注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析答案0522-56

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析

答案0522-56

1、在根據(jù)控制測(cè)試目的確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮

的主要因素有()?！径噙x題】

A.控制環(huán)境

B.擬信賴(lài)的相關(guān)控制的時(shí)點(diǎn)或期間

C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

D.對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的是“在根據(jù)控制測(cè)試目的確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素”知識(shí)點(diǎn)，如果擬信賴(lài)控制在特定時(shí)點(diǎn)的

運(yùn)行有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要獲取該時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù);如果擬信賴(lài)控制

在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠

的，還需要輔以其他控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)AB正確。

2、在獲取管理層書(shū)面聲明時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有()。

【多選題】

A.盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度

C.管理層作出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的責(zé)任

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的是“預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中獲取管理層聲明的

內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)，本題可以采用排除法,既然注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信

息的結(jié)果發(fā)表意見(jiàn)，那就也不用針對(duì)其預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理

層聲明書(shū)，所以選項(xiàng)B不包括。對(duì)于其他選項(xiàng)，均會(huì)影響預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息

審核業(yè)務(wù),因此需要對(duì)這些事項(xiàng)獲取管理層聲明，對(duì)其予以確認(rèn)。在預(yù)測(cè)

性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意

見(jiàn)，也不用針對(duì)其預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理層聲明書(shū)。

3、在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()?！締芜x

題】

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒(méi)有因串通而失效

正確答案舊

答案解析:本題考查的是，了解內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部

控制的目的是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)、確定控制是否得到執(zhí)行,因此關(guān)注的重

點(diǎn)就在于控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余

額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)，因此選項(xiàng)B正確。

4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯(cuò)誤的是()。【單選

題】

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常

存在較高驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)甲公司注冊(cè)資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)，出具

驗(yàn)資報(bào)告

正確答案:A

答案解析:本題考查的是“驗(yàn)資業(yè)務(wù)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的

業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù),鑒證業(yè)務(wù)又分為審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)

和其他鑒證業(yè)務(wù)，其中驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于是審計(jì)業(yè)務(wù)的一種，屬于歷史財(cái)務(wù)信

息審計(jì)業(yè)務(wù)，顯然選項(xiàng)A不正確。

5、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程

序有()?！径噙x題】

A.詢(xún)問(wèn)甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

正確答案:A、B、0

答案解析:本題考查的是“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的

分析程序不能用于控制測(cè)試，所以選項(xiàng)D不正確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制

測(cè)試中的大部分程序都是相同的，都可以使用詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、檢查、穿行

測(cè)試，但是也有不同之處，那就是控制測(cè)試中重新執(zhí)行不能用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和檢查、分析程序、穿行測(cè)試，所

以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D是控制測(cè)試程序。

6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是

()o【單選題】

A.甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性

B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

C.甲公司提供的董事會(huì)會(huì)議記錄的完整性

D.公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性

正確答案:A

答案解析:本題考查的是“管理層聲明”知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于選項(xiàng)A并非注冊(cè)會(huì)

計(jì)師審計(jì)所涉及的內(nèi)容，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要在戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)

性方面獲取甲公司管理層聲明。選項(xiàng)BCD均符合獲取管理層聲明的情

況。對(duì)于某些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)而言，比如涉及管理層的

判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)，可以合理預(yù)期除實(shí)施詢(xún)

問(wèn)程序獲得的證據(jù)外，不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況

下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢(xún)問(wèn)的結(jié)果取得管理層的簽字確認(rèn)，獲取書(shū)面聲

明。選項(xiàng)B正確,獲取聲明以確定管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可;選項(xiàng)0

屬于僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng);選項(xiàng)D涉及管理層的意圖。

7、在編制驗(yàn)資報(bào)告過(guò)程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是()?！締?/p>

選題】

A.注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表應(yīng)由甲公司編制并簽署后作為驗(yàn)資報(bào)告的

附件

B.驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)

為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)

C.如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與甲公司存在異議，且無(wú)法協(xié)

商一致,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及

其差異和理由

D.致送工商部門(mén)的驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)的注冊(cè)資本實(shí)收情況

明細(xì)表、驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明和會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

正確答案:C

答案解析:本題考查的是“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C如果在注冊(cè)資本及

實(shí)收資本的確認(rèn)方面與甲公司存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由為正確做

法;選項(xiàng)A不正確，附件中的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收

資本變更情況明細(xì)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的，反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證

的結(jié)果，而在驗(yàn)資過(guò)程中獲取的被審驗(yàn)單位簽署的注冊(cè)資本實(shí)收情況明

細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗(yàn)單位的一種書(shū)

面聲明，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的重要證據(jù)之一;選項(xiàng)B,驗(yàn)資報(bào)告的用

途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)應(yīng)該在驗(yàn)資報(bào)告

中反映;選項(xiàng)D,附加不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

8、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，針對(duì)下列方面通常難以

獲取有效審計(jì)證據(jù)的是()?！締芜x題】

A.應(yīng)收賬款的存在性

B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值

C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性

D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

正確答案舊

答案解析:本題考查的是“應(yīng)收賬款函證”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B應(yīng)收賬款的可

變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲

取該方面的證據(jù)的，選項(xiàng)B為正確答案。與應(yīng)收賬款函證相關(guān)的認(rèn)定包

括存在、準(zhǔn)確性以及權(quán)利和義務(wù)，因此相對(duì)應(yīng)選項(xiàng)ACD很容易排除。

9、下列關(guān)于盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正

確的有()。【多選題】

A.對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B.對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證

C.對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證

D.盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行

列報(bào)提供合理保證

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的是“盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)的保證程度”知識(shí)點(diǎn),盈利預(yù)

測(cè)審核業(yè)務(wù)較為特殊，在同一業(yè)務(wù)中存在兩種保證程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)

管理層采用的假設(shè)的合理性發(fā)表意見(jiàn)時(shí)，提供有限保證;對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信

息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表

意見(jiàn)提供合理保證，同時(shí)不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核的結(jié)果能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)表

意見(jiàn)，預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中,對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性

提供合理保證，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中,對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)

信息的結(jié)果不發(fā)表意見(jiàn)，所以選項(xiàng)0錯(cuò)誤。

10、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的人員有()。【多選題】

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

B.關(guān)鍵審計(jì)人員

C.聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域?qū)＜?/p>

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的是“參與項(xiàng)目組討論的人員”知識(shí)點(diǎn),一般來(lái)說(shuō)參加

項(xiàng)目組