總額×5%公益性捐贈(zèng)支出年度利潤總額×12%超過部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除銷售傭金（非保險(xiǎn)企業(yè)）服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額×5%非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額不得扣除，應(yīng)全額調(diào)增稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出非廣告性質(zhì)的贊助支出企業(yè)之間支付的管理費(fèi)納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除準(zhǔn)予全額扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整合理的工資薪金支出合理的勞動(dòng)保護(hù)支出企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的：實(shí)際發(fā)生額×50%支付給殘疾職工的工資支付給殘疾職工的工資×100%抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額×70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣，不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣抵免應(yīng)納稅額購置并實(shí)際使用“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備投資額×10%當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免提分知識(shí)點(diǎn)十八個(gè)人所得稅特殊收入的計(jì)算項(xiàng)目費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅方法內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入定額扣除3500元應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資薪金合并后，減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人提前退休一次性補(bǔ)貼定額扣除3500元不屬于免稅的離退休工資，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額={[（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償收入定額扣除3500元取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額部分按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計(jì)算），以其商數(shù)作為個(gè)人月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=