注冊會計師：審計考試答案三

注冊會計師：審計考試答案（最新版）1、單選

下列關(guān)于影響樣本規(guī)模的因素的說法中，正確的是（）A.可接受的抽樣風(fēng)險和可容忍誤差和樣本規(guī)模成正向變動，預(yù)計總體誤差和總體變異性和樣本規(guī)模成反向變動B.在非統(tǒng)計抽樣中，注冊（江南博哥）會計師運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模C.在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應(yīng)減少D.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模是考慮總體變異性正確答案：B參考解析：可接受的抽樣風(fēng)險和可容忍誤差和樣本規(guī)模成反向變動，預(yù)計總體誤差和總體變異性和樣本規(guī)模成正向變動，選項A錯誤；在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應(yīng)增加，選項C錯誤；在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模是考慮總體變異性，選項D錯誤。2、多選

以下情形中，通常需要注冊會計師進(jìn)行變更驗資的有()。A.企業(yè)因合并增加實收資本B.企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)為實收資本C.企業(yè)注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化D.企業(yè)因吸收合并、派生分立、注銷股份等減少實收資本正確答案：A,B,D3、單選

在注冊會計師審計中，注冊會計師評價職業(yè)判斷是否適當(dāng)不可以基于()A.作出的判斷是否反映了對審計原則的適當(dāng)運用B.作出的判斷是否反映了對會計原則的適當(dāng)運用C.根據(jù)截至財務(wù)報告報出日注冊會計師知悉的事實和情況，作出的判斷是否適當(dāng)，是否與這些事實和情況相一致D.根據(jù)截至審計報告日注冊會計師知悉的事實和情況，作出的判斷是否適當(dāng)，是否與這些事實和情況相一致正確答案：C參考解析：評價職業(yè)判斷的適當(dāng)性注冊會計師評價職業(yè)判斷是否適當(dāng)可以基于下列兩個方面：（1）作出的判斷是否反映了對審計和會計原則的適當(dāng)運用；（2）根據(jù)截至審計報告日注冊會計師知悉的事實和情況，作出的判斷是否適當(dāng)，是否與這些事實和情況相一致4、多選

下列關(guān)于會計師事務(wù)所和注冊會計師法律責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)挠?)A.違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責(zé)任的重要原因B.對會計師事務(wù)所來說，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償C.對注冊會計師來說，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書以及罰款D.一般來說，因違約和過失可能引起注冊會計師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊會計師的民事責(zé)任和刑事責(zé)任正確答案：A,B,D參考解析：【答案解析】：罰款只適用于會計師事務(wù)所，不適用于注冊會計師，所以選項C錯誤?！驹擃}針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】5、單選

（）不屬于鑒證業(yè)務(wù)。A.財務(wù)報表審計B.驗資C.代編財務(wù)信息D.內(nèi)部控制鑒證正確答案：C6、多選

注冊會計師對被審計單位可能存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有()。A.與被審計單位管理當(dāng)局商討B(tài).向律師進(jìn)行必要的法律咨詢C.擴(kuò)大審計程序，以查明事實真相D.發(fā)表否定意見正確答案：A,B,C7、單選

注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括()A.管理咨詢、投資咨詢B.代理記賬、稅務(wù)代理C.資產(chǎn)評估D.驗資正確答案：D8、單選

內(nèi)部審計與注冊會計師審計的主要差異表現(xiàn)在()。A.審計目標(biāo)B.審計手段C.審計內(nèi)容D.審計方法正確答案：A參考解析：內(nèi)部審計主要是對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價活動;注冊會計師審計主要對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性進(jìn)行審計。9、多選

注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，可以為下列()關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。A.確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估重要性水平B.評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性C.確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值，評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D.確定財務(wù)報表中各重要項目的審計結(jié)論和最終發(fā)表的意見類型正確答案：A,C參考解析：僅僅了解被審計單位及其環(huán)境，在沒有了解和測試內(nèi)部控制前，無法對內(nèi)部控制做出評價;僅僅通過了解被審計單位及其環(huán)境，尚不能得出審計結(jié)論。審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實施實質(zhì)性程序后得出?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】10、單選

當(dāng)注冊會計師與被審計單位在實收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A.出具保留意見的驗資報告B.出具拒絕表示意見的驗資報告C.在驗資報告意見段之后增列說明段，說明理由D.在驗資報告意見段之前增列說明段，說明理由正確答案：C11、判斷題

注冊會計師承辦審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守獨立審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則，并合理運用國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。()正確答案：錯12、多選

以下關(guān)于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的有（）A.注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括審計、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，其中審計業(yè)務(wù)是注冊會計師的核心業(yè)務(wù)B.注冊會計師提供的審計服務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計C.經(jīng)營審計是注冊會計師的目的是評價被審計單位經(jīng)營活動的效率和效果D.經(jīng)營審計的對象僅限于會計信息正確答案：A,B,C參考解析：選項D經(jīng)營審計的對象不限于會計，還有組織機(jī)構(gòu)、計算機(jī)信息系統(tǒng)、生產(chǎn)方法等注冊會計師能勝任的其他領(lǐng)域，在某種意義上，經(jīng)營審計更像是管理咨詢。13、單選

下列各情形中，A注冊會計師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是()A.A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿B.A注冊會計師對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補(bǔ)充審計程序獲取的審計證據(jù)正確答案：D參考解析：在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務(wù)性變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;記錄在審計報告目前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。不包括選項D。14、單選

在注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表進(jìn)行審計的過程中，下列要素屬于鑒證對象的是()。A.被審計單位所遵循的企業(yè)會計準(zhǔn)則B.被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.被審計單位管理層D.被審計單位編制的財務(wù)報表正確答案：B參考解析：責(zé)任方按照企業(yè)會計準(zhǔn)則等相關(guān)制度(屬于標(biāo)準(zhǔn))對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(屬于鑒證對象)進(jìn)行確認(rèn)、計量和列報而形成的財務(wù)報表(屬于鑒證對象信息)，鑒證對象信息可以說是鑒證對象的載體，所以選項B正確?！驹擃}針對“鑒證對象”知識點進(jìn)行考核】15、多選

在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)了解的被審計單位基本情況包括()A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險C.以前年度接受審計的情況D.財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及工作組織正確答案：A,B,C,D16、單選

甲會計師事務(wù)所自2011年1月3日起為乙公司2010年度財務(wù)報表實施審計工作，2011年1月25日出具審計報告，同時簽訂了2012年的審計業(yè)務(wù)約定書，并于2012年2月15日完成該項審計業(yè)務(wù)，以下針對業(yè)務(wù)期間說法正確的是（）A.2011年1月3日至2012年1月25日B.2011年1月3日至2012年2月15日C.2011年1月1日至2012年1月25日D.2010年1月1日至2012年2月25日正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。如果審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告兩者時間孰晚為準(zhǔn)。17、問答題

請簡述總體審計策略和具體審計計劃的關(guān)系。正確答案：制定總體審計策略和具體審計計劃的過程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關(guān)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)。值得注意的是，雖然編制總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定。對此，注冊會計師可能會在具體審計計劃中制定相應(yīng)的審計程序，并相應(yīng)調(diào)整總體審計策略的內(nèi)容，作出是否利用信息技術(shù)專家工作的決定。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整。在實務(wù)中，注冊會計師將制定總體審計策略和具體審計計劃結(jié)合進(jìn)行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果，并且注冊會計師也可以采用將總體審計策略和具體審計計劃合并為一份審計計劃文件的方式，提高編制及復(fù)核工作的效率，以增強(qiáng)其效果。18、單選

在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告正確答案：B參考解析：在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。19、單選

下列不屬于審計工作底稿編制目的的是（）。A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ)B.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作C.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作D.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在正確答案：D參考解析：選項D描述的是審計工作底稿的存在形式，而不是編制審計工作底稿的目的。20、單選

如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則()A.抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差B.抽樣結(jié)果有5%的抽樣風(fēng)險C.抽樣結(jié)果有5%的可容忍偏差率D.抽樣結(jié)果有5%的預(yù)計總體偏差率正確答案：B參考解析：可信賴程度與抽樣風(fēng)險之和為100%，與可容忍誤差、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率之間并無數(shù)量關(guān)系?！驹擃}針對“審計抽樣的基本原理”知識點進(jìn)行考核】21、單選

選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應(yīng)收賬款的真實性，但下列函證對象屬于例外的是()。A.交易頻繁但期末余額為零的項目B.關(guān)聯(lián)方項目C.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目D.主要客戶項目及非正常項目正確答案：A參考解析：余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實被審計單位有無漏記其應(yīng)收賬款?！驹擃}針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】22、問答?ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表，并指派A和B注冊會計師為該審計項目負(fù)責(zé)人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）A注冊會計師的哥哥在甲公司財務(wù)部從事會計核算工作，但非財務(wù)部負(fù)責(zé)人。A注冊會計師認(rèn)為無須回避。（2）審計項目組成員D某的父親，在甲公司擔(dān)任董事。（3）審計項目組負(fù)責(zé)人B在2010年3月曾擔(dān)任甲公司財務(wù)部門主管。（4）ABC會計師事務(wù)與甲公司簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用50萬元，當(dāng)年支付40%，剩余部分第二年審計完成時一起支付。（5）在審計過程中，甲公司要求審計小組成員協(xié)助調(diào)整會計分錄。要求：針對上述事項（1）至（5），分別指出是否對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）對獨立性構(gòu)成不利影響。A注冊會計師是審計項目負(fù)責(zé)人之一，與其在財務(wù)部從事會計核算工作的哥哥屬于其他近親屬，并且其所處職位能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響。（2）對獨立性構(gòu)成不利影響。審計項目組成員D注冊會計師的主要近親屬從事的工作對年報審計對象的財務(wù)報表有直接重大影響。（3）對獨立性構(gòu)成不利影響。審計項目組負(fù)責(zé)人B在財務(wù)報表涵蓋期間擔(dān)任審計客戶的高級管理人員，將產(chǎn)生自我評價導(dǎo)致的不利影響。（4）對獨立性構(gòu)成不利影響。如果審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，尤其是大部分費用在出具下一年度審計報告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響。（5）不對獨立性構(gòu)成不利影響。向客戶提供政策選用和會計處理建議的調(diào)整，協(xié)助客戶解決相關(guān)賬戶的調(diào)整問題，均屬于審計業(yè)務(wù)應(yīng)提供的常規(guī)工作。23、單選

在確定與管理層溝通的事項時，下列各項中，A注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B.可能影響重大錯報風(fēng)險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實際原因的了解D.管理層的勝任能力正確答案：D參考解析：不適合與管理層討論的事項包括管理層的勝任能力和誠信問題等。24、單選

般而言，要證實被審單位對某項資產(chǎn)確實擁有所有權(quán)，注冊會計師應(yīng)獲取的審計證據(jù)為()A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)正確答案：B參考解析：用排除法：實物證據(jù)是僅能證實實物資產(chǎn)的存在性;口頭證據(jù)和環(huán)境崐證據(jù)本身均不能單獨證明事實真相。25、多選

注冊會計師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式有（）A.訴訟爆炸B.消費者利益的保護(hù)主義興起C.保險危機(jī)D.有關(guān)保險理論的應(yīng)用正確答案：A,C參考解析：注冊會計師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式有訴訟爆炸和保險危機(jī)。消費者利益的保護(hù)主義興起和審計保險理論的應(yīng)用是注冊會計師法律責(zé)任逐步拓展的社會原因，選項B、D錯誤。26、單選

如果注冊會計師懷疑被審計單位可能存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬，則應(yīng)執(zhí)行的最有效的交易實質(zhì)性程序是()。A.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目B.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批核對C.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運記錄核對D.檢查發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬正確答案：B參考解析：選項A主要是針對未曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務(wù)入賬;選項C是注冊會計師懷疑發(fā)運憑證真實性時所執(zhí)行的程序;選項D屬于測試完整性的審計程序。針對向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬這類錯誤，注冊會計師應(yīng)將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批核對，故選項B正確?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】27、判斷題

在財務(wù)報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在下一期財務(wù)報表審計中實施補(bǔ)充審計程序。()正確答案：錯28、問答?2010年7月8日，ABC會計師事務(wù)所完成了對甲公司的增資審驗業(yè)務(wù)并出具了驗資報告，驗資截止日為2010年6月30日。7月9日，Y股東抽逃了其對甲公司新增的260萬元貨幣資金出資。7月11日，完成了變更登記業(yè)務(wù)。同年8月，乙公司買入了甲公司發(fā)行的股票600萬元，9月2日甲公司的抽逃增資事件曝光，導(dǎo)致股價大幅下跌，乙公司所持的上述股票市價下跌到200萬元。9月11日，Y股東補(bǔ)足了其抽逃的出資。乙公司為挽回?fù)p失，于9月13日向人民法院單獨起訴ABC會計師事務(wù)所，要求其賠償股票下跌的400萬元損失。要求：(1)ABC會計師事務(wù)所在為否定乙公司的利害關(guān)系人身份而進(jìn)行抗辯時，應(yīng)如何進(jìn)行抗辯?(2)人民法院是否應(yīng)告知乙公司將甲公司及其出資人Y股東追加為被告?如果乙公司拒絕，法院應(yīng)如何處理?(3)如果ABC會計師事務(wù)所被判負(fù)補(bǔ)充賠償責(zé)任，指出何種情況下ABC會計師事務(wù)所需要向乙公司支付賠償款?(4)如果法院判定ABC會計師事務(wù)所被判負(fù)補(bǔ)充賠償責(zé)任，是否應(yīng)全額支付400萬元的賠償金額?并說明理由。(5)在哪些情形下，ABC會計師事務(wù)所可以免于承擔(dān)民事責(zé)任?正確答案：(1)雖然乙公司所持有的甲公司股票市價下跌了400萬元，但是乙公司并沒有出售這部分股票，所以沒有造成實際損失，即不符合利害關(guān)系人的構(gòu)成要件(0.5分)。(2)法院應(yīng)提醒乙公司將甲公司列為被告，如果乙公司拒絕，法院應(yīng)當(dāng)直接通知甲公司作為被告(0.5分)。Y股東事后補(bǔ)足了抽逃出資，法院可以不要求將其列為第三被告(0.5分)。(3)應(yīng)先由甲公司、出資人賠償乙公司的損失(0.5分)。在依法強(qiáng)制執(zhí)行甲公司和出資人的財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，由ABC會計師事務(wù)所在不實金額范圍內(nèi)賠償損失(0.5分)。(4)不應(yīng)全額支付乙公司的賠償要求(0.5分)。因為本案中不實金額是260萬元，根據(jù)規(guī)定，會計師事務(wù)所的賠償金額應(yīng)以不實金額為限進(jìn)行賠償(0.5分)。(5)ABC會計師事務(wù)所可以免于承擔(dān)民事責(zé)任的情形：已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金(0.5分);為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資(0.5分)。29、單選

注冊會計師在制定對A公司2010年度財務(wù)報表的審計計劃時，確定固定資產(chǎn)為重點審計領(lǐng)域，在制定具體審計計劃時，項目負(fù)責(zé)人考慮下列審計程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的是()。A.計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析B.檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件C.核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件D.檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確正確答案：C參考解析：選項A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題;選項B主要確定固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的真實性;選項D確定在建工程計價的正確與否?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】30、多選

以下關(guān)于審計工作底稿的歸檔期限，說法正確的有()。A.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿無須進(jìn)行歸檔C.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案D.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，應(yīng)當(dāng)以最晚完成審計工作的日期為準(zhǔn)，在之后的60天內(nèi)完成工作底稿的歸檔正確答案：A,C參考解析：【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進(jìn)行考核】31、問答?在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊會計師的審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，請根據(jù)注冊會計師以下四種對信息系統(tǒng)的依賴程度情形，完成下表。對信息系統(tǒng)的依賴程度：(1)不依賴信息系統(tǒng);(2)僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告;(3)僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，審計需要通過實質(zhì)性程序來驗證控制有效性;(4)同時依賴手工及自動控制。正確答案：32、多選

下列不屬于控制活動內(nèi)容的有()。A.信息處理B.組織結(jié)構(gòu)C.交易價值的計量D.適當(dāng)?shù)谋硎稣_答案：B,C,D參考解析：控制活動包括：授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責(zé)分離。所以，只有選項A屬于控制活動?！驹擃}針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】33、問答?試以財務(wù)報表審計作為合理保證鑒證業(yè)務(wù)的例子，以財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)作為有限保證鑒證業(yè)務(wù)的例子，對兩類業(yè)務(wù)的保證程度進(jìn)行比較，完成下表。區(qū)別合理保證的鑒證業(yè)務(wù)(財務(wù)報表審計)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)(財務(wù)報表審閱)鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)證據(jù)收集程序所需證據(jù)數(shù)量鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險鑒證對象信息的可信性提出結(jié)論的方式鑒證業(yè)務(wù)收費正確答案：區(qū)別合理保證的鑒證業(yè)務(wù)(財務(wù)報表審計)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)(財務(wù)報表審閱)鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)在可接受的低審計風(fēng)險下，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證在可接受的審閱風(fēng)險下，以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證，該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平證據(jù)收集程序通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)所需證據(jù)數(shù)量；較多；較少，不能提供審計中要求的所有證據(jù)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險；較低；較高鑒證對象信息的可信性；較高；較低提出結(jié)論的方式以積極方式提出結(jié)論。如：“我們認(rèn)為××公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的財務(wù)狀況以及20××年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！币韵麡O方式提出結(jié)論。如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，××公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映××公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！辫b證業(yè)務(wù)收費；較高；較低34、單選

注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列有關(guān)評價樣本結(jié)果的說法中正確的是（）。A.如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受B.如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受C.如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接受，注冊會計師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報D.如果計算的總體錯報上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報，則總體不可以接受正確答案：C參考解析：如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，則總體能接受，所以選項A錯誤；此種情況屬于總體錯報上限低于可容忍錯報，總體可以接受，所以選項B錯誤；如果計算的總體錯報上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報，則總體可以接受，所以選項D錯誤35、多選

下列各項中，A注冊會計師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有（）A.審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)B.預(yù)期提交的報告樣本C.預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型D.有關(guān)不能信賴財務(wù)報表審閱提示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明正確答案：A,B,D參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)。（2）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。（3）審閱范圍。審閱范圍應(yīng)提及按照《中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。（4）注冊會計師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息。（5）預(yù)期提交的報告樣本。（6）說明不能依賴財務(wù)報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為。（7）說明沒有實施審計，因此，注冊會計師不發(fā)表審計意見，不能滿足法律法規(guī)或第三方對審計的要求。36、單選

據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是()A.對乙公司生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征正確答案：B參考解析：對于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。37、多選

下列關(guān)于總體審計方案的表述中，正確的有()A.總體審計方案包括綜合性方案和實質(zhì)性方案B.實質(zhì)性方案中注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序只有實質(zhì)性程序C.綜合性方案是指注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用D.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，那么注冊會計師擬實施的進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案正確答案：A,C參考解析：實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序以實質(zhì)性程序為主，選項B錯誤。當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，那么注冊會計師擬實施的進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案，選項D錯誤。38、單選

注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定D.當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告正確答案：C參考解析：在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或是直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項B不正確;當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，故選項D不正確。【該題針對“鑒證報告”知識點進(jìn)行考核】39、單選

被審計單位以下內(nèi)部控制中不妥當(dāng)?shù)氖?)A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券B.投資業(yè)務(wù)在企業(yè)高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽批，由財務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù)，由會計部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會計記錄和財務(wù)處理C.除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于經(jīng)辦人員名下D.對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點正確答案：C參考解析：除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為?！驹擃}針對“投資活動的內(nèi)部控制與控制測試”知識點進(jìn)行考核】40、單選

在審計中，注冊會計師嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認(rèn)定注冊會計師()。A.負(fù)有違約責(zé)任B.沒有過失C.負(fù)有重大過失D.負(fù)有普通過失正確答案：B參考解析：【答案解析】：注冊會計師嚴(yán)格遵守了審計準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認(rèn)定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】41、單選

注冊會計師在會計報表審計中充分了解控制程序的目的，是為了()A.合理制定具體審計計劃B.識別和理解被審計單位交易、事項的主要類別及其發(fā)生過程和會計處理過程C.評價被審計單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施D.評價相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理，運行是否有效正確答案：A42、多選

下列關(guān)于審計報告日期的相關(guān)說法，正確的有（）。A.審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期B.構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表（包括相關(guān)附注）編制完成的日期為審計報告日期C.注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期D.如果構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表（包括相關(guān)附注）已編制完成，且管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告，進(jìn)而確定審計報告日期正確答案：A,C,D參考解析：在確定審計報告日時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確信已獲取下列兩方面的審計證據(jù)：（1）構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表（包括相關(guān)附注）已編制完成；（2）被審計單位的董事會、管理層或類似機(jī)構(gòu)已經(jīng)認(rèn)可其對財務(wù)報表負(fù)責(zé)。43、多選

在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣方法中，常采用的幾種方法有（）A.均值估計抽樣B.差額估計抽樣C.隨意選樣D.PPS抽樣正確答案：A,B,D參考解析：注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中適用的統(tǒng)計抽樣方法主要包括傳統(tǒng)變量抽樣和概率比例規(guī)模抽樣。傳統(tǒng)變量抽樣包括均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣，概率比例規(guī)模抽樣又稱PPS抽樣。隨意選樣是非統(tǒng)計抽樣方法的一種。44、多選

在關(guān)于注冊會計師審計責(zé)任的下列各種表述中，最恰當(dāng)或接近恰當(dāng)?shù)膬煞N表述有()。A.在審計的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見B.按審計準(zhǔn)則要求出具審計報告，對財務(wù)報表的真實性、合法性負(fù)責(zé)C.注冊會計師的審計意見只能合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可信賴程度D.查錯防弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整正確答案：A,C參考解析：為避免對審計責(zé)任中“真實性”的錯誤理解，教材將審計責(zé)任表述為“注冊會計師應(yīng)在審計報告中清楚地表達(dá)對財務(wù)報表整體的意見，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)”，所以選項B錯誤;選項D屬于管理層的責(zé)任?！驹擃}針對“對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定”知識點進(jìn)行考核】45、單選

在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣正確答案：A參考解析：如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅灾劣趯σ话愕膶徲嫸圆环铣杀拘б嬖瓌t。46、多選

在出具驗資報告時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為在驗資報告說明段中披露的重要事項有()A.A注冊會計師與被審驗單位在實收資本的確認(rèn)方面存在的異議B.已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實收情況或變更情況作出相關(guān)會計處理C.驗資截止日至驗資報告日期間A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項D.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項包括：(1)注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面存在的異議。(2)已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況做出相關(guān)會計處理。(3)被審驗單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增加注冊資本前的凈資產(chǎn)小于實收資本。(4)驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項。(5)注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象。(6)其他事項。47、單選

中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括()A.中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則B.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則D.中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則正確答案：B參考解析：【答案解析】：會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)?！驹擃}針對“注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系”知識點進(jìn)行考核】48、多選

在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()A.作出的判斷是否反映了對審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的適當(dāng)運用B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險正確答案：A,B,C參考解析：評價職業(yè)判斷是否適當(dāng)可以基于下列兩個方面：(1)作出的判斷是否反映了對審計和會計原則的適當(dāng)運用;(2)根據(jù)截至審計報告日注冊會計師知悉的事實和情況，作出的判斷是否適當(dāng)，是否與這些事實和情況相一致。注冊會計師需要在整個審計過程中運用職業(yè)判斷，并作出適當(dāng)記錄。對此，審計準(zhǔn)則要求注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解在對重大事項得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷并不能成為作出決策的正當(dāng)理由。49、問答?ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查（3）項目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務(wù)外，其他需要實施質(zhì)量控制復(fù)核的審計業(yè)務(wù)由審計項目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。（5）獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立持要求的培訓(xùn)，并要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認(rèn)函。（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。正確答案：（1）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會計師事務(wù)所制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)和途徑。參考教材P70。（2）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在確定檢查范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。參考教材P80。（3）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。因此審計項目組負(fù)責(zé)人不能作為復(fù)核人員執(zhí)行本項目的質(zhì)量控制復(fù)核工作。參考教材P75。（4）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。參考教材P78（5）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函，而不是僅要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認(rèn)函。（6）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第五條，會計師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)當(dāng)考慮自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特征等因素。相關(guān)的質(zhì)量控制制度是事務(wù)所整體（含分所）都要遵守的。50、單選

以下關(guān)于各種注冊會計師審計業(yè)務(wù)的說法中，錯誤的是()A.財務(wù)報表審計是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計意見B.經(jīng)注冊會計師審計后的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用，內(nèi)部決策不會利用注冊會計師的審計結(jié)果C.合規(guī)性審計是注冊會計師確定被審計單位是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序和規(guī)則，或者是否遵守將影響經(jīng)營或報告的合同的要求D.合規(guī)性審計的結(jié)果通常報送給被審計單位管理層或外部特定使用者正確答案：B參考解析：選項B注冊會計師審計后的財務(wù)報表提供給外部利益相關(guān)者使用，在許多情況下，財務(wù)報表的信息也提供給管理層進(jìn)行內(nèi)部決策。51、問答?X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務(wù)所審計其1999年度、2000年度和2001年度會計報表，雙方于2001年底簽定審計業(yè)務(wù)約定書。假定ABC會計師事務(wù)所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況:(1)ABC會計師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為1500000元,X銀行在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付;(2)2000年7月,ABC會計師事務(wù)怕按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房;(3)ABC會計師事務(wù)所的合伙人A注冊會計師目前擔(dān)任X銀行的獨立董事;(4)審計小組負(fù)責(zé)人B注冊會計師1998年曾提供X銀行的審計部經(jīng)理;(5)審計小組成員C注冊會計師自2000年以來一直協(xié)助X銀行編制會計報表;(6)審計小組成員D注冊會計師的妻子自1998年度起一直提供X銀行的統(tǒng)計員。要求:請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。正確答案：(1)影響會計事務(wù)所獨立性。剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付，屬于“對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式”違反了職業(yè)道德。(2)不影響會計事務(wù)所的獨立性。按正常借款程序和條件向金融機(jī)構(gòu)取得的貸款不影響會計事務(wù)所獨立性(3)影響A注冊會計師的獨立性，但不影響會計事務(wù)所的獨立性。“鑒證小組成員曾是鑒證客戶的懂事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工”,會影響該注冊會計師的獨立性。A注冊會計師目前擔(dān)任X銀行的獨立董事，則必然影響其獨立，但只要A注冊會計師不參與對X銀行的審計工作，則不影響?yīng)毩ⅰ?4)影響B(tài)注冊會計師的獨立性。B注冊會計師1998年曾擔(dān)任X銀行的審計部經(jīng)理，現(xiàn)在若審計X銀行從1999年度到2001年度的會計報表，則屬于曾是能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以會影響其獨立性。(5)影響C注冊會計師的獨立性。C注冊會計師自2000年以來一直協(xié)助X銀行編制會計報表屬于“為鑒證客戶編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄”,則必然影響其獨立性。(6)不影響D注冊會計師的獨立性。D注冊會計師的妻子自1998年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計員。雖屬于與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員，但其統(tǒng)計員的身份不屬于關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以不影響注冊會計師的獨立性。52、問答?注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。下表給出了應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定:要求：請根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，并針對每一審計目標(biāo)簡要設(shè)計兩項審計程序。(請將答案直接填入答題卷第2頁給定的表格內(nèi))正確答案：53、多選

如對審計報告日至?xí)媹蟊砉既斋@知的某一重要期后事項實施了追加審計程序，并已作適當(dāng)處理，注冊會計師重新確定的審計報告日期可能為()A.原審計報告日期B.更改后的審計報告日期C.雙重審計報告日期D.多重審計報告日期正確答案：B,C參考解析：在審計報告日到會計報表公布日之間發(fā)生了期后事項，注冊會計師對此仍負(fù)有審計的方法。54、多選

下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有()。A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小B.相對于大規(guī)?？傮w來說，對于小規(guī)?？傮w，則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多C.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大D.預(yù)計總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大正確答案：B,C參考解析：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小?！驹擃}針對“審計抽樣的基本原理”知識點進(jìn)行考核】55、問答?A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司1997年度會計報表進(jìn)行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項目金額如下(單位：人民幣萬元):要求:(1)如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%,請代A和B注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司1997年度會計報表層次的重要性水平(請列示計算過程)。(2)簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。(3)簡要說明重要性。正確答案：(1)計算確定XYZ股份有限公司1997年度會計報表層次的審計重要性水平(2)簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系：重要性水平與審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計風(fēng)險越低;反之，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。(3)簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系：重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多;反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越少。56、單選

下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法，錯誤的是()A.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)B.在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果后，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度(包括該風(fēng)險是否可能導(dǎo)致多項錯報)和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險C.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系D.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施正確答案：B參考解析：在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度(包括該風(fēng)險是否可能導(dǎo)致多項錯報)和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。57、問答?XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會計師事務(wù)所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔(dān)保外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計報告。經(jīng)過審計預(yù)備調(diào)查,L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)會計報表認(rèn)定確定存貨項目的具體審計目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。要求:假定下列表格中的具體審計目標(biāo)已經(jīng)被L注冊會計師選定,L注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的會計報表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么?(根據(jù)表后列示的會計報表認(rèn)定及審計程序，分別選擇一項，并將選擇結(jié)果的編號填入答題卷第2頁給定的表格中。對每項會計報表認(rèn)定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選。)會計報表認(rèn)定(1)完整性(2)存在或發(fā)生(3)表達(dá)和披露(4)權(quán)利和義務(wù)(5)估價分?jǐn)倢徲嫵绦?6)檢查現(xiàn)行銷售價目表(7)審閱會計報表(8)在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)(9)選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票(10)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫存(11)測試直接人工費用的合理性正確答案：第一,“記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨”,表明被審計單位認(rèn)為沒有被披漏掉的存貨。第二,“公司對存貨均擁有所有權(quán)”的審計程序為(9),一般認(rèn)為購貨合同和發(fā)票是證明存貨所有權(quán)的有效證明文件。58、多選

下列關(guān)于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的描述中，正確的有（）。A.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)B.任何情況下，注冊會計師均應(yīng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任C.注冊會計師不應(yīng)通過廣告或其他不恰當(dāng)?shù)臓I銷方式拓展業(yè)務(wù)D.如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益不利影響正確答案：A,C,D參考解析：選項B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任。59、單選

在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是()。A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險B.用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性D.對舞弊等特別風(fēng)險實施的程序正確答案：A參考解析：分析程序用作實質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項D不正確?！驹擃}針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】60、多選

下列通常與重大的非常規(guī)交易有關(guān)的可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險特別風(fēng)險原因有()。A.管理層更多地介入會計處理B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效的控制D.對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解正確答案：A,B,C參考解析：對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險?！驹擃}針對“評估重大錯報風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】61、單選

下列描述中，正確的是()A.注冊會計師只要考取了注冊會計師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力B.會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響C.注冊會計師在與現(xiàn)任注冊會計師討論客戶事項前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意D.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定正確答案：C參考解析：【答案解析】：選項A，注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計師證書;選項B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響;選項D，如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】62、單選

注冊會計師在細(xì)節(jié)測試的選取樣本階段，要確定樣本規(guī)模。下列關(guān)于確定樣本規(guī)模要考慮的事項，正確的是（）A.總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模越大B.在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師主要關(guān)注誤拒風(fēng)險C.某賬戶的可容忍錯報實際上就是該賬戶的重要性水平，當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，樣本規(guī)模增加D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大正確答案：C參考解析：總體項目的變異性和樣本規(guī)模成同向變動，選項A錯誤；在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師只有關(guān)注誤受風(fēng)險，選項B錯誤；總體中的項目數(shù)量在細(xì)節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很小。63、多選

鑒證對象是否適當(dāng)是注冊會計師能否將一項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)同時具備的條件包括()。A.鑒證對象可以識別B.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論C.鑒證對象信息可以識別D.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價或計量的結(jié)果合理一致正確答案：A,B,D參考解析：鑒證對象可識別的是適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件，但鑒證對象信息可識別并非應(yīng)當(dāng)具備的條件，因此選項C不正確?！驹擃}針對“鑒證對象”知識點進(jìn)行考核】64、多選

比較數(shù)據(jù)是指作為本期財務(wù)報表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的敘述正確的有（）A.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)該在審計報告的意見段中提及比較數(shù)據(jù)B.注冊會計師對比較數(shù)據(jù)的審計目標(biāo)是應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定比較數(shù)據(jù)的編制是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定C.如果比較數(shù)據(jù)影響本期財務(wù)報表整體，注冊會計師應(yīng)單獨對比較數(shù)據(jù)出具審計報告D.比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀正確答案：B,D參考解析：當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的引言段中提及比較數(shù)據(jù)，而不是在意見段中提及，所以選項A錯誤；因為注冊會計師是對本期報表進(jìn)行的審計，所以如果比較數(shù)據(jù)影響本期財務(wù)報表整體，則應(yīng)該在針對本期報表出具的審計報告的說明段中說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響，而不是單獨針對比較數(shù)據(jù)出具審計報告。所以選項C錯誤?！驹擃}針對“比較數(shù)據(jù)”知識點進(jìn)行考核】65、單選

下列實體屬于公眾利益實體的是（）A.上市公司B.個體戶C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)正確答案：A參考解析：公眾利益實體包括所有上市公司。66、單選

下列審計工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是()。A.審計調(diào)整分錄匯總表B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照C.公司章程D.關(guān)聯(lián)方資料正確答案：A參考解析：一般來說，綜合管理類和業(yè)務(wù)類工作底稿屬于當(dāng)期檔案，備查類工作底稿屬于永久性檔案，如選項BCD都屬于備查類檔案?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進(jìn)行考核】67、單選

總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。A.重大的行業(yè)發(fā)展情況B.對內(nèi)部控制重要性的重視程度C.信息技術(shù)對審計程序的影響D.重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域正確答案：C參考解析：選項C信息技術(shù)的影響是在確定審計范圍時應(yīng)該考慮的因素，主要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預(yù)期使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)的情況?！驹擃}針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進(jìn)行考核】68、單選

XYZ會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人，審計A公司(非公眾利益實體)2009年度財務(wù)報表，以下情形會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是()。A.甲注冊會計師提出會計調(diào)整分錄的建議B.甲注冊會計師曾參與設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發(fā)放工資D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層責(zé)任正確答案：B參考解析：選項B將因自我評價產(chǎn)生不利影響?！驹擃}針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進(jìn)行考核】69、多選

實際運用實質(zhì)性程序的分析程序時，對使用數(shù)據(jù)的可靠性的考慮因素有（）A．可獲得信息的來源B．可獲得信息的可比性C．可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D．與信息編制相關(guān)的控制正確答案：A,B,C,D參考解析：四個選項都是要考慮的因素，準(zhǔn)則規(guī)定。70、問答?某注冊會計師在評估被審計單位的審計風(fēng)險時，分別設(shè)計了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險水平:請回答案:(1)上述四種情況下的檢查風(fēng)險水平分別是多少?(2)哪種情況需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)?為什么?正確答案：(1)DR=AR÷(IR×CR)情況一:DR=4%÷(100%×100%)=4%情況二:DR=4%÷(50%×80%)=10%情況三:DR=2%÷(100%×100%)=2%情況四:DR=2%÷(50%×80%)=5%(2)在第三種情況下需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)。因為可接受的檢查風(fēng)險水平與審計證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險水平越低，所需要獲取的審計證據(jù)越多，反之亦然。71、多選

關(guān)于注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系的說法中，下列表述中錯誤的有()A.內(nèi)部審計屬于單向獨立，注冊會計師審計屬于雙向獨立，后者獨立性高于前者B.注冊會計師審計和政府審計在取證權(quán)限上存在不同，政府審計有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向被審計單位和個人進(jìn)行調(diào)查;注冊會計師審計需要獲取被審計單位及其相關(guān)單位的配合和協(xié)助，沒有行政強(qiáng)制力C.注冊會計師審計和政府審計的區(qū)別主要在于審計目標(biāo)、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計經(jīng)費和收入來源、取證權(quán)限、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面D.注冊會計師審計的過程中，可以直接相信內(nèi)部審計的結(jié)論，因為兩者的工作上存在一定的一致性正確答案：A,D參考解析：【答案解析】：內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱，單向獨立的是政府審計，并不是內(nèi)部審計。注冊會計師審計的過程中，可以利用內(nèi)部審計的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內(nèi)部審計的結(jié)論。72、多選

如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享重要的專業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，以下屬于重要專業(yè)資源的有（）A.共享審計方法和審計手冊B.共享員工C.共享一個技術(shù)部門D.共享培訓(xùn)課程正確答案：B,C參考解析：在下列情形中，共享的資源被視為不重要：（1）共享的資源僅限于共同的審計手冊或?qū)徲嫹椒?；?）共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息；（3）沒有一個共有的技術(shù)部門。73、單選

下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是()A.誤拒風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.非抽樣風(fēng)險D.誤受風(fēng)險正確答案：C參考解析：誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響的是審計效率，誤受風(fēng)險影響的是審計效果。只有非抽樣風(fēng)險對于審計工作的效率和效果都有影響。【該題針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】74、多選

下列關(guān)于審計證據(jù)中構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所包含的信息和其他信息的說法中，正確的有（）A．會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師可以不用獲取用作審計證據(jù)的其他信息B．構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的的會計記錄中的所包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)C．如果沒有會計記錄中含有的信息，審計工作將無法進(jìn)行；如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯報風(fēng)險D．如果沒有其他信息，審計工作將無法進(jìn)行；如果沒有會計記錄中含有的信息，可能無法識別重大錯報風(fēng)險正確答案：B,C參考解析：注冊會計師發(fā)表審計意見基礎(chǔ)的審計證據(jù)，除了獲取會計記錄中含有的信息，還要獲取用作審計證據(jù)的其他信息，選項A錯誤；如果沒有會計記錄中含有的信息，審計工作將無法進(jìn)行；如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯報風(fēng)險，選項D錯誤。75、單選

下列關(guān)于控制測試的表述，錯誤的是()A.控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合B.計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的唯一因素C.控制測試程序包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行D.當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平正確答案：B參考解析：計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一。76、單選

下列有關(guān)選取測試項目的方法的說法中，正確的是()。A.從某類交易中選取特定項目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計抽樣

B.從總體中選取特定項目進(jìn)行測試時，應(yīng)當(dāng)使總體中每個項目都有被選取的機(jī)會

C.對全部項目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試

D.審計抽樣更適用于控制測試正確答案：C參考解析：雖然從某類交易或賬戶余額中選取特定項目進(jìn)行檢查通常是獲取審計證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計抽樣，選項A不正確；從總體中選取特定項目進(jìn)行測試時，與抽樣審計不同，并非所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，選項B錯誤；此時審計抽樣更適用于細(xì)節(jié)測試，選項D不正確。77、問答?A注冊會計師負(fù)責(zé)審計公司2010年度財務(wù)報表。在針對銷售費用的發(fā)生認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣，相關(guān)事項如下：(1)A注冊會計師抽樣單元界定為銷售費用總額中的每個貨幣單元。(2)A注冊會計師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。(3)A注冊會計師在確定樣本規(guī)模時不考慮銷售費用賬戶的可容忍錯報。(4)A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項目進(jìn)行檢查。(5)在對選中的一個樣本項目進(jìn)行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個樣本項目代替。(6)甲公司2010年銷售費用賬面金額合計75000000元。A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計抽樣方法，確定的總體規(guī)模為4000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計為4000000元，樣本審定金額合計為3600000元。要求：(1)針對上述(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。(2)在不考慮上述(1)至(5)項的情況下，針對上述第(6)項，計算銷售費用錯報金額的點估計值。正確答案：(1)第(1)項，注冊會計師將“抽樣單元界定為每個貨幣單元“做法不當(dāng)。傳統(tǒng)變量抽樣中，不適合采用每個貨幣單位作為抽樣單元，一般是以一個賬戶余額或一筆交易作為抽樣單元。通常PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元。第(2)項，注冊會計師分層的做法并無不當(dāng)之處。第(3)項，“注冊會計師確定樣本規(guī)模時不考慮可容忍錯報“的做法是錯誤的。根據(jù)在其他因素既定的條件下，可容忍錯報越大，所需的樣本規(guī)模越小。第(4)項，“注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法”的做法可能存在不當(dāng)。系統(tǒng)選樣如果在統(tǒng)計抽樣中使用，必須要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差。因此在確定選樣方法前應(yīng)當(dāng)對總體特征的分布進(jìn)行觀察，如果發(fā)現(xiàn)總體特征的分布呈隨機(jī)分布，則采用系統(tǒng)選樣法。注冊會計師并未對總體特征進(jìn)行觀察，直接采用了系統(tǒng)選樣法，因此很可能存在偏差。第(5)項，“注冊會計師發(fā)現(xiàn)樣本發(fā)票丟失后直接另找了一個樣本代替”的做法不當(dāng)。①如果注冊會計師對樣本結(jié)果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就不需對這些項目進(jìn)行檢查。②如果未檢查項目可能存在的錯報會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)。(2)平均錯報=(樣本實際金額與賬面金額的差額)/樣本規(guī)模=(4000000-3600000)/200=2000(元)推斷總體錯報=2000×4000=8000000(元)78、單選

一般情況下，下列各項審計程序中，審計成本最低的工作是()A.監(jiān)盤B.符合性測試C.計算D.函證正確答案：B參考解析：符合性測試成本最低，因為它只須進(jìn)行簡單的詢問、并審查憑證上的簽字手續(xù)和其它控制手續(xù)的標(biāo)志。一般來說，幾分鐘就可完成對大量事項的符合性測試。79、單選

根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少()次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。A.4B.3C.1D.2正確答案：C參考解析：【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進(jìn)行考核】80、單選

參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，必須()，并符合其他有關(guān)條件要求。A.加入會計師事務(wù)所且有兩年以上審計工作經(jīng)驗B.加入會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所且工作兩年以上C.從事會計或?qū)徲嫻ぷ鲀赡暌陨螪.加入會計師事務(wù)所并具有兩年以上工作經(jīng)驗正確答案：A參考解析：【答案解析】：根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。81、多選

下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償?shù)恼f法中，正確的有（）A.先由被審計單位賠償，剩余部分由被審計單位全部承擔(dān)B.在事務(wù)所侵權(quán)賠償訴訟案件中，如果涉及多個責(zé)任主體，并且多個責(zé)任主體之間沒有連帶關(guān)系且存在補(bǔ)充責(zé)任，那么就需要確定這些責(zé)任主體之間的賠償順序C.審計報告使用人由于信賴不實審計報告而從事相關(guān)交易導(dǎo)致?lián)p失的，如果注冊會計師承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，應(yīng)當(dāng)由被審計單位承擔(dān)第一順位的責(zé)任，事務(wù)所承擔(dān)在后順位的責(zé)任D.如果事務(wù)所能夠證明存在免責(zé)事由的，可以不承擔(dān)民事賠償責(zé)任正確答案：B,C,D參考解析：如果多個責(zé)任主體之間承擔(dān)的是連帶責(zé)任，那么才不存在賠償順序問題；如果事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，那么事務(wù)所就其所出具的不實審計報告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額選項A錯誤。82、單選

注冊會計師執(zhí)行穿行測試的主要目的不是為了確認(rèn)()A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準(zhǔn)確B.識別交易流程中與財務(wù)報表有關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性D.評估控制設(shè)計的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性正確答案：D參考解析：執(zhí)行穿行測試主要用來證實注冊會計師對交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時通過執(zhí)行穿行測試，注冊會計師可了解控制是否能夠識別能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)和控制信息的準(zhǔn)確性。控制執(zhí)行的有效性是控制測試后評價的，了解內(nèi)部控制只能做到確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行?！驹擃}針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】83、單選

下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，正確的是()。A.前任注冊會計師包括對前期財務(wù)報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

B.在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.在發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務(wù)所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務(wù)所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務(wù)委托對當(dāng)期財務(wù)報表進(jìn)行審計但未完成審計工作的會計師事務(wù)所正確答案：B參考解析：前、后任注冊會計師是針對審計業(yè)務(wù)而非審閱業(yè)務(wù)而言的，如果上期財務(wù)報表僅經(jīng)過代編或?qū)忛啠瑘?zhí)行代編或?qū)忛啒I(yè)務(wù)的注冊會計師不能視為前任注冊會計師，選項A錯誤；前后任注冊會計師指的就是變更會計師事務(wù)所的情形，選項C錯誤；接受委托但未完成審計工作的某會計師事務(wù)所的注冊會計師也屬于前任注冊會計師，選項D錯誤。84、多選

下列選項中，關(guān)于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中正確有（）A.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量和精確地控制抽樣風(fēng)險，高效設(shè)計樣本，衡量已獲得的審計證據(jù)的充分性；非統(tǒng)計抽樣無法量化抽樣風(fēng)險B.統(tǒng)計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，增加培訓(xùn)注冊會計師的成本，同時單個樣本項目要符合統(tǒng)計要求，增加了額外費用；非統(tǒng)計抽樣操作簡單，使用成本低C.統(tǒng)計抽樣適合定量評價樣本的結(jié)果，非統(tǒng)計抽樣適合定性分析D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣運用得當(dāng)都可以收集充分和適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)正確答案：A,B,C,D參考解析：前三個選項屬于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的各種特點，第四個選項是兩者的相同點。85、單選

審計人員對被審計單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計人員的這種作法屬于()A.重大過失B.沒有過失C.普通過失D.欺詐正確答案：A參考解析：【答案解析】：如果財務(wù)報表中存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失?！驹擃}針對“中國注冊會計師法律責(zé)任”知識點進(jìn)行考核】86、多選

注冊會計師陳華在制訂甲公司2010年度財務(wù)報表審計的總體審計策略時，為了界定審計范圍，注冊會計師需要考慮的事項包括()。A.甲公司編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預(yù)期C.內(nèi)部審計工作的可獲得性及注冊會計師擬信賴內(nèi)部審計工作的程度D.甲公司對外報告的時間表正確答案：A,B,C參考解析：選項D是在確定時間安排時應(yīng)考慮的事項?！驹擃}針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進(jìn)行考核】87、多選

下列對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形中，由外在壓力因素導(dǎo)致的情形有()A.會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅B.注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當(dāng)會計處理，否則將不被提升C.客戶的員工對所涉事項更具專長D.會計師事務(wù)所的高級員工長期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)正確答案：A,B,C參考解析：【答案解析】：選項D屬于產(chǎn)生密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形?！驹擃}針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進(jìn)行考核】88、單選

在A公司成為公眾利益實體之前，甲會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任該項目合伙人已連續(xù)兩年，該合伙人還可以為繼續(xù)提供服務(wù)的年限為()A.1年B.2年C.3年D.5年正確答案：C參考解析：在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。89、單選

根據(jù)食物蛋白質(zhì)所含氨基酸的種類和量的不同，將蛋白質(zhì)分為（）大類。A、二B、三C、四D、五正確答案：B90、問答題

注冊會計師T在審查H股份有限公司的銀行存款項目時，決定將檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為重要的審計程序。請指出T注冊會計師對銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查的主要內(nèi)容，并進(jìn)一步指出通過對每項內(nèi)容的追查，可以證實H公司管理當(dāng)局對銀行存款項目的何種認(rèn)定。正確答案：注冊會計師T對H股份有限公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表實施檢查的內(nèi)容主要是銀行存款余額調(diào)節(jié)表中所列的四類未達(dá)賬項。對不同類型未達(dá)賬項的追查，所證實的管理當(dāng)局認(rèn)定是不同的。⑴通過對“企業(yè)已收、銀行尚未入賬金額”的追查，注冊會計師可以證實H公崐司管理當(dāng)局對銀行存款科目的“存在或發(fā)生”、“權(quán)利與義務(wù)”、“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。⑵通過對“企業(yè)已付、銀行尚未入賬金額”的檢查，T注冊會計師可以證實H公司管理當(dāng)局對銀行存款科目的“完整性”、“權(quán)利與義務(wù)”、“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。⑶通過對“銀行已收、企業(yè)尚未入賬金額”的追查，T注冊會計師可以證實H公司管理當(dāng)局對銀行存款科目的“完整性”、“權(quán)利與義務(wù)”、“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。⑷通過對“銀行已付、企業(yè)尚未入賬金額”的追查，T注冊會計師可證實H公司管理當(dāng)局對銀行存款科目的“存在或發(fā)生”、“權(quán)利與義務(wù)”、“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。91、問答?ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計Y公司2001年度的會計報表。A注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得2001年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2002年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表:要求:針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序?正確答案：(1)注冊會計師應(yīng)檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定該賬款收妥入賬的日期，最終確定資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款是否存在。(2)注冊會計師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗收入庫，此外檢查有關(guān)會計處理是否正確。(3)注冊會計師應(yīng)審查與丙公司的代銷合同和代銷清單。確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請被審計單位調(diào)查。(4)注冊會計師應(yīng)首先檢查與丁公司的銷售合同;其次檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定受到300000元的時間，若12月31日以后收到，則確認(rèn)300000元應(yīng)收賬款的存在;最后，提請本審計單位將多計的600000元的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)整。(5)注冊會計師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序(檢查與銷