《稅法》( 梁文濤第7版) 課后習(xí)題參考答案

7版)（20248月修訂后加印的印次課后習(xí)參考答案第1章 稅法認(rèn)知【答案】(1)應(yīng)稅項目A的每次收入為8000元的應(yīng)納稅額=0(2)應(yīng)稅項目A的每次收入為12000元的應(yīng)納稅額=12000×10%=1200(元)(3)應(yīng)稅項目B的每次收入為8000元的應(yīng)納稅額=0(4)應(yīng)稅項目B的每次收入為12000元的應(yīng)納稅額=(12000-10000)×10%=200(元)【答案】(1)若納稅人所得額為500元,則應(yīng)納稅額=500×10%=50(元)(2)若納稅人所得額為1000元,則應(yīng)納稅額=1000×10%=100(元)(3)若納稅人所得額為2000元,則應(yīng)納稅額=1000×10%+(2000-1000)×20%=300(元)(4)若納稅人所得額為5000元,則應(yīng)納稅額=1000×10%+(3500-1000)×20%+(5000-3500)×30%=1050(元)(5)若納稅人所得額為10000元,則應(yīng)納稅額=1000×10%+(3500-1000)×20%+(10000-3500)×30%=2550(元)(6)若納稅人所得額為15000元,則應(yīng)納稅額=1000×10%+(3500-1000)×20%+(10000-3500)×30%+(15000-10000)×35%=4300(元)第2章 增值稅法1.【答案】20231120271231,3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。同樣,20231120271231,增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,1%征收率征收增值稅。甲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅=120000÷(1+1%)×1%+103000÷(1+1%)×1%=2207.92(元)2.【答案】(1)進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅=(120+120×10%)×13%=17.16(萬元)(2)允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=17.16+6×9%=17.7(萬元)(3)應(yīng)納增值稅=300×13%-17.7=21.3(萬元)3.【答案】小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票,2023112027年1231,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅”的優(yōu)惠。應(yīng)納增值稅=90000÷(1+1%)×1%=891.09(元)4.【答案】營改增試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù),對其增值稅實際稅負(fù)3%的部分實行增值稅即征即退政策。銷項稅額=2800×9%+54.5÷(1+9%)×9%=256.5(萬元)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額=150(萬元)應(yīng)納增值稅=256.5-150=106.5(萬元)當(dāng)期實際稅負(fù)=106.5÷[2800+54.5÷(1+9%)]=3.74%超過了3%的標(biāo)準(zhǔn)。12800+54.5÷(1+9%)]×3%=85.5(萬元)可申請辦理即征即退的增值稅=106.5-85.5=21(萬元)5.【答案】應(yīng)納增值稅=[86+3.18÷(1+6%)]×6%-3-3×5%=2.19(萬元)1.【答案】(1)銷項稅額=[380×75%+15×(1+10%)+(480+120)÷(1+13%)]×13%=108.22(萬元)(2)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=6.5+2.6+1.3=10.4(萬元)(3)應(yīng)納增值稅=108.22-10.4=97.82(萬元)2.【答案】(1)提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)的增值稅銷項稅額=212÷(1+6%)×6%=12(萬元)(2)購入10臺計算機(jī)可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=5.65÷(1+13%)×13%=0.65(萬元)(3)購入小汽車允許抵扣的進(jìn)項稅額=33.9÷(1+13%)×13%=3.9(萬元)(4)提供設(shè)計服務(wù)的增值稅銷項稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬元)(5)支付影院的上映費用允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=20÷(1+3%)×3%=0.58(萬元)(6)支付稅控系統(tǒng)維護(hù)費可以全額抵減當(dāng)期的應(yīng)納增值稅=471.70+28.30=500(元)=0.05(萬元)當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×5%=(0.65+3.9+0.58)×5%=0.26(萬元)該傳媒公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=[12+6-(0.65+3.9+0.58)-0.26]-0.05=12.56(萬元)第3章 消費稅法1.【答案】應(yīng)納消費稅=[30000+1130÷(1+13%)]×20%+200×20×2×0.5=10200(元)2.【答案】(1)應(yīng)納關(guān)稅=12000×30%=3600(萬元)(2)組成計稅價格=(12000+3600+1800×1000×2×0.5÷10000)÷(1-20%)=19725(萬元)(3)應(yīng)納消費稅=19725×20%+1800×1000×2×0.5÷10000=4125(萬元)(4)應(yīng)納增值稅=(12000+3600+4125)×13%=2564.25(萬元)3.【答案】(1)應(yīng)納消費稅=[80+33.9÷(1+13%)]×20%+6×2000×0.5÷10000=22.6(萬元)(2)增值稅銷項稅額=[80+33.9÷(1+13%)]×13%=14.3(萬元)【答案】(1)應(yīng)納煙葉稅=納稅人收購煙葉實際支付的價款總額(煙葉收購價款總額)×稅率=(煙葉收購價款+價外補貼)×稅率=(煙葉收購價款+價外補貼)×20%式中: 價外補貼=煙葉收購價款×10%應(yīng)納煙葉稅=煙葉收購價款×(1+10%)×20%從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購煙葉時,一方面征收煙葉稅,即應(yīng)納煙葉稅=煙葉收購價款×(1+10%)×20%煙葉稅應(yīng)納稅額另一方面,準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額,煙葉稅應(yīng)納稅額支付的價款總額準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額= 支付的價款總額支付的價款總額= ×20%×扣除率支付的價款總額支付的價款總額

×扣除率=納稅人收購煙葉實際支付的價款總額×(1+20%)×扣除率=(煙葉收購價款+價外補貼)×(1+20%)×扣除率=煙葉收購價款×(1+10%)×(1+20%)×扣除率=煙葉收購價款×1.1×1.2×扣除率取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進(jìn)項稅額。買價,是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。201941,13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。當(dāng)月A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=[110×1.1×1.2×(1-10%)+10]÷(1-30%)×30%=60.29(萬元)(2)應(yīng)納關(guān)稅=(300+15)×10%=31.5(萬元)進(jìn)口煙絲應(yīng)納增值稅=(300+15+31.5)÷(1-30%)×13%=64.35(萬元)進(jìn)口煙絲應(yīng)納消費稅=(300+15+31.5)÷(1-30%)×30%=148.5(萬元)當(dāng)月卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)納稅金合計=31.5+64.35+148.5=244.35(萬元)(3)納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,在自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)不繳納消費稅;如果納稅人用于其他方面,一律于移送使用時,按視同銷售繳納消費稅。領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙,屬于將生產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,不繳納消費稅。(4)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納消費稅=[32+300+280+(300+15+31.5)÷(1-30%)-70]×30%=311.1(萬元)(5)當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=[500+9.04÷(1+13%)]×36%+300×250×100÷1000056%30025×20÷1000301000-31.1=296.28(萬元)第4章 企業(yè)所得稅法1.【答案】職工福利費不超過工資、薪金14%的部分準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除,則職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=38-180×14%=12.8(萬元)軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除;扣除職工培訓(xùn)費后的職工教育經(jīng)8%的部分準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除,則職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-10-180×8%=0.6(萬元)合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12.8+0.6=13.4(萬元)2.【答案】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)60,‰,則可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費=2800×5‰=14(萬元)>15×60%=9(萬元)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除,則2800×15%=420(萬元)<420+40=460(萬元)合計可稅前扣除金額=9+420=429(萬元)1將“支”換算為“萬支”。2將“元”換算為“萬元”。3.【答案】對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。企業(yè)在20181120231231,500,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。20191120211231,100萬元的部分,25%計入應(yīng)納稅所得額,20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超100300,50%計入應(yīng)納稅所得額,20%的稅率繳納企業(yè)所得20211120221231,100萬元的部分,在上述優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收企業(yè)所得稅,即減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,2020231120271231,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得20221120271231,100300,25%計入應(yīng)納稅所得額,20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整事項=20+0=20(萬元)減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,則應(yīng)納企業(yè)所得稅=20×25%×20%=1(萬元)【答案】(1)營改增試點中的非居民企業(yè),取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得,在計算繳納企業(yè)所得稅時,應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。(201319)的規(guī)定,201361,非居民企業(yè)(以下統(tǒng)稱派遣企業(yè))派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù),如果派遣企業(yè)對被派遣人員工作結(jié)果承擔(dān)部分或全部責(zé)任和風(fēng)險,通常考核評估被派遣人員的工作業(yè)績,應(yīng)視為派遣企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立25%。=15(1+6)×2025%=7.08(萬元)應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅=150÷(1+6%)×6%=8.49(萬元)應(yīng)當(dāng)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅=8.49×7%=0.59(萬元)應(yīng)當(dāng)扣繳教育費附加=8.49×3%=0.25(萬元)應(yīng)當(dāng)扣繳地方教育附加=8.49×2%=0.17(萬元)(2)50100%加計扣除,50可稅前扣除的福利費限額=1500×14%=210(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=250-210=40(萬元)可稅前扣除的工會經(jīng)費限額=1500×2%=30(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=35-30=5(萬元)可稅前扣除的教育經(jīng)費限額=1500×8%=120(萬元)320%為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的勞務(wù)利潤率,見原題最后。100,5,則應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。為投資者支付的商業(yè)保險費不能在企業(yè)所得稅稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。(3)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的基數(shù)=5500+360=5860(萬元)20211120251231,(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？啥惽翱鄢膹V告費限額=5860×30%=1758(萬元)當(dāng)年發(fā)生的640萬元廣告費無須作納稅調(diào)增,但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在企業(yè)所得稅稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。1=5860×5‰=29.3(萬元)2=72×60%=43.2(萬元)因此業(yè)務(wù)招待費扣除限額為29.3萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=72-29.3=42.7(萬元)(4)制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的200202311,100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自202311,200%在稅前攤銷(該政策作為制度性安排長期實施)。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×100%=100(萬元)(5)會計利潤=5500+360+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=920(萬元)公益性捐贈的扣除限額=920×12%=110.4(萬元)通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈的120萬元應(yīng)作應(yīng)納稅所得額調(diào)增。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-110.4=9.6(萬元)另外,20,20(6)可抵免的應(yīng)納所得稅額=300÷(1+13%)×10%=26.55(萬元)可免稅的所得額=30-22=8(萬元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額8萬元。(7)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。(8)會計利潤為920萬元。應(yīng)納稅所得額=920-50+40+5-5+10+50+42.7-100+9.6+20-8-10=924.3(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=924.3×25%-26.55=204.53(萬元)第5章 個人所得稅法1.【答案】本年綜合所得應(yīng)納稅所得額=10000×12+24000×(1-20%)-60000-40000=39200(元)本年綜合所得應(yīng)納個人所得稅=39200×10%-2520=1400(元)本年偶然所得應(yīng)納個人所得稅=28000×20%=5600(元)本年應(yīng)納個人所得稅合計=1400+5600=7000(元)2.【答案】應(yīng)納稅所得額=68000×(1-20%)=54400(元)應(yīng)納個人所得稅=54400×30%-4410=11910(元)【答案】(1)獨生子女補貼不屬于應(yīng)稅的工資、薪金所得,不繳納個人所得稅。本年綜合所得應(yīng)納稅所得額=12000×12+36000×(1-20%)-60000-40000=72800(元)本年綜合所得應(yīng)納個人所得稅=72800×10%-2520=4760(元)(2)保險賠款免征個人所得稅;李某取得的福利彩票中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=25000×20%=5000(元)(3)201598,個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,1個月以內(nèi)(1)的,;11年(1)的,50%計入應(yīng)納稅所得額;1,0。(4)李某出售住房應(yīng)納個人所得稅=(200000-120000-8000)×20%=14400(元)(5)企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)歸到股東個人名下,應(yīng)按照利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況,允許合理減除部分所得。李某取得車輛所有權(quán)應(yīng)納個人所得稅=(300000-100000)×20%=40000(元)第6章 其他稅種稅法(上)1.【答案】應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝（110＋8）×20％＋（180＋3＋7）×25％＝71.1（萬元）。2.【答案】拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征。應(yīng)納船舶噸稅=15000×9.2×50%=69000(元)3.【答案】應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(50+8)×7%=4.06(萬元)應(yīng)納教育費附加=(50+8)×3%=1.74(萬元)應(yīng)納地方教育附加=(50+8)×2%=1.16(萬元)4.【答案】增值額=1000-[50+200+40+60+(200+50)×20%]=600(萬元)因此50%15%。應(yīng)納土地增值稅=600×50%-400×15%=240(萬元)5.【答案】納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用之次月起計算納稅,則應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=960×5+1200×5×8÷12=8800(元)6.【答案】占用耕地改成果園,不征收耕地占用稅;農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的,不繳納耕地占用稅。張某應(yīng)納耕地占用稅=300×20×50%=3000(元)【答案】(1)開采環(huán)節(jié)不需要計算繳納資源稅,應(yīng)納資源稅為0。(2)業(yè)務(wù)(2):應(yīng)納資源稅=240×100×5%=1200(元)(3)業(yè)務(wù)(3):納稅人將其開采的原煤,自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的,在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;將其開采的原煤,自用于其他方面(如用于職工宿舍)的,視同銷售原煤,按同期對外銷售價格計算應(yīng)納資源稅;納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的或用于職工宿舍等視同銷售,以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅,且洗選煤銷售額中包含的運輸費用以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用應(yīng)與煤價分別核算,凡取得相應(yīng)憑據(jù)的,允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減。應(yīng)納資源稅=(50+3+20)×(200-20)×60%×5%=394.2(元)(4)煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣,免征資源稅。業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅為0。該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計=1200+394.2=1594.2(元)第7章 其他稅種稅法(下)1.【答案】買賣合同應(yīng)納印花稅=2000×0.3‰=0.6(萬元)=6000(元)倉儲合同應(yīng)納印花稅=100×1‰=0.1(萬元)=1000(元)2.【答案】應(yīng)納車船稅=3000×3×5+1800×4×50%=48600(元)3.【答案】應(yīng)納車輛購置稅=113000÷(1+13%)×10%=10000(元)4.【答案】契稅的納稅人,是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人,本例中承受房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的為謝某,因此謝某應(yīng)納契稅=70×3%=2.1(萬元)201871,煙葉稅的應(yīng)納款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中,價外10%計算。應(yīng)納煙葉稅=88×(1+10%)×20%=19.36(萬元)6.【答案】水污染物當(dāng)量數(shù)=50÷0.5=100(噸)應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅=100×2.8=280(元)【答案】(1)以房產(chǎn)投資,收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的,實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金,應(yīng)按照租金收入計算繳納房產(chǎn)稅;納稅人委托施工企業(yè)建造的房屋,自辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=30×12%+780×(1-30%)×1.2%÷12×5+400×(1-30%)×1.2%÷12×4=7.45(萬元)(2)納稅人新占用非耕地的,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1800×5÷12×9=6750(元)納稅人新占用耕地的,1,因此甲企業(yè)本年占用耕地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。第8章 稅務(wù)行政法制【答案】():也可以說,申請人對復(fù)議范圍中征稅行為不服的,應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議,對行政復(fù)議決定不服的,可以再向人民法院提起行政訴訟。申請人對復(fù)議范圍中稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為以外的其他具體行政行為不服的,可以申請行政復(fù)議,也可以直接向人民法