投融建項(xiàng)目稅務(wù)策劃模板

投融建項(xiàng)目稅務(wù)策劃模板一、項(xiàng)目基本情況介紹項(xiàng)目基本情況，包括但不限于項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、項(xiàng)目所在地、業(yè)主方信息、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)模式、項(xiàng)目資產(chǎn)權(quán)屬、項(xiàng)目公司情況等信息。二、投標(biāo)及合同簽訂環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)提示（一）增值稅適用稅率投融建項(xiàng)目包含投資合作和EPC總承包，項(xiàng)目公司需承擔(dān)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工，同時(shí)為項(xiàng)目解決融資款，并收取一定投資回報(bào)。目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)投融建項(xiàng)目適用稅目和稅率的判斷口徑存在差異，應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目所在地政策執(zhí)行口徑，提前與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確定適用稅目、稅率。參考稅率：1.工程費(fèi)用部分設(shè)計(jì)部分適用稅率6%，施工適用稅率9%，設(shè)備價(jià)款適用稅率13%；目前深圳市按照全額9%建筑服務(wù)執(zhí)行。2.投資收益:投資收益屬于投資回報(bào)，適用稅率為6%。3.建設(shè)期利息：屬于利息收入，適用稅率為6%或9%，如被認(rèn)定為工程價(jià)款的價(jià)外費(fèi)用，有可能適用9%的稅率，建議建設(shè)期利息不要并入工程價(jià)款結(jié)算。（二）稅務(wù)建議1.EPC合同部分需對(duì)設(shè)計(jì)、施工和設(shè)備價(jià)款進(jìn)行分離，分別注明不同業(yè)務(wù)的價(jià)款和適用稅率，避免從高適用稅率風(fēng)2.合同中利息和投資收益部分需寫明具體的利率和計(jì)算方式，并分別計(jì)算和確認(rèn)；3.由于F+EPC合同中資金收益和建設(shè)期利息是否適用6%稅率存在不確定因素，建議在簽訂合同前向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢落實(shí)適用稅率問(wèn)題，同時(shí)在簽訂合同時(shí)在合同條款中寫明稅款部分以國(guó)家稅收政策規(guī)定為準(zhǔn)，如合同約定稅率與國(guó)家稅務(wù)政策不符，以稅收政策規(guī)定為準(zhǔn)。三、項(xiàng)目公司層面涉稅分析（一）增值稅項(xiàng)目公司應(yīng)結(jié)合收入、成本費(fèi)用構(gòu)成情況及適用稅率，對(duì)項(xiàng)目公司增值稅稅負(fù)情況進(jìn)行測(cè)算。風(fēng)險(xiǎn)提示：投融建項(xiàng)目適用稅目和稅率存在不確定因素，應(yīng)提前與項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通落實(shí)適用稅目、稅率；由于投融建項(xiàng)目除了工程費(fèi)用就是融資成本，融資成本無(wú)法取得專用發(fā)票抵扣，盡量爭(zhēng)取投資回報(bào)部分適用6%的低稅率。（二）企業(yè)所得稅項(xiàng)目公司應(yīng)對(duì)項(xiàng)目全生命周期的企業(yè)所得稅進(jìn)行測(cè)算，分析項(xiàng)目虧損及彌補(bǔ)情況以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)提示：1.項(xiàng)目公司可能存在融資成本高投資回報(bào)低導(dǎo)致的虧損，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注稅收虧損彌補(bǔ)的風(fēng)險(xiǎn)。2.關(guān)注明股實(shí)債稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，基金公司以股權(quán)投資方式收取的固定回報(bào)，根據(jù)稅收政策規(guī)定應(yīng)提供增值稅發(fā)票，項(xiàng)目公司無(wú)法取得發(fā)票將面臨企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)，特別是預(yù)分紅3.關(guān)注項(xiàng)目公司股東退出的所得稅處理。集團(tuán)公司作為投資方從項(xiàng)目公司取得分紅免征企業(yè)所得稅；如過(guò)程中提前退出，將持有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)關(guān)注股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅是否包含留存收益，應(yīng)先分紅后轉(zhuǎn)讓，避免重復(fù)納稅。（三）資產(chǎn)移交環(huán)節(jié)涉稅問(wèn)題項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目公司將項(xiàng)目資產(chǎn)移交給政府，項(xiàng)目公司進(jìn)行清算注銷。資產(chǎn)移交環(huán)節(jié)是否涉稅主要取決于移交環(huán)節(jié)中是否存在項(xiàng)目資產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移。如政府與社會(huì)資本方明確項(xiàng)目資產(chǎn)建成后權(quán)屬歸屬政府，則項(xiàng)目移交中不涉及權(quán)屬變更，在所得稅及增值稅上無(wú)需視同銷售。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目移交過(guò)程中是否涉及權(quán)屬變更，提前做好稅務(wù)籌劃。（四）印花稅印花稅法列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。合同具體包括借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。風(fēng)險(xiǎn)提示：重點(diǎn)關(guān)注營(yíng)業(yè)賬簿中的實(shí)收資本和資本公積，應(yīng)按照合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五繳納印花稅。（五）土地使用稅關(guān)注是否存在政府劃撥用地，是否涉及土地使用稅。四、工程總承包層面涉稅分析（一）合同簽訂環(huán)節(jié)1.價(jià)稅分離：合同價(jià)款是否進(jìn)行價(jià)稅分離；2.合同價(jià)款拆分：需對(duì)合同價(jià)款進(jìn)行拆分，在合同中分別列示設(shè)計(jì)、設(shè)備、施工價(jià)款。（二）增值稅根據(jù)確定的納稅方式做好增值稅的測(cè)算和策劃，具體稅金測(cè)算參照施工項(xiàng)目稅金預(yù)測(cè)表。風(fēng)險(xiǎn)提示：1.工程預(yù)付款問(wèn)題。按照稅法規(guī)定，收到工程預(yù)收款不是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)，收取預(yù)付款時(shí)無(wú)需給項(xiàng)目公司開票，但收到的工程預(yù)收款應(yīng)按照稅收政策規(guī)定在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅。2.異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問(wèn)題。跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的預(yù)征率向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。項(xiàng)目應(yīng)制定預(yù)繳增值稅管控措施，及時(shí)取得分包發(fā)票抵扣，避免多預(yù)繳增值稅產(chǎn)生的稅收損失和資金流出。（三）企業(yè)所得稅異地施工項(xiàng)目應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%向項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅，預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)及時(shí)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)抵扣，避免抵扣不及時(shí)產(chǎn)生的重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)。（四）個(gè)人所得稅根據(jù)稅收政策規(guī)定，跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。風(fēng)險(xiǎn)提示：項(xiàng)目部應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目所在地是否涉及核定征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題，應(yīng)申請(qǐng)查賬征收，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，避免造成