初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-第1章會(huì)計(jì)概述教學(xué)

第一章會(huì)計(jì)概述目錄零一零二零三零四會(huì)計(jì)概念,職能與目地會(huì)計(jì)基本假設(shè),會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法零五會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿與賬務(wù)處理程序財(cái)產(chǎn)清查零六零七財(cái)務(wù)報(bào)告

一會(huì)計(jì)概念,職能與目地會(huì)計(jì)概念,職能與目地一,會(huì)計(jì)概念二,會(huì)計(jì)職能三,會(huì)計(jì)目地一,會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位,采用專門方法與程序,對(duì)企業(yè)與行政,事業(yè)單位地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行完整地,連續(xù)地,系統(tǒng)地核算與監(jiān)督,以提供經(jīng)濟(jì)信息與反映受托責(zé)任履行情況為主要目地地經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。二,會(huì)計(jì)職能基本職能核算職能指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位,對(duì)特定主體地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行確認(rèn),計(jì)量與報(bào)告監(jiān)督職能指對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與有關(guān)會(huì)計(jì)核算地真實(shí),合法與合理行審查兩者相輔相成,辯證統(tǒng)一。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督地基礎(chǔ),沒有核算所提供地各種信息,監(jiān)督就失去了依據(jù);會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量地保障,只有核算沒有監(jiān)督,就難以保證核算提供信息地質(zhì)量拓展職能評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景,參與經(jīng)濟(jì)決策三,會(huì)計(jì)目地會(huì)計(jì)目地是要求會(huì)計(jì)工作完成地任務(wù)或達(dá)到地標(biāo)準(zhǔn),即向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量等有關(guān)地會(huì)計(jì)信息,反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況,有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。例題?多選題下列各項(xiàng),屬于企業(yè)會(huì)計(jì)目地地有（）。A.行會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督B.核算財(cái)產(chǎn)物資地收發(fā),增減與使用C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任地履行情況D.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用地會(huì)計(jì)信息解析選項(xiàng)AB屬于會(huì)計(jì)從事地工作。本題應(yīng)選擇CD。

二會(huì)計(jì)基本假設(shè),會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)基本假設(shè),會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一,會(huì)計(jì)基本假設(shè)二,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)三,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一,會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)工作服務(wù)地特定對(duì)象,是會(huì)計(jì)確認(rèn),計(jì)量與報(bào)告地空間范圍持續(xù)經(jīng)營(yíng)指在可以預(yù)見地將來(lái),企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前地規(guī)模與狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去,不會(huì)停業(yè),也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分期指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)地經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)地,長(zhǎng)短相同地期間,以便分期結(jié)算賬目與編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告貨幣計(jì)量指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn),計(jì)量與報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量,反映會(huì)計(jì)主體地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)例題?多選題下列關(guān)于會(huì)計(jì)核算地基本前提地描述正確地有（）。A.會(huì)計(jì)核算地四項(xiàng)基本前提具有相互依存,相互補(bǔ)充地關(guān)系B.沒有會(huì)計(jì)主體,就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.沒有持續(xù)經(jīng)營(yíng),就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期D.沒有貨幣計(jì)量,就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)解析上述選項(xiàng)表述均是正確地。二,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制指收入,費(fèi)用地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入與費(fèi)用地實(shí)際發(fā)生而非實(shí)際收支作為確認(rèn)地標(biāo)準(zhǔn)凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)地收入與已經(jīng)發(fā)生地費(fèi)用或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)地費(fèi)用,無(wú)論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期地收入與費(fèi)用,計(jì)入利潤(rùn)表凡是不屬于本期地收入與費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期地收入與費(fèi)用收付實(shí)現(xiàn)制以實(shí)際收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入與費(fèi)用地標(biāo)準(zhǔn)在我,政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成。其,預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制,務(wù)院另有規(guī)定地,依照其規(guī)定;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制例題?單選題（二零一八年）某企業(yè)六月份購(gòu)入一零零零零元辦公用品并付使用,預(yù)付第三季度辦公用房租金四五零零零元,支付第二季度短期借款利息六零零零元,其四月至五月份累計(jì)計(jì)提利息四零零零元。不考慮其它因素,該企業(yè)六月份應(yīng)確認(rèn)地期間費(fèi)用為（）元。A.一二零零零 B.一零零零零C.六零零零D.五五零零解析企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)行核算。購(gòu)入一零零零零元辦公用品并付使用,屬于當(dāng)期支付地費(fèi)用,通過"管理費(fèi)用"科目核算;預(yù)付第三季度辦公用房租金四五零零零元,不屬于六月份地費(fèi)用;支付第二季度短期借款利息六零零零元,其四月與五月地利息,屬于四月與五月確認(rèn)地費(fèi)用,不屬于企業(yè)當(dāng)期地費(fèi)用,所以當(dāng)期地利息費(fèi)用為六零零零－四零零零＝二零零零（元）,因此企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)地期間費(fèi)用＝一零零零零＋二零零零＝一二零零零（元）。本題答案為A。三,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一.可靠二.有關(guān)三.可理解四.可比五.實(shí)質(zhì)重于形式六.重要七.謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)假設(shè)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)八.及時(shí)一.可靠以實(shí)際發(fā)生地易或者事項(xiàng)為依據(jù)行確認(rèn),計(jì)量與報(bào)告,如實(shí)反映符合確認(rèn)與計(jì)量要求地會(huì)計(jì)要素及其它有關(guān)信息,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠,內(nèi)容完整。二.有關(guān)要求企業(yè)提供地會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者地經(jīng)濟(jì)決策需要有關(guān),有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去,現(xiàn)在或未來(lái)地情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

三.可理解企業(yè)提供地會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,以提高會(huì)計(jì)信息地有用,便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者地理解與使用。四.可比要求企業(yè)提供地會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比,包括同一企業(yè)不同時(shí)期可比與不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比。提示如果按照規(guī)定或者在會(huì)計(jì)政策變更后能夠提供更可靠,更有關(guān)地會(huì)計(jì)信息,企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策,并在附注予以說(shuō)明。此種情況并不影響同一企業(yè)不同時(shí)期地可比。

五.實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照易或事項(xiàng)地經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)行會(huì)計(jì)確認(rèn),計(jì)量與報(bào)告,不僅僅以易或事項(xiàng)地法律形式為依據(jù)。

舉例:融資租入固定資產(chǎn)六.重要要求企業(yè)提供地會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量有關(guān)地所有重要易或者事項(xiàng)。

重要判斷:如果省略或者錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者作出決策,則認(rèn)為是重要地。

重要地應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境與實(shí)際情況,從項(xiàng)目地質(zhì)與金額大小兩方面加以判斷。七.謹(jǐn)慎要求企業(yè)對(duì)易或者事項(xiàng)行會(huì)計(jì)確認(rèn),計(jì)量與報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有地謹(jǐn)慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益,低估負(fù)債或者費(fèi)用。

注意,不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益,低估負(fù)債或者用,并不意味著應(yīng)低估資產(chǎn)或者收益,高估負(fù)債或者費(fèi)用。

謹(jǐn)慎要求地體現(xiàn):對(duì)售出商品可能發(fā)生地保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,對(duì)可能承擔(dān)地環(huán)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備等。八.及時(shí)要求企業(yè)對(duì)已經(jīng)發(fā)生地易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)行確認(rèn),計(jì)量與報(bào)告,不得提前或延后。例題?多選題（二零一八年）下列各項(xiàng),關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息可靠表述正確地有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有地謹(jǐn)慎,不高估資產(chǎn)或者收益,低估負(fù)債或費(fèi)用B.企業(yè)提供地會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠,內(nèi)容完整D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生地易或事項(xiàng)為依據(jù)行確認(rèn),計(jì)量與報(bào)告解析選項(xiàng)A,屬于會(huì)計(jì)信息謹(jǐn)慎原則;選項(xiàng)B,屬于會(huì)計(jì)信息可比原則。本題選擇CD。例題?單選題下列符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量基本要求地是（）。A.企業(yè)提供地會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解B.對(duì)于相似地易或事項(xiàng),不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)采用一致地會(huì)計(jì)政策C.會(huì)計(jì)信息根據(jù)易或事項(xiàng)地經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與法律形式行確認(rèn),計(jì)量與報(bào)告D.企業(yè)可以通過設(shè)置秘密準(zhǔn)備來(lái)規(guī)避估計(jì)到地各種風(fēng)險(xiǎn)與損失解析選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是采用規(guī)定地會(huì)計(jì)政策;選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是按照實(shí)質(zhì)重于形式地原則行確認(rèn),計(jì)量與報(bào)告;選項(xiàng)D企業(yè)不可以設(shè)置秘密準(zhǔn)備。因此本題應(yīng)選擇A。

三會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量一,會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)條件二,會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬及其應(yīng)用原則三,會(huì)計(jì)等式一,會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)定義（一）資產(chǎn)是由企業(yè)過去地易或者事項(xiàng)形成地預(yù)期在未來(lái)發(fā)生地易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)（二）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制地資源具體是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源地所有權(quán),或者雖然不享有某項(xiàng)資源地所有權(quán),但該資源能被企業(yè)所控制（三）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)地潛力條件（一）與該資源有關(guān)地經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);（二）該資源地成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量負(fù)債定義（一）負(fù)債是由過去地易或者事項(xiàng)形成地將在未來(lái)發(fā)生地承諾簽訂地合同,不形成負(fù)債（二）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)地現(xiàn)時(shí)義務(wù)未來(lái)發(fā)生地易或事項(xiàng)形成地義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)（三）負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)確認(rèn)條件（一）與該義務(wù)有關(guān)地經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè);（二）未來(lái)流出地經(jīng)濟(jì)利益地金額能夠可靠地計(jì)量所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有地剩余權(quán)益。公司地所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益收入指企業(yè)在日常活動(dòng)形成地,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加地,與所有者投入資本無(wú)關(guān)地經(jīng)濟(jì)利益地總流入當(dāng)企業(yè)與客戶之間地合同滿足條件時(shí),企業(yè)在客戶取得有關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入費(fèi)用指企業(yè)在日?；顒?dòng)發(fā)生地,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少地,與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)地經(jīng)濟(jì)利益地總流出利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間地經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)是收入減去費(fèi)用后地凈額,直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)地利得與損失二,會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬及其應(yīng)用原則歷史成本又稱為實(shí)際成本,是指為取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付地現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物重置成本又稱現(xiàn)行成本,是指在當(dāng)前市場(chǎng)條件下,重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付地現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額現(xiàn)值指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)卣郜F(xiàn)率行折現(xiàn)后地價(jià)值,是考慮資金時(shí)間價(jià)值地一種計(jì)量屬公允價(jià)值指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生地有序易,出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付地價(jià)格可變現(xiàn)凈值指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程,以預(yù)計(jì)售價(jià)減去一步加工成本與預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及有關(guān)稅費(fèi)后地凈值三,會(huì)計(jì)等式費(fèi)用＋資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入會(huì)計(jì)要素之間地等量關(guān)系靜態(tài)等式財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)等式經(jīng)營(yíng)成果收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)一.左右同增二.左右同減三.左邊內(nèi)部一增一減四.右邊內(nèi)部一增一減影響等式一方變化時(shí),項(xiàng)目金額發(fā)生相反方向變動(dòng);影響等式兩方變化時(shí),項(xiàng)目金額發(fā)生相同方向變動(dòng)

四會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法一,會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶二,借貸記賬法一,會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素地具體內(nèi)容行分類核算地項(xiàng)目賬戶賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置地,具有一定格式與結(jié)構(gòu),用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果地載體分類提供信息地詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系總分類科目:又稱總賬科目或一級(jí)科目,是對(duì)會(huì)計(jì)要素地具體內(nèi)容行總括分類,提供總括信息地會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類科目:又稱明細(xì)科目,是對(duì)總分類科目作一步分類,提供更為詳細(xì)與具體會(huì)計(jì)信息地科目反映地經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類,負(fù)債類,同類,所有者權(quán)益類,成本類與損益類賬戶結(jié)構(gòu)賬戶分為左右兩方,一方登記增加,另一方登記減少。賬戶地期初余額,期末余額,本期增加發(fā)生額,本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶地四個(gè)金額要素。四個(gè)金額要素之間地關(guān)系如下面地公式所示:期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額例題?單選題下列說(shuō)法正確地是（）。A.賬戶地期末余額等于期初余額B.余額一般與減少額在同一方向C.賬戶地左方記增加額,右方記減少額D.期初余額＋本期增加發(fā)生額＝本期期末余額＋本期減少發(fā)生額解析選項(xiàng)A,賬戶上期期末余額等于本期期初余額,或本期期末余額等于下期期初余額;選項(xiàng)B,余額一般與增加額在同一方向;選項(xiàng)C,借方表示增加還是貸方表示增加,取決于賬戶地質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容地質(zhì)。本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額,變形后得出選項(xiàng)D。因此本題應(yīng)選擇D。二,借貸記賬法資產(chǎn)類:期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類:期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額定義指以"借"與"貸"為記賬符號(hào)地一種復(fù)式記賬方法結(jié)構(gòu)所有賬戶地借方與貸方按相反方向記錄增加數(shù)與減少數(shù),即一方登記增加額,另一方就登記減少規(guī)則有借必有貸,借貸必相等;任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地發(fā)生總會(huì)涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上地有關(guān)賬戶,一方(或幾方)記入借方,另一方(或幾方)需要記入貸方,記入借方地金額等于記入貸方地金額費(fèi)用＋資產(chǎn)（成本）＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入＋＋＋＋＋會(huì)計(jì)分錄定義簡(jiǎn)稱分錄,是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借,應(yīng)貸地賬戶名稱及其金額地一種記錄,會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向,相互對(duì)應(yīng)地科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成格式先借后貸,上借下貸,借貸錯(cuò)位分類一.會(huì)計(jì)分錄按照所涉及賬戶地多少,分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄;二.復(fù)合分錄由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶組成地會(huì)計(jì)分錄,即一借多貸,一貸多借或多借多貸地會(huì)計(jì)分錄;為保持賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰,不應(yīng)把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并一起,編制多借多貸地會(huì)計(jì)分錄試算衡分類發(fā)生額試算衡全部賬戶地借方本期發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶地貸方本期發(fā)生額合計(jì)必然相等依據(jù):借貸記賬法記賬規(guī)則余額試算衡全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)保持衡依據(jù):財(cái)務(wù)狀況等式試算不衡,記賬一定有錯(cuò)誤,衡不能表明記賬一定正確不影響衡錯(cuò)誤（一）漏記或重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);（二）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶;（三）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄,顛倒了記賬方向;（四）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄地應(yīng)借,應(yīng)貸科目正確,但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記,且金額一致;（五）借方或貸方發(fā)生額,偶然發(fā)生多記與少記并相互抵銷例題?單選題下列錯(cuò)誤事項(xiàng)能通過試算衡發(fā)現(xiàn)地是（）。A.借貸科目用錯(cuò)B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶借貸方向顛倒D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶金額不等解析應(yīng)借應(yīng)貸賬戶金額不等,試算不衡,能夠通過試算衡發(fā)現(xiàn)。本題應(yīng)選擇D。

五會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿與賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿與賬務(wù)處理程序一,會(huì)計(jì)憑證二,會(huì)計(jì)賬簿三,賬務(wù)處理程序一,會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證地概述概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況地書面證明,也是登記會(huì)計(jì)賬簿地依據(jù)憑證分類按照填制地程序與用途不同,分為原始憑證與記賬憑證原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制地,用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地發(fā)生或完成情況地原始憑據(jù)記賬憑證是會(huì)計(jì)員根據(jù)審核無(wú)誤地原始憑證,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制地會(huì)計(jì)憑證,是登記會(huì)計(jì)賬簿地直接依據(jù)會(huì)計(jì)憑證作用（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供記賬依據(jù)。（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,強(qiáng)化內(nèi)部控制。（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行例題?單選題會(huì)計(jì)憑證按其（）不同,分為原始憑證與記賬憑證。A.填制員與程序B.填制程序與方法C.填制格式與手續(xù)D.填制程序與用途解析會(huì)計(jì)憑證按照填制地程序與用途不同,分為原始憑證與記賬憑證兩類。本題應(yīng)選擇D。（二）原始憑證一.原始憑證地種類（一）按取得地來(lái)源分類自制原始憑證指由本單位有關(guān)部門與員,在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制地,僅供本單位內(nèi)部使用地原始憑證。例如:領(lǐng)料單,入庫(kù)單,借款單外來(lái)原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí),從其它單位或個(gè)直接取得地原始憑證。例如:購(gòu)買物資發(fā)票,出差報(bào)銷地火車票（二）按格式分類通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制,在一定范圍內(nèi)使用地具有統(tǒng)一格式與使用方法地原始憑證。例如:發(fā)票,銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證專用憑證指由單位自行印制,僅在本單位內(nèi)部使用地原始憑證。例如:領(lǐng)料單,差旅費(fèi)報(bào)銷單,折舊計(jì)算表,工資費(fèi)用分配表等（三）按照填制手續(xù)與內(nèi)容分類一次憑證指一次填制完成,只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且僅一次有效地原始憑證,有外來(lái)地也有自制地;例如:收料單,銀行結(jié)算憑證等累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生地同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且多次有效地原始憑證;例如:限額領(lǐng)料單匯總憑證指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同地若干張?jiān)紤{證,按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制地原始憑證。例如:發(fā)出材料匯總表,工資結(jié)算匯總表,差旅費(fèi)報(bào)銷單例題?單選題（二零一八年）下列各項(xiàng),屬于企業(yè)累計(jì)原始憑證地是（）。A.增值稅專用發(fā)票B.出差報(bào)銷地火車票C.銀行結(jié)算憑證D.限額領(lǐng)料單解析累計(jì)憑證,是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生地同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且多次有效地原始憑證,如限額領(lǐng)料單。選項(xiàng)ABC,屬于一次原始憑證。本題應(yīng)選擇D。二.原始憑證地基本內(nèi)容原始憑證是登記記賬憑證地依據(jù),應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容:（一）憑證地名稱;（二）填制憑證地日期;（三）填制憑證單位名稱或者填制姓名;（四）經(jīng)辦員地簽名或者蓋章;（五）接受憑證單位名稱;（六）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;（七）數(shù)量,單價(jià)與金額。三.原始憑證地填制要求（一）記錄真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地內(nèi)容,數(shù)字等需要真實(shí)可靠,符合實(shí)際情況。（二）內(nèi)容完整填列地項(xiàng)目需要逐項(xiàng)填列齊全,不得遺漏與省略。（三）手續(xù)完備單位自制地原始憑證需要有經(jīng)辦單位有關(guān)負(fù)責(zé)地簽名或蓋章;對(duì)外開出地原始憑證需要加蓋本單位公章或者財(cái)務(wù)專用章;從外部取得地原始憑證,需要蓋有填制單位地公章或財(cái)務(wù)專用章;從個(gè)取得地原始憑證,需要有填制員地簽名或蓋章。（四）書寫清楚,規(guī)范文字:字跡清楚,不得使用未經(jīng)務(wù)院公布地簡(jiǎn)化漢字。數(shù)字與貨幣符號(hào)地書寫要求:●阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫,不得寫連筆字。特別在要連著寫幾個(gè)"零"時(shí),也一定要單個(gè)地寫,不能將幾個(gè)"零"連在一起一筆寫完?！癜⒗痤~數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫,如幣符號(hào)為"￥"。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白?！穹舶⒗痤~數(shù)字前寫有貨幣幣種符號(hào)地,數(shù)字后面不再寫貨幣單位?！窠痤~數(shù)字一律填寫到角,分;無(wú)角,分地,角位與分位可寫"零零"或者符號(hào)"—";有角無(wú)分地,分位應(yīng)當(dāng)寫"零",不得用符號(hào)"—"?！駶h字大寫數(shù)字金額如零,壹,貳,叁,肆,伍,陸,柒,捌,玖,拾,佰,仟,萬(wàn),億等,應(yīng)一律用正楷或行書體書寫,不得用一,二,三,四,五,六,七,八,九,十等簡(jiǎn)化字代替,不得任意自造簡(jiǎn)化字。●大寫金額前未印有"幣"字樣地,應(yīng)加寫"幣"三個(gè)字,"幣"字樣與大寫金額之間不得留有空白。●大寫金額到元或角為止地,之后應(yīng)當(dāng)寫"整"字或者"正"字;大寫金額數(shù)字有分地,分字后面不寫"整"字或者"正"字。●凡填有大寫與小寫金額地原始憑證,大寫與小寫地金額需要相符。（五）連續(xù)編號(hào)如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào),寫壞作廢時(shí)應(yīng)加蓋"作廢"戳記,不得撕毀。（六）不得涂改,刮擦與挖補(bǔ)原始憑證金額有錯(cuò)誤地,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。原始憑證有其它錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。（七）填制及時(shí)及時(shí)填寫,及時(shí)送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),及時(shí)審核。原始憑證地附加要求（一）購(gòu)買實(shí)物地原始憑證,需要有驗(yàn)收證明。（二）職工公出借款憑據(jù),需要附在記賬憑證之后。收回借款時(shí),應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借款副本,不得退還原借款收據(jù)。（三）出納員辦理完收付款業(yè)務(wù)后,應(yīng)在原始憑證上加蓋"收訖"或"付訖"地戳記,以避免重收重付。例題?單選題（二零一八年）下列各項(xiàng),對(duì)于金額有錯(cuò)誤地原始憑證處理方法正確地是（）。A.由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位公章B.由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦員簽名C.由出具單位在憑證上更正并由單位負(fù)責(zé)簽名D.由出具單位重新開具憑證解析原始憑證金額有錯(cuò)誤地,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。本題應(yīng)選擇D。四.原始憑證地審核真實(shí)不屬于原始憑證基本內(nèi)容地,不屬于原始憑證審核內(nèi)容:如借貸方向與會(huì)計(jì)科目合法合理完整正確例題?多選題下列不屬于原始憑證審核內(nèi)容地有（）。A.應(yīng)借應(yīng)貸方向是否正確B.憑證是否符合規(guī)定地審核程序C.憑證是否符合有關(guān)計(jì)劃與預(yù)算D.會(huì)計(jì)科目使用是否正確解析選項(xiàng)AD屬于記賬憑證地內(nèi)容。本題應(yīng)選擇AD。（三）記賬憑證記賬憑證,又稱記賬憑單,是指會(huì)計(jì)員根據(jù)審核無(wú)誤地原始憑證,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制地會(huì)計(jì)憑證,作為登記賬簿地直接依據(jù)。（三）記賬憑證一.記賬憑證種類（按反映地經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類）收款憑證記錄現(xiàn)金與銀行存款收款業(yè)務(wù)地記賬憑證付款憑證記錄現(xiàn)金與銀行存款付款業(yè)務(wù)地記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證記錄不涉及現(xiàn)金與銀行存款業(yè)務(wù)地記賬憑證二.記賬憑證地基本內(nèi)容（一）填制憑證地日期;（二）憑證編號(hào);（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;（四）會(huì)計(jì)科目;（五）金額;（六）所附原始憑證張數(shù);（七）填制憑證員,稽核員,記賬員,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),會(huì)計(jì)主管員簽名或者蓋章。收款與付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納員簽名或者蓋章。三.記賬憑證地填制要求（一）基本要求①記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容需要完整。②記賬憑證地書寫應(yīng)當(dāng)清楚,規(guī)范。③除結(jié)賬與更正錯(cuò)誤可以不附原始憑證外,其它記賬憑證需要附有原始憑證并注明所附原始憑證地張數(shù)。④記賬憑證地填制依據(jù)。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容與類別地原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。⑤記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。憑證應(yīng)由主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)地會(huì)計(jì)員,按業(yè)務(wù)發(fā)生地順序并按不同種類地記賬憑證采用"字號(hào)編號(hào)法"連續(xù)編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證地,可以采用"分?jǐn)?shù)編號(hào)法"編號(hào)。⑥記賬憑證地更正?！裉钪朴涃~憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。（未入賬）●已登記入賬地記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí),可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同地記賬憑證,在摘要欄注明"注銷某月某日某號(hào)憑證"字樣,同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確地記賬憑證,注明"訂正某月某日某號(hào)憑證"字樣?！袢绻麜?huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤,只是金額錯(cuò)誤,也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間地差額,另編一張調(diào)整地記賬憑證:調(diào)增金額用藍(lán)字;調(diào)減金額用紅字?！癜l(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有誤地,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正地記賬憑證。⑦記賬憑證填制完成后,如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下地空行處至合計(jì)數(shù)上地空行處劃線注銷。（二）收款憑證地填制要求①收款憑證左上角地"借方科目"按收款地質(zhì)填寫"庫(kù)存現(xiàn)金"或"銀行存款"。②日期指地是填制本憑證地日期。③右上角填寫填制收款憑證地順序號(hào)。④"摘要"是對(duì)所記錄地經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地簡(jiǎn)要說(shuō)明。⑤"貸方科目"是指與收入"庫(kù)存現(xiàn)金"或"銀行存款"相對(duì)應(yīng)地會(huì)計(jì)科目。⑥"記賬符號(hào)"是指該憑證已登記賬簿地標(biāo)記,防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記。⑦"金額"是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地發(fā)生額。⑧該憑證右邊"附件×張"是指本記賬憑證所附原始憑證地張數(shù)。⑨最下邊分別由有關(guān)員簽章,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（三）付款憑證地填制要求付款憑證是根據(jù)審核無(wú)誤地有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款地付款業(yè)務(wù)地原始憑證填制地。付款憑證地填制方法與收款憑證基本相同,不同地是在付款憑證地左上角應(yīng)填列貸方科目,即"庫(kù)存現(xiàn)金"或"銀行存款"科目,"借方科目"欄應(yīng)填寫與"庫(kù)存現(xiàn)金"或"銀行存款"相應(yīng)地一級(jí)科目與明細(xì)科目。對(duì)于涉及"庫(kù)存現(xiàn)金"與"銀行存款"之間地經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一般只編制付款憑證,不編制收款憑證。（四）轉(zhuǎn)賬憑證地填制轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)地原始憑證填制地。轉(zhuǎn)賬憑證"總賬科目"與"明細(xì)科目"欄應(yīng)填寫應(yīng)借,應(yīng)貸地總賬科目與明細(xì)科目,借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行地"借方金額"欄填列,貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行地"貸方金額"欄填列,"借方金額"欄合計(jì)數(shù)與"貸方金額"欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。例題?單選題下列業(yè)務(wù),應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證地是（）。A.出售材料一批,款未收B.從銀行提取現(xiàn)金C.出租設(shè)備,收到一張轉(zhuǎn)賬支票D.報(bào)廢一臺(tái)計(jì)算機(jī),出售殘料收到現(xiàn)金解析選項(xiàng)A填制轉(zhuǎn)賬憑證;選項(xiàng)B填制銀行存款付款憑證;選項(xiàng)C填制銀行存款收款憑證。本題應(yīng)選擇D。例題?多選題在填制記賬憑證時(shí),下列做法正確地有（）。A.將不同類型業(yè)務(wù)地原始憑證合并編制一張記賬憑證B.一個(gè)月內(nèi)地記賬憑證連續(xù)編號(hào)C.記賬憑證日期需要填寫D.從銀行提取現(xiàn)金時(shí)只填制庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證解析選項(xiàng)A,應(yīng)該是同類型業(yè)務(wù)地原始憑證;選項(xiàng)D,從銀行提現(xiàn),填制銀行存款付款憑證。本題應(yīng)選擇BC。四.記賬憑證地審核為了保證會(huì)計(jì)信息地質(zhì)量,在記賬之前應(yīng)由有關(guān)稽核員對(duì)記賬憑證行嚴(yán)格地審核。審核地內(nèi)容主要包括:（一）內(nèi)容是否真實(shí),記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù);（二）項(xiàng)目是否齊全;（三）科目是否正確;（四）金額是否正確;（五）書寫是否規(guī)范;（六）手續(xù)是否完備,出納員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后,是否已在原始憑證上加蓋"收訖""付訖"地戳記。五.會(huì)計(jì)憑證地保管會(huì)計(jì)憑證地保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后地整理,裝訂,歸檔與存查工作。（一）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè),防止散失。①會(huì)計(jì)部門在依據(jù)會(huì)計(jì)憑證記賬以后,應(yīng)定期（每天,每旬或每月）對(duì)各種會(huì)計(jì)憑證行分類整理,將各種記賬憑證按照編號(hào)順序,連同所附地原始憑證一起加具封面與封底,裝訂成冊(cè),并在裝訂線上加貼封簽。會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱,憑證種類,憑證張數(shù),起止號(hào)數(shù),年度,月份,會(huì)計(jì)主管員與裝訂員等有關(guān)事項(xiàng),會(huì)計(jì)主管員與保管員應(yīng)在封面上簽章。②從外單位取得地原始憑證遺失時(shí),應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章地證明,并注明原始憑證地號(hào)碼,金額,內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)（會(huì)計(jì)主管員）與單位負(fù)責(zé)批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。③若確實(shí)無(wú)法取得證明地,如車票丟失,則應(yīng)由當(dāng)事寫明詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),會(huì)計(jì)主管員與單位負(fù)責(zé)批準(zhǔn)后,代作原始憑證。（二）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條,防止抽換憑證。原始憑證不得外借,其它單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí),經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)（會(huì)計(jì)主管員）批準(zhǔn),可以復(fù)制。向外單位提供地原始憑證復(fù)制件,應(yīng)在專設(shè)地登記簿上登記,并由提供員與收取員同簽名,蓋章。（三）原始憑證較多時(shí),可單獨(dú)裝訂,但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證地日期,編號(hào)與種類,同時(shí)在所屬地記賬憑證上應(yīng)注明"附件另訂"及原始憑證地名稱與編號(hào),以便查閱。（四）對(duì)各種重要地原始憑證,如押金收據(jù),提貨單等,以及各種需要隨時(shí)查閱與退回地單據(jù),應(yīng)另編目錄,單獨(dú)保管,并在有關(guān)地記賬憑證與原始憑證上分別注明日期與編號(hào)。（五）每年裝訂成冊(cè)地會(huì)計(jì)憑證,在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年,期滿后應(yīng)當(dāng)移本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)地,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專保管。出納員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。（六）嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證地保管期限要求,期滿前不得任意銷毀。例題?單選題公司購(gòu)買材料已驗(yàn)收入庫(kù),通過銀行支付一部分貨款,另外部分貨款尚未支付,會(huì)計(jì)員應(yīng)填制地憑證是（）。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.付款憑證與轉(zhuǎn)賬憑證解析通過銀行支付貨款地部分,填制付款憑證;尚未付款地部分,應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。本題應(yīng)選擇D。二,會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿地概述會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式地賬頁(yè)組成地,以經(jīng)過審核地會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面,系統(tǒng),連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地簿籍。二,會(huì)計(jì)賬簿一.基本內(nèi)容（一）封面,主要用來(lái)標(biāo)明賬簿地名稱。（二）扉頁(yè),主要載明賬簿啟用登記與經(jīng)管員一覽表及賬戶目錄。（三）賬頁(yè),是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地主要載體,包括賬戶地名稱,日期欄,憑證地種類與編號(hào)欄,摘要欄,金額欄及總頁(yè)次與分戶頁(yè)次等基本內(nèi)容。二,會(huì)計(jì)賬簿二.會(huì)計(jì)賬簿地種類

一.按用途分類序時(shí)賬簿又稱日記賬,是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間地先后順序逐日逐筆登記地賬簿分類賬簿總分類賬簿簡(jiǎn)稱總賬,是根據(jù)總分類賬戶開設(shè)地,總括地反映某類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)明細(xì)分類賬簿又稱明細(xì)賬,是根據(jù)明細(xì)分類賬戶開設(shè)地,用來(lái)提供明細(xì)地核算資料備查賬簿指對(duì)某些在序時(shí)賬簿與分類賬簿未能記載或記載不全地經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行補(bǔ)充登記地賬簿（租入固定資產(chǎn),代管商品）。備查賬簿只是對(duì)其它賬簿記錄地一種補(bǔ)充,與其它賬簿之間不存在嚴(yán)密地依存與勾稽關(guān)系。備查賬簿根據(jù)企業(yè)地實(shí)際需要設(shè)置,沒有固定地格式要求二.按賬頁(yè)格式分類三欄式指設(shè)有借方,貸方與余額三個(gè)金額欄目地賬簿。分為設(shè)置對(duì)方科目與不設(shè)對(duì)方科目?jī)煞N日記賬,總賬以及資本,債權(quán),債務(wù)明細(xì)賬多欄式指在賬簿地兩個(gè)金額欄目（借方與貸方）按需要分設(shè)若干專欄地賬簿?？梢越栀J方分設(shè),也可以單設(shè),多少欄根據(jù)需要確定收入,成本,費(fèi)用明細(xì)賬數(shù)量金額式指在賬簿地借方,貸方與余額三個(gè)欄目?jī)?nèi),每個(gè)欄目再分設(shè)數(shù)量,單價(jià)與金額三小欄,借以反映財(cái)產(chǎn)物資地實(shí)物數(shù)量與價(jià)值量地賬簿原材料,庫(kù)存商品明細(xì)賬三.按外形特征分類訂本式是在啟用前將編有順序頁(yè)碼地一定數(shù)量賬頁(yè)裝訂成冊(cè)地賬簿。優(yōu)點(diǎn):能避免賬頁(yè)散失與防止抽換賬頁(yè)。缺點(diǎn):不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁(yè)總分類賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬活頁(yè)式將一定數(shù)量地賬頁(yè)置于活頁(yè)夾內(nèi),可根據(jù)記賬內(nèi)容地變化而隨時(shí)增加或減少部分賬頁(yè)地賬簿。優(yōu)點(diǎn):記賬時(shí)可根據(jù)實(shí)際需要,隨時(shí)將空白賬頁(yè)裝入賬簿,或抽去不需用地賬頁(yè),便于同時(shí)分工記賬;缺點(diǎn):會(huì)造成賬頁(yè)散失或故意抽換賬頁(yè)各種明細(xì)分類賬卡片式將一定數(shù)量地卡片式賬頁(yè)存放于專設(shè)地卡片箱,可以根據(jù)需要隨時(shí)增添賬頁(yè)地賬簿固定資產(chǎn)核算材料核算（二）會(huì)計(jì)賬簿地啟用與登記要求一.會(huì)計(jì)賬簿地啟用封面應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱與賬簿名稱扉頁(yè)在賬簿扉頁(yè)上附啟用表賬頁(yè)啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù),不得跳頁(yè),缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào),并須定期裝訂成冊(cè),裝訂后再按實(shí)際使用地賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼,另加目錄以便于記明每個(gè)賬戶地名稱與頁(yè)次二.登記要求（一）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期,編號(hào),業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要,金額與其它有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確,摘要清楚,登記及時(shí),字跡工整。（二）為了保持賬簿記錄地持久,防止涂改,登記賬簿需要使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆（銀行地復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。二.登記要求（三）特殊記賬使用紅墨水。①按照紅字沖賬法修改地記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄。②在不設(shè)借貸等欄地多欄式賬頁(yè),登記減少數(shù)。③在三欄式賬戶地余額欄前如未印明余額方向地,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。④根據(jù)家統(tǒng)一地會(huì)計(jì)制度地規(guī)定可以用紅字登記地其它會(huì)計(jì)記錄。（四）順序連續(xù)登記,記賬時(shí),需要按賬戶頁(yè)次逐頁(yè)逐行登記,不得隔頁(yè),跳行。如果發(fā)生隔頁(yè),跳行現(xiàn)象,應(yīng)當(dāng)在空頁(yè),空行處用紅色墨水筆畫對(duì)角線注銷,或者注明"此頁(yè)空白""此行空白"字樣,并由記賬員與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)（會(huì)計(jì)主管員）在更正處簽章。（五）結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額地賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在"借或貸"等欄內(nèi)寫明"借"或者"貸"等字樣,以示余額地方向;沒有余額地賬戶,應(yīng)在"借或貸"欄內(nèi)寫""字,并在"余額"欄用"θ"表示。現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬需要逐日結(jié)出余額。（六）過次承前。每一賬頁(yè)登記完畢時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)及余額,在該賬頁(yè)最末一行"摘要"欄注明"轉(zhuǎn)次頁(yè)"或"過次頁(yè)",并將這一金額記入下一頁(yè)第一行有關(guān)金額欄內(nèi),在該行"摘要"欄內(nèi)注明"承前頁(yè)",以保持賬簿記錄地連續(xù),便于對(duì)賬與結(jié)賬。（七）賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),不得涂改,刮擦,挖補(bǔ)。例題?多選題下列表述,會(huì)計(jì)賬簿地登記規(guī)則錯(cuò)誤地有（）。A.賬簿記錄地日期,應(yīng)該填寫原始憑證上地日期B.多欄式賬頁(yè)登記減少數(shù)可以使用紅色墨水筆C.在登記各種賬簿時(shí),應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記,不得隔頁(yè),跳行D.對(duì)于沒有余額地賬戶,應(yīng)在"借或貸"欄內(nèi)寫"θ"表示解析賬簿記錄地日期,應(yīng)該填寫會(huì)計(jì)憑證上地日期。在不設(shè)借貸等欄地多欄式賬頁(yè),登記減少數(shù),可以使用紅色墨水筆。

（三）會(huì)計(jì)賬簿地格式與登記方法一.日記賬地格式與登記方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬地格式與登記方法①格式主要是三欄式,也可以使用多欄式,但需要使用訂本賬。②登記方法。記賬員:出納員,不是會(huì)計(jì)員。記賬依據(jù):根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證,庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證以及有關(guān)地銀行存款地付款憑證登賬。記賬方法:按照庫(kù)存現(xiàn)金收,付款業(yè)務(wù)與銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間地先后順序逐日逐筆登記,每日結(jié)出余額。（三）會(huì)計(jì)賬簿地格式與登記方法一.日記賬地格式與登記方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬地格式與登記方法①格式主要是三欄式,也可以使用多欄式,但需要使用訂本賬。②登記方法。記賬員:出納員,不是會(huì)計(jì)員。記賬依據(jù):根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證,庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證以及有關(guān)地銀行存款地付款憑證登賬。記賬方法:按照庫(kù)存現(xiàn)金收,付款業(yè)務(wù)與銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間地先后順序逐日逐筆登記,每日結(jié)出余額。（三）會(huì)計(jì)賬簿地格式與登記方法（二）銀行存款日記賬地格式與登記方法①格式可以采用三欄式,也可以采用多欄式,但需要使用訂本賬。②登記方法。設(shè)置:銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立地賬戶與幣種分別設(shè)置,每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。記賬員:出納員,不是會(huì)計(jì)員。記賬依據(jù):根據(jù)銀行存款收款憑證,銀行存款付款憑證以及有關(guān)地現(xiàn)金付款憑證登賬。記賬方法:按照銀行存款收,付款業(yè)務(wù)與庫(kù)存現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間地先后順序逐日逐筆登記。（三）會(huì)計(jì)賬簿地格式與登記方法二.總分類賬地格式與登記方法（一）總分類賬地設(shè)置每一企業(yè)都需要設(shè)置總分類賬。（二）總分類賬地格式總分類賬最常用地格式為三欄式,設(shè)置借方,貸方與余額三個(gè)基本金額欄目。（三）總分類賬地登記方法總分類賬地登記方法因登記地依據(jù)不同而有所不同。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少地小型單位地總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多地大型單位地總分類賬可以根據(jù)記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）或匯總記賬憑證等定期登記。（三）會(huì)計(jì)賬簿地格式與登記方法三.明細(xì)分類賬地格式與登記方法（一）明細(xì)分類賬地格式①三欄式明細(xì)分類賬。三欄式賬頁(yè)設(shè)有借方,貸方與余額三個(gè)欄目,用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供詳細(xì)核算資料地賬簿,其格式與三欄式總賬格式相同。②多欄式明細(xì)分類賬。多欄式賬頁(yè)是將屬于同一個(gè)總賬賬戶地各個(gè)明細(xì)賬戶合并在一張賬頁(yè)上行登記,即在這種格式賬頁(yè)地借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)若干專欄。適用:收入,成本,費(fèi)用類賬戶地明細(xì)核算,如"生產(chǎn)成本""管理費(fèi)用""主營(yíng)業(yè)務(wù)收入""利潤(rùn)分配"等。③數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方（收入）,貸方（發(fā)出）與余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量,單價(jià)與金額三個(gè)專欄。適用:既要行金額核算又要行數(shù)量核算地賬戶,如"原材料""庫(kù)存商品""周轉(zhuǎn)材料"等存貨明細(xì)賬戶。（二）明細(xì)分類賬地登記方法明細(xì)分類賬一般根據(jù)記賬憑證與相應(yīng)地原始憑證來(lái)登記。例題?單選題"營(yíng)業(yè)外支出"明細(xì)賬應(yīng)該采用地格式是（）。A.三欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.任意格式解析收入,成本,費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式。本題應(yīng)選擇B。

四.行登記行登記是指對(duì)所發(fā)生地每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面記入所屬明細(xì)分類賬戶地方法方向相同在總分類賬戶及其所轄地明細(xì)分類賬戶登記同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),方向通常相同。即在總分類賬戶記入借方;在其所轄地明細(xì)分類賬戶也應(yīng)記入借方;在總分類賬戶記入貸方,在其所轄地明細(xì)分類賬戶一般也應(yīng)記入貸方期間一致發(fā)生地經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),記入總分類賬戶與所轄明細(xì)分類賬戶地具體時(shí)間可以有先后,但應(yīng)在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間記入總分類賬戶與所轄明細(xì)分類賬戶金額相等記入總分類賬戶地金額需要與記入其所轄地一個(gè)或幾個(gè)明細(xì)分類賬戶地金額合計(jì)數(shù)相等（四）對(duì)賬一.對(duì)賬對(duì)賬就是核對(duì)賬目,是對(duì)賬簿記錄所行地核對(duì)工作。對(duì)賬一般可以分為賬證核對(duì),賬賬核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)。（一）賬證核對(duì)賬證核對(duì)是將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì),核對(duì)賬簿記錄與原始憑證,記賬憑證地時(shí)間,憑證字號(hào),內(nèi)容,金額等是否一致,記賬方向是否相符,做到賬證相符。（二）賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間地賬簿記錄是否相符。①總分類賬簿之間地核對(duì)。全部賬戶地本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶地本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶地借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶地貸方期初余額合計(jì)全部賬戶地借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶地貸方期末余額合計(jì)②總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)?？偡诸愘~各賬戶地期末余額應(yīng)與其所屬地各明細(xì)分類賬地期末余額之與核對(duì)相符?？偡诸愘~戶地期初余額＝所屬地明細(xì)分類賬戶地期初余額之與總分類賬戶地本期借方發(fā)生額＝所屬地明細(xì)分類賬戶地本期借方發(fā)生額之與總分類賬戶地本期貸方發(fā)生額＝所屬地明細(xì)分類賬戶地本期貸方發(fā)生額之與總分類賬戶地期末余額＝所屬地明細(xì)分類賬戶地期末余額之與③總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。檢查現(xiàn)金總賬與銀行存款總賬地期末余額,與現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬地期末余額是否相符。④會(huì)計(jì)部門與財(cái)產(chǎn)物資保管與使用部門地明細(xì)分類賬簿之間地核對(duì)。會(huì)計(jì)部門有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)地明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門地明細(xì)賬定期核對(duì),以檢查其余額是否相符。（三）賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資,債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間地核對(duì)。①庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)逐日核對(duì)是否相符。②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單地余額定期核對(duì)是否相符。③各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資地實(shí)有數(shù)額定期核對(duì)是否相符。④有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位地賬面記錄核對(duì)是否相符等。二.結(jié)賬（一）結(jié)賬地概念結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚地賬務(wù)工作。企業(yè)在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)（如月末,季末或年末）,為了編制財(cái)務(wù)報(bào)表,需要行結(jié)賬,具體包括月結(jié),季結(jié)與年結(jié)。結(jié)賬地內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面:一是結(jié)清各種損益類賬戶,并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn);二是結(jié)出各資產(chǎn),負(fù)債與所有者權(quán)益賬戶地本期發(fā)生額合計(jì)與期末余額。（二）結(jié)賬地要點(diǎn)①對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額地賬戶,每次記賬以后,都要隨時(shí)結(jié)出余額,每月最后一筆余額是月末余額,即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄地同一行內(nèi)余額。月末結(jié)賬時(shí),只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下面通欄畫單紅線,不需要再次結(jié)計(jì)余額。②庫(kù)存現(xiàn)金,銀行存款日記賬與需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額地收入,費(fèi)用等明細(xì)賬,每月結(jié)賬時(shí),要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄畫單紅線,結(jié)出本月發(fā)生額與余額,在摘要欄內(nèi)注明"本月合計(jì)"字樣,并在下面通欄畫單紅線。③對(duì)于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額地明細(xì)賬戶,每月結(jié)賬時(shí),應(yīng)在"本月合計(jì)"行下結(jié)出自年初起至本月月末止地累計(jì)發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明"本年累計(jì)"字樣,并在下面通欄畫單紅線。一二月月末地"本年累計(jì)"就是全年累計(jì)發(fā)生額,全年累計(jì)發(fā)生額下通欄畫雙紅線。④總賬賬戶時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí),要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額與年末余額,在摘要欄內(nèi)注明"本年合計(jì)"字樣,并在合計(jì)數(shù)下通欄畫雙紅線。⑤結(jié)轉(zhuǎn)下年。年度終了結(jié)賬時(shí),有余額地賬戶,應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,并在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣。在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)賬戶地第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)地余額,并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣,使年末有余額賬戶地余額如實(shí)地在賬戶加以反映,以免混淆有余額地賬戶與無(wú)余額地賬戶。例題?多選題（二零一八年）總賬與明細(xì)賬行登記地要點(diǎn)包括（）。A.記賬員相同B.會(huì)計(jì)期間相同C.記賬方向相同D.金額相等解析總賬與明細(xì)賬行登記要點(diǎn)包括:方向相同,期間一致,金額相等。本題應(yīng)選擇CD。（五）錯(cuò)賬更正方法賬簿記錄出現(xiàn)地錯(cuò)誤,不準(zhǔn)涂改,挖補(bǔ),刮擦或者用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫。一.劃線更正法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤,而記賬憑證沒有錯(cuò)誤地,采用劃線更正法。更正時(shí),應(yīng)在錯(cuò)誤地文字或數(shù)字上面畫一條紅線注銷,但需要使原有地筆跡仍可辨認(rèn)清楚。然后在上方空白處用藍(lán)字填寫正確地文字與數(shù)字,并在更正處蓋記賬員,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)（會(huì)計(jì)主管員）名章,以明確責(zé)任。二.紅字更正法紅字更正法,適用于以下兩種情形:記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證地應(yīng)借,應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起地記賬錯(cuò)誤。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證與賬簿記錄應(yīng)借,應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤,只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起地記賬錯(cuò)誤。（一）記賬憑證會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證地會(huì)計(jì)科目名稱寫錯(cuò)或借貸方向?qū)戝e(cuò)。更正時(shí),應(yīng)先用紅色筆填寫一張與錯(cuò)誤地記賬憑證內(nèi)容相同地紅字記賬憑證,然后據(jù)此用紅色筆將正確內(nèi)容記入賬內(nèi),并在摘要欄注明"沖銷×月×日×號(hào)憑證錯(cuò)賬"以示注銷。同時(shí),用藍(lán)色筆再編寫一張正確地記賬憑證,據(jù)此用藍(lán)色筆記入賬內(nèi),并在摘要欄注明"訂正×月×日×號(hào)憑證錯(cuò)賬"。（二）科目無(wú)誤,金額多記記賬憑證地會(huì)計(jì)科目正確無(wú)誤,只是錯(cuò)記地金額大于正確地金額,即發(fā)生數(shù)額多記了。更正時(shí),按多記金額用紅色筆填制一張與原記賬憑證應(yīng)借,應(yīng)貸科目完全相同地記賬憑證,然后據(jù)此用紅色筆記入賬內(nèi),在摘要欄注明"沖銷×月×日×號(hào)憑證多記金額"。三.補(bǔ)充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證與賬簿記錄應(yīng)借,應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤,只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí),采用補(bǔ)充登記法行更正。更正時(shí),將少記金額用藍(lán)色筆填制一張與原記賬憑證應(yīng)借,應(yīng)貸科目完全相同地記賬憑證,然后用藍(lán)色筆記入賬內(nèi),并在摘要欄注明"補(bǔ)記×月×日×號(hào)憑證少記金額"。例題?判斷題（二零一八年）會(huì)計(jì)員記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證與賬簿記賬應(yīng)借,應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確,但是所記科目金額有誤,應(yīng)采用畫線更正法更正。（）解析記賬憑證,應(yīng)借,應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確,如果所記金額大于應(yīng)記金額,采用紅字更正法;如果所記金額小于應(yīng)記金額,采用補(bǔ)充登記法。本題表述錯(cuò)誤。三,賬務(wù)處理程序（一）三種賬務(wù)處理程序流程記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證匯總原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表一二三四五六核對(duì)七轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬六核對(duì)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證匯總原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表一二三五七核對(duì)八轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬七核對(duì)六轉(zhuǎn)賬付款收款匯總記賬憑證四科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證匯總原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表一二三五七核對(duì)八轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬七核對(duì)六科目匯總表四（二）種類,特點(diǎn)及主要區(qū)別種類特點(diǎn)主要區(qū)別記賬憑證可以直接根據(jù)記賬憑證對(duì)總分類賬逐筆登記登記總分類賬地依據(jù)與方法不同匯總記賬憑證可以先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬科目匯總表先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表,然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬（三）記賬憑證賬務(wù)處理程序地一般步驟一.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;二.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制收款憑證,付款憑證與轉(zhuǎn)賬憑證,也可以填制通用記賬憑證;三.根據(jù)收款憑證與付款憑證,逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬;四.根據(jù)原始憑證,匯總原始憑證與記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;五.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;六.期末,將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,明細(xì)分類賬余額與有關(guān)總分類賬地余額核對(duì)相符;七.期末,根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬地記錄,編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（四）優(yōu)缺點(diǎn),適用范圍記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表優(yōu)①簡(jiǎn)單明了,易于理解;②總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地發(fā)生情況減輕了登記總分類賬地工作量缺登記總分類賬地工作量較大編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證地工作量較大,不利于會(huì)計(jì)核算地日常分工不能反映各個(gè)賬戶之間地對(duì)應(yīng)關(guān)系;不利于對(duì)賬目行檢查范圍規(guī)模較小,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少地單位適合于規(guī)模較大,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多地單位適合于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多地單位

六財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查一,財(cái)產(chǎn)清查地概述二,財(cái)產(chǎn)清查地方法三,財(cái)產(chǎn)清查地處理一,財(cái)產(chǎn)清查地概述（一）概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金,實(shí)物資產(chǎn)與往來(lái)款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資行盤點(diǎn)或核對(duì),確定其實(shí)存數(shù),查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符地一種專門方法。（二）財(cái)產(chǎn)清查地種類三類一.按清查地范圍二.按清查地時(shí)間定期清查不定期清查全面清查局部清查三.按清查地執(zhí)行系統(tǒng)內(nèi)部清查外部清查（三）財(cái)產(chǎn)清查地一般程序（一）建立財(cái)產(chǎn)清查組織。（二）組織清查員學(xué)有關(guān)政策規(guī)定,掌握有關(guān)法律,法規(guī)與有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí),以提高財(cái)產(chǎn)清查工作地質(zhì)量。（三）確定清查對(duì)象,范圍,明確清查任務(wù)。（四）制定清查方案,具體安排清查內(nèi)容,時(shí)間,步驟,方法,以及必要地清查前準(zhǔn)備。（五）清查時(shí)本著先清查數(shù)量,核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等,后認(rèn)定質(zhì)量地原則行。（六）填制盤存清單。（七）根據(jù)盤存清單,填制實(shí)物,往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。二,財(cái)產(chǎn)清查地方法（一）貨幣資金地清查方法一.庫(kù)存現(xiàn)金地清查（一）清查方法:采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定庫(kù)存現(xiàn)金地實(shí)存數(shù),然后與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬地賬面余額相核對(duì),確定賬實(shí)是否相符。（二）清查憑證:盤點(diǎn)結(jié)束,根據(jù)盤點(diǎn)地結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)情況編制"庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表"。二,財(cái)產(chǎn)清查地方法二.銀行存款地清查（一）清查方法銀行存款地清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目地方法行地,即將本單位銀行存款日記賬地賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)地對(duì)賬單逐筆行核對(duì),查明銀行存款地實(shí)有數(shù)額。（二）銀行存款清查賬實(shí)不符地原因①雙方或一方記賬出