國(guó)開高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考任務(wù)4答案

試題1：資料：甲公司2021年12月31日清算前的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)

負(fù)債及所有者權(quán)益

貨幣資金65000應(yīng)付票據(jù)100000應(yīng)收票據(jù)20000應(yīng)付職工薪酬110000存貨100000其他應(yīng)付款130000固定資產(chǎn)凈值300000長(zhǎng)期借款150000其他資產(chǎn)10000股本300000

資本公積100000

未分配利潤(rùn)-395000合計(jì)495000合計(jì)4950002021年12月31日債權(quán)人會(huì)議表決并經(jīng)法院批準(zhǔn)的重組計(jì)劃草案如下：（1）重組企業(yè)長(zhǎng)期借款向債務(wù)人償付50000元，50000元在未來3年分期償付，其余50000元豁免。（2）股東注冊(cè)資本200000股。（發(fā)行普通股60000，面值1元）（3）存貨公允價(jià)85000元，固定資產(chǎn)公允價(jià)380000元。（4）將虧損余額調(diào)整為零（以資本公積彌補(bǔ)虧損，不足彌補(bǔ)部分以股本補(bǔ)足）。要求：（1）根據(jù)重整計(jì)劃，編制重整業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（2）編制重整后的資產(chǎn)負(fù)債表重整后資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：

2021年12月31日資產(chǎn)

負(fù)債及所有者權(quán)益

貨幣資金

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付職工薪酬

存貨

其他應(yīng)付款

固定資產(chǎn)凈值

長(zhǎng)期借款

其他資產(chǎn)

股本

資本公積

未分配利潤(rùn)

合計(jì)

合計(jì)

答：（1）債務(wù)清償、展期及豁免的會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)期借款

150000貸：銀行存款

50000長(zhǎng)期借款一一重整債務(wù)

50000營(yíng)業(yè)外收入

50000將重組利得結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)：借：營(yíng)業(yè)外收入

50000貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)

50000（2）接受股東出資的會(huì)計(jì)處理借：銀行存款

200000貸：股本

60000資本公積

140000（3）對(duì)存貨固定資產(chǎn)按評(píng)估后的公允價(jià)進(jìn)行重新計(jì)價(jià)借：固定資產(chǎn)

80000貸：存貨

15000資本公積

65000（4）用資本公積和股本彌補(bǔ)虧損未彌補(bǔ)的虧損395000-50000=345000資本公積余額=100000+140000+65000=305000借：資本公積

305000貸：未分配利潤(rùn)

305000借：股本

40000貸：未分配利潤(rùn)

40000

試題2：資料：某企業(yè)因經(jīng)營(yíng)管理不善，嚴(yán)重虧損，無法清償?shù)狡趥鶆?wù)，有關(guān)債權(quán)人向任命法院申請(qǐng)企業(yè)破產(chǎn)，經(jīng)和解整頓后依然無法清償所欠債務(wù)，2021年2月3日，人們法院宣告其破產(chǎn)，并于當(dāng)日由破產(chǎn)管理人接管該企業(yè)。破產(chǎn)管理人處置資產(chǎn)，償還債務(wù)的情況如下：（1）應(yīng)付賬款中屬于破產(chǎn)法所規(guī)定的共益?zhèn)鶆?wù)100000元；屬于破產(chǎn)法所規(guī)定的破產(chǎn)費(fèi)用9000元。（2）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回，核定破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值500000元。（3）債權(quán)人會(huì)議同意支付有關(guān)破產(chǎn)費(fèi)用如下：破產(chǎn)案件訴訟費(fèi)10萬元，清算期間職工生活費(fèi)7萬元，審計(jì)評(píng)估費(fèi)4萬元，水電費(fèi)等5000元，設(shè)備設(shè)施維護(hù)費(fèi)2萬元，以銀行存款支付。要求：根據(jù)上述資料，做出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答：根據(jù)資料，做會(huì)計(jì)分錄如下：（1）結(jié)轉(zhuǎn)共益?zhèn)鶆?wù)和破產(chǎn)費(fèi)用借：應(yīng)付賬款109000貸：應(yīng)付共益?zhèn)鶆?wù)100000應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用9000（2）追回在破產(chǎn)宣告日前兩個(gè)月無償轉(zhuǎn)讓的設(shè)備，核定該設(shè)備破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值為500000元。

借：固定資產(chǎn)——設(shè)備500000貸：其他收益500000（3）支付破產(chǎn)費(fèi)用時(shí)：借：破產(chǎn)費(fèi)用235000貸：銀行存款235000試題3：資料：1.租賃合同2×20年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：××生產(chǎn)線。（2）租賃期開始日：租賃物運(yùn)抵甲公司生產(chǎn)車間之日（即2×21年1月1日）。（3）租賃期：從租賃期開始日算起5年（即2×21年1月1日～2×25年12月31日）。（4）每年的租賃付款額：1000000元，自租賃期開始日起每年年初支付。（5）租賃付款額在租賃期開始日后每?jī)赡昊谶^去24個(gè)月消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的上漲進(jìn)行上調(diào)。（6）租賃期開始日的年折現(xiàn)率為5%，2×23年年初的年折現(xiàn)率為6%。。（7）租賃期開始日的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為100。假設(shè)該租賃2×23年年初的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為110。2.甲公司對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)的其他規(guī)定（1）使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。（2）用銀行存款支付傭金和印花稅4.4萬元。（3）甲公司為評(píng)估是否簽訂租賃合同而發(fā)生的差旅費(fèi)和律師費(fèi)用7萬元。假定利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮其他因素。做題參考：（P/A，5%，4）=3.5460，（P/A，5%，2）=1.8594，（P/A，6%，2）=1.8334。要求：（1）編制甲公司2×21年1月1日有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×21年12月31日使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊、確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄（3）編制甲公司2×22年1月1日支付租金，2×22年12月31日使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊、確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2×23年1月1日有關(guān)會(huì)計(jì)分錄

答：（1）借：使用權(quán)資產(chǎn)100+1.4+100*3.5460=456租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用400-354.6=45.4貸：租賃負(fù)債——租賃付款額400銀行存款101.4（2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用354.6*0.05=17.73貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用17.73借：管理費(fèi)用456/5=91.2貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊91.2（3）借：租賃負(fù)債——租賃付款額100貸：銀行存款100借：管理費(fèi)用456/5=91.2貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊91.2借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(354.6*1.05-100)*0.05=13.62貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用16.62（4）2021.1.1支付租金=100*120/110=109.09此時(shí)租賃付款額現(xiàn)值=109.09+109.09/1.05+109.09/1.05/1.05=311.93租賃付款額賬面=272.33+13.62=285.95增加租賃負(fù)債賬面=311