2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn)與經(jīng)典案例第七章-收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

核心考點(diǎn)一：“其他業(yè)務(wù)收入”科目的核算范圍【單選題】下列各項(xiàng)中，不能通過制造業(yè)企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是（）。A.出租固定資產(chǎn)取得的租金B(yǎng).處置對(duì)子公司投資產(chǎn)生的收益C.出租包裝物取得的租金D.銷售原材料取得的價(jià)款【答案】B【解析】本題考查的是“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算范圍，為否定式提問?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)活動(dòng)以外的其他營(yíng)業(yè)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入，選項(xiàng)ACD通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，不選；處置對(duì)子公司投資產(chǎn)生的收益，通過“投資收益”科目核算，選項(xiàng)B應(yīng)選?！締芜x題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款B.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)C.出售原材料取得的收入D.取得保險(xiǎn)公司的災(zāi)害損失賠款【答案】C【解析】本題考查的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的影響。營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；出售原材料取得的收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，選項(xiàng)C正確；轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款和接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，不影響營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；取得保險(xiǎn)公司的災(zāi)害損失賠款，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算，不影響營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。核心考點(diǎn)二：交易價(jià)格的確定（1）交易價(jià)格不包括企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)（如增值稅），以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)（如銷售退回交易）；（2）可變對(duì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理：情形可變對(duì)價(jià)的計(jì)算合同存在多種可能結(jié)果時(shí)期望值（加權(quán)平均數(shù)）合同僅存在兩個(gè)可能結(jié)果最可能發(fā)生結(jié)果（3）可變對(duì)價(jià)的具體應(yīng)用：具有折扣（現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣）的銷售【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，甲公司銷售A商品5000件，每件商品的售價(jià)為300元，成本為240元。銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/20，N/30，在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲公司基于對(duì)客戶的了解，預(yù)計(jì)客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。假定該銷售滿足收入確認(rèn)條件，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確定的交易價(jià)格為()元。A.1500000B.1323000C.1470000D.1200000【答案】C【解析】本題考查的是可變對(duì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理。本題中的現(xiàn)金折扣屬于可變對(duì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)按照最可能發(fā)生金額確定交易價(jià)格。客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，屬于最可能發(fā)生的情形，因此，應(yīng)確定的交易價(jià)格=5000×300×（1-2%）=1470000（元），選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未考慮現(xiàn)金折扣對(duì)交易價(jià)格的影響；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在確定交易價(jià)格時(shí)，考慮20天內(nèi)付款的概率；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤以產(chǎn)品成本和數(shù)量確定交易價(jià)格?！締芜x題】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2023年6月，甲公司向零售商乙公司銷售100臺(tái)某型號(hào)電視機(jī)，每臺(tái)售價(jià)為4000元，合同價(jià)款合計(jì)為40萬元，該電視機(jī)每臺(tái)成本為3500元。甲公司向乙公司提供價(jià)格保護(hù)，同意在未來6個(gè)月內(nèi)，如果同款電視機(jī)售價(jià)下降，則按合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司支付差價(jià)。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)未來6個(gè)月內(nèi)，不降價(jià)的可能性為50%，每臺(tái)降價(jià)200元的可能性為30%，每臺(tái)降價(jià)500元的可能性為20%。假定該銷售滿足收入確認(rèn)條件，不考慮其他因素，下列甲公司會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40萬元B.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35萬元C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入38.4萬元D.甲公司應(yīng)根據(jù)期望值確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)【答案】A【解析】本題考查的是可變對(duì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理，為否定式提問。甲公司向客戶提供的價(jià)格保護(hù)屬于可變對(duì)價(jià)，由于存在多種情形，因此需要根據(jù)期望值確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，選項(xiàng)D表述正確，不選；在該方法下，甲公司估計(jì)每臺(tái)電視機(jī)的交易價(jià)格=4000-（0×50%+200×30%+500×20%）=3840（元），應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額=3840×100/10000=38.40（萬元），選項(xiàng)C表述正確，不選，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)選；甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=3500×100/10000=35（萬元），選項(xiàng)B表述正確，不選。【單選題】甲公司與乙公司簽訂固定造價(jià)合同，在乙公司的廠區(qū)內(nèi)為其建造一棟辦公樓，合同價(jià)款為500萬元。根據(jù)合同約定，該項(xiàng)工程的完工日期為2×23年3月31日，如果甲公司能夠在該日期之前完工，則每提前一天，合同價(jià)款將增加2萬元；相反，如果甲公司未能按期完工，則每推遲一天，合同價(jià)款將會(huì)減少2萬元。甲公司經(jīng)合理評(píng)估后認(rèn)為，提前一天完工的概率為40%，提前兩天完工的概率為30%，推遲一天完工的概率為30%。此外，合同約定，該項(xiàng)工程完工之后將參與省級(jí)優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)的評(píng)選，如果能夠獲獎(jiǎng)，乙公司將額外獎(jiǎng)勵(lì)甲公司20萬元。甲公司經(jīng)合理評(píng)估后認(rèn)為，能夠獲獎(jiǎng)的概率為80%。不考慮其他因素，甲公司此項(xiàng)合同的交易價(jià)格為（）萬元。A.500B.520C.501.4D.521.4【答案】D【解析】本題考查的是存在可變對(duì)價(jià)條件下交易價(jià)格的確定。本題與可變對(duì)價(jià)相關(guān)的條件有兩個(gè)：（1）工程能否如期完工；（2）工程能否獲獎(jiǎng)。工程能否如期完工存在多個(gè)可能結(jié)果，通常按照期望值估計(jì)可變對(duì)價(jià)金額，并在滿足相關(guān)條件后，將其計(jì)入交易價(jià)格，可變對(duì)價(jià)最佳估計(jì)數(shù)=（2×1×40%）+（2×2×30%）-（2×1×30%）=1.4（萬元）；工程能否獲獎(jiǎng)要根據(jù)最可能發(fā)生的單一金額確定可變對(duì)價(jià)最佳估計(jì)數(shù)，并在滿足相關(guān)條件后，將其計(jì)入交易價(jià)格，可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)為20萬元。由于本題不考慮其他相關(guān)條件，即上述可變對(duì)價(jià)滿足計(jì)入交易價(jià)格條件，因此該項(xiàng)合同應(yīng)確認(rèn)的交易價(jià)格=500+1.4+20=521.4（萬元），選項(xiàng)D正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未將相關(guān)可變對(duì)價(jià)計(jì)入交易價(jià)格；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未考慮“工程能否如期完工”對(duì)交易價(jià)格的影響；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未考慮“工程能否獲獎(jiǎng)”對(duì)交易價(jià)格的影響。核心考點(diǎn)三：“時(shí)段履約”義務(wù)的收入確認(rèn)第一步：計(jì)算（累計(jì)）履約進(jìn)度=累計(jì)已發(fā)生成本/預(yù)計(jì)總成本第二步：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入金額=合同總價(jià)款（交易價(jià)格）×（累計(jì)）履約進(jìn)度-以前期間確認(rèn)收入注：當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。【單選題】2023年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為120萬元（不含增值稅）。當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款30萬元。截至月末該勞務(wù)合同的履約進(jìn)度為40%，符合按履約進(jìn)度確認(rèn)收入的條件。不考慮其他因素，甲公司2023年12月應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A.30B.48C.78D.120【答案】B【解析】本題考查的是在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)收入的確認(rèn)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=合同的交易價(jià)格×履約進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入=120×40%-0=48（萬元），選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤以收到的預(yù)付合同款作為12月應(yīng)確認(rèn)收入金額；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，無法計(jì)算得出；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤以合同總價(jià)款確認(rèn)12月收入金額。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：2023年12月1日，收到合同預(yù)付款時(shí)：借：銀行存款30貸：合同負(fù)債302023年12月31日，確認(rèn)本月收入時(shí)：借：合同負(fù)債30應(yīng)收賬款等18貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48【單選題】2023年10月1日，甲公司與乙公司簽訂建造合同。合同約定甲公司在乙公司的土地上為其建造研發(fā)中心，建設(shè)期8個(gè)月，合同價(jià)款3000萬元，預(yù)計(jì)合同成本1800萬元。當(dāng)日甲公司已預(yù)收乙公司備料款300萬元。至2023年12月31日，甲公司已發(fā)生建造成本855萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生建造成本945萬元。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他因素，甲公司2×23年應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。A.1800萬元B.1425萬元C.855萬元D.300萬元【答案】B【解析】本題考查的是在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)收入的確認(rèn)?？蛻裟軌蚩刂破髽I(yè)履約過程中在建的商品，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，至2×23年12月31日的履約進(jìn)度=855/（855+945）×100%=47.5%，2×23年應(yīng)確認(rèn)收入=3000×47.5%=1425（萬元），選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤按預(yù)計(jì)合同總成本確認(rèn)收入；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤按已發(fā)生成本確認(rèn)收入；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤按已預(yù)收款確認(rèn)收入，預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)確認(rèn)為合同負(fù)債?！径噙x題】某公司經(jīng)營(yíng)一家健身俱樂部。2023年1月1日，與客戶簽訂合同，并收取客戶會(huì)員費(fèi)6000元，客戶可在未來12個(gè)月內(nèi)享受健身服務(wù)，且沒有次數(shù)限制。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A.1月1日收到會(huì)費(fèi)確認(rèn)合同負(fù)債6000元B.1月1日收到會(huì)費(fèi)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債6000元C.1月31日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為530元D.1月31日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為500元【答案】AD【解析】本題考查的是在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)收入的確認(rèn)。由于客戶在會(huì)籍期間可隨時(shí)來俱樂部健身，且沒有次數(shù)限制，客戶已使用俱樂部健身的次數(shù)不會(huì)影響其未來繼續(xù)使用的次數(shù)，公司在該合同中的履約義務(wù)時(shí)承諾隨時(shí)準(zhǔn)備在客戶需要時(shí)為其提供健身服務(wù)，滿足客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益，故該履約義務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，且該履約義務(wù)在會(huì)員的會(huì)籍期間內(nèi)隨時(shí)間的流逝而被履行。所以，應(yīng)按時(shí)間確定履約進(jìn)度，1月履約進(jìn)度=1/12=8.33%，該公司1月31日應(yīng)確認(rèn)的收入=6000×8.33%=500（元）。該公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：1月1日收到會(huì)員費(fèi)時(shí)：借：銀行存款6000貸：合同負(fù)債（選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤）60001月31日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)：借：合同負(fù)債500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤）500【判斷題】對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入?！敬鸢浮俊痢窘馕觥勘绢}考查的是在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)收入的確認(rèn)。對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，需要考慮企業(yè)已發(fā)生的成本能否得到補(bǔ)償。若企業(yè)已發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止，題干表述過于絕對(duì)，表述錯(cuò)誤。核心考點(diǎn)四：費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量稅金及附加—包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等期間費(fèi)用銷售費(fèi)用（1）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本；（2）預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、廣告費(fèi)；（3）專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、折舊費(fèi)等（1）籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)；（2）行政管理部門的職工薪酬、董事會(huì)費(fèi)等；（3）訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)；（4）研究費(fèi)用；（5）行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理支出財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）短期借款利息支出；（2）銀行存款利息收益；（3）銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)；（4）匯兌損益等【單選題】2023年6月，甲公司當(dāng)月應(yīng)交納增值稅200萬元，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納消費(fèi)稅100萬元，銷售自建商品房交納土地增值稅50萬元。甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。不考慮其他因素，甲公司2023年6月應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額為（）萬元。A.150B.350C.180D.130【答案】C【解析】本題考查的是稅金及附加金額的計(jì)算。稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入稅金及附加；銷售自建商品房繳納的土地增值稅計(jì)入稅金及附加。應(yīng)交消費(fèi)稅和應(yīng)交增值稅是應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅基礎(chǔ)，甲公司應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加金額=（200+100）×（7%+3%）=30（萬元）。綜上，甲公司2023年6月應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額=100（消費(fèi)稅）+50（土地增值稅）+30（城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加）=180（萬元），選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未將城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加記入“稅金及附加”科目；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將增值稅記入“稅金及附加”科目，且未將城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加記入“稅金及附加”科目；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未將銷售自建商品房交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目?！締芜x題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的是（）。A.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的凈收益B.購買子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的審計(jì)費(fèi)C.購買聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的法律服務(wù)費(fèi)D.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失費(fèi)【答案B【解析】本題考查的是“管理費(fèi)用”科目核算范圍。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的凈收益通過“投資收益”科目核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；購買子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的審計(jì)費(fèi)通過“管理費(fèi)用”科目核算，選項(xiàng)B正確；購買聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的法律服務(wù)費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本，不影響“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失費(fèi)通過“銷售費(fèi)用”科目核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！締芜x題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的是（）。A.采購材料過程中發(fā)生的非合理損耗B.企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出C.企業(yè)為銷售商品計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金D.銷售商品給予客戶的現(xiàn)金折扣【答案】C【解析】本題考查的是期間費(fèi)用的內(nèi)容。企業(yè)期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；企業(yè)為銷售商品計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金，應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”科目核算，選項(xiàng)C正確；企業(yè)采購材料過程中發(fā)生的非合理損耗應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)銷售商品給予客戶的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為可變對(duì)價(jià)調(diào)整交易價(jià)格，滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！締芜x題】某企業(yè)6月賒購10000元辦公用品交付使用，預(yù)付第三季度辦公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月已累計(jì)計(jì)提利息4000元。不考慮其他因素，該企業(yè)6月應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用為()元。A.10000B.6000C.12000D.55000【答案】C【解析】本題考查的是期間費(fèi)用的計(jì)算。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，預(yù)付第三季度房屋租金應(yīng)通過“預(yù)付賬款”科目核算，不影響期間費(fèi)用；對(duì)于4月和5月已經(jīng)計(jì)提的利息也不屬于6月的期間費(fèi)用，因此該企業(yè)6月應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=10000（管理費(fèi)用）+（6000-4000）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）=12000（元），選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未考慮本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將第二季度利息全部作為6月財(cái)務(wù)費(fèi)用，未將當(dāng)期管理費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，將預(yù)付租金確認(rèn)為當(dāng)期期間費(fèi)用，未將當(dāng)月利息計(jì)入期間費(fèi)用。核心考點(diǎn)五：所得稅的計(jì)算情形一：存在遞延所得稅，計(jì)算利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額所得稅費(fèi)用=①當(dāng)期所得稅費(fèi)用+②遞延所得稅費(fèi)用①當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=（利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整）×25%②遞延所得稅本年發(fā)生額=年末余額-年初余額【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2023年甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)為35萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，年末數(shù)為30萬元。2023年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬元，其中國(guó)債利息收益40萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。不考慮其他因素，甲公司2023年所得稅費(fèi)用金額為()萬元。A.75B.65C.55D.40【答案】C【解析】本題考查的是所得稅費(fèi)用的計(jì)算。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用。本題中，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以扣除。當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=（利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整）×25%=（300-40）×25%=65（萬元）。遞延所得稅負(fù)債本年發(fā)生額=年末余額-年初余額=35-40=-5（萬元），形成遞延所得稅收益；遞延所得稅資產(chǎn)本年發(fā)生額=年末余額-年初余額=30-25=5（萬元），形成遞延所得稅收益。綜上，甲公司2023年所得稅費(fèi)用金額=65-5-5=55（萬元），選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤僅以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)計(jì)算所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未考慮遞延所得稅費(fèi)用（收益）對(duì)所得稅費(fèi)用的影響；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，無法通過計(jì)算得出。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用65貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅65借：遞延所得稅負(fù)債5貸：所得稅費(fèi)用5借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：所得稅費(fèi)用5【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2023年度甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為800萬元，其中稅收滯納金支出50萬元。遞延所得稅負(fù)債的期末、期初余額為280萬元和200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期末、期初余額為150萬元和110萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述正確的有（）。A.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)將本年稅收滯納金支出納稅調(diào)整增加B.甲公司本年度產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用金額為120萬元C.甲公司本年度應(yīng)交所得稅金額為212.5萬元D.甲公司本年度所得稅費(fèi)用金額為252.5萬元【答案】ACD【解析】本題考查的是所得稅的會(huì)計(jì)處理。稅收滯納金支出不得稅前扣除，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增，選項(xiàng)A正確；本年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=期末余額-期初余額=280-200=80（萬元），形成遞延所得稅費(fèi)用；本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末余額-期初余額=150-110=40（萬元），形成遞延所得稅收益，綜上，本年度產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用金額=80-40=40（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；甲公司本年度應(yīng)交所得稅金額=應(yīng)納稅所得額×25%=（800+50）×25%=212.5（萬元），選項(xiàng)C正確；所得稅費(fèi)用=遞延所得稅費(fèi)用+當(dāng)期所得稅費(fèi)用=40+212.5=252.5（萬元），選項(xiàng)D正確。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用212.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅212.5（2）情形二：不存在遞延所得稅，計(jì)算利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目金額凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率+0（一般題目不考慮遞延所得稅）【單選題】某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2023年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬元，其中行政罰款支出20萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。不考慮其他因素，該企業(yè)2023年凈利潤(rùn)金額為（）萬元。A.370B.360C.375D.380【答案】A【解析】本題考查的是凈利潤(rùn)的計(jì)算。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用，本題中，首先計(jì)算所得稅費(fèi)用金額，行政罰款支出在計(jì)算所得稅前不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增，當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=500+20=520（萬元），所得稅費(fèi)用金額=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率+0（本題不涉及遞延所得稅）=520×25%+0=130（萬元）；該企業(yè)2022年凈利潤(rùn)金額=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=500-130=370（萬元），選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，無法通過計(jì)算得出此答案；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，計(jì)算所得稅時(shí)，未考慮對(duì)行政罰款支出進(jìn)行納稅調(diào)增；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)，誤將行政罰款支出作納稅調(diào)減處理。常見的納稅調(diào)整項(xiàng)目：未彌補(bǔ)虧損納稅調(diào)減納稅調(diào)減居民企業(yè)間的股息、紅利收益納稅調(diào)減超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出納稅調(diào)增超標(biāo)的廣告宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)增行政罰款支出納稅調(diào)增【單選題】下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加的是（）。A.前5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損B.國(guó)債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出【答案】D【解析】本題考查的是應(yīng)納稅所得額的影響因素。前5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損、國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益均屬于應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整減少的項(xiàng)目，選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤；超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，超出部分需要納稅調(diào)整增加，選項(xiàng)D正確?！径噙x題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的但非由客戶承擔(dān)的管理費(fèi)用C.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用【答案】ABCD【解析】本題考查的是合同履約成本予以資本化的情形，為否定式提問。為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本應(yīng)作為合同取得成本（而非合同履約成本）確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，選項(xiàng)A應(yīng)選；企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)在其發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：（1）管理費(fèi)用，除非這些費(fèi)用明確由客戶承擔(dān)，選項(xiàng)B應(yīng)選；（2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，選項(xiàng)D應(yīng)選；（3）無法在尚未履行與已履行履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出，選項(xiàng)C應(yīng)選?！径噙x題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。A.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失B.因材料陳舊而確認(rèn)的減值損失C.應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)脑牧腺r款D.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧【答案】BCD【解析】本題考查的是營(yíng)業(yè)外支出的核算范圍，為否定式提問。自然災(zāi)害造成的原材料凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)A不選；材料陳舊確認(rèn)的減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)B應(yīng)選；應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)脑牧腺r款計(jì)入其他應(yīng)收款，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)C應(yīng)選；計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)D應(yīng)選?！九袛囝}】企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)將支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本?！敬鸢浮俊痢窘馕觥勘绢}考查的是企業(yè)委托代銷方式下銷售商品的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，題干表述錯(cuò)誤?！九袛囝}】企業(yè)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，應(yīng)將向客戶退回的貨款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。【答案】×【解析】本題考查的是銷售退回業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，企業(yè)收到退回的商品時(shí)，應(yīng)退回貨款或沖減應(yīng)收賬款，并沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，不會(huì)影響營(yíng)業(yè)外支出，題干表述錯(cuò)誤。【判斷題】企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)交納的土地增值稅應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算?！敬鸢浮俊痢窘馕觥勘绢}考查的是“稅金及附加”科目的核算范圍。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)交納的土地增值稅，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，不通過“稅金及附加”科目，題干表述錯(cuò)誤。【不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2023年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實(shí)際成本為80000元，銷售價(jià)格總額為100000元，5月2日收到乙公司預(yù)付款70000元。5月20日，甲公司向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項(xiàng)已收妥并存入銀行，此業(yè)務(wù)符合收入確認(rèn)條件。（2）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實(shí)際成本為60000元。在銷售商品時(shí)，甲公司得知丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)價(jià)很可能無法收回，但為了保持客戶關(guān)系仍將商品發(fā)出，此業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。9月25日，甲公司得知丙公司財(cái)務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)，并承諾于近期支付貨款，此業(yè)務(wù)符合收入確認(rèn)條件。（3）12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實(shí)際成本為600元，該商品已于當(dāng)日發(fā)出，按照雙方協(xié)議約定，丁公司應(yīng)按照每件800元對(duì)外銷售商品，甲公司按照售價(jià)（不含稅）的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。12月31日，收到丁公司開出的代銷清單，實(shí)際銷售100件商品，同時(shí)收到丁公司因提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000元，增值稅稅額為480元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司采用預(yù)收貨款方式銷售商品的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.5月2日，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目100000元B.5月20日，應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目80000元C.5月20日，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目43000元D.5月2日，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目70000元【答案】B【解析】本題考查的是預(yù)收貨款方式銷售商品的會(huì)計(jì)處理。①5月2日甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款70000貸：合同負(fù)債（選項(xiàng)AD錯(cuò)誤）70000預(yù)收貨款時(shí)，商品控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移不滿足收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入；②5月20日甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：合同負(fù)債70000銀行存款（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）43000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（選項(xiàng)B正確）80000貸：庫存商品80000（2）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司采用賒銷方式銷售商品的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.9月25日，符合收入確認(rèn)條件時(shí)：借：銀行存款90400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400B.7月6日，發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款90400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400C.9月25日，符合收入確認(rèn)條件時(shí)：借：應(yīng)收賬款80000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：發(fā)出商品60000D.7月6日，發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款10400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400借：發(fā)出商品60000貸：庫存商品60000【答案】CD【解析】本題考查的是賒銷方式下銷售商品的會(huì)計(jì)處理。7月6日銷售商品時(shí)，甲公司得知丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)價(jià)很可能無法收回，不滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)票已開具，需要根據(jù)發(fā)票注明的增值稅確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款10400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400借：發(fā)出商品60000貸：庫存商品60000選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；9月25日，甲公司得知丙公司財(cái)務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并承諾近期支付貨款，符合收入確認(rèn)條件，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款80000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：發(fā)出商品60000選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。（3）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月15日發(fā)出委托代銷商品時(shí)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.借記“發(fā)出商品”科目120000元B.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目160000元C.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目160000元D.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目120000元【答案】A【解析】本題考查的是委托代銷方式銷售商品的會(huì)計(jì)處理。12月15日，甲公司發(fā)出委托代銷商品時(shí)，商品控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，不滿足收入確認(rèn)條件，不能結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤；甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：發(fā)出商品（選項(xiàng)A正確）120000貸：庫存商品120000（4）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月31日收到丁公司代銷清單時(shí)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目80000元B.借記“管理費(fèi)用”科目8000元C.借記“銷售費(fèi)用”科目8000元D.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目80000元【答案】CD【解析】本題考查的是采用委托代銷商品方式銷售商品時(shí)收入的確認(rèn)。12月31日，甲公司收到丁公司代銷清單時(shí)，證明商品控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給客戶，滿足收入確認(rèn)條件，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款90400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確）80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：發(fā)出商品60000借：銷售費(fèi)用（選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤）8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480貸：應(yīng)收賬款8480（5）根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2023年度營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本表述正確的是（）。A.營(yíng)業(yè)成本增加140000元B.營(yíng)業(yè)收入增加260000元C.營(yíng)業(yè)收入增加180000元D.營(yíng)業(yè)成本增加200000元【答案】BD【解析】本題考查的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的影響。營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；2023年度，甲公司的營(yíng)業(yè)收入=100000（資料1）+80000（資料2）+80000（資料3）=260000（元），選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2023年度，甲公司的營(yíng)業(yè)成本=80000（資料1）+60000（資料2）+60000（資料3）=200000（元），選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！静欢?xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2023年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項(xiàng)服務(wù)期限為5個(gè)月、總價(jià)款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時(shí)收取合同價(jià)款10萬元，其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿時(shí)一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元，甲公司按已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例確定履約進(jìn)度。（2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為50萬元、增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實(shí)際成本為36萬元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗(yàn)收入庫，商品控制權(quán)于當(dāng)日轉(zhuǎn)移至丙公司。12日收到丙公司支付全部款項(xiàng)。（3）20日，收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品驗(yàn)收入庫，其成本3.6萬元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬元、增值稅0.65萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.簽訂合同收取款項(xiàng)：借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10B.發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同取得成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2C.簽訂合同收取款項(xiàng)：借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款10D.發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2【答案】AD【解析】本題考查的是在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的會(huì)計(jì)核算。甲公司提供咨詢服務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：①簽訂合同收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；②發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（2）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。A.31日確認(rèn)勞務(wù)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目4萬元B.31日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，借記“