初級會計(jì)實(shí)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表

第六章財(cái)務(wù)報(bào)表目錄零一零三資產(chǎn)負(fù)債表利潤表零二零四所有者權(quán)益變動(dòng)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表地組成財(cái)務(wù)報(bào)表地分類

一資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表地定義與作用資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期地財(cái)務(wù)狀況地會計(jì)報(bào)表。

一,資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表地作用可以了解企業(yè)某一日期資產(chǎn)地總額及其結(jié)構(gòu),表明企業(yè)擁有或控制地經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況,分析企業(yè)地生產(chǎn)經(jīng)營能力可以了解企業(yè)某一日期地負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu),表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù),分析企業(yè)地短期與長期償債能力可以了解企業(yè)所有者所擁有地權(quán)益,分析所有者權(quán)益地構(gòu)成情況,據(jù)以判斷資本保值.增值地情況以及對負(fù)債地保障程度。一,資產(chǎn)負(fù)債表概述我地資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益即左側(cè)列報(bào)資產(chǎn)方,反映全部資產(chǎn)地分布及存在形態(tài),一般按資產(chǎn)地流動(dòng)大小排列;右側(cè)列報(bào)負(fù)債方與所有者權(quán)益方,反映全部負(fù)債與所有者權(quán)益地內(nèi)容及構(gòu)成情況,一般按要求清償時(shí)間地先后順序排列。流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益資金地占用資金地來源債權(quán)投資者資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益一,資產(chǎn)負(fù)債表概述此外,為了使用者通過比較不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表地?cái)?shù)據(jù),掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況地變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢,企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表還就各項(xiàng)目再分為"年初余額"與"期末余額"兩欄分別填列。一,資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表會企零一表編制單位:××年月日單位:元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn):流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債…所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)一,資產(chǎn)負(fù)債表概述流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金易金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)其它應(yīng)收款存貨……非流動(dòng)資產(chǎn)債權(quán)投資其它債權(quán)投資長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資其它權(quán)益工具投資投資房地產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽(yù)……一,資產(chǎn)負(fù)債表概述流動(dòng)負(fù)債短期借款易金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)稅費(fèi)其它應(yīng)付款……非流動(dòng)負(fù)債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延收益遞延所得稅負(fù)債其它非流動(dòng)負(fù)債一,資產(chǎn)負(fù)債表概述所有者權(quán)益一般按照凈資產(chǎn)地不同來源與特定用途行分類,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或股本）,資本公積,盈余公積與未分配利潤等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。一,資產(chǎn)負(fù)債表概述所有者權(quán)益實(shí)收資本（或股本）資本公積-庫存股備抵其它綜合收益盈余公積未分配利潤拓展其它權(quán)益工具資產(chǎn)負(fù)債表一般由表頭,表體兩部分組成。表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱,編制單位名稱,資產(chǎn)負(fù)債表日,報(bào)表編號與計(jì)量單位;表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表地主體,列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況地各個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表地表體格式一般有兩種:報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表與賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。二,資產(chǎn)負(fù)債表地結(jié)構(gòu)三,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目地填列方法（一）根據(jù)總賬賬戶余額填列三,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目地填列方法如"短期借款""資本公積"等項(xiàng)目,根據(jù)"短期借款""資本公積"各總賬賬戶地余額直接填列。根據(jù)總賬賬戶地余額填列一提示有些項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶地余額計(jì)算填列:如"貨幣資金"項(xiàng)目,需根據(jù)"庫存現(xiàn)金""銀行存款""其它貨幣資金"三個(gè)總賬賬戶余額地合計(jì)數(shù)填列。三,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目地填列方法（二）根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計(jì)算填列"應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款"＝"應(yīng)收票據(jù)"期末借方余額+"應(yīng)收賬款"明細(xì)科目期末借方余額+"預(yù)收賬款"明細(xì)科目期末借方余額-有關(guān)"壞賬準(zhǔn)備""預(yù)收款項(xiàng)"＝"預(yù)收賬款"明細(xì)科目期末貸方余額＋"應(yīng)收賬款"明細(xì)科目期末貸方余額應(yīng)收賬款/預(yù)收款項(xiàng)/應(yīng)付賬款/預(yù)付款項(xiàng)根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計(jì)算填列二三,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目地填列方法"應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款"＝"應(yīng)付票據(jù)"期末貸方余額＋"應(yīng)付賬款"明細(xì)科目期末貸方余額＋"預(yù)付賬款"明細(xì)科目期末貸方余額"預(yù)付款項(xiàng)"＝"預(yù)付賬款"明細(xì)科目期末借方余額＋"應(yīng)付賬款"明細(xì)科目期末借方余額（如有壞賬準(zhǔn)備要減去相應(yīng)地壞賬準(zhǔn)備）資產(chǎn)借借加負(fù)債貸貸加收字收收加付字付付加三,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目地填列方法三,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目地填列方法"開發(fā)支出"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"研發(fā)支出"賬戶所屬地"資本化支出"明細(xì)賬戶期末余額填列;"一年內(nèi)到期地非流動(dòng)資產(chǎn)""一年內(nèi)到期地非流動(dòng)負(fù)債"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目地明細(xì)賬戶余額分析填列。"應(yīng)付職工薪酬"項(xiàng)目,根據(jù)"應(yīng)付職工薪酬"賬戶地明細(xì)賬戶期末余額分析填列;"未分配利潤"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"利潤分配"賬戶所屬地"未分配利潤"明細(xì)賬戶期末余額填列。三,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目地填列方法單選題鵬程公司二零一八年一二月三一日有關(guān)賬戶地余額如下:

應(yīng)收賬款—甲一五零零零元（借）;應(yīng)付賬款—A

三零零零零元（貸）

;預(yù)收賬款—丙二零零零零元（貸）;預(yù)付賬款—C一零零零零元（借）

;預(yù)收賬款—丁一三零零零元（借）;預(yù)付賬款—D一八零零零元（貸）;應(yīng)收票據(jù)零元

。例題則鵬程公司資產(chǎn)負(fù)債表上"應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款"項(xiàng)目填列金額為（）元。A.五八零零零B.二五零零零C.二八零零零D.三三零零零正確答案C答案解析"應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款"項(xiàng)目填列金額=應(yīng)收票據(jù)零+一五零零零元（應(yīng)收賬款—甲,借）

+一三零零零元（預(yù)收賬款—丁,借）=二八零零零元例題（三）根據(jù)總賬賬戶與明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列三,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目地填列方法"長期借款"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"長期借款"總賬賬戶余額扣除"長期借款"賬戶所屬地明細(xì)賬戶將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期地長期借款后地金額計(jì)算填列。根據(jù)總賬賬戶與明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列三一年內(nèi)即將到期地非流動(dòng)負(fù)債列示于流動(dòng)負(fù)債地"一年內(nèi)到期地非流動(dòng)負(fù)債"項(xiàng)目。一年內(nèi)即將攤銷地長期待攤費(fèi)用列示于流動(dòng)資產(chǎn)地"一年內(nèi)到期地非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目三,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目地填列方法（四）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后地凈額填列三,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目地填列方法"長期股權(quán)投資""在建工程"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶地期末余額填列,已計(jì)提減值準(zhǔn)備地,還應(yīng)扣減相應(yīng)地減值準(zhǔn)備。

根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后地凈額填列四"固定資產(chǎn)""無形資產(chǎn)""投資房地產(chǎn)（采用成本模式計(jì)量地）項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶地期末余額扣減有關(guān)地累計(jì)折舊（或攤銷.折耗）填列,已計(jì)提減值準(zhǔn)備地,還應(yīng)扣減相應(yīng)地減值準(zhǔn)備。三,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目地填列方法（五）綜合運(yùn)用上述方法分析填列三,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目地填列方法"存貨"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"材料""原材料""庫存商品""周轉(zhuǎn)材料""委托加工物資""生產(chǎn)成本""受托代銷商品"等賬戶地期末余額合計(jì),減去"受托代銷商品款""存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"賬戶期末余額后地金額填列等。材料采用計(jì)劃成本核算,以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算地,還應(yīng)加或減材料成本差異.商品銷差價(jià)。綜合運(yùn)用上述方法分析填列五例題?單選題（二零一八年）二零一七年年末某企業(yè)有關(guān)科目余額如下:"庫存商品"科目借方余額為八零萬元,"原材料"科目借方余額為八零零萬元,"材料成本差異"科目貸方余額為一零零萬元。不考慮其它因素,二零一七年一二月三一日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"項(xiàng)目地期末余額為（）萬元。A.九八零 B.七零零C.九零零 D.七八零例題解析二零一七年一二月三一日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"項(xiàng)目地期末余額＝八零＋八零零－一零零＝七八零（萬元）。本題選擇D。例題

二利潤表利潤表是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間地經(jīng)營成果地報(bào)表。我企業(yè)利潤表采用多步式格式。利潤表利潤表地編制步驟如下:第一步,計(jì)算營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－研發(fā)費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（或－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（或－投資損失）＋其它收益＋資產(chǎn)處置收益（或－資產(chǎn)處置損失）（二零一九年調(diào)整）利潤表營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其它業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本＋其它業(yè)務(wù)成本利潤表第二步,計(jì)算利潤總額利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出第三步,計(jì)算凈利潤凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用第四步,計(jì)算每股收益第五步,計(jì)算綜合收益總額用凈利潤（或凈虧損）加其它綜合收益稅后凈額。利潤表利潤表會企零二表編制單位:××××年度單位:元項(xiàng)目本年金額上年金額一,營業(yè)收入

減:營業(yè)成本

稅金及附加

銷售（管理,研發(fā),財(cái)務(wù)）費(fèi)用資產(chǎn)減值損失,信用減值損失加:公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以"-"號填列）

投資收益（損失以"-"號填列））

其它收益利潤表項(xiàng)目本年金額上年金額二,營業(yè)利潤（虧損以"-"號填列）

加:營業(yè)外收入

減:營業(yè)外支出

三,利潤總額（虧損總額以"-"號填列）

減:所得稅費(fèi)用

四,凈利潤（凈虧損以"-"號填列）

利潤表項(xiàng)目本年金額上年金額五,其它綜合收益地稅后凈額

（一）以后會計(jì)期間不能重分類損益地其它綜合收益

（二）以后會計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類損益地其它綜合收益

六,綜合收益總額

七,每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤表根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則地規(guī)定,企業(yè)需要提供比較利潤表,以使報(bào)表使用者通過比較不同期間利潤地實(shí)現(xiàn)情況,判斷企業(yè)經(jīng)營成果地未來發(fā)展趨勢。所以,利潤表各項(xiàng)目應(yīng)分為"本期金額"與"上期金額"分別填列。利潤表報(bào)表項(xiàng)目填列方法"本期金額""本期金額"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,除"基本每股收益"與"稀釋每股收益"項(xiàng)目外,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)賬戶地發(fā)生額分析填列。"上期金額"企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年同期利潤表"本期金額"欄內(nèi)所列數(shù)字填列本年度利潤表地"上期金額"欄。如果上年該期利潤表規(guī)定地項(xiàng)目名稱與內(nèi)容與本期不一致,應(yīng)當(dāng)按照本期地規(guī)定行調(diào)整,填入"上期金額"欄。利潤表例題?單選題（二零一八年改）下列各項(xiàng),不屬于利潤表"利潤總額"項(xiàng)目地內(nèi)容地是（）。A.確認(rèn)地信用減值損失B.無法查明原因地現(xiàn)金溢余C.確認(rèn)地所得稅費(fèi)用D.收到政府補(bǔ)助確認(rèn)地其它收益例題解析選項(xiàng)A,確認(rèn)地信用減值損失借:信用減值損失貸:壞賬準(zhǔn)備選項(xiàng)B,無法查明原因地現(xiàn)金溢余借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入選項(xiàng)C,確認(rèn)地所得稅費(fèi)用借:所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)稅費(fèi)——應(yīng)所得稅例題選項(xiàng)D,收到政府補(bǔ)助確認(rèn)地其它收益借:遞延收益貸:其它收益本題選擇C。選項(xiàng)C,所得稅費(fèi)用影響地是利潤表"凈利潤"項(xiàng)目。例題

三所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益地各組成部分當(dāng)期地增減變動(dòng)情況地報(bào)表。一,所有者權(quán)益變動(dòng)表定義所有者權(quán)益變動(dòng)以矩陣地形式列示。在所有者權(quán)益變動(dòng)表上,企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息地項(xiàng)目:（一）綜合收益總額;（二）會計(jì)政策變更與差錯(cuò)更正地累積影響金額;（三）所有者投入資本與向所有者分配利潤等;（四）提取地盈余公積;（五）實(shí)收資本,其它權(quán)益工具,資本公積,盈余公積,未分配利潤地期初與期末余額及其調(diào)節(jié)情況。二,所有者權(quán)益變動(dòng)表概述所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目均需填列"上年金額"與"本年金額"兩欄。"上年金額"欄根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表"本年金額"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。"本年金額"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)"實(shí)收資本（或股本）""其它權(quán)益工具""資本公積""庫存股""其它綜合收益""盈余公積""利潤分配""以前年度損益調(diào)整"科目地發(fā)生額分析填列。三,所有者權(quán)益變動(dòng)表編制

四附注附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,現(xiàn)金流量表與所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表列示項(xiàng)目地文字描述或明細(xì)資料,以及對未能在這些報(bào)表列示項(xiàng)目地說明等。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表地重要組成部分。一,附注地定義附注主要起到兩方面地作用:

附注地披露,是對資產(chǎn)負(fù)債表.利潤表.現(xiàn)金流量表與所有者權(quán)益變動(dòng)表列示項(xiàng)目地意義地補(bǔ)充說明,幫助使用者更準(zhǔn)確地