2024年股東借款協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)版本（二篇）

第5頁(yè)共5頁(yè)2024年股東借款協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)版本____合同失效及份數(shù)說(shuō)明____本合同在債務(wù)完全清償后自動(dòng)失效。本合同一式兩份，借貸雙方各執(zhí)一份，每份合同均具備同等的法律效力。____借款方____：___________貸款方____：___________簽署日期____：借款方：____年____月____日貸款方：____年____月____日____公司向股東借款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析____1.____印花稅征收范圍____：依據(jù)《印花稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，印花稅的征稅范圍僅限于銀行及其他金融組織與借款人之間簽訂的借款合同。非金融機(jī)構(gòu)與借款人之間的借款合同，則不屬于印花稅的征稅范疇，因此不征收印花稅。2.____關(guān)聯(lián)方借款利息稅前扣除限制____：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[_____]____號(hào)）第三十六條的規(guī)定，若納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本的50%，則超出部分的利息支出不得在稅前扣除。關(guān)聯(lián)方的定義包括主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員，且主要投資者個(gè)人被進(jìn)一步界定為直接或間接控制一個(gè)企業(yè)10%或以上表決權(quán)資本的個(gè)人投資者。此條款旨在防止企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)方借款轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，從而侵蝕企業(yè)所得稅基。3.____民間借貸利率上限____：最高人民法院在《關(guān)于人民法院審理借貸案件的若干意見(jiàn)》第六條中明確規(guī)定，民間借貸的利率可適當(dāng)高于銀行利率，但最高不得超過(guò)銀行同類貸款利率的四倍（含本數(shù)）。超出此限度的利息部分，法律不予保護(hù)。4.____企業(yè)向自然人借款利息稅前扣除政策_(dá)___：近期，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[_____]____號(hào)），就企業(yè)向自然人（包括股東及其他關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人）借款的利息支出稅前扣除問(wèn)題進(jìn)行了明確。對(duì)于符合特定條件的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，在不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。此政策旨在支持企業(yè)在經(jīng)濟(jì)困難時(shí)期通過(guò)民間借貸方式融資。5.____關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例限制____：《企業(yè)所得稅法》第四十六條及其實(shí)施條例第一百一十九條對(duì)關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例進(jìn)行了限制，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的利息支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)財(cái)稅[_____]____號(hào)文件進(jìn)一步細(xì)化了這一規(guī)定，明確了不同類型企業(yè)（金融企業(yè)和其他企業(yè)）的具體比例限制，并允許在符合獨(dú)立交易原則或?qū)嶋H稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的情況下，對(duì)實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出進(jìn)行稅前扣除。2024年股東借款協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)版本（二）合同自動(dòng)失效條款：1.本合同自特定條件達(dá)成后，將自動(dòng)失去法律效力。2.本合同一式兩份，由各方分別持有，每份合同均具備同等的法律約束力。借款方：_____貸款方：_____日期：____年____月____日日期：____年____月____日關(guān)于公司向股東借款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：一、印花稅相關(guān)事項(xiàng)：根據(jù)《印花稅暫行條例》的明確規(guī)定，印花稅的征收范圍僅限于銀行及其他金融組織與借款人之間所簽訂的借款合同。對(duì)于非金融機(jī)構(gòu)與借款人之間簽訂的借款合同，則不在此征稅范疇之內(nèi)，因此不征收印花稅。二、企業(yè)所得稅稅前扣除的關(guān)聯(lián)方借款限制：1.依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[_____]____號(hào)）第三十六條（以下簡(jiǎn)稱“三十六條”）的規(guī)定，若納稅人從關(guān)聯(lián)方獲取的借款金額超出了其注冊(cè)資本的50%，則超出部分的利息支出將無(wú)法在稅前進(jìn)行扣除。2.關(guān)聯(lián)方的定義在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則_____關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露》中被詳細(xì)劃分為五大類，其中包括“主要投資者個(gè)人，關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員”。同時(shí)，該準(zhǔn)則還進(jìn)一步明確了“主要投資者個(gè)人”是指直接或間接控制一個(gè)企業(yè)10%或以上表決權(quán)資本的個(gè)人投資者。三十六條作為重要的反避稅措施，通過(guò)設(shè)定關(guān)聯(lián)方之間利息支出的額度限制，旨在防止關(guān)聯(lián)方通過(guò)資金借貸轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，從而保障企業(yè)所得稅基的穩(wěn)固。從法理層面分析，該條款對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的定義應(yīng)涵蓋自然人。三、民間借貸利息的司法規(guī)范：最高人民法院在《關(guān)于人民法院審理借貸案件的若干意見(jiàn)》第六條中，對(duì)民間借貸的利率進(jìn)行了明確規(guī)定：民間借貸的利率可適當(dāng)高于銀行利率，但具體標(biāo)準(zhǔn)需由各地人民法院根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況掌握，且最高不得超過(guò)銀行同類貸款利率的四倍（含本數(shù)）。超出此限度的利息部分，將不受法律保護(hù)。四、企業(yè)向自然人借款的利息支出稅前扣除政策：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[_____]____號(hào)）明確指出，企業(yè)向股東或其他有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，需依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及相關(guān)稅收政策規(guī)定的條件進(jìn)行計(jì)算并扣除。同時(shí)，對(duì)于向企業(yè)內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，在滿足一定條件的情況下，其不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分可準(zhǔn)予扣除。這一政策旨在支持企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的融資需求，特別是對(duì)民間借貸的扶持。五、《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第四十六條及其實(shí)施條例第一百一十九條對(duì)企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例進(jìn)行了限制，并明確了超出規(guī)定比例部分的利息支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。為進(jìn)一步明確這一規(guī)定的未盡事宜，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)