做賬實(shí)操-公司財(cái)務(wù)管理方案

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/17做賬實(shí)操-公司財(cái)務(wù)管理方案一、總則第一條為規(guī)范本公司的財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法利益，根據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》的規(guī)定，制定本制度。第二條公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，并接受財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。第三條公司應(yīng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，并按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定按期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，要求審計(jì)的，須經(jīng)政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師機(jī)構(gòu)審查、驗(yàn)證，出具審計(jì)報(bào)告后，方可向外提供。第四條公司應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。二、資金籌集的管理第五條公司設(shè)立時(shí)，股東可以以貨幣投資，也可以以建筑物、廠房、機(jī)器設(shè)備或其它物料、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等非貨幣形態(tài)的資產(chǎn)入股。但股東用于出資的各項(xiàng)資產(chǎn)須符合公司法的規(guī)定。股東以無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）投資不得超過(guò)公司注冊(cè)資本的百分之二十。股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股時(shí)，應(yīng)當(dāng)委托有資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。第六條各股東的出資需經(jīng)有資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審驗(yàn)，作為入股各方計(jì)算股本或投資比例的依據(jù)。第七條股東權(quán)益，是指股東對(duì)公司凈資產(chǎn)的權(quán)利。公司的全部資產(chǎn)減全部負(fù)債后的凈資產(chǎn)屬股東權(quán)益，包括股本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)。第八條除經(jīng)股東會(huì)決定減少注冊(cè)資本外（并需按公司法規(guī)定的相關(guān)程序執(zhí)行），股東投入公司的股本，在公司存續(xù)期間不能抽回。投資者按照出資比例或者合冋、章程的規(guī)定，分享公司利潤(rùn)、承擔(dān)虧損及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第九條公司應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和市場(chǎng)的發(fā)展變化，對(duì)資金的使用全面進(jìn)行監(jiān)控，按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度分期投入的原則，最大限度地保障資金發(fā)揮最大的效益。第十條公司以各種方式借入的資金是公司的負(fù)債。第十一條公司不得用應(yīng)繳納國(guó)家的各種稅款歸還各項(xiàng)借款的本金和利息。第十二條公司借入短期借款的利息支出，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支，其中高于人民銀行同期貸款最高利率計(jì)算的利息支出部分，在納稅時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。三、流動(dòng)資產(chǎn)的管理第十三條公司流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。第十四條公司的存貨包括各類材料、開發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品成本、低值易耗品等。存貨的取得應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得的成本入賬。第十五條公司存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，計(jì)價(jià)方法可按加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。低值易耗品領(lǐng)用后，原則上采取一次攤銷法，并應(yīng)設(shè)置備查登記薄。第十六條對(duì)于因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，或因債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)并有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，確認(rèn)為壞賬損失。壞賬損失釆用備抵法核算，期末按應(yīng)收款項(xiàng)余額及賬齡分析計(jì)提。第十七條公司在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按下列規(guī)定，全面清查流動(dòng)資產(chǎn)：（一）結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等是否真實(shí)存在，與債務(wù)單位的相應(yīng)的債務(wù)金額是否一致；（二）庫(kù)存材料、開發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量、在建開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本與賬面是否一致；是否有報(bào)廢損失和積壓物資等。公司通過(guò)前款規(guī)定的清查、核實(shí)，查明實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、資產(chǎn)實(shí)際狀況、外項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因等情況。清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向公司的董事會(huì)或相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。四、固定資產(chǎn)的管理第十八條公司的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)管理。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。第十九條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，應(yīng)以原價(jià)為準(zhǔn)。固定資產(chǎn)原價(jià)的確認(rèn)，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定辦理。第二十條固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)凈殘值，從原價(jià)中扣除。凈殘值統(tǒng)一按固定資產(chǎn)原價(jià)的百分之五確定。第二十一條提取折舊的范圍按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，釆取直線法計(jì)算提取折舊。固定資產(chǎn)折舊年限按企業(yè)所得稅法所規(guī)定的最低折舊年限執(zhí)行。第二十二條固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。第二十三條公司提取的折舊，不得沖減股本，也不得另設(shè)折舊基金。第二十四條公司的固定資產(chǎn)應(yīng)每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。清查、核實(shí)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。將固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度，以及存在同定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值的情況，并對(duì)盤盈、盤虧、毀損和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)查明原因，寫出書面報(bào)告，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。經(jīng)批準(zhǔn)后，公司出售固資產(chǎn)的收入，減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值后的差額，計(jì)入當(dāng)年損益。五、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的管理第二十五條公司的無(wú)形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。第二十六條無(wú)形資產(chǎn)按下列規(guī)定計(jì)價(jià)：股東投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付價(jià)款計(jì)價(jià)。公司自創(chuàng)的商譽(yù)，不得作價(jià)入賬。第二十七條無(wú)形資產(chǎn)的攤銷：合同規(guī)定了受益年限的，按不超過(guò)受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過(guò)法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營(yíng)期短于有效年限的，按不超過(guò)經(jīng)營(yíng)期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過(guò)10年的期限攤銷。第二十八條期末，公司應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，對(duì)于己不存在或不能給公司帶來(lái)收益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后將其攤余價(jià)值計(jì)入當(dāng)年損益。第二十九條公司的長(zhǎng)期投資，指短期投資以外的投資。長(zhǎng)期投資按照投資性質(zhì)可以分為長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資。第三十條對(duì)其他單位投資占被投資單位權(quán)益性資本50%以上，或有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表。第三十一條公司的其他資產(chǎn)是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)改良支出等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益限內(nèi)分期平均攤銷。除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待公司開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起分五年平均攤銷計(jì)入成本費(fèi)用。六、成本、費(fèi)用的管理第三十二條有關(guān)開發(fā)、經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)耗費(fèi)，都應(yīng)計(jì)入公司的成本和費(fèi)用。1、與經(jīng)營(yíng)開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的支出記入開發(fā)成木，如：經(jīng)營(yíng)開發(fā)過(guò)程中實(shí)際消耗的各種土地購(gòu)置成本（包括土地征用及拆遷補(bǔ)償支出）、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)及開發(fā)間接費(fèi)（包括現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)人員工資及福利費(fèi)、專用固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、周轉(zhuǎn)房攤銷等）等；2、與維持公司日常管理相關(guān)支出記入期間費(fèi)用，如：低值易耗品的攤銷費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)和修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等；公司管理部門人員工.資及職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；以及為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的其他管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)上交的各項(xiàng)稅費(fèi)等。第三十三條下列各項(xiàng)，不得列為公司的成本、費(fèi)用：1、固資產(chǎn)的購(gòu)置、建造支出；2、無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)入支出；3、歸還固定資產(chǎn)投資借款的本金和固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息和外幣折合差額；4、在職工福利費(fèi)中開支的福利費(fèi)；5、與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他支出。第三十四條公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的業(yè)招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)本著“必需，合理、節(jié)約”的原則，從嚴(yán)掌握。經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在管理費(fèi)中據(jù)實(shí)列支：但實(shí)際發(fā)生額大于稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)稅所得額時(shí)扣除?？闪兄У南揞~為當(dāng)年實(shí)際發(fā)生招待費(fèi)的60%但不得超過(guò)全年銷售收入的5%。第三十五條公司經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可按稅法規(guī)定的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。第三十六條公司應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送支付給職工的工資總額和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，并按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十七條公司發(fā)生的職工.福利費(fèi)、下會(huì)經(jīng)費(fèi)、職I:教育經(jīng)費(fèi)可全額在成本費(fèi)用中列支，但全年實(shí)際列支數(shù)額不得超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)際發(fā)生數(shù)超過(guò)稅法規(guī)定扣除限額的，在年度所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。其中：發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的14%、撥繳或支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額的2%。實(shí)際支付職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%部分（職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）。第三十八條公司發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出列入銷售費(fèi)用，但實(shí)際發(fā)生額大于稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)稅所得額時(shí)扣除。可列支的限額為當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的，超過(guò)部分，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第三十九條公司按規(guī)定參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，繳納的保險(xiǎn)費(fèi)列入管理費(fèi)用。第四十條公司按國(guó)家規(guī)走繳納的社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)金列入管理費(fèi)用。第四十一條公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，作為期間費(fèi)用，不計(jì)入成本之內(nèi)。七、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的管理第四十二條公司的利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加投資收益加財(cái)政補(bǔ)貼收入加營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出后的余額。第四十三條公司的虧損按國(guó)家稅法規(guī)定可以由下一年度的利潤(rùn)在繳納企業(yè)所得稅前抵補(bǔ)，超過(guò)用企業(yè)所得稅前利潤(rùn)抵補(bǔ)年限仍未補(bǔ)足的虧損，用公司的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；發(fā)生特大虧損，稅后利潤(rùn)仍不足抵補(bǔ)的，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，由公司盈余公積金抵補(bǔ)。第四十四條公司當(dāng)年的利潤(rùn)應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，并按適用稅率繳納企業(yè)所得稅。第四十五條繳納所得稅后的利潤(rùn)，按如下順序分配：1、彌補(bǔ)虧損；2、提取法定盈余公積；3、提取任意盈余公積；4、支付股東股利。第四十六條盈余公積金。分為以下兩種：1、法定盈余公積金。公司必須按當(dāng)年稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的10%提取，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。2、任意盈余公積金，按照公司章程規(guī)定或股東會(huì)議決議提取。第四十七條資本公積金主要包括：（1）接受贈(zèng)予；（2）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)列入的其他款項(xiàng)公積金可用于下列各項(xiàng)：第四十八條公司可使用盈余公積金彌補(bǔ)虧損；或經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)可使用公積金轉(zhuǎn)增資本，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后的余額不得低于實(shí)收資木的25%。第四十九條公司的稅后利潤(rùn)在彌補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金前，不得用于分配股利。第五十條公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得分配股利。第五十一條公司發(fā)放股利可采取下列形式：現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)等。八、擔(dān)保及抵押第五十二條公司原則上不得用公司資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保及抵押九、終止與清算第五十三條公司因營(yíng)業(yè)期滿或公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣布終止時(shí)，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，成立清算組，進(jìn)行清算。第五十四條清算組應(yīng)對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表，財(cái)產(chǎn)清單及債權(quán)、債務(wù)清單；提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)的處理辦法；按照董事會(huì)通過(guò)的清算方案處理財(cái)產(chǎn)，向股東收取已認(rèn)未繳的股金，清算納稅，索