【貝因美公司內(nèi)部審計問題的調(diào)查報告11000字（論文）】

貝因美公司內(nèi)部審計問題的調(diào)研分析報告目錄TOC\o"1-2"\h\u5522關(guān)于貝因美公司內(nèi)部審計問題的分析報告 1228611.前言 1290152.貝因美公司的基本情況 2145173.貝因美公司內(nèi)部審計的調(diào)查分析 4185883.1內(nèi)部審計程序 4270273.2問卷調(diào)查及統(tǒng)計分析 5196074.貝因美公司內(nèi)部審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題 6271394.1內(nèi)審制度建設(shè)有缺陷 7137694.2內(nèi)審機構(gòu)獨立性不強 7163914.3內(nèi)審方式落后、內(nèi)審內(nèi)容不全面 829564.4內(nèi)審理論落后 844634.5內(nèi)審人員素質(zhì)低下 943264.6管理層缺乏內(nèi)審意識 10163355.貝因美公司加強內(nèi)部審計的對策 10187115.1優(yōu)化內(nèi)部審計制度 10208355.2提升內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性 11229135.3改進內(nèi)審審計方法 12301615.4使用先進的內(nèi)審理論 12317005.5提升內(nèi)部審計人員素質(zhì) 13118095.6提高管理層對內(nèi)審的重視度 1427326實踐總結(jié) 146507參考文獻 161.前言內(nèi)部審計工作作為企業(yè)治理的重要構(gòu)成部分，在企業(yè)的監(jiān)督評價、防范風(fēng)險等方面發(fā)揮了積極作用。隨著我國經(jīng)濟體制改革和產(chǎn)業(yè)的不斷深化改革，企業(yè)的防控機制也發(fā)生了很多變化，這對內(nèi)部審計的職能提出了更高的要求。因此，對于內(nèi)部審計的研討研究迫在眉睫。對于內(nèi)部審計當(dāng)前在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，我們可以從一些專業(yè)的咨詢公司每年出具的內(nèi)部審計調(diào)查報告中窺見一斑。在這些調(diào)查報告中，包括了內(nèi)部審計的技能需求、人員構(gòu)成、管理層期望、工作領(lǐng)域等。由于這些專業(yè)咨詢公司的調(diào)查基本上是通過一定數(shù)量的抽樣基礎(chǔ)之上，因此，調(diào)查報告具有一定的參考價值。內(nèi)部審計在發(fā)展中面臨著一系列問題，既有來自外部的挑戰(zhàn)，也要滿足企業(yè)內(nèi)部的需求。內(nèi)部審計的發(fā)展不僅有利于我國內(nèi)部管理機制的完善，有利于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管，順應(yīng)了我國的整體形勢變化。在當(dāng)今的國際市場中，內(nèi)部審計已經(jīng)成為頗具發(fā)展前景的行業(yè)之一，隨著改革的不斷深化和市場經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計的重要性日益凸顯，已成為企業(yè)健康發(fā)展的保證。“互聯(lián)網(wǎng)+”是一個以人為本、創(chuàng)新的時代，它在為內(nèi)部審計工作帶來挑戰(zhàn)的同時，也為其帶來了機遇。“互聯(lián)網(wǎng)+”時代不僅有助于打破不同行業(yè)之間的壁壘，為各個領(lǐng)域的相互關(guān)聯(lián)帶來了可能，而且實現(xiàn)了互聯(lián)網(wǎng)上資源的整合與優(yōu)化，解決了內(nèi)部審計的技術(shù)與管理上如何有機結(jié)合的問題。這個日新月異的互聯(lián)網(wǎng)時代使得企業(yè)的競爭力有所提升，更多的信息資源也能通過網(wǎng)絡(luò)平臺進行交換流通，各行各業(yè)的傳統(tǒng)形式可以得到結(jié)構(gòu)性的改革，其效用也能得到更好地運用，各個行業(yè)的優(yōu)點也能因此得到放大。內(nèi)部審計的特點是具有獨立性以及客觀性，其職能包括確認(rèn)、咨詢等，在實施內(nèi)部審計的工作流程中，我們可以使用一些與互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的先進便捷的科技方式，比如大數(shù)據(jù)分析等，來控制企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險和管理成本，以達到識別風(fēng)險并據(jù)以修改內(nèi)部管理措施的作用。文章從企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用入手，結(jié)合現(xiàn)階段內(nèi)部審計存在的主要問題，詳細論述其現(xiàn)象背后的原因并提出解決措施，旨在優(yōu)化內(nèi)部審計職能，促進企業(yè)資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)營管理效益，助力企業(yè)科學(xué)穩(wěn)定發(fā)展，早日實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。2.貝因美公司的基本情況貝因美公司成立于1999年，在2011年4月12日登陸深交所?！坝H子顧問、育兒專家”是其品牌特性，主營業(yè)務(wù)有開發(fā)、制造同時售賣嬰幼兒乳制品。提高產(chǎn)品質(zhì)量是保持貝因美股份有限可持續(xù)發(fā)展的核心優(yōu)勢，建立、實施并不斷改進生產(chǎn)質(zhì)量管理體系，使用生產(chǎn)技術(shù)和專業(yè)的機器設(shè)備。貝因美股份有限公司以生產(chǎn)嬰兒米粉代替乳制品為導(dǎo)向，創(chuàng)建了全國分銷網(wǎng)絡(luò)；1998年進入嬰兒奶粉市場，逐漸成為嬰兒食品領(lǐng)域的重要參與者，對產(chǎn)品質(zhì)量要求嚴(yán)格，中國配方更適合中國嬰兒。在同一時期，提出了同心多元化戰(zhàn)略。圍繞嬰幼兒需求，在繼續(xù)培育嬰幼兒食品的同時，全面拓展嬰幼兒產(chǎn)品、特許經(jīng)營、游戲教育服務(wù)、婦幼保健等領(lǐng)域。在2013年嬰幼兒奶粉的市場銷售份額為第一；2014年2月，企業(yè)改名叫貝因美嬰童食品有限公司，將注意力放在孕婦、嬰兒和兒童食品的生產(chǎn)和銷售，剝離了除食品外的其他業(yè)務(wù)，但公司收入逐年下降；2015年4月17日晚，貝因美股份有限公司宣告其子公司愛爾蘭貝因美斥資一千萬歐元收購中法（并購）基金。同期，公司又以一點一七億元獲得了敦化美堅乳業(yè)有限公司的百分之六十五的股份，成為其控股股東；2019年12月整體改制為貝因美股份有限公司，同時企業(yè)的成長策略也有了較大的變動，全面回歸母嬰健康與兒童生態(tài)體系的構(gòu)建。貝因美股份有限公司在一九九九年成立。公司主要從事有嬰幼兒食品的創(chuàng)新、制造和售賣。到目前為止貝因美股份有限公司有2111名職工，其中78名為研究生，本科人數(shù)642名。2020年，貝因美股份有限公司實現(xiàn)了26.65億的收入，同比降低了4.32%；歸屬于母公司股東的凈利潤為負三點二四億元，同比減少2.21億元。貝因美股份有限公司在增加應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的同時，對部分客戶的銷售成本上升、并對部分庫存進行了減值測試，并對相關(guān)的庫存進行減值準(zhǔn)備是利潤指數(shù)下降的主要原因。截至2020年底，固定資產(chǎn)為公司資產(chǎn)總額的25.56%，應(yīng)收賬款為15.93%。公司資產(chǎn)各個占比相對穩(wěn)定、正常。負債具體有短期負債和長期負債。截止2020年底，短期負債占總負債的比重為93%，長期負債占總負債的7%；在2019年，其短期負債占總負債的比重為85%，長期負債占總負債的15%，兩者都在合理的范圍內(nèi)，因此來說相對穩(wěn)定。監(jiān)事會監(jiān)事會董事會辦公室審計委員會科學(xué)技術(shù)委員會薪酬和考核委員會戰(zhàn)略委員會提名委員會總經(jīng)理董事會股東大會總經(jīng)理辦公室戰(zhàn)略發(fā)展部人力資源部生產(chǎn)管理部信息管理部財務(wù)管理部商品開發(fā)部審計部圖2-1公司結(jié)構(gòu)流程圖3.貝因美公司內(nèi)部審計的調(diào)查分析3.1內(nèi)部審計程序貝因美內(nèi)部審計工作流程如圖3-1所示：圖3-1貝因美內(nèi)部審計工作流程如圖所示，貝因美內(nèi)部審計工作主要分為四個階段：審計計劃階段、審計實施階段、審計報告階段、審計后續(xù)階段。詳細如下：（1）審計計劃階段貝因美內(nèi)部審計部門在審計策劃階段的第一個流程為創(chuàng)建審計的規(guī)劃，其中就有審計范疇和時間的確定，而且須對財務(wù)負責(zé)者闡述獲取審批審計。企業(yè)的大致全面的審計書普遍是項目的審計規(guī)劃以及總體審計計劃兩個層面，并且需要在審計計劃開始前一周內(nèi)完成編制工作；經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)以后，須按時搜尋與研究各受審機構(gòu)的信息資料，明確此回的審計工作的開展范疇，確立審計工作的重心；其次，審計工作員工的多少將根據(jù)項目的類型和難度來確定。如果員工短缺，審計人員能從財務(wù)部門借用，并且須于審計工作開展時的三天前對受審計的單位下達審計告知。（2）審計實施階段貝因美審計部門在收到受審計單位上報的此次審計的有關(guān)材料信息以后，在保證審計活動能依據(jù)具體規(guī)劃順利進行這一前提下，須按照預(yù)備時期就已突出的工作重心，開展審計工作。最初的結(jié)論公布時，要根據(jù)與之有關(guān)的問題質(zhì)詢相關(guān)員工，并且把相悖的地方記載到審計稿子中。最終企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)根據(jù)審計過程中了解到的狀況和相關(guān)建議同被審計部門交換觀點，之后完善審計工作的報告底稿。貝因美大多數(shù)情況下都是根據(jù)核實查明紙質(zhì)材料、監(jiān)察核實存貨和言語質(zhì)疑等形式來采集收納審計的各種憑據(jù)。（3）審計報告階段審核項目組成員在審計過程中應(yīng)妥善的審查核實審核過程中的所有記載，研究分析開展審核工作時找出的各類隱患，同時須研究探尋相應(yīng)的問題解決策略，構(gòu)建起審計匯報的結(jié)構(gòu)；然后，內(nèi)審機構(gòu)須對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結(jié)歸納，整合研究審計的各類憑據(jù)，最后確立非正式的審計初步匯報稿件；最終，必須同受審計的單位就審計情況進行溝通交流并研究相關(guān)策略，改進審計匯報工作，在管理層同意的條件下，進行最后的審計工作匯報和提議。（4）審計后續(xù)階段提交審計的匯報以后，內(nèi)審機構(gòu)依舊無法有半分懈怠，須開展后期的審計工作，幫助領(lǐng)導(dǎo)人員研究問題解決的措施，敦促受審計的結(jié)構(gòu)開展整頓工作，同時歸納整合相關(guān)審計材料。貝因美即便也開展了后期審計工作，不過現(xiàn)實活動開展時，因為精力與人力都缺乏的情況下時常不會開展后期的追究問責(zé)工作，平時的工作記錄中也很少提及這些。3.2問卷調(diào)查及統(tǒng)計分析本次調(diào)查采取實地調(diào)查和訪談法相結(jié)合的方式。從統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，內(nèi)審人員專業(yè)水準(zhǔn)是2.57分，其專業(yè)水準(zhǔn)存在不足。內(nèi)審質(zhì)量管理水準(zhǔn)是3.14分，其中覺得質(zhì)量管理水平很差的比例為14.94%，質(zhì)量管理水平較差比例為22.99%，一般的比例為20.69%，良好的比例為16.09%，非常好的比例為25.29%。分?jǐn)?shù)分布較為分散，說明內(nèi)部審計質(zhì)量管理不均衡；被調(diào)查者覺得內(nèi)部審計對重點業(yè)務(wù)的風(fēng)險關(guān)注度是3.13分、對內(nèi)審的配合度是3.06，對內(nèi)審的認(rèn)可度是2.99分，相對來說還可以。從內(nèi)審的監(jiān)督、控制、評估和服務(wù)四個職能看，監(jiān)督、評估功能發(fā)揮不錯，得分超過3分；控制服務(wù)功能表現(xiàn)不佳，低于3分；僅有3.45%的被調(diào)查者覺得內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題得到了完全糾正，其中有44.83%覺得糾正不力與非常差，數(shù)據(jù)表明了糾正狀況比較差，說明了審計發(fā)現(xiàn)問題，不能完全糾正，沒有通過閉環(huán)校正。詳細信息顯示在表中。表1貝因美內(nèi)部審計情況統(tǒng)計問題1分2分3分4分5分加權(quán)平均分審計人員專業(yè)程度25.29%21.84%28.74%18.39%5.75%2.57內(nèi)審質(zhì)量管理14.94%22.99%20.69%16.09%25.29%3.14對重點業(yè)務(wù)的風(fēng)險關(guān)注度8.05%24.14%28.74%25.29%13.79%3.13部門負責(zé)人重視度3.45%9.20%24.14%25.29%37.93%3.85對內(nèi)部審計配合度16.09%24.14%19.54%18.39%21.84%3.06對內(nèi)部審計認(rèn)可度8.05%21.84%41.38%20.69%8.05%2.99發(fā)揮監(jiān)督職能5.75%10.34%31.03%28.74%24.14%3.55發(fā)揮控制職能20.69%31.03%39.08%9.20%0.00%2.37發(fā)揮評價職能10.34%12.64%36.78%25.29%14.94%3.22發(fā)揮服務(wù)職能17.24%27.59%41.38%12.64%1.15%2.53發(fā)現(xiàn)問題整改情況16.09%28.74%35.63%16.09%3.45%2.62通過問卷調(diào)研分析，能夠找到貝因美內(nèi)審方面的許多問題：內(nèi)部審計職能聚集在監(jiān)督評估上，控制服務(wù)職能的作用非常有限。內(nèi)部審計質(zhì)量管理不平衡，同時，沒有進行信息化審核。與此同時，審計發(fā)現(xiàn)整改問題，不能令人滿意，沒有通過閉環(huán)糾正全部的問題。4.貝因美公司內(nèi)部審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題4.1內(nèi)審制度建設(shè)有缺陷對比貝因美內(nèi)部審計工作開展的進度來說，貝因美內(nèi)部缺乏健全的制度體系往往對于其內(nèi)部審計工作的開展存在著巨大影響，沃爾瑪作為龍頭型企業(yè)由于內(nèi)部體系過于龐大，所以相對來說內(nèi)部審計相關(guān)制度自然是不夠完整，這也導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作的執(zhí)行效果不夠高效有序，從而更加容易出現(xiàn)錯誤。貝因美旗下所有的分公司現(xiàn)如今所設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)大多數(shù)是迫于法律法規(guī)的要求，而并非真正出自對于公司內(nèi)部審計工作的重視，由此一來，貝因美內(nèi)部審計工作人員對于公司本身的審計工作必然會出現(xiàn)消極怠工的狀態(tài)，而對于公司內(nèi)部審計機制的構(gòu)建極大可能也是持應(yīng)付態(tài)度，草草了事，最終很難真正的結(jié)合公司現(xiàn)狀對公司自身的內(nèi)部審計機制進行很好的完善。一方面是貝因美內(nèi)部缺少相應(yīng)的激勵與制約制度，由于公司缺乏對于內(nèi)部審計工作人員的后期繼續(xù)教育的重視度，不注重公司內(nèi)部審計工作人員對于工作積極性，最終導(dǎo)致貝因美內(nèi)部審計工作人員在一定程度上缺少工作的動力。還由于貝因美內(nèi)部監(jiān)管力度不足后面致使公司高管與內(nèi)部審計工作人員出現(xiàn)“利益同盟”的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致了欺瞞行為的出現(xiàn)，貝因美的運營商通過關(guān)聯(lián)交易、工作場所消費、會計賬務(wù)處理以及努力實現(xiàn)內(nèi)部審計工作人員工資和福利待遇最大化，將公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給了公司以外的幾個人，并偽裝成合法行為，規(guī)避公司的管控與制約，最終損害到貝因美的利益。為了滿足一己私欲，貝因美經(jīng)營者不會重視企業(yè)內(nèi)部制度的完善度，甚至?xí)桃膺M行阻撓，而這種惡劣行為反過來又加重了沃爾瑪企業(yè)制度的不健全。另一方面是貝因美人力資源相關(guān)政策不夠完善，在進行人員的錄用以及篩選的過程中，沒有進行系統(tǒng)性的嚴(yán)格的考核，很多人憑關(guān)系通過走后門擠進企業(yè)。對于貝因美內(nèi)部審計人員，也沒有制定一套完善的關(guān)于培訓(xùn)、績效考核和晉升制度等方面的計劃，而根據(jù)不同情況，與時俱進的對內(nèi)部審計工作人員進行相應(yīng)的素質(zhì)教育的行為更是不存在。這就導(dǎo)致貝因美內(nèi)部審計相關(guān)工作人員對于內(nèi)部審計工作缺乏積極性，審計工作流于表面，并不能起到實質(zhì)性作用。4.2內(nèi)審機構(gòu)獨立性不強公司在實施內(nèi)部審計的過程中，若審計機構(gòu)獨立性無法保證，則會導(dǎo)致內(nèi)部審計的質(zhì)量相應(yīng)有所降低甚至失效，在生產(chǎn)運營中無法發(fā)揮作用。基于風(fēng)險管理的層面看，內(nèi)部審計機構(gòu)在獨立性方面的缺失，也會造成管理層在進行經(jīng)營決策的過程中，無法對其中存在的風(fēng)險進行準(zhǔn)確的識別，進而有可能在應(yīng)對風(fēng)險是做出錯誤的判斷和決策。對貝因美組織結(jié)構(gòu)進行分析，其公司經(jīng)理下轄有財務(wù)資產(chǎn)部，而在該部門存在財務(wù)會計科與內(nèi)部審計科，這樣的組織架構(gòu)設(shè)計存在不合理之處，因為內(nèi)部審計科與財務(wù)部之間形成一種垂直的從屬關(guān)系，因而內(nèi)部審計人員在開展工作的過程中，其獨立性很難得到保證，工作的范圍如果牽扯到財務(wù)部，其間的風(fēng)險仍然可能會出現(xiàn)。另外，在審計工作中，通常針對財務(wù)都是對往來賬項、賬本、憑證等進行核查，在經(jīng)濟責(zé)任審計與經(jīng)濟效益審計方面則相對薄弱。值得一提的是，對于貝因美的內(nèi)部審計，在審計意見進行上報的過程中，必須要有上級主管部門的簽字，也就是說如果審計意見與上級領(lǐng)導(dǎo)的意見不符，則很難通過上層領(lǐng)導(dǎo)繼續(xù)向上傳達，因而在一定程度上來講，審計的獨立性形如虛設(shè)。正是由于這樣的組織結(jié)構(gòu)，使審計部門在開張工作的過程中，對于上級管理層濫用職權(quán)、違規(guī)操作的監(jiān)督時常存在監(jiān)督不力的情況。內(nèi)部審計人員的實際權(quán)力較小，這也導(dǎo)致審計部門在一定程度上被弱化，其在整個公司中的地位并不高，無法獨立開展審計工作，從而使公司可能會陷入風(fēng)險。4.3內(nèi)審方式落后、內(nèi)審內(nèi)容不全面貝因美對于內(nèi)部審計的理解仍處于早期的傳統(tǒng)方法，缺乏創(chuàng)新思維。沒能充分運用和利用網(wǎng)絡(luò)和計算機技術(shù)開展審計工作，審計還停留在手工操作上，內(nèi)部審計的技術(shù)和方法還處于尚待完善中。就目前企業(yè)內(nèi)部的審計方式，還較為落后，跟不上市場和經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)劃。并且在實際的內(nèi)部審計工作中，以你為時間、人員等因素的不確定性，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難以進行，讓內(nèi)部審計工作受到限制。審計人員在對不同的方面進行審計時，采用的是統(tǒng)一的審計模式，這樣不僅會浪費時間，還會浪費企業(yè)的資源。4.4內(nèi)審理論落后導(dǎo)致貝因美內(nèi)部審計工作效率較低的一個重要方面原因便是理論落后與內(nèi)審團隊構(gòu)建上的滯后。根據(jù)對問卷的分析，47.25%的受訪者認(rèn)為貝因美的內(nèi)部審計職能相對單一，而43.96%的受訪者認(rèn)為內(nèi)部審計職能以會計為主，很少包括財務(wù)審計以外的其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域。受訪者根據(jù)自己在日常工作中遇到的情況和對內(nèi)部審計職能的理解做出了直觀的選擇，這也為本次研究提供了指導(dǎo)。國家審計領(lǐng)域可分為財務(wù)和稅務(wù)審計、績效審計、財務(wù)和法律審計，其中包括綜合審計，但目前還沒有針對私營企業(yè)的國家審計的相關(guān)法律法規(guī)。民營企業(yè)是否被納入內(nèi)部審計服務(wù)范圍，內(nèi)部審計服務(wù)任務(wù)的界定和內(nèi)部審計服務(wù)權(quán)利的分配都是基于民營企業(yè)所有者的意愿。私營企業(yè)的內(nèi)部審計領(lǐng)域已經(jīng)逐漸發(fā)展成三個模塊，包括財務(wù)損益審計、財務(wù)績效審計和反舞弊審計，每個模塊都有不同的職責(zé)。財務(wù)損益審計是事后審計，而財務(wù)績效審計和反舞弊審計是全面的風(fēng)險管理審計，涉及審計前、審計中和審計后的干預(yù)。然而，由于公司范圍的擴大和組織數(shù)量的增加，使得現(xiàn)有的審計模式難以適應(yīng)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。例如，對內(nèi)部工作人員的效率、效果和可持續(xù)性以及財務(wù)責(zé)任問題缺乏足夠的監(jiān)督和評估，導(dǎo)致了資源浪費和流失的風(fēng)險。4.5內(nèi)審人員素質(zhì)低下公司的職位安排以及員工的技術(shù)以及操守的水平須跟公司的未來規(guī)劃以及目前的規(guī)模相得益彰，職位的配置和員工的質(zhì)量太強，則會提高企業(yè)成本；反之，如果崗位設(shè)置和人員素質(zhì)偏低，則無法滿足企業(yè)發(fā)展需求；貝因美的情況偏向于后者。一是內(nèi)部審計部門中人員的編制存在缺陷，不能吸引大量人才選擇到貝因美就職，在人員編制不足的情況下，只能開展少量的財務(wù)審計、內(nèi)控審計項目及專項工作，卻無法系統(tǒng)性地評判估量企業(yè)的運營過程中的各類隱患以至于無法幫助高層更好地決策。對企業(yè)內(nèi)部目前的審計員工來說，他們的精力與時間的確難以全方位把握企業(yè)內(nèi)部的全部業(yè)務(wù)項目，某種意義上來講這制約了內(nèi)審工作的功能。二是審計人員的綜合素質(zhì)和審計方面的工作素質(zhì)達到企業(yè)目前的標(biāo)準(zhǔn)是極其困難的。對于內(nèi)審工作的踐行人而言，他們的素養(yǎng)與能力的高低能夠直接影響著審計工作的質(zhì)量。企業(yè)在聘用內(nèi)部審計員工的時候，想到避免或杜絕泄露機密資料的情況，因此可能在任用員工這一方面任用關(guān)系較為親近的員工來承擔(dān)這些職責(zé)、開展自我監(jiān)督監(jiān)察的工作。因為存在以上所陳述的現(xiàn)象，使得貝因美內(nèi)審工作員工大部分都是來自財務(wù)部以及另外別的各種部門的員工，極小部分才是真正具有審計專業(yè)技能的工作人員。在全面進行審計工作的過程中，普遍有許多情況，例如說，審計工作員工的總體素養(yǎng)不夠高、技能水準(zhǔn)參差不齊、相關(guān)工作實踐經(jīng)歷不足。因為自帶審計相關(guān)技能的員工數(shù)量不夠多，這也就使得內(nèi)審工作無法估量與評判貝因美內(nèi)部的各類危機與隱患，進而導(dǎo)致難以對于他們實行相關(guān)的解決對策。總而言之，并沒有真正的解決企業(yè)存在的問題。大多數(shù)內(nèi)部審計人員只是把審計工作當(dāng)作日常會計工作來完成。對內(nèi)審工作所需使用的手段和進行內(nèi)審工作的方式方法不夠熟悉。所以開展進行審計工作的過程中，人們僅僅處于財務(wù)狀況監(jiān)察以及賬面問題的審查這一階段，他們無法思考與研究相關(guān)的審計業(yè)務(wù)問題，也難以找出公司的內(nèi)在隱患。4.6管理層缺乏內(nèi)審意識管理層對于內(nèi)部審計的態(tài)度會影響到審計工作能否順利開展，因為審計部門隸屬于財務(wù)總監(jiān)名下，所以，管理層認(rèn)為審計人員只是審核賬目的，就算審計人員參與到管理中來，管理層也不會重視，認(rèn)為審計人員缺乏經(jīng)營管理方面的知識和經(jīng)驗，因此對于內(nèi)部審計人員提出的問題并不會放在心上。比如，在房屋托管這塊業(yè)務(wù)中，因為此業(yè)務(wù)的租客針對的都是日本客戶，相對于一般的租客而言租金會高很多，所以在家用電器方面會滿足客戶的需求，在客戶入住前，業(yè)務(wù)員會為客戶配置齊全家用電器，這些家用電器都是業(yè)務(wù)員自己去買，而不是由公司統(tǒng)一訂購，業(yè)務(wù)員不會因為價格問題做過多的考慮，他們采購的價格就有可能會很貴，這就導(dǎo)致了公司運營成本的增加，如果一個客戶是這樣也就算了，關(guān)鍵是房屋托管的客戶有兩三百多家，加起來是一筆不小的成本。審計人員也多次提出這個問題，詢問管理層是否可以由行政人員統(tǒng)一采購，以達到節(jié)約成本的目的，可是管理層認(rèn)為這是業(yè)務(wù)員自己的事情，而且并不是很想過多的干涉他們。因為管理層的不配合，這件事就不了了之。另外，審計部門不受重視的另外一個因素是，D公司的高層管理人員有些是董事會成員的親戚，比如，董事會其中一位成員與運營總監(jiān)是叔侄關(guān)系，董事長與財務(wù)總監(jiān)更是夫妻關(guān)系。這種沾親帶故的關(guān)系也導(dǎo)致了內(nèi)部審計部門在對某些費用進行監(jiān)督和審查時受到了限制，做事情畏手畏腳的，因為擔(dān)心過嚴(yán)的審查方式會讓董事會成員及財務(wù)總監(jiān)不滿。5.貝因美公司加強內(nèi)部審計的對策5.1優(yōu)化內(nèi)部審計制度為了保證審計結(jié)果的真實性、公平度和客觀性，并且要更加注重內(nèi)部審計的機制健全和可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)很有必要能夠維護其所屬的組織與業(yè)務(wù)之間的獨立。另外企業(yè)內(nèi)部的審計也需要不斷加強集約化建設(shè)。貝因美應(yīng)不斷地激勵內(nèi)部審計人員，減少內(nèi)審人員因為自身的原因而在工作中產(chǎn)生的各種人為風(fēng)險，提高內(nèi)部審計的嚴(yán)謹(jǐn)度，確保內(nèi)部審計的質(zhì)量能夠得到有效地提高。目前，貝因美的部門控制和內(nèi)部審計是具有相同目標(biāo)和重疊工作量的內(nèi)部控制職能。例如，它監(jiān)督公司制度和程序的執(zhí)行情況，監(jiān)督公司的開支，接受投訴和報告。部門控制和集團審計都有相同的任務(wù)，但其工作最終屬于企業(yè)風(fēng)險管理的范疇。在管理方面，對各部門的控制服從于缺乏獨立性的大部門主管的指揮。對企業(yè)足的控制受制于各部門之間復(fù)雜的人際關(guān)系，對發(fā)現(xiàn)和解決管理問題的容忍度較高，難以深入實現(xiàn)業(yè)務(wù)效率。在設(shè)計新的內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)時，首先要合并結(jié)構(gòu)，將部門控制權(quán)歸屬于集團審計中心管理，建立審計控制中心，通過集中人力資源避免重復(fù)和不必要的控制工作。這一步驟不僅可以提高監(jiān)督工作的獨立性，而且可以使審計中心迅速收集有關(guān)部門運作和管理的信息，監(jiān)察中心和審計中心也可以聯(lián)系起來，交流信息，確保互補。其次，將建立專門的分工與合作，在審計中心內(nèi)，審計組織將根據(jù)審計對象和范圍分為三個單位：財務(wù)審計、欺詐審計和采購審計。審計人員根據(jù)其專業(yè)領(lǐng)域分配任務(wù)和職責(zé)，并有足夠的權(quán)力在其專業(yè)領(lǐng)域工作。這在圖5-1中有所說明：圖5-1審計監(jiān)察中心組織架構(gòu)優(yōu)化5.2提升內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性最大限度的發(fā)揮審計委員會的作用。內(nèi)部審計人員每三年輪換一次，以保證審計委員會工作的高效廉潔。貝因美公司的管理層和其經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)都必須納入審計的范圍之內(nèi)，各個部門都需要接受審計部門的審計，審計人員通過審計得出的審計結(jié)果提交給審計委員會，通過審計委員會審核后提交給董事會。只有保障了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性才能使內(nèi)審機關(guān)更順利地進行工作，并給企業(yè)帶來公平客觀的審計結(jié)論。在中國，《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中也明文規(guī)定了保證審計人員的獨立性，是實現(xiàn)此類人員道德的基本要求。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)貝因美公司成立了審計機構(gòu)并且匹配專業(yè)人才，但這些審計人員并非全部從外面聘用來的，還有一部分人來自于財務(wù)部，他們不僅要負責(zé)審計部門的工作，還要負責(zé)完成財務(wù)部門的相關(guān)工作，導(dǎo)致職位和權(quán)責(zé)沒有發(fā)生完全分離，影響了審計人員的獨立性。我們必須提高工作門檻，完善入職制度，選拔高素質(zhì)人才加入內(nèi)部審計工作當(dāng)中，從而確保了審計單位的高效和公正性。5.3改進內(nèi)審審計方法第一，審計必須要做好事前準(zhǔn)備工作，隨著貝因美的不斷發(fā)展，對生產(chǎn)以及運營等決策應(yīng)該盡早準(zhǔn)備；之后進行好流動性管理時的風(fēng)險防范以及審計，確保企業(yè)人力資源的有效發(fā)揮，保障資金的周轉(zhuǎn)效率；進行好事后審計，確保企業(yè)財務(wù)體系不會受到影響。第二，內(nèi)部的審計應(yīng)該要以企業(yè)的財務(wù)狀況作為審計的出發(fā)點，強調(diào)內(nèi)部的審計從一個企業(yè)財務(wù)體制入手，不斷地提高基礎(chǔ)性工作水平，這是對內(nèi)部管理工作實施審計的關(guān)鍵基礎(chǔ)。并且還需要健全內(nèi)部風(fēng)險防范機制，尤其要重點關(guān)注對企業(yè)的財務(wù)的審計自己評估工作，確保組織各個項目能夠順利進行，確保風(fēng)險防范時的信息來源精確完善。第三，探究構(gòu)建成本費用減少支出的整體經(jīng)濟效益綜合評估，主要目的是針對經(jīng)營成本費用減少支出和其他項目開展的成本合理性情況采取科學(xué)論證，防止一些資源浪費情況，進而可以持續(xù)地優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營成本費用降低率和管理水平；對于一個企業(yè)公司生產(chǎn)銷售出來各類商品的整體經(jīng)濟效益評估需要進行有一定程度比較大和強度的市場監(jiān)督，這主要某種意義上就是通過對一個企業(yè)在商品市場營銷時發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)能等因素采取詳細的評價，從不同層面著手去持續(xù)增強企業(yè)的發(fā)展效率。最后，需要科學(xué)地借助計算機等新技術(shù)去完成審計工作。當(dāng)前審計工作的進行已經(jīng)脫離不了計算機的幫助，電子計算機的普遍運用是國內(nèi)企業(yè)的一種常見現(xiàn)象，因此必須要采用先進的現(xiàn)代化信息化審計模式去確保審計工作的順利開展。5.4使用先進的內(nèi)審理論目前，我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計還處于翻閱、查看、詢問等傳統(tǒng)手段，在財務(wù)部門開展信息化工作同時，內(nèi)部審計部門也要順應(yīng)時代潮流，開啟內(nèi)部審計信息化時代。國內(nèi)的中普和鼎信諾都是比較成熟的內(nèi)部審計軟件公司，D公司可以結(jié)合公司的自身情況，引進或定制適合自己企業(yè)管理模式的內(nèi)部審計軟件，這樣就算是子公司的數(shù)據(jù)也可以通過數(shù)據(jù)庫直接提取，而不用通過傳統(tǒng)的快遞或郵件傳輸?shù)确绞竭M行操作，也保證了內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的真實性、有效性和完整性，為提升內(nèi)部審計部門的工作質(zhì)量和效率提供了幫助。在使用了審計軟件之后，要將軟件的功能充分的運用起來，要定期對軟件進行維護，防止出現(xiàn)漏洞。將歷年的財務(wù)數(shù)據(jù)都錄入數(shù)據(jù)庫，同時將傳統(tǒng)的審計模式轉(zhuǎn)換成風(fēng)險管理審計，通過風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫里的數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計人員能及時的對風(fēng)險進行識別，預(yù)測和分析。將信息化技術(shù)運用后，一方面節(jié)約了內(nèi)部審計的成本和提高了效率，另一方面將內(nèi)部審計人員從傳統(tǒng)、煩瑣的工作中解放出來，讓他們有更多的時間和精力去發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中隱藏的其他問題。5.5提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)內(nèi)部審計人員必須具有較強的專業(yè)思維意識，同時堅持客觀、公開、誠信的原則，在術(shù)語上熟悉證券知識，熟悉公司將要實施的各項業(yè)務(wù)流程。學(xué)習(xí)財務(wù)規(guī)章制度、政策、內(nèi)部規(guī)章制度，熟練運用計算機的基本技能。具備與公司各部門，各分公司溝通，合作的能力。因此，組織一批經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)能力較強的內(nèi)部審計隊伍，專注于人力資源的職業(yè)培訓(xùn)，特別是新會計準(zhǔn)則出臺后，加強對新準(zhǔn)則的理解，更新知識和技能，使內(nèi)部審計人員不僅了解專業(yè)知識，而且具備專業(yè)的管理技能和經(jīng)濟規(guī)律等，成為復(fù)合型的內(nèi)部審計人才。同時，加強內(nèi)部審計人員的質(zhì)量意識，建立科學(xué)的評價機制，提高內(nèi)部審計人員的積極性。內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)很重要。這種情況的發(fā)展要求內(nèi)部審計人員具有多方面的才能。他們不僅了解會計數(shù)據(jù)的分析和判斷，而且具有運用法律知識和分析宏觀經(jīng)濟政策的能力。經(jīng)濟競爭的加劇導(dǎo)致了各種風(fēng)險的涌入，審核員必須利用這種情況，必須面對它，理清思路，有選擇地加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。一方面，對審計人員進行定期培訓(xùn)和后續(xù)教育，不斷更新專業(yè)知識，另一方面，采用人才競爭機制，選拔優(yōu)秀的審計人才出國，追求現(xiàn)代績效管理審計技術(shù)。將國外優(yōu)秀的審計技術(shù)和經(jīng)驗融入中國，內(nèi)部審計的實際應(yīng)用。通過激勵促進培訓(xùn)，建立健全公開、公平、公正的人才培養(yǎng)選拔機制。鼓勵有思想、有奉獻精神、學(xué)習(xí)好、業(yè)務(wù)能力強的同志，創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)、工作、教育和奉獻環(huán)境。在實踐中，培訓(xùn)應(yīng)該鼓勵實踐。審核員要樹立學(xué)習(xí)與工作相結(jié)合的理念，要堅持實踐的理念，靈活運用在審計實踐中所學(xué)的方法，在理論研究中進行深入思考。充分利用審計成果，促進學(xué)習(xí)，解放思想，發(fā)揮主觀能動性，創(chuàng)新審計方法，解決審計面臨的新情況、新問題，拓展審計領(lǐng)域，提高審計人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)，提高審計質(zhì)量。5.6提高管理層對內(nèi)審的重視度就企業(yè)的現(xiàn)階段而言，提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識主要可以從以下幾個方面入手：一是提高中層領(lǐng)導(dǎo)干部對審計工作的認(rèn)識，就內(nèi)部審計而言，審計工作面向的是企業(yè)各業(yè)務(wù)部門，那么企業(yè)業(yè)務(wù)部門對審計工作的支持很大程度上決定審計工作的效率和效果，對此，一方面審計部門可以從自身的審計工作中，改變審計作風(fēng)，從“找問題，挑毛病”變?yōu)椤疤峤ㄗh，講舉措，解難題”，另一方面，增強審計部門和各職能部門的溝通，將審計工作融入到企業(yè)的經(jīng)濟活動中，將事后審計提前到事前審計，從而改變審計部門和被