基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)李占國(guó)部分習(xí)題答案

練習(xí)2—4會(huì)計(jì)要素的分類及其資金項(xiàng)目確認(rèn)與金額計(jì)算表2—4會(huì)計(jì)要素類別及資金項(xiàng)目確認(rèn)、金額計(jì)算表單位：萬(wàn)元序號(hào)資產(chǎn)要素負(fù)債要素所有者權(quán)益要素資金項(xiàng)目金額資金項(xiàng)目金額資金項(xiàng)目金額1固定資產(chǎn)1502其他應(yīng)付款23交易性金融資產(chǎn)304實(shí)收資本3005固定資產(chǎn)806應(yīng)交稅費(fèi)127短期借款508生產(chǎn)成本或在產(chǎn)品409庫(kù)存商品5010應(yīng)付股利5511資本公積7012應(yīng)付職工薪酬2013其他應(yīng)收款114銀行存款8415應(yīng)付票據(jù)2516未分配利潤(rùn)4617固定資產(chǎn)30018應(yīng)付賬款3019應(yīng)付賬款1020實(shí)收資本10021盈余公積6922應(yīng)收賬款54合計(jì)789合計(jì)204合計(jì)585練習(xí)2-5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素增減變化的影響 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響分析及期末金額計(jì)算表表2-5 2×23年6月 單位：萬(wàn)元業(yè)務(wù)序號(hào)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響分析業(yè)務(wù)類型范例用銀行存款購(gòu)進(jìn)鋼材2萬(wàn)元，并已驗(yàn)收入庫(kù)。分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：資產(chǎn)要素“原材料”項(xiàng)目增加2萬(wàn)元，資產(chǎn)要素“銀行存款”項(xiàng)目減少2萬(wàn)元。資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)化。資產(chǎn)項(xiàng)目等額一增一減（1）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：資產(chǎn)要素項(xiàng)目“銀行存款”增加3萬(wàn)元，所有者權(quán)益項(xiàng)目“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加3萬(wàn)元。資金投入企業(yè)，資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加（2）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：負(fù)債要素項(xiàng)目“應(yīng)付賬款”增加60萬(wàn)元，所有者權(quán)益項(xiàng)目“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加60萬(wàn)元。權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)化。負(fù)債項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目等額同時(shí)增加（3）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：資產(chǎn)要素項(xiàng)目“庫(kù)存現(xiàn)金”增加7萬(wàn)元。資產(chǎn)要素項(xiàng)目“銀行存款”減少7萬(wàn)元。資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)化。資產(chǎn)項(xiàng)目等額一增一減（4）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：資產(chǎn)要素項(xiàng)目“銀行存款”增加45萬(wàn)元。資產(chǎn)要素項(xiàng)目“應(yīng)收賬款”減少45萬(wàn)元。資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)化。資產(chǎn)項(xiàng)目等額一增一減（5）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：資產(chǎn)要素項(xiàng)目“銀行存款”減少150萬(wàn)元，負(fù)債要素項(xiàng)目“短期借款”減少150萬(wàn)元。資金退出企業(yè)。資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目等額同時(shí)減少（6）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：資產(chǎn)要素項(xiàng)目“固定資產(chǎn)”增加90萬(wàn)元，所有者權(quán)益項(xiàng)目“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加90萬(wàn)元。資金投入企業(yè)，資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目等額同時(shí)增加（7）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：資產(chǎn)要素“原材料”項(xiàng)目增加45萬(wàn)元，資產(chǎn)要素“銀行存款”項(xiàng)目減少45萬(wàn)元。資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)化。資產(chǎn)項(xiàng)目等額一增一減（8）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：資產(chǎn)要素“銀行存款”項(xiàng)目增加128萬(wàn)元，資產(chǎn)要素“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目減少128萬(wàn)元。資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)化。資產(chǎn)項(xiàng)目等額一增一減（9）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：資產(chǎn)要素項(xiàng)目“原材料”增加66萬(wàn)元，所有者權(quán)益項(xiàng)目“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目增加66萬(wàn)元。資金投入企業(yè)，資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目等額同時(shí)增加（10）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：資產(chǎn)要素項(xiàng)目“銀行存款”增加140萬(wàn)元，所有者權(quán)益項(xiàng)目“短期借款”項(xiàng)目增加140萬(wàn)元。資金投入企業(yè)，資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目等額同時(shí)增加（11）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：資產(chǎn)要素項(xiàng)目“生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）”增加32萬(wàn)元，資產(chǎn)要素項(xiàng)目“原材料”減少32萬(wàn)元。資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)化。資產(chǎn)項(xiàng)目等額一增一減（12）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：資產(chǎn)要素項(xiàng)目“固定資產(chǎn)”增加50萬(wàn)元，所有者權(quán)益項(xiàng)目“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目增加50萬(wàn)元。資金投入企業(yè)，資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目等額同時(shí)增加（13）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：負(fù)債要素項(xiàng)目“應(yīng)付賬款”減少60萬(wàn)元和“短期借款”項(xiàng)目增加60萬(wàn)元。負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)化。負(fù)債項(xiàng)目等額一增一減（14）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：資產(chǎn)要素項(xiàng)目“銀行存款”減少40萬(wàn)元，所有者權(quán)益要素項(xiàng)目“實(shí)收資本”減少40萬(wàn)元。資金退出企業(yè)。資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目等額同時(shí)減少（15）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：所有者權(quán)益要素項(xiàng)目“應(yīng)付賬款”增加60萬(wàn)元，所有者權(quán)益項(xiàng)目“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加60萬(wàn)元。權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)化。負(fù)債項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目等額同時(shí)增加（16）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：資產(chǎn)要素項(xiàng)目“應(yīng)收賬款”減少79萬(wàn)元，負(fù)債要素項(xiàng)目“短期借款”減少79萬(wàn)元。資金退出企業(yè)。資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目等額同時(shí)減少（17）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：所有者權(quán)益要素項(xiàng)目“應(yīng)付賬款”增加60萬(wàn)元，所有者權(quán)益項(xiàng)目“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加60萬(wàn)元。權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)化。負(fù)債項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目等額同時(shí)增加（18）分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得企業(yè)的：資產(chǎn)要素項(xiàng)目“銀行存款”減少25萬(wàn)元，負(fù)債要素項(xiàng)目“應(yīng)交稅費(fèi)”減少25萬(wàn)元。資金退出企業(yè)。資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目等額同時(shí)減少期末有關(guān)會(huì)計(jì)要素總額的計(jì)算過(guò)程資產(chǎn)總額=（30+7+45+90+45+128+60+140+32+50）-（7+45+150+45+128+32+40+79+25）=633-551=82萬(wàn)元負(fù)債總額=（66+140+50+24）-（60+150+24+79+60+25）=280-398=-118萬(wàn)元所有者權(quán)益總額=（30+60+90++10+60）-（40+10）=250-50=200萬(wàn)元練習(xí)2-6經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目增減變化平衡表2023年2月單位：萬(wàn)元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額期初本期發(fā)生額期末期初本期發(fā)生額期末增加減少增加減少庫(kù)存現(xiàn)金279短期借款800164229735銀行存款798378257919應(yīng)付賬款21012684252應(yīng)收賬款860124736預(yù)收賬款360360預(yù)付賬款250250應(yīng)交稅費(fèi)18025155原材料920136321024實(shí)收資本2700250402910庫(kù)存商品540540資本公積57010560生產(chǎn)成本39032422盈余公積450450固定資產(chǎn)19801401281992未分配利潤(rùn)470470合計(jì)57406935415892合計(jì)59405403885892練習(xí)2-7兩種記賬基礎(chǔ)下收入與費(fèi)用的確認(rèn)與比較收入與費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量表序號(hào)權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制）收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）收入費(fèi)用收入費(fèi)用（1）4000040000（2）120000（3）100000（4）14000（5）48000（6）5700049000（7）40000（8）8000（9）3000（10）9000合計(jì)160000108000154000106000利潤(rùn)=160000-108000=52000（元）利潤(rùn)=154000-106000=48000（元）練習(xí)3-4會(huì)計(jì)要素類別及會(huì)計(jì)科目名稱的確認(rèn)計(jì)量分析會(huì)計(jì)要素類別及其會(huì)計(jì)科目名稱的確認(rèn)計(jì)量表單位：萬(wàn)元序號(hào)會(huì)計(jì)科目（名稱）確認(rèn)會(huì)計(jì)要素類別及金額序號(hào)會(huì)計(jì)科目（名稱）確認(rèn)會(huì)計(jì)要素類別及金額資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1庫(kù)存現(xiàn)金19短期借款102應(yīng)交稅費(fèi)910應(yīng)收賬款103應(yīng)付賬款3711銀行存款304原材料412預(yù)收賬款105庫(kù)存商品1713生產(chǎn)成本156盈余公積814實(shí)收資本1507固定資產(chǎn)9015資本公積88應(yīng)付票據(jù)1516固定資產(chǎn)80小計(jì)112618小計(jì)13520158資產(chǎn)合（總）計(jì)：247負(fù)債合計(jì)：81所有者權(quán)益合計(jì)：166負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)：247練習(xí)3-5掌握各類賬戶的結(jié)構(gòu)并判斷其余額方向表3-6 方云食品公司2023年4月末部分賬戶資料表 單位：元賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款A(yù)（107）15749520預(yù)收賬款B（48）943702280應(yīng)付賬款712C（19）348868實(shí)收資本6000D（0）25008500庫(kù)存現(xiàn)金178130E（6）150短期借款16001000F（30）1400盈余公積1680380240G（54）固定資產(chǎn)5400585465H（544）練習(xí)3-6掌握資產(chǎn)類和負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)及二者之間的關(guān)系 計(jì)算題答案用紙有關(guān)項(xiàng)目金額的計(jì)算過(guò)程（1）本月購(gòu)入材料總額=（206000-278000）+132000=60000（元）（2）本月發(fā)生的應(yīng)付購(gòu)貨款=（243000-218000）+0=25000（元）（3）本月已付款的材料=60000-25000=35000（元）練習(xí)3-7運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄表 單位：萬(wàn)元序號(hào)會(huì)計(jì)分錄序號(hào)會(huì)計(jì)分錄1借：銀行存款302借：應(yīng)付賬款60貸：實(shí)收資本30貸：實(shí)收資本603借：庫(kù)存現(xiàn)金74借：銀行存款45貸：銀行存款7貸：應(yīng)收賬款455借：短期借款1506借：固定資產(chǎn)90貸：銀行存款150貸：實(shí)收資本907借：原材料458借：銀行存款128貸：銀行存款45貸：固定資產(chǎn)1289借：原材料6610借：銀行存款140貸：應(yīng)付賬款66貸：短期借款14011借：生產(chǎn)成本3212借：固定資產(chǎn)50貸：原材料32貸：應(yīng)付賬款5013借：應(yīng)付賬款2414借：實(shí)收資本40貸：短期借款24貸：銀行存款3015借：資本公積10貸：應(yīng)付賬款10貸：實(shí)收資本1016借：短期借款7917借：銀行存款35貸：應(yīng)收賬款79原材料2518借：應(yīng)交稅費(fèi)25貸：實(shí)收資本60貸：銀行存款250練習(xí)3-8編制試算平衡表 總分類賬戶登記草稿（T形賬戶）銀行存款實(shí)收資本月初余額：7980000（3）70000月初余額:29000000（1）300000（5）1500000（1）300000（4）450000（7）450000（2）600000（8）1280000（14）300000（6）900000（10）1400000（18）250000（15）100000（17）350000（17）600000本期發(fā)生額：3780000本期發(fā)生額：2570000本期發(fā)生額：400000本期發(fā)生額：2500000期末余額：9190000期末余額：31100000總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表2023年2月28日單位：萬(wàn)元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金279銀行存款798378257919應(yīng)收賬款860124736預(yù)付賬款250250原材料920136321024庫(kù)存商品540540生產(chǎn)成本39032422固定資產(chǎn)19801401281992短期借款800229164735應(yīng)付賬款21084126252預(yù)收賬款360360應(yīng)交稅費(fèi)18025155實(shí)收資本2700402502910資本公積57010560盈余公積450450利潤(rùn)分配470470合計(jì)574057401081108158925892練習(xí)4—4識(shí)讀原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的文字描述1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(：12月3日，采用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算方式向本市聯(lián)華機(jī)械公司銷售產(chǎn)品。開(kāi)具的“數(shù)電”電子發(fā)票“增值稅專用發(fā)票”上注明：普通車床5臺(tái)、單價(jià)86000元、價(jià)款430000元、稅率13%、稅額55900元，數(shù)控機(jī)床4臺(tái)，單價(jià)90000元，價(jià)款360000元，稅率13%、稅額46800元；產(chǎn)品已發(fā)出；價(jià)稅合計(jì)892700.00元，收到轉(zhuǎn)賬支票并填寫(xiě)中國(guó)工商銀行進(jìn)賬單送存銀行。2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12月5日，辦公室黃逸洲填寫(xiě)“報(bào)賬(付款)審批表”報(bào)銷支付上海市陽(yáng)明傳媒公司廣告費(fèi)。附件“數(shù)電”電子發(fā)票“增值稅專用發(fā)票”上注明：價(jià)款60000元、稅額3600元；經(jīng)審核無(wú)誤同意付款；價(jià)稅合計(jì)63600元簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12月7日，向上海市鴻運(yùn)鋼鐵公司購(gòu)進(jìn)鈦合金型材。收到的“數(shù)電”電子發(fā)票“增值稅專用發(fā)票”上注明：數(shù)量1000千克、單價(jià)80元、價(jià)款80000元、稅率13%、稅額10400元；材料已驗(yàn)收入庫(kù)；價(jià)稅合計(jì)90400元承諾下月支付。4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12月7日，辦公室黃逸洲填寫(xiě)“報(bào)賬(付款)審批表”報(bào)銷購(gòu)南寧重型機(jī)械公司車床款。附件“數(shù)電”電子發(fā)票“增值稅專用發(fā)票”上注明：數(shù)量5臺(tái)、單價(jià)82400元、價(jià)款412000元、稅率13%、稅額53560元；車床驗(yàn)收合格并直接交付使用；經(jīng)審核無(wú)誤同意付款，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)金額為465560元的“中國(guó)工商銀行業(yè)務(wù)回單(付款)”。同時(shí)，銀行直接扣除企業(yè)網(wǎng)銀手續(xù)費(fèi)25元。5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12月9日，繳納上月未交增值稅及應(yīng)交所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加，收到“電子繳款憑證”，金額合計(jì)187480元。6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12月13日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)金額為585000元的“托收憑證(收賬通知)”，為12月11日托收到期的鄭州市金銘鍋爐公司商業(yè)承兌匯票款。7.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12月13日，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向蘭州市明遠(yuǎn)汽修公司銷售產(chǎn)品，開(kāi)具的“數(shù)電”電子發(fā)票“增值稅專用發(fā)票”上注明：普通車床9臺(tái)、單價(jià)86000元、價(jià)款774000元、稅率13%、稅額100620元；產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交給買(mǎi)方；價(jià)稅合計(jì)874620元收到對(duì)方簽發(fā)并承兌、期限為4個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。8.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12月20日，總經(jīng)理王彩萍填制“差旅費(fèi)報(bào)銷單”報(bào)銷參加新產(chǎn)品展銷會(huì)差旅費(fèi)6396元。后附：附高鐵旅客運(yùn)輸服務(wù)“數(shù)電”電子發(fā)票“增值稅專用發(fā)票”2張，票價(jià)400元（200×2），稅額36元（18×2）；飛機(jī)旅客運(yùn)輸服務(wù)“數(shù)電”電子發(fā)票“增值稅專用發(fā)票”2張，票價(jià)2600元（1300×2），民航發(fā)展基金100元（50×2），稅額270元（135×2）；住宿費(fèi)“數(shù)電”電子發(fā)票“增值稅專用發(fā)票”，價(jià)款1500元、稅額90元；出差補(bǔ)助720元。同時(shí)交回余款現(xiàn)金480元，結(jié)清原借款。9.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12月21日，收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“中國(guó)工商銀行計(jì)收利息(付款通知)”，銀行直接扣除本季度應(yīng)付短期借款利息67200元。10.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月末，根據(jù)“領(lǐng)料單”分用途和材料名稱編制“原材料發(fā)料憑證匯總表”，本月耗用鈦合金型材55200元、鋁合金型材82000元、標(biāo)準(zhǔn)件54000元，其中：生產(chǎn)A-320普通車床耗用97000元、生產(chǎn)B-260數(shù)控機(jī)床生產(chǎn)耗用91200元、車間一般耗用3000元。11.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12月31日，填制“中國(guó)工商銀行借款借據(jù)”，向銀行借入金額為450000元、期限為6個(gè)月、年利率為6%的流動(dòng)資金借款，已轉(zhuǎn)存本企業(yè)存款戶12.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12月31日，填制“中國(guó)工商銀行現(xiàn)金繳款單”，將超庫(kù)存現(xiàn)金定額21660元繳存開(kāi)戶銀行。練習(xí)4—5填制記賬憑證1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收款憑證總字第1號(hào)借方科目：銀行存款2023年12月3日銀收字1號(hào)摘要貸方科目√金額總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百拾萬(wàn)千百拾元角分錢(qián)貨兩清銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入普通車床43000000數(shù)控機(jī)床36000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10270000合計(jì)￥89270000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(B)付款憑證總字第2號(hào)貸方科目：銀行存款2023年12月5日銀付字1號(hào)摘要借方科目√金額總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百拾萬(wàn)千百拾元角分支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用廣告費(fèi)6000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)360000合計(jì)￥6360000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(C)轉(zhuǎn)賬憑證總字第3號(hào)2023年12月7日轉(zhuǎn)字第1號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)進(jìn)鈦合金型材原材料鈦合金型材8000000料入庫(kù)，款未付應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1040000應(yīng)付賬款鴻運(yùn)鋼鐵公司9040000合計(jì)￥9040000￥9040000會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1)付款憑證總字第4號(hào)貸方科目：銀行存款2023年12月7日銀付字2號(hào)摘要借方科目√金額總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百拾萬(wàn)千百拾元角分購(gòu)進(jìn)機(jī)床并交付使用，固定資產(chǎn)41200000款項(xiàng)已通過(guò)銀行付訖應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)5356000合計(jì)￥46556000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(2)付款憑證總字第4號(hào)貸方科目：銀行存款2023年12月7日銀付字3號(hào)摘要借方科目√金額總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百拾萬(wàn)千百拾元角分銀行直接扣除網(wǎng)銀手續(xù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)2500合計(jì)￥2500會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(E)：付款憑證總字第5號(hào)貸方科目：銀行存款2023年12月9日銀付字4號(hào)摘要借方科目√金額總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百拾萬(wàn)千百拾元角分繳納上月應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅9980000應(yīng)交所得稅6500000應(yīng)交城建稅1323000應(yīng)交教育費(fèi)附加567000合計(jì)￥18181000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(F)收款憑證總字第6號(hào)借方科目：銀行存款2023年12月13日銀收字2號(hào)摘要貸方科目√金額總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百拾萬(wàn)千百拾元角分收到托收的商業(yè)承兌匯票款應(yīng)收票據(jù)金銘鍋爐公司58500000合計(jì)￥58500000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：7、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證總字第7號(hào)2023年12月15日轉(zhuǎn)字第2號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分商業(yè)承兌匯票銷售應(yīng)收票據(jù)明遠(yuǎn)汽修公司87462000產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入普通車床77400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1062000合計(jì)￥87462000￥87462000會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：8、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1)：轉(zhuǎn)賬憑證總字第8號(hào)2023年12月20日轉(zhuǎn)字第3號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用差旅費(fèi)609000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600其他應(yīng)收款王格平639600合計(jì)￥639600￥639600會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：8、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(2)：收款憑證總字第8號(hào)借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金2023年12月20日現(xiàn)收字1號(hào)摘要貸方科目√金額總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百拾萬(wàn)千百拾元角分報(bào)銷差旅費(fèi)收回余款其他應(yīng)收款王彩萍48000合計(jì)￥48000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：9、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：付款憑證總字第9號(hào)貸方科目：銀行存款2023年12月21日銀付字5號(hào)摘要借方科目√金額總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百拾萬(wàn)千百拾元角分銀行直接扣除貸款利息應(yīng)付利息工行建設(shè)路支行6720000合計(jì)￥6720000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：10、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）：轉(zhuǎn)賬憑證總字第10號(hào)2023年12月31日轉(zhuǎn)字第4?號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分分配并結(jié)轉(zhuǎn)材生產(chǎn)成本普通車床9700000料費(fèi)用數(shù)控機(jī)床9120000制造費(fèi)用材料費(fèi)300000原材料鈦合金型材5520000合計(jì)￥19120000￥5520000會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：10、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）：轉(zhuǎn)賬憑證總字第10號(hào)2023年12月31日轉(zhuǎn)字第4-2/2號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分分配并結(jié)轉(zhuǎn)材原材料鋁合金型材8200000料費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)件5400000合計(jì)￥19120000￥19120000會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：11、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：收款憑證總字第11號(hào)借方科目：銀行存款2023年12月31日銀收字3號(hào)摘要貸方科目√金額總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百拾萬(wàn)千百拾元角分取得短期貸款短期借款工行建設(shè)路支行45000000合計(jì)￥45000000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：12、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：付款憑證總字第12號(hào)貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金2023年12月31日現(xiàn)付字1號(hào)摘要借方科目√金額總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百拾萬(wàn)千百拾元角分存現(xiàn)銀行存款2166000合計(jì)￥2166000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：練習(xí)5-4資金籌集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算表5-1 單位：元序號(hào)會(huì)計(jì)分錄（1）借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本——國(guó)家資本金100000（2）借：固定資產(chǎn)20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：實(shí)收資本——法人資本金（華遠(yuǎn)公司）22600（3）資本溢價(jià)＝318000－（1000000×25%）＝68000（元）借：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18000貸：實(shí)收資本——法人資本金（光輝公司）250000資本公積——資本溢價(jià)68000（4）借：資本公積——資本溢價(jià)350000貸：實(shí)收資本350000（5）借：銀行存款100000貸：短期借款——農(nóng)行晉支100000（6）借：短期借款——建行晉分50000貸：銀行存款50000練習(xí)5-5投資活動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算表5-2 單位：元序號(hào)會(huì)計(jì)分錄（1）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝300000＋3000＝303000（元）借：固定資產(chǎn)303000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額39270貸：銀行存款342270（2）借：在建工程——2號(hào)生產(chǎn)線工程504000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85440貸：銀行存款589440（3）借：在建工程——2號(hào)生產(chǎn)線工程115000貸：原材料75000應(yīng)付職工薪酬40000（4）借：在建工程——2號(hào)生產(chǎn)線工程20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2200貸：銀行存款22200（5）工程成本＝504000＋115000＋20000＝639000（元）借：固定資產(chǎn)——2號(hào)生產(chǎn)線639000貸：在建工程——2號(hào)生產(chǎn)線工程639000（6）借：無(wú)形資產(chǎn)240000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額14400貸：銀行存款254400（7）資本溢價(jià)=226－（800×20%）＝66（萬(wàn)元）借：在建工程——配電室工程2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260000貸：實(shí)收資本——星光電氣公司1600000資本公積——資本溢價(jià)660000練習(xí)5-6供應(yīng)過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算表5-3 單位：元序號(hào)會(huì)計(jì)分錄（1）?運(yùn)費(fèi)分配率＝7000÷（2000＋3000）＝14（元/千克）甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)＝2000×14＝2800（元）乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)＝3000×14＝4200（元）?借：原材料——甲材料62800——乙材料94200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20130貸：銀行存款177130（2）借：原材料——丙材料204000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26360貸：應(yīng)付賬款——濱河公司230360（3）借：原材料——甲材料64000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8320貸：應(yīng)付票據(jù)——興化公司72320（4）借：在途物資——圣元公司66000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8580貸：銀行存款74580（5）?借：在途物資——圣元公司1200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）108貸：銀行存款1308?運(yùn)費(fèi)分配率＝1200÷（1000＋2000）＝0.4（元/千克）A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)＝1000×0.4＝400（元）B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)＝2000×0.4＝800（元）、?借：原材料——A材料26400——B材料40800貸：在途物資——A材料67200（6）借：預(yù)付賬款——慶豐公司200000貸：銀行存款200000（7）?借：原材料——扁鋼60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800貸：預(yù)付賬款——光慶公司67800?借：預(yù)付賬款——光慶公司12800貸：銀行存款12800（8）借：應(yīng)付賬款——光明公司46800貸：銀行存款46800（9）借：應(yīng)付票據(jù)——濱河公司351000貸：銀行存款351000練習(xí)5-7生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算表5-4 記賬憑證（簡(jiǎn)易）用紙 金額單位：元序號(hào)會(huì)計(jì)分錄（1）甲材料加權(quán)平均單位成本＝（76000＋244000）/（2000＋6000）＝40（元/千克）乙材料加權(quán)平均單位成本＝（34000＋116000）/（1000＋4000）＝30（元/千克）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品220000——B產(chǎn)品165000制造費(fèi)用——物料費(fèi)12000管理費(fèi)用——物料費(fèi)6000貸：原材料——甲材料280000——乙材料123000（2）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品60000——B產(chǎn)品40000制造費(fèi)用——工薪費(fèi)用10000管理費(fèi)用——工薪費(fèi)用30000銷售費(fèi)用——工薪費(fèi)用6000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資150000（3）借：應(yīng)付職工薪酬——工資150000貸：銀行存款150000（4）借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利15900貸：銀行存款15900借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品60000——B產(chǎn)品40000制造費(fèi)用——工薪費(fèi)用10000管理費(fèi)用——工薪費(fèi)用30000銷售費(fèi)用——工薪費(fèi)用6000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資150000（5）借：制造費(fèi)用——辦公費(fèi)2700管理費(fèi)用——辦公費(fèi)2700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1377貸：銀行存款9477（6）借：制造費(fèi)用——辦公費(fèi)2700銷售費(fèi)用——辦公費(fèi)管理費(fèi)用——辦公費(fèi)2700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1377貸：銀行存款9477（7）借：制造費(fèi)用39000管理費(fèi)用13000貸：累計(jì)折舊52000（8）借：生產(chǎn)成本10000制造費(fèi)用——水電費(fèi)3000管理費(fèi)用——水電費(fèi)3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1440貸：銀行存款17440（9）借：生產(chǎn)成本24000制造費(fèi)用——水電費(fèi)5000管理費(fèi)用——水電費(fèi)5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4420貸：銀行存款38420（10）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品50820——B產(chǎn)品33880貸：制造費(fèi)用——工薪費(fèi)用84700練習(xí)5-8產(chǎn)品成本計(jì)算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1.編制“制造費(fèi)用分配表”： 制造費(fèi)用分配表表5-5 2×23年9月30日 金額單位：元產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（直接人工）分配率分配金額A產(chǎn)品2800000.58162400B產(chǎn)品1400000.5881200合計(jì)4200000.582436002.填制“產(chǎn)品成本計(jì)算單”見(jiàn)表5-9、表5-10。表5-6產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱;A產(chǎn)品2×23年12月31日單位：元月初在產(chǎn)品臺(tái)本月投產(chǎn)臺(tái)本月完工臺(tái)月末在產(chǎn)品臺(tái)摘要成本項(xiàng)目合計(jì)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品定額成本740002200014000110000本月生產(chǎn)費(fèi)用480000280000162400生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)月末在產(chǎn)品定額成本本月完工產(chǎn)品成本表5-7產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱;B產(chǎn)品2×23年12月31日單位：元月初在產(chǎn)品臺(tái)本月投產(chǎn)臺(tái)本月完工臺(tái)月末在產(chǎn)品臺(tái)摘要成本項(xiàng)目合計(jì)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品定額成本4800015000900072000本月生產(chǎn)費(fèi)用20600014000081200生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)月末在產(chǎn)品定額成本本月完工產(chǎn)品成本3.填制“完工產(chǎn)品成本匯總表”見(jiàn)表5-11。表5-8完工產(chǎn)品成本匯總表附件4張2×23年12月31日單位：元成本項(xiàng)目A產(chǎn)品（2500件）B產(chǎn)品（800件）總成本單位成本總成本單位成本直接材料461500184.60254000317.50直接人工274500109.80155000193.75制造費(fèi)用15890063.5690200112.75合計(jì)894900357.96499200624.004.編制記賬憑證：表5-9 單位：元序號(hào)會(huì)計(jì)分錄?借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品162400——B產(chǎn)品81200貸：制造費(fèi)用243600?借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品894900——B產(chǎn)品499200貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品894900——B產(chǎn)品499200練習(xí)5-9銷售經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算表5-10 單位：元序號(hào)會(huì)計(jì)分錄（1）借：銀行存款350300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品150000——B產(chǎn)品160000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40300（2）?借：應(yīng)收賬款——新民機(jī)械公司395500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品150000——B產(chǎn)品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45500?借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2700貸：銀行存款32700（3）借：應(yīng)收票據(jù)——宏盛公司135600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15600（4）?借：預(yù)收賬款——光明機(jī)床廠175500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500?借：預(yù)收賬款——光明機(jī)床廠4360貸：銀行存款360（5）借：銀行存款250000貸：預(yù)收賬款——華源公司250000（6）?借：預(yù)收賬款——東祥機(jī)械公司135600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15600?借：預(yù)收賬款——光明機(jī)床廠4400貸：銀行存款4400（7）?借：預(yù)收賬款——瑞華機(jī)械公司135600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15600?借：銀行存款600貸：預(yù)收賬款——瑞華機(jī)械公司600（8）借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品408000——B產(chǎn)品376000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品408000——B產(chǎn)品376000?A產(chǎn)品加權(quán)平均單位成本＝（99000＋408000）÷（60＋240）＝1690（元/件）B產(chǎn)品加權(quán)平均單位成本＝（96000＋376000）÷（40＋160）＝2360（元/件）A產(chǎn)品銷售成本＝230×1690＝388700元B產(chǎn)品銷售成本＝170×2360＝401200元?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品388700——B產(chǎn)品401200貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品388700——B產(chǎn)品401200（10）借：銀行存款18720貸：其他業(yè)務(wù)收入——材料銷售16000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2720（11）借：其他業(yè)務(wù)成本——材料銷售15200貸：原材料——甲材料15200 練習(xí)6-4銷售稅費(fèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算表6-1 單位：元 序號(hào)會(huì)計(jì)分錄及有關(guān)計(jì)算（1）借：原材料——黃銅762000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）128460貸：銀行存款890460（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅49000——應(yīng)交城建稅5600——應(yīng)交教育費(fèi)附加2400——應(yīng)交地方教育附加1600貸：銀行存款58600（3）借：應(yīng)收賬款——耀光機(jī)械公司1060600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——WH型機(jī)床900000其他業(yè)務(wù)收入——運(yùn)費(fèi)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120600（4）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）22260貸：銀行存款22260（5）借：原材料——扁鋼277000——槽鋼327000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）76360貸：應(yīng)付票據(jù)——寶源鋼鐵公司680360（6）借：應(yīng)收票據(jù)——盛強(qiáng)機(jī)械公司1108500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——WH型機(jī)床900000其他業(yè)務(wù)收入——運(yùn)費(fèi)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）158500（7）?應(yīng)納增值稅=（157400＋158500）－（128460＋99440）=88000（元）未交增值稅=88000－28940=59060（元?借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）59060貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅59060（8）?應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=88000×7%=6160（元）應(yīng)交教育費(fèi)附加=88000×3%=2640（元）應(yīng)交教育費(fèi)附加=88000×2%=1760（元）?借：稅金及附加8800貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅6160——應(yīng)交教育費(fèi)附加2640——應(yīng)交地方教育附加1760練習(xí)6-5期間費(fèi)用與營(yíng)業(yè)外收支經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算表6-2 單位：元序號(hào)會(huì)計(jì)分錄及有關(guān)計(jì)算（1）借：其他應(yīng)收款——趙全章6000貸：庫(kù)存現(xiàn)金6000（2）?借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)3410應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：其他應(yīng)收款——王彩萍3500?借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款——王彩萍500（3）借：管理費(fèi)用——交通費(fèi)380貸：庫(kù)存現(xiàn)金380（4）?借：原材料——潤(rùn)滑油1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170貸：銀行存款1170?借：管理費(fèi)用——市內(nèi)運(yùn)費(fèi)180貸：庫(kù)存現(xiàn)金180（5）借：制造費(fèi)用——辦公費(fèi)200管理費(fèi)用——辦公費(fèi)300銷售費(fèi)用——辦公費(fèi)100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102貸：庫(kù)存現(xiàn)金702（6）?借：預(yù)付賬款——寶山鋼鐵公司500000貸：銀行存款500000?借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)110貸：銀行存款110（7）借：應(yīng)付利息75000貸：銀行存款75000（8）借：銀行存款15200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入15200（9）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用24800貸：應(yīng)付利息24800（10）借：應(yīng)付賬款——光明公司23000貸：營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)收入23000（11）借：管理費(fèi)用7375貸：累計(jì)攤銷7375練習(xí)6-6本年利潤(rùn)“表結(jié)法”的具體應(yīng)用表6-3單位：元序號(hào)會(huì)計(jì)分錄及有關(guān)計(jì)算（1）?11月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=（40÷25%）－（34÷25%）＝160－136＝24（萬(wàn)元）12月份月初實(shí)際預(yù)交11月份的所得稅額＝24×25%＝6（萬(wàn)元）?借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅60000貸：銀行存款60000（2）借：本年利潤(rùn)3350000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2050000其他業(yè)務(wù)成本330000稅金及附加130000銷售費(fèi)用250000管理費(fèi)用400000財(cái)務(wù)費(fèi)用80000資產(chǎn)減值損失50000營(yíng)業(yè)外支出60000（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4530000其他業(yè)務(wù)收入580000投資收益110000營(yíng)業(yè)外收入140000貸：本年利潤(rùn)5350000（4）?本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額＝535－335＝200（萬(wàn)元）匯算清繳12月份應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額＝（200×25%）－40＝10（萬(wàn)元）?借：所得稅費(fèi)用100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅100000?借：本年利潤(rùn)500000貸：所得稅費(fèi)用500000練習(xí)6-7本年利潤(rùn)“賬結(jié)法”的具體應(yīng)用表6-4 單位：元序號(hào)會(huì)計(jì)分錄及有關(guān)計(jì)算（1）11月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入930000其他業(yè)務(wù)收入100000投資收益90000營(yíng)業(yè)外收入40000貸：本年利潤(rùn)1160000（3）借：本年利潤(rùn)750000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本450000其他業(yè)務(wù)成本30000稅金及附加30000銷售費(fèi)用50000管理費(fèi)用60000財(cái)務(wù)費(fèi)用40000資產(chǎn)減值損失50000營(yíng)業(yè)外支出40000（4）?本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額＝160+（106－66）＝200（萬(wàn)元）本年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額＝（200×25%）－40＝10（萬(wàn)元）?借：所得稅費(fèi)用100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅100000?借：本年利潤(rùn)100000貸：所得稅費(fèi)用100000（5）“表結(jié)法”與“賬結(jié)法”的比較：練習(xí)6-8利潤(rùn)分配經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算表6-5單位：元序號(hào)會(huì)計(jì)分錄及有關(guān)計(jì)算（1）?本年度應(yīng)計(jì)提的法定盈余公積＝300×10%＝30（萬(wàn)元）?借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積300000貸：盈余公積——法定盈余公積金300000（2）?本年度可供分配的利潤(rùn)＝130＋（300－30）＝400（萬(wàn)元）甲應(yīng)分配利潤(rùn)＝400×60%×40%＝96（萬(wàn)元）甲應(yīng)分配利潤(rùn)＝400×60%×35%＝84（萬(wàn)元）甲應(yīng)分配利潤(rùn)＝400×60%×25%＝60（萬(wàn)元）?借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)2400000貸：應(yīng)付利潤(rùn)——甲960000——乙840000——丙600000（3）?借：本年利潤(rùn)3000000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3000000?借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2700000貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積300000——應(yīng)付利潤(rùn)2400000?年末累計(jì)未分配利潤(rùn)＝130＋300－270＝160（萬(wàn)元）練習(xí)6-9“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶的結(jié)構(gòu)表6-6 有關(guān)項(xiàng)目金額的計(jì)算及原因分析用紙?1-10月份C公司的利潤(rùn)總額=82.5÷（1－25%）＝110（萬(wàn)元）?11月份C公司的利潤(rùn)總額：因?yàn)椋潛p月份不預(yù)交所得稅也不退所得稅，11月月末稅后利潤(rùn)為72.5萬(wàn)元較10月月末稅后利潤(rùn)82.5萬(wàn)元減少10萬(wàn)元，所以，11月份利潤(rùn)總額為虧損10萬(wàn)元。?C公司本年度所有者權(quán)益增加額及其原因;本年度所有者權(quán)益增加額為316－（400－100）＝16（萬(wàn)元）：本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為：（110－10＋20）×（1－25%）＝90（萬(wàn)元），本年度的未分配利潤(rùn)為：90×（1－10%）－65＝16（萬(wàn)元），兩者的金額相等，所以，由于利潤(rùn)的原因使所有者權(quán)益增加16萬(wàn)元?N公司本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=（125＋310－68）－（310÷2）＝367－155＝212（萬(wàn)元）練習(xí)8-4未達(dá)賬項(xiàng)的確定與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制未達(dá)賬項(xiàng)確認(rèn)表未達(dá)賬項(xiàng)類型未達(dá)賬項(xiàng)具體內(nèi)容（只列序號(hào)和金額）1.銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)（E）828元；（H）36000元2.銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)（B）2800元；（F）18200元3.企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)（4）26000元；（5）21120元4.企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)（6）5270元；（8）6000元銀行存款余額調(diào)節(jié)表2023年9月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額80500銀行對(duì)賬單余額61500加：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)800加：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)260003600021100減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)2800減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)5300182007000調(diào)節(jié)后余額96300調(diào)節(jié)后余額96300練習(xí)8-5財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 會(huì)計(jì)分錄用紙單位：元序號(hào)會(huì)計(jì)分錄1借：原材料——甲材料3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30002借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3000貸：管理費(fèi)用——材料盤(pán)盈30003借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9000貸：原材料——乙材料90004借：管理費(fèi)用——材料盤(pán)虧3000借：其他應(yīng)收款——王馬虎1000——平安保險(xiǎn)4000營(yíng)業(yè)外支出——非常損失1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢90005借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢30000累計(jì)折舊13000貸：固定資產(chǎn)430006借：其他應(yīng)收款——平安保險(xiǎn)25000營(yíng)業(yè)外支出——非常損失5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢300007借：固定資產(chǎn)——機(jī)