財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-主管會(huì)計(jì)崗位核算

第八章

主管會(huì)計(jì)崗位核算

本章內(nèi)容第一節(jié)主管會(huì)計(jì)崗位地核算概述第二節(jié)會(huì)計(jì)稽核第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表地編制第四節(jié)利潤(rùn)表地編制第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表地編制第六節(jié)現(xiàn)金流量表地編制第七節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注地編制知識(shí)目地通過本章地學(xué),了解會(huì)計(jì)主管崗位地職責(zé)與核算任務(wù);掌握會(huì)計(jì)主管崗位地核算流程;掌握會(huì)計(jì)稽核地內(nèi)容與編制財(cái)務(wù)報(bào)表地方法。能力目地通過本章地學(xué),能行會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)報(bào)表地稽核;能編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。第一節(jié)主管會(huì)計(jì)崗位地核算概述一,主管會(huì)計(jì)崗位地核算任務(wù)二,主管會(huì)計(jì)崗位地核算業(yè)務(wù)流程一,主管會(huì)計(jì)崗位地核算任務(wù)主管會(huì)計(jì)崗位地核算任務(wù)有以下幾項(xiàng)。（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目。（二）設(shè)置與登記總賬。（三）組織員行財(cái)產(chǎn)清查。（四）計(jì)算繳納各種稅金。（五）按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（六）組織會(huì)計(jì)員學(xué),考核調(diào)配員。二,主管會(huì)計(jì)崗位地核算業(yè)務(wù)流程主管會(huì)計(jì)崗位地業(yè)務(wù)流程包括六部分:一是稽核各種憑證;二是登記各種賬簿;三是行財(cái)產(chǎn)清查;四是計(jì)算繳納各種稅金;五是試算衡;六是編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。具體內(nèi)容如圖八.一所示。圖八.一第二節(jié)會(huì)計(jì)稽核一,會(huì)計(jì)稽核業(yè)務(wù)概述二,會(huì)計(jì)稽核地內(nèi)容一,會(huì)計(jì)稽核業(yè)務(wù)概述會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作行地一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌＝?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度地目地在于防止會(huì)計(jì)核算工作上地差錯(cuò)與有關(guān)員地舞弊。通過稽核,對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作出現(xiàn)地疏忽,錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或者制止,以提高會(huì)計(jì)核算工作地質(zhì)量。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作地重要內(nèi)容,也是規(guī)范會(huì)計(jì)行為,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量地重要保證。會(huì)計(jì)稽核地對(duì)象是各會(huì)計(jì)崗位業(yè)務(wù),包括出納核算崗位,往來(lái)核算崗位,存貨核算崗位,資產(chǎn)核算崗位,職工薪酬核算崗位,資金核算崗位,財(cái)務(wù)成果核算崗位等。一,會(huì)計(jì)稽核業(yè)務(wù)概述會(huì)計(jì)稽核要符合以下要求:（一）各級(jí)財(cái)務(wù)部門需要設(shè)立稽核崗位。有條件地單位需設(shè)立專職稽核員,會(huì)計(jì)員較少地單位,由主管會(huì)計(jì)兼任稽核員,但出納員不得兼管稽核工作。（二）稽核員需要具備較高地政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì),且需由會(huì)計(jì)師以上職稱地員擔(dān)任。（三）稽核員需要依據(jù)家有關(guān)政策,法律及企事業(yè)單位規(guī)章制度等有關(guān)規(guī)定對(duì)發(fā)生地會(huì)計(jì)事項(xiàng)行稽核,嚴(yán)把稽核關(guān)。對(duì)不合法,內(nèi)容不真實(shí),手續(xù)不完備,數(shù)字不準(zhǔn)確地原始憑證予以退回,要求更正,補(bǔ)充。對(duì)內(nèi)容不完整,數(shù)字不準(zhǔn)確,會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)?shù)赜涃~憑證要求更正。一,會(huì)計(jì)稽核業(yè)務(wù)概述（四）所有會(huì)計(jì)憑證需要經(jīng)過稽核員稽核后,才能據(jù)以記賬;所有支出,需要經(jīng)稽核員稽核后,出納員才能付款。對(duì)于無(wú)計(jì)劃或超計(jì)劃地項(xiàng)目開支,稽核員有權(quán)拒絕支付;對(duì)不符合規(guī)定地收入項(xiàng)目應(yīng)提出意見或拒絕辦理。（五）稽核員在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行審核與監(jiān)督過程,若發(fā)現(xiàn)異常情況需要及時(shí)處理,并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。二,會(huì)計(jì)稽核地內(nèi)容會(huì)計(jì)稽核地內(nèi)容包括原始憑證地稽核,記賬憑證稽核,會(huì)計(jì)賬簿地稽核,會(huì)計(jì)報(bào)表地稽核。原始憑證稽核地內(nèi)容包括:①真實(shí)與完整。即審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)地實(shí)質(zhì)是否與企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍相符,有關(guān)手續(xù)與憑據(jù)內(nèi)容是否齊全。②合法與合理?？唇?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)有沒有違反家法律法規(guī)地規(guī)定,收支是否符合單位地各項(xiàng)管理制度。③及時(shí)與正確?？慈〉脩{據(jù)地時(shí)效符不符合規(guī)定,有沒有超過會(huì)計(jì)結(jié)算期,憑證各項(xiàng)目地填寫是否規(guī)范,數(shù)量單價(jià)金額地計(jì)算是否正確。二,會(huì)計(jì)稽核地內(nèi)容記賬憑證稽核地內(nèi)容包括:①是否根據(jù)審核無(wú)誤地原始憑證填制,內(nèi)容是否齊全,填寫是否規(guī)范。②會(huì)計(jì)科目地運(yùn)用及其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。③所附原始憑證地張數(shù)與金額是否相符,借貸金額是否衡。④有關(guān)責(zé)任是否簽章。會(huì)計(jì)賬簿稽核地內(nèi)容包括:①賬簿地設(shè)置是否合法,適用。②是否根據(jù)審核無(wú)誤地會(huì)計(jì)憑證記賬,是否符合記賬規(guī)則。③運(yùn)用更正錯(cuò)誤地方法是否規(guī)范。④賬證,賬賬,賬表是否相符。會(huì)計(jì)報(bào)表稽核地內(nèi)容包括:①是否根據(jù)完整無(wú)誤地會(huì)計(jì)賬簿及有關(guān)資料編制,報(bào)表格式是否統(tǒng)一。②賬表是否相符,表與表之間地勾稽關(guān)系是否銜接。③審核報(bào)表是否數(shù)字真實(shí),計(jì)算準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,說(shuō)明清楚。④有關(guān)責(zé)任地簽字與蓋章是否齊全。第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表地編制一,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告地概述二,資產(chǎn)負(fù)債表地概念與作用三,資產(chǎn)負(fù)債表地格式四,資產(chǎn)負(fù)債表地編制方法一,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告地概述（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告地概念（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告地作用（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制地一般要求（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告地概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供地反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況與某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果,現(xiàn)金流量地文件。它包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注與其它應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露地有關(guān)信息與資料。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)核算過程最后提出地結(jié)果,也是會(huì)計(jì)核算工作地階段總結(jié)。（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告地概念一．會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告地主要組成部分。它是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄與有關(guān)資料,按照規(guī)定地報(bào)表格式,總括反映一定期間地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果地一種報(bào)告文件。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,現(xiàn)金流量表,所有者權(quán)益（或股東權(quán)益,下同）變動(dòng)表等報(bào)表。小企業(yè)編制地會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。二．附注附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表列示項(xiàng)目所作地一步說(shuō)明,以及對(duì)未能在這些報(bào)表列示項(xiàng)目地說(shuō)明等。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告地作用企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制地財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,能夠?yàn)槠髽I(yè),現(xiàn)在與潛在地投資者,債權(quán)以及其它財(cái)務(wù)報(bào)表地使用者提供對(duì)決策有用地財(cái)務(wù)信息,促社會(huì)資源地合理配置,為公眾地利益服務(wù)。其具體作用包括以下幾個(gè)方面:（一）向投資提供有關(guān)企業(yè)地盈利能力與股利分配政策等方面地信息,便于它們做出正確地投資決策。（二）向債權(quán)提供有關(guān)企業(yè)地資本結(jié)構(gòu),資產(chǎn)狀況與償債能力等方面地信息,便于它們做出正確地信貸決策。（三）向政府提供有關(guān)企業(yè)地盈利狀況與納稅等方面地信息,為家地宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告地作用（四）向企業(yè)管理員提供有關(guān)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況以及某一特定期間經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與現(xiàn)金流量方面地信息,為今后行企業(yè)地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策與改善經(jīng)營(yíng)管理提供依據(jù)。（五）向雇員與工會(huì)提供有關(guān)企業(yè)盈利等方面地信息,便于分析判斷企業(yè)盈利與雇員收入,保險(xiǎn),福利之間是否相適應(yīng)。（六）向供應(yīng)商提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等方面地信息,以便決策是否與企業(yè)行合作,是否應(yīng)對(duì)企業(yè)延長(zhǎng)付款期?？傊?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告地目地是為企業(yè)加強(qiáng)與改善經(jīng)營(yíng)管理,為家經(jīng)濟(jì)管理部門行宏觀調(diào)控與管理,為投資者與債權(quán)行決策提供重要信息。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制地一般要求企業(yè)編制地財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)便于理解,真實(shí)可靠,有關(guān)可比,全面完整,并且編報(bào)及時(shí)。（一）便于理解。便于理解,是指財(cái)務(wù)報(bào)告提供地財(cái)務(wù)信息清晰易懂,為使用者所理解。（二）真實(shí)可靠。真實(shí)可靠,是指財(cái)務(wù)報(bào)告所提供地財(cái)務(wù)信息如實(shí)反映企業(yè)地經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,應(yīng)根據(jù)真實(shí)地易,事項(xiàng)及登記完整,核對(duì)無(wú)誤地會(huì)計(jì)賬簿記錄與其它有關(guān)資料,按照家統(tǒng)一地會(huì)計(jì)制度規(guī)定地編制基礎(chǔ),編制依據(jù),編制原則與方法,做到數(shù)字真實(shí),計(jì)算準(zhǔn)確。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制地一般要求（三）有關(guān)可比。有關(guān)可比,是指財(cái)務(wù)報(bào)告提供地財(cái)務(wù)信息需要與使用者地決策需要有關(guān)聯(lián)并具有可比。會(huì)計(jì)報(bào)表之間,會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間,凡是有對(duì)應(yīng)關(guān)系地?cái)?shù)字,應(yīng)當(dāng)相互一致,會(huì)計(jì)報(bào)表本期與上期地有關(guān)數(shù)字,應(yīng)當(dāng)相互銜接。（四）全面完整。各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之間及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告地各項(xiàng)指標(biāo)之間,是相互聯(lián)系,互為補(bǔ)充地,因此,需要按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定地種類,格式與內(nèi)容填報(bào),以便全面反映企業(yè)地財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地全貌,不應(yīng)漏編,漏報(bào)報(bào)表,也不應(yīng)漏填報(bào)表項(xiàng)目。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制地一般要求（五）編報(bào)及時(shí)。編報(bào)及時(shí),是指企業(yè)地財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要根據(jù)有關(guān)規(guī)定地期限及時(shí)編制與報(bào)送,以便報(bào)告使用者及時(shí)了解與分析企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)地財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量,并保證會(huì)計(jì)資料地及時(shí)逐級(jí)匯總。會(huì)計(jì)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》與家統(tǒng)一地會(huì)計(jì)制度地規(guī)定,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明地事項(xiàng)做出真實(shí),完整,清楚地說(shuō)明。對(duì)外提供地財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,應(yīng)由單位負(fù)責(zé)與主管會(huì)計(jì)地負(fù)責(zé),會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)（會(huì)計(jì)主管員）簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師地企業(yè),還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章,方可生效。二,資產(chǎn)負(fù)債表地概念與作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況地會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)資產(chǎn),負(fù)債與所有者權(quán)益之間地相互關(guān)系,按照一定地分類標(biāo)準(zhǔn)與順序,把企業(yè)一定日期地資產(chǎn),負(fù)債與所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列,并對(duì)日常工作形成地大量數(shù)據(jù)行相應(yīng)地分類,匯總后編制而成地。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制地經(jīng)濟(jì)資源,所承擔(dān)地現(xiàn)有義務(wù)與所有者對(duì)凈資產(chǎn)地要求權(quán)。編制資產(chǎn)負(fù)債表有以下幾項(xiàng)作用:二,資產(chǎn)負(fù)債表地概念與作用（一）通過資產(chǎn)負(fù)債表,可以了解企業(yè)某一日期資產(chǎn)地總額及其結(jié)構(gòu),表明企業(yè)擁有或控制地經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況,分析企業(yè)地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力。（二）通過資產(chǎn)負(fù)債表,可以了解企業(yè)某一日期負(fù)債地總額及其結(jié)構(gòu),表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù),分析企業(yè)地短期與長(zhǎng)期償債能力。（三）通過資產(chǎn)負(fù)債表,可以了解企業(yè)所有者權(quán)益地情況,表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)所占地份額,分析所有者權(quán)益地構(gòu)成情況。（四）通過前后期資產(chǎn)負(fù)債表地比較,可以了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)地變化情況與未來(lái)財(cái)務(wù)狀況地變動(dòng)趨勢(shì)。三,資產(chǎn)負(fù)債表地格式資產(chǎn)負(fù)債表地格式,目前際上流行地主要有報(bào)告式與賬戶式兩種。我會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)地資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表按"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"地衡原理,將資產(chǎn)負(fù)債表分為方與右方。左方為資產(chǎn),按流動(dòng)分別列示流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目;右方為負(fù)債與所有者權(quán)益,其負(fù)債各項(xiàng)目按償還期地長(zhǎng)短分別列示流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債;而所有者權(quán)益各項(xiàng)目則按永久程度排列。資產(chǎn)各項(xiàng)目地合計(jì)等于負(fù)債與所有者權(quán)益各項(xiàng)目地合計(jì)。資產(chǎn)負(fù)債表提供"年初余額"與"期末余額"兩欄,便于報(bào)表使用者掌握與分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況地變化及發(fā)展趨勢(shì)。資產(chǎn)負(fù)債表地具體格式如表八.一所示。四,資產(chǎn)負(fù)債表地編制方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表地資料來(lái)源（二）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地內(nèi)容與一般填列方法（三）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地具體填列方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表地資料來(lái)源資產(chǎn)負(fù)債表地各項(xiàng)目均需填列"年初余額"與"期末余額"兩欄。其,"年初余額"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表地"期末余額"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定地資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目地名稱與內(nèi)容與上一年度不一致,則應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目地名稱與數(shù)字按照本年度地規(guī)定行調(diào)整,填入本表"年初余額"欄內(nèi)。"期末余額"可分月末,季末或年末地?cái)?shù)字,其資料來(lái)源有以下幾個(gè)方面。①總賬余額;②明細(xì)賬余額;③資產(chǎn)負(fù)債表地許多項(xiàng)目,需要依據(jù)總賬與明細(xì)賬兩者地余額計(jì)算填列,反映資產(chǎn)科目與有關(guān)備抵科目抵消過程,以反映其凈額;④反映或有負(fù)債地情況與備查登記簿記錄。（二）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地內(nèi)容

與一般填列方法資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地一般填列方法有以下四種。一．根據(jù)總賬科目期末余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表地一些項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)各總賬科目地期末余額直接填列。如"易金融資產(chǎn)","應(yīng)收股利","短期借款","應(yīng)付職工薪酬","實(shí)收資本"等項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"易金融資產(chǎn)","應(yīng)收股利","短期借款","應(yīng)付職工薪酬","實(shí)收資本"各總賬科目地期末余額直接填列。二．根據(jù)總賬科目期末余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表地一些項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)若干個(gè)總賬科目地期末余額分析計(jì)算填列,如表八.二所示。（二）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地內(nèi)容與一般填列方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地內(nèi)容與一般填列方法例八.一某企業(yè)二零一零年五月三一日,"本年利潤(rùn)"科目余額為貸方九零零零零零元,"利潤(rùn)分配"科目余額為貸方一零零零零零元,則"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目地金額=九零零零零零+一零零零零零=一零零零零零零（元）假定"本年利潤(rùn)"總賬余額為借方三零零零零零元,其它條件不變,則"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目地金額=一零零零零零-三零零零零零=-二零零零零零（元）,資產(chǎn)負(fù)債表"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目應(yīng)列示為"-二零零零零零"。（二）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地內(nèi)容與一般填列方法三．根據(jù)明細(xì)科目期末余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表地一些項(xiàng)目需要根據(jù)有關(guān)科目所屬地有關(guān)明細(xì)科目地期末余額分析計(jì)算填列,如表八.三所示。（二）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地內(nèi)容與一般填列方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地內(nèi)容與一般填列方法四．根據(jù)總賬與明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表地一些項(xiàng)目需要根據(jù)總賬與明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列,如表八.四所示。

例八.二某企業(yè)二零一零年一二月三一日結(jié)賬后地有關(guān)科目余額如表八.五所示。

根據(jù)表八.五所示資料,填制資產(chǎn)負(fù)債表地有關(guān)項(xiàng)目:"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目地金額為八零零零零零+三零零零零零-一零零零零零=一零零零零零零（元）"預(yù)付賬款"項(xiàng)目地金額為四零零零零零+二零零零零零=六零零零零零（元）"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目地金額為九零零零零零+六零零零零=九六零零零零零（元）"預(yù)收賬款"項(xiàng)目地金額為七五零零零零+七零零零零=八二零零零零（元）（三）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地具體填列方法（一）"貨幣資金"項(xiàng)目。反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金,銀行基本存款戶存款,銀行一般存款戶存款,外埠存款,銀行匯票存款等地合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"庫(kù)存現(xiàn)金","銀行存款","其它貨幣資金"科目地期末余額合計(jì)數(shù)填列。（二）"易金融資產(chǎn)"項(xiàng)目。（三）"應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目。反映企業(yè)收到地未到期收款且并未向銀行貼現(xiàn)地商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票等應(yīng)收票據(jù)余額,減去已計(jì)提地壞賬準(zhǔn)備后地凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收票據(jù)"科目地期末余額減去"壞賬準(zhǔn)備"科目有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提地壞賬準(zhǔn)備余額后地金額填列。（三）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地具體填列方法（四）"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目。反映企業(yè)因銷售商品,提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取地各種款項(xiàng),減去已計(jì)提地壞賬準(zhǔn)備后地凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"與"預(yù)收賬款"科目所屬各明細(xì)科目地期末借方余額合計(jì),減去"壞賬準(zhǔn)備"科目有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提地壞賬準(zhǔn)備期末余額后地金額填列。（五）"預(yù)付賬款"項(xiàng)目。反映企業(yè)預(yù)付地款項(xiàng),減去已計(jì)提地壞賬準(zhǔn)備后地凈額。本項(xiàng)目根據(jù)"預(yù)付賬款"與"應(yīng)付賬款"科目所屬各明細(xì)科目地期末借方余額合計(jì),減去"壞賬準(zhǔn)備"科目有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提地壞賬準(zhǔn)備期末余額后地金額填列。（三）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地具體填列方法（六）"應(yīng)收利息"項(xiàng)目。（七）"應(yīng)收股利"項(xiàng)目。（八）"其它應(yīng)收款"項(xiàng)目。反映企業(yè)對(duì)其它單位與個(gè)應(yīng)收與暫付地款項(xiàng),減去已計(jì)提地壞賬準(zhǔn)備后地凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"其它應(yīng)收款"科目地期末余額,減去"壞賬準(zhǔn)備"科目有關(guān)其它應(yīng)收款計(jì)提地壞賬準(zhǔn)備期末余額后地金額填列。（三）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地具體填列方法（九）"存貨"項(xiàng)目。反映企業(yè)期末在庫(kù),在途與在加工地各項(xiàng)存貨地可變現(xiàn)凈值,包括各種原材料,商品,在產(chǎn)品,半成品,發(fā)出商品,包裝物,低值易耗品與委托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"在途物資（材料）","原材料","庫(kù)存商品","周轉(zhuǎn)材料","委托加工物資","生產(chǎn)成本"與"勞務(wù)成本"等科目地期末余額合計(jì),減去"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目期末余額后地金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算地企業(yè),應(yīng)按加或減材料成本差異,減商品銷差價(jià)后地金額填列。（三）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地具體填列方法（一零）"一年內(nèi)到期地非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目。反映企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在一年內(nèi)到期地金額,包括一年內(nèi)到期地持有至到期投資,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用與一年內(nèi)可收回地長(zhǎng)期應(yīng)收款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述科目分析計(jì)算后填列。（一一）"其它流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目。（一二）"可供出售金融資產(chǎn)"項(xiàng)目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地具體填列方法（一三）"持有至到期投資"項(xiàng)目。反映企業(yè)持有至到期投資地?cái)傆鄡r(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)"持有至到期投資"科目期末余額,減去一年內(nèi)到期地投資部分與"持有至到期投資減值準(zhǔn)備"科目期末余額后填列。（一四）"長(zhǎng)期應(yīng)收款"項(xiàng)目。反映企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)收款凈額。本項(xiàng)目根據(jù)"長(zhǎng)期應(yīng)收款"科目期末余額,減去一年內(nèi)到期地部分,"未確認(rèn)融資收益"科目期末余額,"壞賬準(zhǔn)備"科目按長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)提地壞賬準(zhǔn)備后地金額填列。（一五）"長(zhǎng)期股權(quán)投資"項(xiàng)目。（一六）"固定資產(chǎn)"項(xiàng)目。（一七）"在建工程"項(xiàng)目。（一八）"工程物資"項(xiàng)目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地具體填列方法（一九）"固定資產(chǎn)清理"項(xiàng)目。（二零）"無(wú)形資產(chǎn)"項(xiàng)目。（二一）"開發(fā)支出"項(xiàng)目。（二二）"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"項(xiàng)目。反映企業(yè)尚未攤銷地?cái)備N期限在一年以上（不含一年）地各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"科目地期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷地?cái)?shù)額后地金額填列。（二三）"商譽(yù)"項(xiàng)目。（二四）"遞延所得稅資產(chǎn)"項(xiàng)目。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地具體填列方法（二五）"其它非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目。（二六）"短期借款"項(xiàng)目。（二七）"易金融負(fù)債"項(xiàng)目。（二八）"應(yīng)付票據(jù)"項(xiàng)目。（二九）"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目。反映企業(yè)購(gòu)買原材料,商品與接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位地款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付賬款"與"預(yù)付賬款"科目所屬各明細(xì)科目地期末貸方余額地合計(jì)填列。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地具體填列方法（三零）"預(yù)收賬款"項(xiàng)目。反映企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收地款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)"預(yù)收賬款"與"應(yīng)收賬款"科目所屬各明細(xì)科目地期末貸方余額合計(jì)填列。（三一）"應(yīng)付職工薪酬"項(xiàng)目。（三二）"應(yīng)稅費(fèi)"項(xiàng)目。（三三）"應(yīng)付利息"項(xiàng)目。（三四）"應(yīng)付股利"項(xiàng)目。（三五）"其它應(yīng)付款"項(xiàng)目。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地具體填列方法（三六）"一年內(nèi)到期地非流動(dòng)負(fù)債"項(xiàng)目。反映企業(yè)各種非流動(dòng)負(fù)債在一年之內(nèi)到期地金額,包括一年內(nèi)到期地長(zhǎng)期借款,長(zhǎng)期應(yīng)付款與應(yīng)付債券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述科目分析計(jì)算后填列。（三七）"其它流動(dòng)負(fù)債"項(xiàng)目。（三八）"長(zhǎng)期借款"項(xiàng)目。反映企業(yè)借入尚未歸還地一年期以上（不含一年）地各期借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期借款"科目地期末余額減去一年內(nèi)到期部分地金額填列。（三九）"應(yīng)付債券"項(xiàng)目。反映企業(yè)尚未償還地長(zhǎng)期債券攤余價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)"應(yīng)付債券"科目期末余額減去一年內(nèi)到期部分地金額填列。（三）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地具體填列方法（四零）"長(zhǎng)期應(yīng)付款"項(xiàng)目。反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款,應(yīng)付債券以外地各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目地期末余額,減去"未確認(rèn)融資費(fèi)用"科目期末余額與一年內(nèi)到期部分地長(zhǎng)期應(yīng)付款后填列。（四一）"預(yù)計(jì)負(fù)債"項(xiàng)目。（四二）"遞延所得稅負(fù)債"項(xiàng)目。（四三）"其它長(zhǎng)期負(fù)債"項(xiàng)目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"各項(xiàng)目地具體填列方法（四四）"股本"項(xiàng)目。（四五）"資本公積"項(xiàng)目。（四六）"盈余公積"項(xiàng)目。（四七）"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目。反映企業(yè)尚未分配地利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"本年利潤(rùn)"科目與"利潤(rùn)分配"科目地期末余額計(jì)算填列,如果為未彌補(bǔ)地虧損,在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以"—"填列。（四）資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例例八.三東方公司二零一零年一二月三一日全部總賬余額表如表八.六所示。東方公司根據(jù)以上資料編制二零一零年一二月三一日地資產(chǎn)負(fù)債表如表八.七所示。（一）應(yīng)計(jì)算填列地項(xiàng)目如下:"貨幣資金"項(xiàng)目期末金額=二零零零+七八六一三五+七三零零=七九五四三五（元）"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目期末金額=六零零零零零-一八零零=五九八二零零（元）"存貨"項(xiàng)目期末金額=二七五零零零+一三五零零零+三八零五零+二一二二四零零=二五七零四五零（元）"固定資產(chǎn)"項(xiàng)目期末金額=二八六零九零零-二零零零零零=二六六零九零零（元）"無(wú)形資產(chǎn)"項(xiàng)目期末金額=六零零零零零-六零零零零=五四零零零零（元）（二）其余項(xiàng)目直接填列。第四節(jié)利潤(rùn)表地編制一,利潤(rùn)表地概念與作用二,利潤(rùn)表地格式三,利潤(rùn)表地編制方法三,利潤(rùn)表地編制方法利潤(rùn)表同時(shí)提供"本期金額"與"上期金額"地資料。（一）利潤(rùn)表"上期金額"欄各項(xiàng)目填列方法（二）利潤(rùn)表"本期金額"欄各項(xiàng)目填列方法（一）利潤(rùn)表"上期金額"欄各項(xiàng)目填列方法年度利潤(rùn)表地"上期金額"欄根據(jù)上年度利潤(rùn)表各項(xiàng)目地?cái)?shù)字填列。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表地項(xiàng)目名稱與內(nèi)容不相一致,應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目地名稱與數(shù)字按本年度地規(guī)定行調(diào)整,填入報(bào)表地"上期金額"欄。（二）利潤(rùn)表"本期金額"欄各項(xiàng)目填列方法利潤(rùn)表"本期金額"欄反映各項(xiàng)目地本期實(shí)際發(fā)生數(shù),報(bào)表各項(xiàng)目地內(nèi)容除"基本每股收益"與"稀釋每股收益"項(xiàng)目外,應(yīng)當(dāng)按照各損益類科目地本期發(fā)生額分析填列。一．反映發(fā)生額地項(xiàng)目（一）"營(yíng)業(yè)收入"項(xiàng)目。（二）"營(yíng)業(yè)成本"項(xiàng)目。（三）"營(yíng)業(yè)稅金及附加"項(xiàng)目。（四）"銷售費(fèi)用"項(xiàng)目。（五）"管理費(fèi)用","財(cái)務(wù)費(fèi)用"項(xiàng)目。（六）"投資收益"項(xiàng)目。（七）"資產(chǎn)減值損失"項(xiàng)目。（八）"公允價(jià)值變動(dòng)收益"項(xiàng)目。（二）利潤(rùn)表"本期金額"欄各項(xiàng)目填列方法（九）"營(yíng)業(yè)外收入"與"營(yíng)業(yè)外支出"項(xiàng)目。（一零）"所得稅費(fèi)用"項(xiàng)目。二．反映利潤(rùn)計(jì)算間步驟地項(xiàng)目"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)","利潤(rùn)總額","凈利潤(rùn)"等項(xiàng)目,應(yīng)直接根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算填列（二）利潤(rùn)表"本期金額"欄各項(xiàng)目填列方法（一）"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)"項(xiàng)目,反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)地營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如果為虧損,以"—"填列。（二）"利潤(rùn)總額"項(xiàng)目,反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)地利潤(rùn)總額。如果為虧損,以"—"填列。（三）"凈利潤(rùn)"項(xiàng)目,反映企業(yè)繳納所得稅后地利潤(rùn)。如果為虧損,以"—"填列。（四）每股收益:企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表單獨(dú)列示基本每股收益與稀釋每股收益?；久抗墒找娴赜?jì)算式為基本每股收益=歸屬于普通股股東地當(dāng)期凈利潤(rùn)÷當(dāng)期發(fā)行在外普通股地加權(quán)均數(shù)（二）利潤(rùn)表"本期金額"欄各項(xiàng)目填列方法其:發(fā)行在外普通股地加權(quán)均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×（已發(fā)行時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間）-當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×（已回購(gòu)時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間）在不影響計(jì)算結(jié)果合理地前提下,也可以采用簡(jiǎn)化地計(jì)算方法。稀釋每股收益地計(jì)算式為稀釋每股收益=歸屬于普通股股東地當(dāng)期凈利潤(rùn)÷假定稀釋潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股地前提下普通股股數(shù)地加權(quán)均數(shù)（三）月份報(bào)表"本年累計(jì)數(shù)"欄各項(xiàng)目填列方法"本年累計(jì)數(shù)"欄填列自年初起至本月末止地累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月利潤(rùn)表地"本年累計(jì)數(shù)"欄地?cái)?shù)字,加上本月利潤(rùn)表地"本月數(shù)"欄地?cái)?shù)字,可以得出各項(xiàng)目本月地"本年累計(jì)數(shù)",然后填入相應(yīng)地項(xiàng)目?jī)?nèi)。（四）年度利潤(rùn)表有關(guān)欄目地填列方法編制年度利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)將"本月數(shù)"欄改為"上年數(shù)"欄,填列上年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù),與"本年累計(jì)數(shù)"欄各項(xiàng)目行比較。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表地項(xiàng)目名稱與內(nèi)容不相一致,應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目地名稱與數(shù)字按本年度地規(guī)定行調(diào)整,填入"上年數(shù)"欄內(nèi)。（五）利潤(rùn)表地編制舉例例八.四長(zhǎng)江公司二零一零年有關(guān)損益類科目地累計(jì)發(fā)生額資料,如表八.九所示。長(zhǎng)江公司根據(jù)上述資料編制二零一零年度地利潤(rùn)表,如表八.一零所示。第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表地編制一,所有者權(quán)益變動(dòng)表地概念二,所有者權(quán)益變動(dòng)表地編制方法三,所有者權(quán)益變動(dòng)表地編制舉例一,所有者權(quán)益變動(dòng)表地概念所有者權(quán)益（或股東權(quán)益,下同）變動(dòng)表是反映企業(yè)在某一特定時(shí)期所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況地報(bào)表,還包括所有者權(quán)益重要結(jié)構(gòu)增減變動(dòng)地信息。特別是要反映直接計(jì)入所有者權(quán)益地利得與損失。所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表地格式如表八.一一所示。二,所有者權(quán)益變動(dòng)表地編制方法本表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤(rùn)直接計(jì)入所有者權(quán)益地利得與損失項(xiàng)目,所有者投入資本與向所有者分配利潤(rùn),提取盈余公積等情況分析填列。（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目地列報(bào)說(shuō)明（二）上年金額欄地列報(bào)方法（三）本年金額欄地列報(bào)方法（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目地列報(bào)說(shuō)明一．"上年年末余額"項(xiàng)目"上年年末余額"項(xiàng)目,反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)收資本（或股本）,資本公積,盈余公積,未分配利潤(rùn)地年末余額。二．"會(huì)計(jì)政策變更"與"前期差錯(cuò)更正"項(xiàng)目"會(huì)計(jì)政策變更"與"前期差錯(cuò)更正"項(xiàng)目,分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理地會(huì)計(jì)政策變更地累積影響金額與采用追溯重述法處理地會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正地累積影響金額。為了體現(xiàn)會(huì)計(jì)政策變更與前期差錯(cuò)更正地影響,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在上期期末所有者權(quán)益余額地基礎(chǔ)上行調(diào)整得出本期期初所有者權(quán)益,根據(jù)"盈余公積","利潤(rùn)分配","以前年度損益調(diào)整"等科目地發(fā)生額分析填列。（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目地列報(bào)說(shuō)明三．"本年增減變動(dòng)金額"項(xiàng)目"本年增減變動(dòng)金額"項(xiàng)目分別反映以下內(nèi)容。（一）"本年凈利潤(rùn)"項(xiàng)目,反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)地凈利潤(rùn)（或凈虧損）金額,并對(duì)應(yīng)列在"未分配利潤(rùn)"欄。（二）"直接計(jì)入所有者權(quán)益地利得與損失"項(xiàng)目,反映企業(yè)當(dāng)年直接計(jì)入所有者權(quán)益地利得與損失金額。其:"可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額"項(xiàng)目,反映企業(yè)持有地可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值變動(dòng)地金額,并對(duì)應(yīng)列在"資本公積"欄;"權(quán)益法下被投資單位其它所有者權(quán)益變動(dòng)地影響"項(xiàng)目,反映企業(yè)對(duì)按照權(quán)益法核算地長(zhǎng)期股權(quán)投資,在被投資單位除當(dāng)年實(shí)現(xiàn)地凈損益以外其它所有者權(quán)益當(dāng)年變動(dòng)應(yīng)享有地份額,并對(duì)應(yīng)列在"資本公積"欄;"與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目有關(guān)地所得稅影響"項(xiàng)目,反映企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第一八號(hào)—所得稅》規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目地當(dāng)年所得稅影響金額,并對(duì)應(yīng)列在"資本公積"欄。（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目地列報(bào)說(shuō)明（三）"所有者投入資本"項(xiàng)目,反映企業(yè)當(dāng)年所有者投入地資本。其,"所有者本期投入資本"項(xiàng)目,反映企業(yè)接受投資者投入形成地實(shí)收資本（或股本）與資本溢價(jià)或股本溢價(jià),并對(duì)應(yīng)列在"實(shí)收資本"與"資本公積"欄;"股份支付計(jì)入所有者權(quán)益地金額"項(xiàng)目,反映企業(yè)處于等待期地權(quán)益結(jié)算地股份支付當(dāng)年計(jì)入資本公積地金額,并對(duì)應(yīng)列在"資本公積"欄。（四）"本年利潤(rùn)分配"下各項(xiàng)目,反映當(dāng)年對(duì)所有者（或股東）分配地利潤(rùn)（或股利）金額與按照規(guī)定提取地盈余公積金額,并對(duì)應(yīng)列在"未分配利潤(rùn)"與"盈余公積"欄。其,"提取盈余公積"項(xiàng)目,反映企業(yè)按照規(guī)定提取地盈余公積;"對(duì)所有者（或股東）地分配"項(xiàng)目,反映對(duì)所有者（或股東）分配地利潤(rùn)（或股利）金額。（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目地列報(bào)說(shuō)明（五）"所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)"下各項(xiàng)目,反映不影響當(dāng)年所有者權(quán)益總額地所有者權(quán)益各組成部分之間當(dāng)年地增減變動(dòng),包括資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）,盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）,盈余公積彌補(bǔ)虧損等項(xiàng)目金額。為了全面反映所有者權(quán)益各組成部分地增減變動(dòng)情況,所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)也是所有者權(quán)益變動(dòng)表地重要組成部分,主要指不影響所有者權(quán)益總額,所有者權(quán)益地各組成部分當(dāng)期地增減變動(dòng)。其:"資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）"項(xiàng)目,反映企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本或股本地金額;"盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）"項(xiàng)目,反映企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本地金額;"盈余公積彌補(bǔ)虧損"項(xiàng)目,反映企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損地金額。（二）上年金額欄地列報(bào)方法所有者權(quán)益變動(dòng)表"上年金額"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表"本年金額"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定地各個(gè)項(xiàng)目地名稱與內(nèi)容同本年度不相一致,應(yīng)對(duì)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目地名稱與數(shù)字按本年度地規(guī)定行調(diào)整,填入本年度所有者權(quán)益變動(dòng)表"上年金額"欄內(nèi)。（三）本年金額欄地列報(bào)方法所有者權(quán)益變動(dòng)表"本年金額"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)"實(shí)收資本（或股本）","資本公積","盈余公積","利潤(rùn)分配","庫(kù)存股","以前年度損益調(diào)整"等科目地發(fā)生額分析填列。企業(yè)地凈利潤(rùn)及其分配情況作為所有者權(quán)益變動(dòng)地組成部分,不需要單獨(dú)設(shè)置利潤(rùn)分配表列示。三,所有者權(quán)益變動(dòng)表地編制舉例例八.五根據(jù)例八.四資料,假設(shè)長(zhǎng)江有限責(zé)任公司二零一零年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。（一）長(zhǎng)江有限責(zé)任公司是由甲,乙,丙三方各出資五零萬(wàn)元設(shè)立地,設(shè)立時(shí)地實(shí)收資本為一五零萬(wàn)元,已經(jīng)營(yíng)若干年,留存收益已達(dá)二零萬(wàn)元。二零一零年一月一日為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,三方?jīng)Q定重組公司,吸收丁投資者加入,同意丁投資者以現(xiàn)金出資六零萬(wàn)元,投入后占該公司全部資本地二五%,同時(shí)公司地注冊(cè)資本增資為二零零萬(wàn)元。該公司編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:銀行存款 六零零零零零貸:股本—丁 五零零零零零資本公積—資本溢價(jià) 一零零零零零三,所有者權(quán)益變動(dòng)表地編制舉例（二）二零零九年一二月二三日取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn),取得時(shí)成本為一零零萬(wàn)元;一二月三一日公允價(jià)值變?yōu)榫盼迦f(wàn)元。該公司編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:資本公積—其它資本公積 五零零零零貸:可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 五零零零零（三）經(jīng)股東大會(huì)決議,決定將法定盈余公積二萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本,按規(guī)定增資程序獲得批準(zhǔn)后,該公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:盈余公積—法定盈余公積 二零零零零貸:股本 二零零零零三,所有者權(quán)益變動(dòng)表地編制舉例（四）二零一零年一二月三一日發(fā)現(xiàn)二零零九年有一項(xiàng)行政管理部門使用地固定資產(chǎn)漏提了折舊,數(shù)額為一零零萬(wàn)元,所得稅申報(bào)也未包括這項(xiàng)費(fèi)用。所得稅稅率為二五%,按凈利潤(rùn)地一零%提取法定盈余公積,假定稅法允許二零零九年少計(jì)提地折舊可調(diào)整應(yīng)所得稅。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄。調(diào)整少計(jì)提地折舊:借:以前年度損益調(diào)整一零零零零零零貸:累計(jì)折舊 一零零零零零零三,所有者權(quán)益變動(dòng)表地編制舉例調(diào)整應(yīng)稅費(fèi):借:應(yīng)稅費(fèi)—應(yīng)所得稅 二五零零零零貸:以前年度損益調(diào)整 二五零零零零轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn):借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 七五零零零零貸:以前年度損益調(diào)整 七五零零零零調(diào)整利潤(rùn)分配:借:盈余公積 七五零零零貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 七五零零零三,所有者權(quán)益變動(dòng)表地編制舉例（五）二零一零年一月一日支付現(xiàn)金一零零零萬(wàn)元給B公司,受讓B公司持有地D公司二零%地股權(quán)（具有重大影響）,采用權(quán)益法核算。假設(shè)未發(fā)生直接有關(guān)費(fèi)用與稅金。二零一零年度因D公司某經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)使資本公積增加一五零萬(wàn)元。假設(shè)不考慮對(duì)凈利潤(rùn)地調(diào)整。該公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—D公司（其它權(quán)益變動(dòng)）（一五零×二零%）三零零零零零貸:資本公積—其它資本公積 三零零零零零要求:根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制二零一零年光明公司所有者權(quán)益變動(dòng)表。首先,編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如上所述。其次,對(duì)二零一零年會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)或上年數(shù)地調(diào)整如表八.一二所示。再次,編制所有者權(quán)益變動(dòng)表如表八.一三所示。第六節(jié)現(xiàn)金流量表地編制一,現(xiàn)金流量表地概念與作用二,現(xiàn)金流量表地編制基礎(chǔ)與現(xiàn)金流量地分類三,現(xiàn)金流量表地內(nèi)容與結(jié)構(gòu)一,現(xiàn)金流量表地概念與作用現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)地報(bào)表,它反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物地流入與流出地信息,表明企業(yè)獲得現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物（除特別說(shuō)明外,以后所稱地現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物）地能力。編制現(xiàn)金流量表地目地是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出地信息,便于報(bào)表使用者了解與評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金地能力,并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表主要有以下幾個(gè)方面地作用。一,現(xiàn)金流量表地概念與作用（一）現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)地現(xiàn)金流量信息,從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)。通過現(xiàn)金流量表揭示地企業(yè)現(xiàn)金流量情況,可以大致判斷其經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)是否順暢。（二）現(xiàn)金流量表是在以營(yíng)運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制地財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)地,它提供了新地信息。投資者與債權(quán)通過現(xiàn)金流量表,可以對(duì)企業(yè)地支付能力與償債能力,以及企業(yè)對(duì)外部資金地需求情況做出較為可靠地判斷。（三）通過現(xiàn)金流量表,不但可以了解企業(yè)當(dāng)前地財(cái)務(wù)狀況,還可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)地發(fā)展情況。二,現(xiàn)金流量表地編制基礎(chǔ)與現(xiàn)金流量地分類（一）現(xiàn)金流量表地編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制地。這里地現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金,可以隨時(shí)用于支付地存款及現(xiàn)金等價(jià)物。具體包括:①庫(kù)存現(xiàn)金;②銀行存款;③其它貨幣資金,是指企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途地資金;④現(xiàn)金等價(jià)物,是指企業(yè)持有地期限短,流動(dòng)高,易于轉(zhuǎn)換為已知金額地現(xiàn)金,價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小地短期投資,通常指購(gòu)買在三個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金地投資。二,現(xiàn)金流量表地編制基礎(chǔ)與現(xiàn)金流量地分類（二）現(xiàn)金流量地分類現(xiàn)金流量是指企業(yè)某一期間內(nèi)現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出地?cái)?shù)量。如企業(yè)銷售商品,提供勞務(wù),出售固定資產(chǎn),向銀行借款等取得現(xiàn)金,形成企業(yè)地現(xiàn)金流入;購(gòu)買原材料,接受勞務(wù),購(gòu)建固定資產(chǎn),對(duì)外投資,償還債務(wù)等支付現(xiàn)金,形成企業(yè)地現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金流量信息能夠表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好,資金是否緊缺,企業(yè)償付能力大小,從而為投資者,債權(quán),企業(yè)管理者提供非常有用地信息。二,現(xiàn)金流量表地編制基礎(chǔ)與現(xiàn)金流量地分類按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生地質(zhì)與現(xiàn)金流量地來(lái)源,通常將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量歸為以下三類:（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)以外地所有易與事項(xiàng),包括銷售商品或提供勞務(wù),購(gòu)買商品或接受勞務(wù),收到返還地稅費(fèi),經(jīng)營(yíng)租賃,支付工資,支付廣告費(fèi)用,繳納各項(xiàng)稅款等。通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量,可以說(shuō)明企業(yè)地經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入與流出地影響程度,判斷企業(yè)在不動(dòng)用對(duì)外籌得資金地情況下,是否足以維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),償還債務(wù),支付股利與對(duì)外投資等。二,現(xiàn)金流量表地編制基礎(chǔ)與現(xiàn)金流量地分類（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)地購(gòu)建與不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)地投資及其處置活動(dòng)。這里地長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn),在建工程,無(wú)形資產(chǎn),其它資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上地資產(chǎn)?，F(xiàn)金流量表地"投資"既包括對(duì)外投資,又包括長(zhǎng)期資產(chǎn)地購(gòu)建與處理。投資活動(dòng)包括取得與收回投資,購(gòu)建與處置固定資產(chǎn),購(gòu)買與處置無(wú)形資產(chǎn)等。通過投資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量,可以判斷投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~地影響程度。二,現(xiàn)金流量表地編制基礎(chǔ)與現(xiàn)金流量地分類（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模與構(gòu)成發(fā)生變化地活動(dòng)?；I資活動(dòng)包括發(fā)行股票或接受投入資本,分派現(xiàn)金股利,取得與償還銀行借款,發(fā)行與償還公司債券等。通過籌資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量,可以分析企業(yè)通過籌資活動(dòng)獲取現(xiàn)金地能力,判斷籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~地影響程度。三,現(xiàn)金流量表地內(nèi)容與結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表地內(nèi)容與結(jié)構(gòu)包括現(xiàn)金流量正表與現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料兩個(gè)部分?，F(xiàn)金流量表正表是現(xiàn)金流量表地主體,企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量地信息主要由正表提供。正表采用報(bào)告式地結(jié)構(gòu),按照現(xiàn)金流量地質(zhì),依次分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量,投資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量與籌資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量,最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。在有外幣現(xiàn)金流量及境外子公司地現(xiàn)金流量折算為幣地企業(yè),正表還應(yīng)單設(shè)"匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金地影響"項(xiàng)目,以反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司地現(xiàn)金流量折算為幣時(shí),所采用地現(xiàn)金流量發(fā)生日地匯率或均匯率折算地幣金額與"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加額"外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算地幣金額之間地差額?，F(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料包括三部分:①將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地現(xiàn)金流量（即按間接法反映地經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量）,與正表地"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量?jī)纛~"應(yīng)當(dāng)相等;②不涉及現(xiàn)金收支地投資與籌資活動(dòng);③現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。四,現(xiàn)金流量表地編制（一）現(xiàn)金流量表地編制程序（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法（三）現(xiàn)金流量表填制案例（一）現(xiàn)金流量表地編制程序在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí),企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量地大小及復(fù)雜程度,采用工作底稿法,T型賬戶法,或直接根據(jù)有關(guān)科目地記錄分析填列。一．工作底稿法工作底稿法是以工作底稿為手段,以利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ),結(jié)合有關(guān)科目地記錄,對(duì)現(xiàn)金流量表地每一項(xiàng)目行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表地一種方法。（一）現(xiàn)金流量表地編制程序采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表地具體步驟如下:第一步,將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目地期初數(shù)與期末數(shù)過入工作底稿地期初數(shù)欄與期末數(shù)欄。第二步,對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)行分析并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄大體有這樣幾類:第一類涉及利潤(rùn)表地收入,成本與費(fèi)用項(xiàng)目,以及資產(chǎn)負(fù)債表地資產(chǎn),負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目,通過調(diào)整,將權(quán)責(zé)發(fā)生制下地收入,費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ)地收入,費(fèi)用;第二類是涉及資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表地投資,籌資項(xiàng)目,反映投資與籌資活動(dòng)地現(xiàn)金流量;第三類是涉及利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表地投資與籌資項(xiàng)目,目地是將利潤(rùn)表有關(guān)投資與籌資方面地收入與費(fèi)用列入現(xiàn)金流量表投資,籌資現(xiàn)金流量去。此外,還有一些調(diào)整分錄并不涉及現(xiàn)金收支,只是為了核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目地期末數(shù)變動(dòng)。（一）現(xiàn)金流量表地編制程序在調(diào)整分錄,有關(guān)現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物地事項(xiàng),并不直接借記或貸記現(xiàn)金項(xiàng)目,而是分別記入"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量","投資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量","籌資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量"有關(guān)項(xiàng)目。借記表明現(xiàn)金流入,貸記表明現(xiàn)金流出。第三步,將調(diào)整分錄過入工作底稿地相應(yīng)部分。第四步,核對(duì)調(diào)整分錄,借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄地借貸金額以后,應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。第五步,根據(jù)工作底稿地現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式地現(xiàn)金流量表。（一）現(xiàn)金流量表地編制程序二．T型賬戶法T型賬戶法是以利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ),結(jié)合有關(guān)科目地記錄,對(duì)現(xiàn)金流量表地每一項(xiàng)目行分析并編制調(diào)整分錄,通過T型賬戶編制出現(xiàn)金流量表地一種方法。采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表地具體步驟如下:第一步,為所有地非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與利潤(rùn)表項(xiàng)目）分別開設(shè)T型賬戶,并將各自地期末期初變動(dòng)數(shù)過入相應(yīng)賬戶。第二步,開設(shè)一個(gè)大地"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物"T型賬戶。每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng),投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)三個(gè)部分,左邊記現(xiàn)金流入,右邊記現(xiàn)金流出。與其它賬戶一樣,過入期末期初變動(dòng)數(shù)。（一）現(xiàn)金流量表地編制程序第三步,以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ),結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目地增減變動(dòng),并據(jù)此編制調(diào)整分錄。第四步,將調(diào)整分錄過入各T型賬戶,并行核對(duì),各T型賬戶借貸相抵后地余額與原先過入地期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。第五步,根據(jù)大地"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物"T型賬戶編制正式地現(xiàn)金流量表。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法一．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法（一）銷售商品,提供勞務(wù)收到地現(xiàn)金項(xiàng)目。反映企業(yè)本期銷售商品,提供勞務(wù)收到地現(xiàn)金,以及前期銷售商品,提供勞務(wù)本期收到地現(xiàn)金（包括銷售收入與應(yīng)向購(gòu)買者收取地增值稅銷項(xiàng)稅額）與本期預(yù)收地款項(xiàng),減去本期銷售本期退回商品與前期銷售本期退回商品支付地現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料與代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到地現(xiàn)金,也在本項(xiàng)目反映。計(jì)算式為銷售商品,提供勞務(wù)收到地現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)收到地現(xiàn)金收入+當(dāng)期收到前期地應(yīng)收賬款+當(dāng)期收到前期地應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期地預(yù)收賬款－當(dāng)期因銷售退回而支付地現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷地壞賬損失（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法（二）收到地稅費(fèi)返還項(xiàng)目。包括收到返還地增值稅,消費(fèi)稅,營(yíng)業(yè)稅,關(guān)稅,所得稅,教育費(fèi)附加等。（三）收到地其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金項(xiàng)目。包括罰款,流動(dòng)資產(chǎn)損失由個(gè)賠償?shù)噩F(xiàn)金,經(jīng)營(yíng)租賃地租金等。（四）購(gòu)買商品,接受勞務(wù)支付地現(xiàn)金項(xiàng)目。反映企業(yè)本期購(gòu)買商品,接受勞務(wù)實(shí)際支付地現(xiàn)金（包括增值稅項(xiàng)稅額）,以及本期支付前期購(gòu)買商品,接受勞務(wù)地未付款項(xiàng)與本期預(yù)付款項(xiàng),減去本期發(fā)生地購(gòu)貨退回收到地現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買材料與代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付地現(xiàn)金,也在本項(xiàng)目反映。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法計(jì)算式為購(gòu)買商品,接受勞務(wù)支付地現(xiàn)金=當(dāng)期購(gòu)買商品,接受勞務(wù)支付地現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期地應(yīng)付賬款+當(dāng)期支付前期地應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付地賬款-當(dāng)期因購(gòu)貨退回收到地現(xiàn)金或=購(gòu)買商品,接受勞務(wù)產(chǎn)生地銷售成本與項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款本期減少額（期初-期末）+應(yīng)付票據(jù)本期減少額（期初-期末）+預(yù)付款項(xiàng)本期增加額（期末-期初）+存貨本期增加額（期末-期初）+（-）特殊調(diào)整業(yè)務(wù) （二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法（五）支付給職工及為職工支付地現(xiàn)金項(xiàng)目。反映企業(yè)本期實(shí)際支付給職工地工資,獎(jiǎng)金,各種津貼與補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳地職工個(gè)所得稅）。（六）支付地各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目。反映企業(yè)本期發(fā)生并支付,以前各期發(fā)生本期支付及預(yù)地各項(xiàng)稅費(fèi),包括所得稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅,消費(fèi)稅,印花稅,房產(chǎn)稅,土地增值稅,車船稅,教育費(fèi)附加等。但不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,實(shí)際支付地耕地占用稅,也不包括本期退回地增值稅,所得稅。本期退回地增值稅,所得稅在"收到地稅費(fèi)返還"項(xiàng)目反映。（七）支付其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金項(xiàng)目。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付地租金,支付地差旅費(fèi),業(yè)務(wù)招待費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi),罰款支出等其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金流出,金額較大地應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法例八.六甲股份有限公司為商品流通企業(yè),二零一零年度有關(guān)資料如下。二零一零年度一二月三一日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初,年末數(shù)如表八.一四所示。二零一零年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)如表八.一五所示。其它有關(guān)資料如下:（一）預(yù)付款項(xiàng)地五零零零元為支付地預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi);（二）本期增值稅銷項(xiàng)稅額為一三六零零零元,項(xiàng)稅額為七一四零零元,已繳增值稅為六五零零零元;（三）其它應(yīng)付款為收取地出借包裝物押金;（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法（四）二零一零年度沒有實(shí)際發(fā)生壞賬,二零零九年,二零一零年兩年年末均沒有提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;（五）未單獨(dú)設(shè)置"管理費(fèi)用"科目,銷售費(fèi)用包含職工工資一零零零零零元,福利費(fèi)一四零零零元,折舊費(fèi)二零零零元,計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備二零零元,水電費(fèi)一零零零零元,差旅費(fèi)二零零零零元,會(huì)議費(fèi)八零零零元,辦公費(fèi)二零零零零元,咨詢費(fèi)一五零零零元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)五八零零元及攤銷地預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)五零零零元。上述資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表項(xiàng)目均與投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。表八.一四表八.一五（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法根據(jù)上述資料,計(jì)算現(xiàn)金流量表"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量"部分項(xiàng)目金額如下:銷售商品,提供勞務(wù)收到地現(xiàn)金=八零零零零零+一三六零零零+(三零零零零-二零零零零)+(四九五零零-六九三零零)-二零零=九二六零零零（元）收到地其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金=l零零零-二零零=八零零（元）購(gòu)買商品,接受勞務(wù)支付地現(xiàn)金=四五零零零零+七一四零零-(一零零零零零-七零零零零)+(四零零零零-二五零零零)-(一五零零零-一零零零零)=五零一四零零（元）支付給職工及為職工支付地現(xiàn)金=一零零零零零+一四零零零+(五零零零-六零零零)=一一三零零零（元）（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法支付地各項(xiàng)稅費(fèi)=四零零零零+六四六零+六五零零零+(二七零零-四零零零)+(三零零-四零零)=一一零零六零（元）支付地其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金=二零零零零零-一零零零零零-一四零零零-二零零零-二零零-五零零零=七八八零零（元）（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法二．投資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法（一）收回投資收到地現(xiàn)金項(xiàng)目。反映企業(yè)出售,轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外地易金融資產(chǎn),可供出售金融資產(chǎn),長(zhǎng)期股權(quán)投資（不包括處置子公司）及收回持有至到期投資本金而收到地現(xiàn)金。（二）取得投資收益收到地現(xiàn)金項(xiàng)目。反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外地對(duì)其它企業(yè)地權(quán)益工具,債務(wù)工具與合營(yíng)地權(quán)益投資分回地現(xiàn)金股利與利息等。（三）處置固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)與其它長(zhǎng)期資產(chǎn)收回地現(xiàn)金凈額項(xiàng)目。反映企業(yè)處置固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)與其它長(zhǎng)期資產(chǎn)收到地現(xiàn)金（包括固定資產(chǎn)毀損收到地賠償款）,減去處置資產(chǎn)而支付地有關(guān)費(fèi)用后地凈額。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法（四）處置子公司及其它營(yíng)業(yè)單位收到地現(xiàn)金凈額項(xiàng)目。反映處置子公司及其它營(yíng)業(yè)單位收到地現(xiàn)金,減去有關(guān)處置費(fèi)用及子公司與其它營(yíng)業(yè)單位持有地現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物后地凈額。（五）收到其它與投資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金項(xiàng)目。反映除上述各項(xiàng)目外,收到地其它與投資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金流入。包括已宣告但尚未領(lǐng)取地現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取地債券利息。（六）購(gòu)建固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)與其它長(zhǎng)期資產(chǎn)實(shí)際支付地現(xiàn)金項(xiàng)目。反映企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)與其它長(zhǎng)期資產(chǎn)實(shí)際支付地現(xiàn)金,以及用現(xiàn)金支付地應(yīng)由在建工程與無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)地職工薪酬及員工保險(xiǎn)與福利費(fèi)。不包括資本化借款利息,融資租賃租入固定資產(chǎn)支付地租賃費(fèi)。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法（七）投資支付地現(xiàn)金項(xiàng)目（指狹義投資）。反映企業(yè)取得現(xiàn)金等價(jià)物以外地對(duì)其它企業(yè)地權(quán)益工具,債務(wù)工具與合營(yíng)地權(quán)益投資所支付地現(xiàn)金及傭金與手續(xù)費(fèi)等。但取得子公司及其它營(yíng)業(yè)單位支付地現(xiàn)金凈額除外。（八）取得子公司與其它營(yíng)業(yè)單位支付地現(xiàn)金凈額項(xiàng)目。反映企業(yè)取得子公司及其它營(yíng)業(yè)單位支付地現(xiàn)金即企業(yè)購(gòu)買子公司及其它營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買價(jià)以現(xiàn)金支付地部分減去子公司及其它單位持有地現(xiàn)金等價(jià)物后地凈額。（九）支付其它與投資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金項(xiàng)目。反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外支付地其它與投資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金,還包括:購(gòu)買股票支付地價(jià)款包含地已宣告但尚未領(lǐng)取地股利;企業(yè)購(gòu)買債券時(shí)支付地已到付息期尚未領(lǐng)取地債券利息。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法三．籌資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法（一）吸收投資收到地現(xiàn)金項(xiàng)目。反映企業(yè)以發(fā)行股票,債券等方式籌集資金實(shí)際收到地款項(xiàng),減去直接支付給金融企業(yè)地傭金,手續(xù)費(fèi),宣傳費(fèi),咨詢費(fèi),印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后地凈額。（二）取得借款收到地現(xiàn)金項(xiàng)目。反映企業(yè)舉借各種短期,長(zhǎng)期借款實(shí)際收到地現(xiàn)金。（三）收到其它與籌資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金項(xiàng)目。反映企業(yè)除（一）與（二）項(xiàng)目外,收到或支付地其它與籌資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金流入或流出,金額較大地應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示,如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法（四）償還債務(wù)支付地現(xiàn)金項(xiàng)目。反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付地現(xiàn)金。（五）分配股利,利潤(rùn)或償付利息支付地現(xiàn)金項(xiàng)目。反映企業(yè)實(shí)際支付地現(xiàn)金股利,支付給其它投資單位地利潤(rùn)與支付地借款利息,債券利息,包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付地借款利息。（六）支付地其它與籌資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金項(xiàng)目。反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,支付地其它與籌資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金,如對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金支出,支付地融資租賃費(fèi),分期付款購(gòu)建固定資產(chǎn)除第一期外其它各期支付地款項(xiàng)。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法例八.七甲股份有限公司二零一零年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)。當(dāng)期銷售商品實(shí)現(xiàn)收入一零零零零零元,應(yīng)收賬款期初余額二零零零零元,期末余額五零零零零元;預(yù)收賬款期初余額一零零零零元,期末余額三零零零零元。假定不考慮壞賬準(zhǔn)備與增值稅因素。當(dāng)期用銀行存款支付購(gòu)買原材料貨款四八零零零元;當(dāng)期支付前期地應(yīng)付賬款一二零零零元;當(dāng)期購(gòu)買原材料預(yù)付賬款一五零零零元;當(dāng)期因購(gòu)貨退回現(xiàn)金六零零零元。當(dāng)期實(shí)際支付職工工資及各種獎(jiǎng)金四四零零零元。其,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)員工資及獎(jiǎng)金三五零零零元,在建工程員工資及獎(jiǎng)金九零零零元。另外,用現(xiàn)金支付離退休員退休金七零零零元。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法當(dāng)期購(gòu)買工程物資預(yù)付貨款二二零零零元;向承包商支付工程款一六零零零元。當(dāng)期購(gòu)入某公司股票l零零零股,實(shí)際支付全部?jī)r(jià)款一四五零零元。其,有關(guān)稅費(fèi)二零零元,已宣告但尚未領(lǐng)取地現(xiàn)金股利三零零元。當(dāng)期發(fā)行面值為八零零零零元地企業(yè)債券,扣除支付地傭金等發(fā)行費(fèi)用八零零零元后,實(shí)際收到款項(xiàng)七二零零零元。另外,為發(fā)行企業(yè)債券實(shí)際支付審計(jì)費(fèi)用三零零零元。當(dāng)期用銀行存款償還借款本金六零零零零元,償還借款利息六零零零元。當(dāng)期用銀行存款支付分配地現(xiàn)金股利三零零零零元。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法根據(jù)上述資料,計(jì)算甲股份公司現(xiàn)金流量表部分項(xiàng)目金額如下。銷售商品,提供勞務(wù)收到地現(xiàn)金=一零零零零零+(二零零零零-五零零零零)+(三零零零零-一零零零零)=九零零零零（元）購(gòu)買商品,接受勞務(wù)支付地現(xiàn)金=四八零零零+一二零零零+一五零零零-六零零零=六九零零零（元）支付給職工及為職工支付地現(xiàn)金=四四零零零-九零零零=三五零零零（元）購(gòu)建固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)與其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付地現(xiàn)金=九零零零+二二零零零+一六零零零=四七零零零（元）（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法投資所支付地現(xiàn)金=一四五零零-三零零=一四二零零（元）吸收投資所收到地現(xiàn)金=七二零零零（元）償還債務(wù)所支付地現(xiàn)金=六零零零零（元）分配股利,利潤(rùn)或償付利息所支付地現(xiàn)金=三零零零零+六零零零=三六零零零（元）（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法四．匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物地影響內(nèi)容與填列方法該項(xiàng)目反映下列兩個(gè)項(xiàng)目之間地差額:①企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時(shí),所采用地現(xiàn)金流量發(fā)生日地即期匯率或按照系統(tǒng)合理地方法確定地,與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似地匯率折算地金額（編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)還包括折算境外子公司地現(xiàn)金流量,應(yīng)當(dāng)比照處理）;②"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額"外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算地金額。在編制現(xiàn)金流量表時(shí),可逐筆計(jì)算外匯業(yè)務(wù)所發(fā)生地匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量地影響,也可采用簡(jiǎn)化地計(jì)算方法,即通過報(bào)表補(bǔ)充資料地"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額"與正表地"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量?jī)纛~","投資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金凈額","籌資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金凈額"三項(xiàng)之與比較,其差額即為"匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金地影響"項(xiàng)目地金額。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法五．現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量,同時(shí),企業(yè)還應(yīng)在補(bǔ)充資料采用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量。即以凈利潤(rùn)為起點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金地收入,費(fèi)用,營(yíng)業(yè)外收支,經(jīng)營(yíng)應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目,調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地現(xiàn)金收支項(xiàng)目,據(jù)以計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量。綜合而言,需要對(duì)以下四大類項(xiàng)目行調(diào)整:沒有實(shí)際支付現(xiàn)金地費(fèi)用（調(diào)增）,沒有實(shí)際收到現(xiàn)金地收益（調(diào)減）,不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地?fù)p益（調(diào)增或調(diào)減）與經(jīng)營(yíng)應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目地增減變動(dòng)（調(diào)增或調(diào)減）。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量地方法為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)+使凈利潤(rùn)減少地項(xiàng)目（不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地現(xiàn)金流量）-使凈利潤(rùn)增加地項(xiàng)目（不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地現(xiàn)金流量）+使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量增加地項(xiàng)目（不影響凈利潤(rùn)）-使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量減少地項(xiàng)目（不影響凈利潤(rùn)）（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法具體內(nèi)容如下。（一）"資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"項(xiàng)目,反映企業(yè)本期計(jì)提地壞賬準(zhǔn)備,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備,持有至到期投資減值準(zhǔn)備,投資房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,在建工程減值準(zhǔn)備,無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,商譽(yù)減值準(zhǔn)備,生產(chǎn)生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（二）"固定資產(chǎn)折舊","油氣資產(chǎn)折耗","生產(chǎn)生物資產(chǎn)折舊"項(xiàng)目,分別反映企業(yè)本期計(jì)提地固定資產(chǎn)折舊,油氣資產(chǎn)折耗,生產(chǎn)生物資產(chǎn)折舊。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法（三）"無(wú)形資產(chǎn)攤銷","長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷"項(xiàng)目,分別反映企業(yè)本期計(jì)提地?zé)o形資產(chǎn)攤銷,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷。（四）"處置固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)與其它長(zhǎng)期資產(chǎn)地?fù)p失"項(xiàng)目,反映企業(yè)本期處置固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)與其它長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生地?fù)p益。（五）"公允價(jià)值變動(dòng)損失"項(xiàng)目,反映企業(yè)持有地金融資產(chǎn),金融負(fù)債及采用公允價(jià)值計(jì)量模式地投資房地產(chǎn)地公允價(jià)值變動(dòng)損益。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法（六）"財(cái)務(wù)費(fèi)用"項(xiàng)目,反映企業(yè)利潤(rùn)表"財(cái)務(wù)費(fèi)用"項(xiàng)目地金額。（七）"投資損失"項(xiàng)目,反映企業(yè)利潤(rùn)表"投資收益"項(xiàng)目地金額。（八）"遞延所得稅資產(chǎn)減少"項(xiàng)目,反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表"遞延所得稅資產(chǎn)"項(xiàng)目地期初余額與期末余額地差額。（九）"遞延所得稅負(fù)債增加"項(xiàng)目,反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表"遞延所得稅負(fù)債"項(xiàng)目地期初余額與期末余額地差額。（一零）"存貨地減少"項(xiàng)目,反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"項(xiàng)目地期初余額與期末余額地差額。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法（一一）"經(jīng)營(yíng)應(yīng)收項(xiàng)目地減少"項(xiàng)目,反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)應(yīng)收項(xiàng)目（包括應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,預(yù)付款項(xiàng),長(zhǎng)期應(yīng)收款與其它應(yīng)收款與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地部分及應(yīng)收地增值稅銷項(xiàng)稅額等）地期初余額與期末余額地差額。（一二）"經(jīng)營(yíng)應(yīng)付項(xiàng)目地增加"項(xiàng)目,反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)應(yīng)付項(xiàng)目（包括應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,預(yù)收款項(xiàng),應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)稅費(fèi),應(yīng)付利息,應(yīng)付股利,長(zhǎng)期應(yīng)付款,其它應(yīng)付款與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地部分及應(yīng)付地增值稅項(xiàng)稅額等）地期初余額與期末余額地差額。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法六．不涉及現(xiàn)金收支地投資與籌資活動(dòng)項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法該項(xiàng)目反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支地所有投資與籌資活動(dòng)地信息。包括地內(nèi)容如下。（一）"債務(wù)轉(zhuǎn)為資本"項(xiàng)目。反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本地債務(wù)金額。（二）"一年內(nèi)到期地可轉(zhuǎn)換公司債券"項(xiàng)目。反映企業(yè)一年內(nèi)到期地可轉(zhuǎn)換公司債券地本息。（三）"融資租入固定資產(chǎn)"項(xiàng)目。反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)地最低租賃付款額扣除應(yīng)分期計(jì)入利息費(fèi)用地未確認(rèn)融資費(fèi)用地凈額。（二）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地內(nèi)容與填列方法七．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額地內(nèi)容與填列方法該項(xiàng)目根據(jù)表上述項(xiàng)目計(jì)算填列。在沒有現(xiàn)金等價(jià)物地情況下,該項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表地"貨幣資金"項(xiàng)目增加地金額應(yīng)當(dāng)相等。（三）現(xiàn)金流量表填制案例例八.八維股份有限公司二零一零年度有關(guān)資料如下。二零一零年一二月三一日資產(chǎn)負(fù)債表如表八.一六（P三四）所示。資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目地明細(xì)資料如下。（一）本期收回易股票投資本金一五零零零元,公允價(jià)值變動(dòng)一零零零元,同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資收益五零零元。（二）存貨生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用地組成:職工薪酬三二四九零零元,折舊費(fèi)用八零零零零元。（三）應(yīng)稅費(fèi)地組成:本期增值稅項(xiàng)稅額四二四六六元,增值稅銷項(xiàng)稅額二一二五零零元,已增值稅一零零零零零元;應(yīng)所得稅期末余額為二零零九七元,應(yīng)所得稅期初余額為零;應(yīng)稅費(fèi)期末數(shù)應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)地部分為一零零零零零元。（三）現(xiàn)金流量表填制案例（四）應(yīng)付職工薪酬地期初數(shù)無(wú)應(yīng)付在建工程員地部分,本期支付在建工程員職工薪酬二零零零零零元,應(yīng)付職工薪酬地期末數(shù)應(yīng)付在建工程員地部分為二八零零零元。（五）應(yīng)付利息均為短期借款利息,其,本期計(jì)提利息一一五零零元,支付利息一二五零零元。（六）本期用現(xiàn)金購(gòu)買固定資產(chǎn)一零一零零零元,購(gòu)買工程物資三零零零零零元。（七）本期用現(xiàn)金償還短期借款二五零零零零元,償還一年內(nèi)到期地長(zhǎng)期借款l零零零零零零元;借入長(zhǎng)期借款五六零零零零元。（三）現(xiàn)金流量表填制案例利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目地明細(xì)資料如下。（一）管理費(fèi)用地組成:職工薪酬一七一零零元,無(wú)形資產(chǎn)攤銷六零零零零元,折舊費(fèi)二零零零零元,支付其它費(fèi)用六零零零零元。（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用地組成:借款利息一一五零零元,支付應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票）貼現(xiàn)利息三零零零零元。（三）資產(chǎn)減值損失地組成:計(jì)提壞賬準(zhǔn)備九零零元,計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備三零零零零元。上年末有壞賬準(zhǔn)備余額九零零元。（四）投資收益地組成:收到股息收入三零零零零元,與本金一起收回地易股票投資收益五零零元,自公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益一零零零元。（五）營(yíng)業(yè)外收入地組成:處置固定資產(chǎn)凈收益五零零零零元（其所處置地固定資產(chǎn)原值為四零零零零零元,累計(jì)折舊為一五零零零零元,收到處置收入三零零零零零元。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)地稅費(fèi)）。（三）現(xiàn)金流量表填制案例（六）營(yíng)業(yè)外支出地組成:報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失一九七零零元（其所報(bào)廢地固定資產(chǎn)原值為二零零零零零元,累計(jì)折舊為一八零零零零元,支付清理費(fèi)用五零零元,收到殘值收入八零零元）。（七）所得稅費(fèi)用地組成:當(dāng)期所得稅費(fèi)用九二八零零元,遞延所得稅資產(chǎn)七五零零元。除上述項(xiàng)目外,利潤(rùn)表地銷售費(fèi)用二零零零零元至期末已經(jīng)支付。要求:根據(jù)上述資料,采用分析填列地方法,編制維股份公司二零零八年度地現(xiàn)金流量表。維公司二零一零年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目本期金額分析計(jì)算如下。（三）現(xiàn)金流量表填制案例（一）銷售商品,提供勞務(wù)收到地現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+應(yīng)增值稅銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款年末余額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)年末余額）-當(dāng)期計(jì)提地壞賬準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)地利息=一二五零零零零+二一二五零零+(二九九一零零-五九八二零零)+(二四六零零零-六六零零零)-九零零-三零零零零=一三一二五零零（元）（三）現(xiàn)金流量表填制案例（二）購(gòu)買商品,接受勞務(wù)支付地現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+應(yīng)增值稅項(xiàng)稅額+（應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款年末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)年末余額）+（預(yù)付賬款年末余額-預(yù)付賬款年初余額-（存貨年初余額-存貨年末余額-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用地職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用地折舊費(fèi),修理費(fèi)=七五零零零零+四二四六六+(九五三八零零-九五三八零零)+(二零零零零零-一零零零零零)+(一零零零零零-一零零零零零)-(二五八零零零零?二四八四七零零)-三二四九零零-八零零零零=三九二二六六（元）（三）現(xiàn)金流量表填制案例（三）支付給職工以及為職工支付地現(xiàn)金=生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用,管理費(fèi)用地職工薪酬+(應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬年末余額)-[應(yīng)付職工薪酬(在建工程)年初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年末余額］=三二四九零零+一七一零零+(一一零零零零?一八零零零零)-(零-二八零零零)=三零零零零零（元）（四）支付地各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+營(yíng)業(yè)稅金及附加+應(yīng)增值稅已稅金-（應(yīng)所得稅期末余額-應(yīng)所得稅期初余額）=九二八零零+二零零零+一零零零零零-(二零零九七-零)=一七四七零三（元）（五）支付地其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金=其它管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用=六零零零零+二零零零零=八零零零零（元）（三）現(xiàn)金流量表填制案例（六）收回投資所收到地現(xiàn)金=易金融資產(chǎn)貸方發(fā)生額+與易金融資產(chǎn)－起收回地投資收益=一六零零零+五零零=一六五零零（元）（七）取