注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)找答案（強(qiáng)化練習(xí)）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)找答案（強(qiáng)化練習(xí)）1、問(wèn)答?U會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，假定審計(jì)項(xiàng)目組存在下列情形：（1）事務(wù)所另一項(xiàng)目合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同屬于華北分部的不同（江南博哥）項(xiàng)目組，B的妻子持有甲公司債券2000元。（2）U會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司同為X公司的股東，目前X公司屬于初創(chuàng)期，股東分別為U事務(wù)所、甲公司、戊公司。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾在甲公司擔(dān)任成本會(huì)計(jì)，2011年2月從甲公司跳槽到U事務(wù)所，為避免產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響，審計(jì)項(xiàng)目組安排C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)等項(xiàng)目的審計(jì)工作。（4）U事務(wù)所接受委托后，項(xiàng)目組成員D被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：（1）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，所以B項(xiàng)目合伙人的妻子持有甲公司債券會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（2）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而甲公司也在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益這種商業(yè)關(guān)系會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（3）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員D在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間擔(dān)任成本會(huì)計(jì)，該職位會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。（4）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?、多選

針對(duì)可能導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以將不利影響降低至可接受的水平，以下屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施的有（）A.制定有關(guān)政策和程序，控制項(xiàng)目質(zhì)量，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量B.制定有關(guān)政策和程序，監(jiān)控對(duì)某一客戶收費(fèi)的依賴程度C.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行D.對(duì)已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由組外注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核或提供建議正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D屬于具體業(yè)務(wù)層面的方法措施。3、判斷題

實(shí)施1999年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收人截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收人。()正確答案：錯(cuò)4、多選

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能崐力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施，然后依據(jù)披露崐情況決定其發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)的類型，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表()審計(jì)報(bào)告。A.無(wú)法表示意見(jiàn)B.帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)C.保留意見(jiàn)D.否定意見(jiàn)正確答案：B,C,D參考解析：根據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的依據(jù)中并崐不包括被審計(jì)單位的披露是否充分，恰恰相反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是在決定了出具無(wú)法表崐示意見(jiàn)的類型之后，進(jìn)一步要求被審計(jì)單位披露命題中的情況。5、單選

下列說(shuō)法中正確的是()A.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限B.申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有3名以上的股東C.如果取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科合格，同時(shí)具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會(huì)計(jì)服務(wù)等正確答案：A參考解析：【答案解析】：選項(xiàng)B，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有5名以上的股東;選項(xiàng)C，取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科合格，同時(shí)具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)是成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本條件，如果具備這兩個(gè)條件，但出現(xiàn)了不予注冊(cè)情形的，也不能被批準(zhǔn)注冊(cè);選項(xiàng)D，預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。6、問(wèn)答題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外商投資企業(yè)貨幣資金投入的特殊驗(yàn)證內(nèi)容有哪些?(本題5分)正確答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外商投資企業(yè)貨幣資金投入的特殊驗(yàn)證內(nèi)容有:(1)外方投資者是否以外幣資金出資;(2)投資者用在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的其他外商投資企業(yè)分得的人民幣利潤(rùn)直接投資時(shí)，是否獲得該利潤(rùn)獲取地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn);(3)當(dāng)投入貨幣資金的幣別與外商投資企業(yè)的注冊(cè)資本幣別、記賬本位幣不一致時(shí)，其折算匯率是否符合合同、協(xié)議、章程以及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;(4)投資款直接匯入外商投資企業(yè)在境外開(kāi)設(shè)的銀行賬戶是否獲得注冊(cè)地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn);(5)注冊(cè)資本與投資總額的比例、出資期限是否符合法定要求，注冊(cè)資本中外方投資者的投資比例是否低于25%.7、多選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶甲公司協(xié)商，將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)與甲公司的計(jì)算機(jī)軟件捆綁銷售，并以雙方名義進(jìn)行，這種商業(yè)關(guān)系可能因（）產(chǎn)生不利影響。A．自身利益B．外在壓力C．自我評(píng)價(jià)D．密切關(guān)系正確答案：A,B參考解析：事務(wù)所、項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其管理層之間存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益和外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些關(guān)系通常包括：（1）在與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益；（2）按照協(xié)議，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；（3）按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。8、多選

貨物招標(biāo)文件的技術(shù)規(guī)格的編寫(xiě)要求是應(yīng)（），詳細(xì)描述招標(biāo)貨物的技術(shù)要求，應(yīng)特別注意正確選用技術(shù)指標(biāo)。A．從原則到具體B．從局部到整體C．從特殊到一般D．從具體到原則E．從整體到局部正確答案：A,E9、多選

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行變更的相關(guān)處理中正確的有()。A.如果沒(méi)有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更業(yè)務(wù)，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定，并考慮是否有義務(wù)向有關(guān)方面(例如，委托單位董事會(huì)或股東會(huì))說(shuō)明解除業(yè)務(wù)約定的理由B.如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該變更是合理的C.對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒(méi)有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)D.當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)承接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、問(wèn)答題

對(duì)于發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日、審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日及會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后三個(gè)時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別承擔(dān)哪些責(zé)任?注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后，審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)如何確定?正確答案：對(duì)于發(fā)生于不同時(shí)段的期后事注，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任有所區(qū)別:(1)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)主動(dòng)查找并審計(jì)的責(zé)任。(2)對(duì)于審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任專門(mén)查找，但對(duì)于已獲知的要進(jìn)行審計(jì)。(3)對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅具有關(guān)注的責(zé)任。在審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用以下兩種方式確定審計(jì)報(bào)告日期:(1)簽署雙重報(bào)告日期，即保留原定審計(jì)報(bào)告日，并就該期后事項(xiàng)注明新的審計(jì)報(bào)告日;(2)更改審計(jì)報(bào)告日期，即將原定審計(jì)報(bào)告日推遲至完成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日。11、多選

屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對(duì)策有()。A.按規(guī)定妥善保管審計(jì)工作底稿B.出具管理建議書(shū)C.審慎選擇被審計(jì)單位D.深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)正確答案：A,C,D參考解析：管理建議書(shū)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師竭誠(chéng)為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、單選

下列情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是()。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的B.審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評(píng)估結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市實(shí)體提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、單選

以下審計(jì)程序中,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是()。A.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B.詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門(mén)C.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證正確答案：D14、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證過(guò)程中，被審計(jì)單位管理層要求不實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列說(shuō)法正確的是（）A．當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對(duì)擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接拒絕管理層的要求B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位要求不函證合理時(shí)，可以不函證，也不用實(shí)施替代審計(jì)程C．當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求不函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限D(zhuǎn)．如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響正確答案：D參考解析：當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對(duì)擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該要求是否合理，并獲取相應(yīng)審計(jì)證據(jù)予以支持。所以，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位要求不函證合理時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。如果被審計(jì)單位管理層沒(méi)有阻撓實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能視為審計(jì)范圍收到限制。所以，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。15、多選

由于審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)包括比較數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須在審計(jì)報(bào)告中特別提及比較數(shù)據(jù)，但在特定情形下，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告說(shuō)明段中提及比較數(shù)據(jù)的情形有（）A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，并且本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露B.導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)在本期尚未解決，仍對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響C.導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決，但對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍很重要D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕更正正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及比較數(shù)據(jù)的情形?！驹擃}針對(duì)“比較數(shù)據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16、多選

資產(chǎn)評(píng)估的方法包括()A.收益現(xiàn)值法B.重置成本法C.現(xiàn)行市價(jià)法D.清算價(jià)格法正確答案：A,B,C,D17、問(wèn)答?注冊(cè)會(huì)計(jì)師B在測(cè)試秋風(fēng)公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，決定分別對(duì)“適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離”、“正確的授權(quán)審批”、“充分的憑證與記錄”、“憑證的預(yù)先編號(hào)”、“按月寄送對(duì)賬單”和“內(nèi)部核查”方面的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。請(qǐng)回答：⑴在秋風(fēng)公司上述各方面內(nèi)部控制中，前三項(xiàng)的主要作用是什么?⑵B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何有針對(duì)性地對(duì)后三項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試?正確答案：⑴秋風(fēng)公司的上述前三項(xiàng)內(nèi)部控制主要能起到以下作用：“適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離”有助于防止各種有意、無(wú)意的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào);“賒銷、發(fā)貨環(huán)節(jié)的授權(quán)審批”可減少企業(yè)的壞賬損失，而通過(guò)“銷售價(jià)格等方面的授權(quán)審批”可保證企業(yè)按規(guī)定的價(jià)格開(kāi)票收款?！俺浞值膽{證和記錄”是實(shí)現(xiàn)其他各項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)。⑵注冊(cè)會(huì)計(jì)師B對(duì)后三項(xiàng)內(nèi)部控制所實(shí)施的針對(duì)性符合性測(cè)試程序分別為：對(duì)“憑證的預(yù)先編號(hào)”實(shí)施的符合性測(cè)試是清點(diǎn)各種憑證，核實(shí)其編號(hào)是否連續(xù)，有無(wú)不正常的重號(hào)或缺號(hào)憑證;對(duì)“按月寄送對(duì)賬單”實(shí)施的符合性測(cè)試是觀察指定人員寄送對(duì)賬單，和檢查顧客各月的復(fù)函檔案，核實(shí)秋風(fēng)公司是否按月寄送對(duì)賬單;崐對(duì)“內(nèi)部核查”的符合性測(cè)試程序是，檢查內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告，或檢查其他獨(dú)立核查人員在核查憑證上的簽字，核實(shí)內(nèi)部核查的實(shí)際情況。18、判斷題

A公司于×年12月30日向B公司發(fā)出商品50萬(wàn)元，次年1月4日辦妥托收手續(xù)，A公司在發(fā)出商品時(shí)，確認(rèn)收入，A公司的作法違反了“完整性”認(rèn)定。()正確答案：錯(cuò)參考解析：A公司將×年12月31日未實(shí)現(xiàn)的收入入賬，屬于將不應(yīng)包括在當(dāng)年的項(xiàng)目擠入了當(dāng)年的會(huì)計(jì)報(bào)表的行為，違反了“存在或發(fā)生”認(rèn)定。19、單選

在下列因素中，最不影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部控制范圍的是()A．完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間預(yù)算B．甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C．特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D．以前獲得的審計(jì)甲公司的經(jīng)驗(yàn)正確答案：D20、單選

丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所與D公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，作為審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)()A.至少保存至2001年B.至少保存至2005年C.至少保存至2010年D.長(zhǎng)期保存正確答案：D21、多選

在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍B.擴(kuò)大符合性測(cè)試范圍C.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表D.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)正確答案：A,C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的前提為被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍后尚未調(diào)整的錯(cuò)誤或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平。而題干中不具備這兩個(gè)條件。所以，不選D。22、多選

2012年3月甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，項(xiàng)目組成員王英曾于2011年3至10月?lián)蜛公司出納，針對(duì)該情形，以下說(shuō)法正確的有（）A.該事項(xiàng)會(huì)因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài).該事項(xiàng)會(huì)因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響C.該事項(xiàng)會(huì)因密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D.事務(wù)所需要將王英調(diào)離項(xiàng)目組正確答案：A,B,C,D參考解析：如果審計(jì)項(xiàng)目組成員最近曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。23、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要了解被審計(jì)單位的營(yíng)銷策略及其變化，最好詢問(wèn)()A.內(nèi)部審計(jì)人員B.倉(cāng)庫(kù)人員C.營(yíng)銷人員D.內(nèi)部法律顧問(wèn)正確答案：C參考解析：詢問(wèn)營(yíng)銷或銷售人員，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的營(yíng)銷策略及其變化、銷售趨勢(shì)以及與客戶的合同安排?！驹擃}針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】24、多選

下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的有關(guān)職業(yè)道德方面的政策和程序表述正確的有()A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將已識(shí)別的違反政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同處理這些情況的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以及需要采取適當(dāng)行動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨(dú)立性要求約束的人員B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取適當(dāng)行動(dòng)C.所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員，將注意到的違反獨(dú)立性要求的情況立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重視及時(shí)向適當(dāng)人員傳達(dá)收集的相關(guān)信息，以幫助其滿足獨(dú)立性要求正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，除了上述四項(xiàng)，還需要考慮的主要事項(xiàng)包括：客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù);客戶是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平;客戶可能涉嫌洗錢(qián)或其他刑事犯罪行為的跡象。25、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請(qǐng)其做到()。A.賬簿中登記的存貨均是真實(shí)存在的B.存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示C.存貨項(xiàng)目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映D.存貨的抵押已作揭示正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A涉及的是存貨的存在認(rèn)定;選項(xiàng)C涉及的是存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定?！驹擃}針對(duì)“管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】26、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在，在不同的時(shí)期，審計(jì)目的也不斷調(diào)整。下列有關(guān)審計(jì)目的的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.英國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊B.美國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是判斷企業(yè)的信用狀況C.1929—1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)過(guò)后審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)D.現(xiàn)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大舞弊正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，現(xiàn)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目的是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求開(kāi)展審計(jì)工作，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大錯(cuò)報(bào)包含舞弊，但這不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目的。27、問(wèn)答?2011年，A上市公司管理層通過(guò)偽造銷售發(fā)票、出庫(kù)單、銷售單等原始憑證，虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入。W會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了檢查銷售發(fā)票、函證客戶等必要審計(jì)程序后，并且在審計(jì)過(guò)程中遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，認(rèn)為A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。大股東W在閱讀2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，認(rèn)為A公司股票會(huì)大漲，大量購(gòu)入了A公司股票。隨后因?yàn)楣芾韺觾?nèi)部的糾紛，A公司虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入的案件曝光，其股票價(jià)格大幅下跌。為此，大股東W向法院起訴W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。要求：(1)為了支持訴訟請(qǐng)求，大股東W應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。(2)指出W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)在哪些情形下，W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。正確答案：(1)為了支持訴訟請(qǐng)求，大股東W應(yīng)當(dāng)提出下列理由：甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告；甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過(guò)失；大股東W遭受了損失；甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)錯(cuò)與大股東W遭受的損失之間存在因果關(guān)系。(2)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由正確。會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形的，不承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤(3)在下列情形下，W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)民事責(zé)任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)；②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；③已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。28、單選

了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位投資活動(dòng)的是()A.證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置B.衍生金融工具的運(yùn)用C.近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況D.購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的活動(dòng)正確答案：B參考解析：衍生金融工具的運(yùn)用，例如，衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的，以及運(yùn)用的種類、范圍和交易對(duì)手等，這個(gè)事項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容。【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】29、多選

下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過(guò)程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有()。A.甲公司情況發(fā)生重大變化B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息C.通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司及其經(jīng)營(yíng)情況的了解發(fā)生變化D.審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性正確答案：A,B,C30、多選

下列行為中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反保密原則的有()A.與客戶發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí)，訴諸媒體B.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計(jì)工作底稿C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D.利用獲知的客戶信息買(mǎi)賣(mài)客戶的股票正確答案：A,D參考解析：【答案解析】：與客戶發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行溝通，同時(shí)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，不能將該分歧訴諸媒體?！驹擃}針對(duì)“保密”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】31、多選

政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在()方面是不同的。A.對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式B.對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解C.審計(jì)中取證的權(quán)限D(zhuǎn).審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解，并考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別在于審計(jì)目標(biāo)的不同、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不同、經(jīng)費(fèi)和收入來(lái)源的不同、取證權(quán)限的不同、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理方式的不同。32、單選

在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng)()A.增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序B.增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序C.增加樣本量，擴(kuò)大測(cè)試范圍D.增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序正確答案：D參考解析：進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。33、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試的主要目的不是為了確認(rèn)()。A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書(shū)面記錄準(zhǔn)確B.識(shí)別交易流程中與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性D.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性正確答案：D參考解析：執(zhí)行穿行測(cè)試主要用來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時(shí)通過(guò)執(zhí)行穿行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可了解控制是否能夠識(shí)別能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)和控制信息的準(zhǔn)確性?？刂茍?zhí)行的有效性是控制測(cè)試后評(píng)價(jià)的，了解內(nèi)部控制只能做到確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行。【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】34、多選

下列說(shuō)法中，選項(xiàng)正確的有()。A.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定某項(xiàng)控制是否存在，設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制C.如果信賴的內(nèi)部控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)信賴程度較高，則在本次審計(jì)中可不進(jìn)行控制測(cè)試D.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制(特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定某項(xiàng)控制是否存在，被審計(jì)單位是否正在使用?？刂茰y(cè)試主要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性;選項(xiàng)C，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次?！驹擃}針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】35、單選

下列業(yè)務(wù)中與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相容的業(yè)務(wù)是()A.代編財(cái)務(wù)報(bào)表B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)C.驗(yàn)資業(yè)務(wù)D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢正確答案：C參考解析：【答案解析】：驗(yàn)資業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)并不矛盾，也不存在互相鑒證的問(wèn)題，所以屬于相容業(yè)務(wù)。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中涉及的內(nèi)容，存在自我評(píng)價(jià)的威脅，影響?yīng)毩⑿?，所以屬于不相容業(yè)務(wù)。36、單選

在職業(yè)道德基本原則中，對(duì)執(zhí)業(yè)會(huì)員和非執(zhí)業(yè)會(huì)員的要求有所不同的是（）A.誠(chéng)信B.獨(dú)立性C.客觀和公正D.良好職業(yè)聲譽(yù)正確答案：B37、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有()A.民事責(zé)任B.刑事責(zé)任C.過(guò)失D.行政責(zé)任正確答案：A,B,D參考解析：【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，違約、過(guò)失和欺詐是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的三種原因?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】38、多選

下列有關(guān)說(shuō)法不正確的有()A.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序B.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度直接發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果為低，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用再針對(duì)其重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性正確答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)B，在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類交易、賬戶余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序;選項(xiàng)C，無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要針對(duì)其重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低會(huì)影響到檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而影響實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間、性質(zhì)和范圍?！驹擃}針對(duì)“分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】39、問(wèn)答?A&B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A股份有限公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)存貨項(xiàng)目抽樣時(shí)確定總體規(guī)模數(shù)量為1000，存貨項(xiàng)目賬面金額為1000000元，假設(shè)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬抽取的樣本規(guī)模為100個(gè)，經(jīng)過(guò)對(duì)100個(gè)樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序后得到樣本實(shí)際審定金額為90000元，賬面金額為100000元。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)階段評(píng)估的存貨項(xiàng)目可容忍錯(cuò)報(bào)為20000元。要求：(1)請(qǐng)代乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用均值估計(jì)抽樣方法、差額估計(jì)抽樣方法和比率估計(jì)抽樣推斷存貨項(xiàng)目的總體金額；(2)在均值估計(jì)抽樣中，假如被審計(jì)單位不調(diào)整錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。正確答案：(1)均值估計(jì)：平均審定金額=90000/100=900（元）估計(jì)的總體實(shí)際金額=900×1000=900000（元）差額估計(jì)：平均錯(cuò)報(bào)=（100000-90000）/100=100（元）推斷的總體錯(cuò)報(bào)=100×1000=100000（元）估計(jì)的總體實(shí)際金額=1000000-100000=900000（元）比率估計(jì)：比率=90000/100000=0.9估計(jì)的總體實(shí)際金額=1000000×0.9=900000（元）（2）推斷存貨項(xiàng)目總體錯(cuò)報(bào)為：1000000-900000＝100000(元)。由于存貨項(xiàng)目的可容忍錯(cuò)報(bào)為20000元，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體錯(cuò)報(bào)為100000元，總體錯(cuò)報(bào)上限超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào),說(shuō)明存貨項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)，總體不能接受。40、多選

以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的是()。A.開(kāi)具賬單的人員根據(jù)商品價(jià)目表的單價(jià)和發(fā)貨憑證的數(shù)量開(kāi)具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)記賬B.會(huì)計(jì)部門(mén)記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號(hào)碼推算已開(kāi)具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實(shí)際清點(diǎn)的張數(shù)核對(duì)一致C.開(kāi)具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號(hào)、貼足郵票的匯款通知單交購(gòu)貨方，以便其實(shí)際付款時(shí)通過(guò)快件直接寄給公司財(cái)務(wù)部門(mén)不負(fù)責(zé)收款的人員D.每月由財(cái)務(wù)部門(mén)收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對(duì)賬單正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，發(fā)貨憑證應(yīng)交財(cái)務(wù)部門(mén);選項(xiàng)B，通過(guò)號(hào)碼進(jìn)行控制正是連續(xù)編號(hào)的目的;選項(xiàng)C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象;選項(xiàng)D，向顧客寄發(fā)對(duì)賬單是一項(xiàng)常用的控制措施。【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】41、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了消除或有收費(fèi)導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括()。A.向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)B.預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書(shū)面協(xié)議C.實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序D.由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作正確答案：A,B,C,D參考解析：上述做法都是可以采取應(yīng)對(duì)或有收費(fèi)的措施?！驹擃}針對(duì)“提供二次意見(jiàn)、收費(fèi)及營(yíng)銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】42、多選

如果審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響有（）A.密切關(guān)系B.自我評(píng)價(jià)C.過(guò)度推介D.外在壓力正確答案：A,D參考解析：如果審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。43、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論報(bào)告的情況有()A.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，造成工作范圍受到重大而廣泛的限制B.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使用者C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)D.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)由于積雪覆蓋無(wú)法對(duì)被鑒證單位的存貨(被鑒證單位的重要資產(chǎn))實(shí)施監(jiān)盤(pán)，并且無(wú)其他恰當(dāng)替代程序正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：對(duì)于任何類型的鑒證業(yè)務(wù)，如果存在下列情形，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為其影響是重大的或可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論的報(bào)告。這些情形包括：(1)工作范圍受到限制;(2)責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá);(3)鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào);(4)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng);在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定?！驹擃}針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】44、多選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所集團(tuán)成員)決定不再由注冊(cè)會(huì)計(jì)師A擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。此時(shí)，正達(dá)事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知()，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。A.有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員C.正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用的專家D.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員正確答案：A,B,C,D參考解析：事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如合適，還應(yīng)當(dāng)立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。【該題針對(duì)“職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】45、單選

下列書(shū)面文件中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書(shū)面聲明的是()A.董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要B.財(cái)務(wù)報(bào)表副本C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層負(fù)責(zé)并經(jīng)甲公司管理層確認(rèn)的信函D.內(nèi)部法律顧問(wèn)出具的法律意見(jiàn)書(shū)正確答案：C參考解析：書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書(shū)的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師，只有選項(xiàng)C符合要求。46、單選

以下關(guān)于認(rèn)定的說(shuō)法，正確的是()A.管理層是否把不應(yīng)包含的項(xiàng)目計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，和“完整性”相關(guān)B.存貨監(jiān)盤(pán)中，對(duì)存貨的完整性認(rèn)定，起點(diǎn)是存貨盤(pán)點(diǎn)表C.銷售發(fā)生認(rèn)定中，起點(diǎn)是會(huì)計(jì)記錄D.將應(yīng)計(jì)入甲客戶的應(yīng)收賬款計(jì)入乙客戶，違背了應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，管理層是否把不應(yīng)包含的項(xiàng)目計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，是和“存在”或“發(fā)生”相關(guān)；選項(xiàng)B，存貨的完整性的審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)從實(shí)物到會(huì)計(jì)記錄；選項(xiàng)D，將應(yīng)計(jì)入甲客戶的應(yīng)收賬款計(jì)入乙客戶，因?yàn)槠洳挥绊憫?yīng)收賬款總額，不影響計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定。47、單選

信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是()A.審計(jì)的效率B.審計(jì)的效果C.初步判斷的重要性水平D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平正確答案：B參考解析：誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致形成不正確的審計(jì)結(jié)論，即影響審計(jì)效果?！驹擃}針對(duì)“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】48、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是（）A.英國(guó)《公司法》的頒布B.愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立C.美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立D.美國(guó)《證券法》的頒布正確答案：B參考解析：愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。49、問(wèn)答題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境?正確答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計(jì)單位的性質(zhì);(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);(5)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià);(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。50、單選

在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在實(shí)質(zhì)性程序中增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量的是()。A.分析性程序的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平B.再次評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)小于初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平C.以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶D.評(píng)估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平正確答案：D參考解析：評(píng)估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量?！驹擃}針對(duì)“重要性及重要性水平”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】51、單選

下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是()。A.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得了被審計(jì)單位口頭授權(quán)后向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了支持B.某利害關(guān)系人向法院起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)C.未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有取得被審計(jì)單位書(shū)面授權(quán)后前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能對(duì)查閱工作底稿的請(qǐng)求提供支持。選項(xiàng)BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。【該題針對(duì)“保密”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】52、單選

下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是()A.對(duì)成本進(jìn)行分析性復(fù)核B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號(hào)是否完整D.詢問(wèn)和觀察存貨的盤(pán)點(diǎn)及接觸、審批程序正確答案：A53、多選

在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有（）A.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效B.控制是否得到執(zhí)行C.是否信賴控制并實(shí)施控制測(cè)試D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序正確答案：A,B,C參考解析：在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息，回答以下問(wèn)題：（1）控制本身的設(shè)計(jì)是否合理。（2）控制是否得到執(zhí)行。（3）是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試。54、單選

2010年1月5日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲銀行2009年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說(shuō)法中正確的是()。A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過(guò)采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D.如果沒(méi)有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響正確答案：B參考解析：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，即使該貸款對(duì)審計(jì)客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響重大，也可能通過(guò)采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平?！驹擃}針對(duì)“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】55、多選

如果利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事“注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)”中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有（）A.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.代編財(cái)務(wù)報(bào)表C.企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)D.企業(yè)驗(yàn)資正確答案：A,C,D參考解析：根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十四條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行以下四類審計(jì)業(yè)務(wù)，即：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)驗(yàn)資；企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，代編財(cái)務(wù)報(bào)表不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。56、多選

在識(shí)別和評(píng)估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有()A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定B.甲公司管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況C.甲公司管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)正確答案：A,B,C,D參考解析：在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：(1)了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求;(2)了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì);(3)了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。57、多選

F注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中，正確的有()。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序C.由A公司代為填寫(xiě)銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的正確答案：A,C58、判斷題

統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。()正確答案：對(duì)59、多選

下列關(guān)于重要性概念的理解中，不正確的有()A.應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面合理確定重要性水平B.在根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期C.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高;重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低D.如果審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平正確答案：B,C參考解析：在根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低;重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。60、單選

下列能作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所免責(zé)的事由是()。A.在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供工商登記使用B.在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供工商年檢使用C.在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供貴公司內(nèi)部使用D.在報(bào)告中注明：對(duì)舞弊跡象提出警告正確答案：D參考解析：事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】61、多選

在樣本設(shè)計(jì)階段，需定義誤差構(gòu)成條件和確定審計(jì)程序，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中，正確的有（）A.在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)B.在對(duì)應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試中，客戶在函證日前支付、被審計(jì)單位在函證日之后不久收到的款項(xiàng)也視為誤差C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，應(yīng)收賬款項(xiàng)目中如果被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬，構(gòu)成誤差D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是通過(guò)測(cè)試某一階段的適當(dāng)授權(quán)證實(shí)交易的有效性，審計(jì)程序就是檢查特定人員已在某文件上簽字以示授權(quán)的書(shū)面證據(jù)正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)BC都不是誤差，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。62、多選

如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享重要的專業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，以下屬于重要專業(yè)資源的有（）A.共享審計(jì)方法和審計(jì)手冊(cè)B.共享員工C.共享一個(gè)技術(shù)部門(mén)D.共享培訓(xùn)課程正確答案：B,C參考解析：在下列情形中，共享的資源被視為不重要：（1）共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法；（2）共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場(chǎng)信息；（3）沒(méi)有一個(gè)共有的技術(shù)部門(mén)。63、問(wèn)答?請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明下表列出的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的五項(xiàng)全面質(zhì)量控制政策的含義，并將答案填入答題卷的表格內(nèi)正確答案：64、多選

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)提供的是一種有償服務(wù)D.政府審計(jì)比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性正確答案：A,B,C參考解析：【答案解析】：政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。因此，選項(xiàng)D不正確。65、多選

H注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試C公司20×9年末長(zhǎng)期投資余額的存在性，以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有()A.向受托代管C公司長(zhǎng)期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函B.查閱C公司董事會(huì)與長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄C.檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資中股票投資的20×9年末市價(jià)變動(dòng)情況D.向被投資單位寄發(fā)詢證函正確答案：A,B,D參考解析：證實(shí)長(zhǎng)期投資余額的存在性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是執(zhí)行監(jiān)盤(pán)和函證程序，同時(shí)董事會(huì)的會(huì)議記錄也是證實(shí)重大交易或事項(xiàng)是否發(fā)生及重大資產(chǎn)是否存在的重要證據(jù)。選項(xiàng)C，是針對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)的審計(jì)程序，所以C不正確?！驹擃}針對(duì)“投資活動(dòng)的內(nèi)部控制與控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】66、多選

下列()階段實(shí)施分析程序是強(qiáng)制要求的。A.實(shí)施控制測(cè)試B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.總體復(fù)核正確答案：C,D參考解析：【該題針對(duì)“分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】67、單選

在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師()A、負(fù)有違約責(zé)任B、沒(méi)有過(guò)失C、負(fù)有重大過(guò)失D、負(fù)有普通過(guò)失正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有過(guò)失，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對(duì)保證?！驹擃}針對(duì)“事務(wù)所過(guò)失及其責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】68、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有()A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇正確答案：A,B,C,D69、單選

下列不屬于審計(jì)工作底稿編制目的的是()A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作C.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作D.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D描述的是審計(jì)工作底稿的存在形式，而不是編制審計(jì)工作底稿的目的。70、單選

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，其下列關(guān)于賠償順位和最高限額的說(shuō)法中不正確的是（）A.應(yīng)先由被審計(jì)單位的出資人賠償利害關(guān)系人的損失B.被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未彌補(bǔ)，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任C.對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)是在其不實(shí)審計(jì)范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限D(zhuǎn).會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任，以不實(shí)審計(jì)金額為限正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失。71、多選

在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要累積明顯微小錯(cuò)報(bào)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響正確答案：B,C,D參考解析：明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積，所以在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)不需要再考慮明顯微小錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。72、多選

為了提高ABC公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作效率、確保審計(jì)的效果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師總是希望盡量利用以前測(cè)試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說(shuō)法中，正確的是()。A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，并且該項(xiàng)內(nèi)部控制自期中到期末沒(méi)有發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期末審計(jì)中信賴該項(xiàng)內(nèi)部控制B.如果經(jīng)前期測(cè)試證實(shí)已有效運(yùn)行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用前期的控制測(cè)試證據(jù)C.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，只有在證實(shí)前后兩期沒(méi)有發(fā)生變化后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能考慮利用以前期間測(cè)試的結(jié)果D.如果前期測(cè)試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性正確答案：A,B,D參考解析：在選項(xiàng)A的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定信賴其中獲取的內(nèi)部控制運(yùn)行的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)B中的改進(jìn)仍然保持了所測(cè)試的內(nèi)部控制的一貫性;選項(xiàng)C，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能利用前期獲取的證據(jù)。選項(xiàng)D，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同?！驹擃}針對(duì)“控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】73、多選

下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有()A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力作廣告宣傳C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沿有雇用正在協(xié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確答案：A,D74、多選

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為某上市公司實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)客戶與會(huì)計(jì)師事務(wù)所又同時(shí)簽訂了與信息系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)協(xié)議，以下服務(wù)協(xié)議中，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)有（）A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分C.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有影響重大D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)由其他服務(wù)提供商或?qū)徲?jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出建議正確答案：B,C參考解析：在下列情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供與設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：（1）信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分；（2）信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。75、單選

在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應(yīng)首先沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，其次沖減其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值(如長(zhǎng)期應(yīng)收款等);如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計(jì)單位仍需承擔(dān)額外損失義務(wù)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)()A.資本公積B.應(yīng)付賬款C.其他應(yīng)付款D.預(yù)計(jì)負(fù)債正確答案：D參考解析：【該題針對(duì)“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】76、多選

以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)責(zé)任的表述中，正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在會(huì)計(jì)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別B.在外勤審計(jì)工作完成后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序C.在審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日之間獲知可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位討論，必要時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序D.在會(huì)計(jì)報(bào)表公布后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)專門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行查詢正確答案：A,C,D77、問(wèn)答?乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)P公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)?(1)取得1999年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開(kāi)戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開(kāi)戶銀行2000年1月31日的銀行對(duì)賬單。要求:(1)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行詢證的作用有哪些?(2)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開(kāi)戶銀行的詢證函回函?目的是什么?(3)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?(4)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2000年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí)1999年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?正確答案：(1)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。(2)在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄至乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開(kāi)戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。(3)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。(4)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2000年1月1日的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。78、單選

以下事項(xiàng)屬于密切關(guān)系對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響的是（）A.審計(jì)客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系D.審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A屬于外在壓力的不利影響；選項(xiàng)B屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)C屬于密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響；選項(xiàng)D屬于外在壓力產(chǎn)生的不利影響。79、單選

信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是()。A.審計(jì)的效率B.審計(jì)的效果C.初步判斷的重要性水平D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平正確答案：B參考解析：誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致形成不正確的審計(jì)結(jié)論，即影響審計(jì)效果。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】80、單選

在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報(bào)時(shí),D注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是()。A.供應(yīng)商開(kāi)具的銷售發(fā)票B.供應(yīng)商提供的月對(duì)賬單C.丁公司編制的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告D.丁公司編制的連續(xù)編號(hào)的訂貨單正確答案：C81、單選

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位在實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.出具保留意見(jiàn)的驗(yàn)資報(bào)告B.出具拒絕表示意見(jiàn)的驗(yàn)資報(bào)告C.在驗(yàn)資報(bào)告意見(jiàn)段之后增列說(shuō)明段，說(shuō)明理由D.在驗(yàn)資報(bào)告意見(jiàn)段之前增列說(shuō)明段，說(shuō)明理由正確答案：C82、單選

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中，錯(cuò)誤的是()。A.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)或增加其他事項(xiàng)段

B.就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)

C.與被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定正確答案：A參考解析：根據(jù)范圍受限制的情況發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，選項(xiàng)A不恰當(dāng)。83、單選

在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()A．內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率B．內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊C．內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D．內(nèi)部控制是否沒(méi)有因串通而失效正確答案：B84、多選

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所與常年審計(jì)客戶A公司達(dá)成協(xié)議，A公司銷售財(cái)務(wù)軟件后，由甲事務(wù)為其客戶提供相關(guān)培訓(xùn)，針對(duì)該事項(xiàng)，以下說(shuō)法正確的有（）A.只要甲事務(wù)所按照市場(chǎng)公允價(jià)格向購(gòu)買(mǎi)方收取費(fèi)用，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響B(tài).甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系C.應(yīng)將涉及此類商業(yè)關(guān)系的項(xiàng)目組成員調(diào)離D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)立即終止此類商業(yè)關(guān)系正確答案：B,C,D參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系；如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目組成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。85、多選

在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()A.戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C.戊公司員工整體的道德價(jià)值觀D.戊公司對(duì)控制的監(jiān)督正確答案：A,B,C參考解析：A、要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性;B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念;C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過(guò)詢問(wèn)管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通;D、內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。86、問(wèn)答?注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉亞在D公司審計(jì)的計(jì)劃階段初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為80萬(wàn)元。在報(bào)告階段，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性進(jìn)行最終評(píng)估，確定為90萬(wàn)元。此后，劉亞已將在審計(jì)過(guò)程已發(fā)現(xiàn)，但被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)進(jìn)行了匯總，得到了匯總數(shù)，但被審計(jì)單位拒絕對(duì)此加以調(diào)整。請(qǐng)指出：⑴劉亞應(yīng)將重要性水平最終確定為多少?此時(shí)，劉亞是否需要重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序的充分性?為什么?⑵若匯總數(shù)在85萬(wàn)元至95萬(wàn)元之間，劉亞能否據(jù)此確定審計(jì)意見(jiàn)的類型?為何?⑶分別考慮匯總數(shù)為85萬(wàn)元和95萬(wàn)元的兩種情形，劉亞是否繼續(xù)實(shí)施審計(jì)程序?如應(yīng)繼續(xù)實(shí)施審計(jì)，她應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，還是應(yīng)追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序?為什么?正確答案：⑴根據(jù)劉亞分別在計(jì)劃階段和報(bào)告階段確定的重要性水平，她應(yīng)當(dāng)將重要性水平最終確定為90萬(wàn)元。因?yàn)樵趫?bào)告階段所了解的被審計(jì)單位的情況比在計(jì)劃階段所了解的情況更多，所確定的重要性水平更準(zhǔn)確。此時(shí)劉亞無(wú)須重新評(píng)估所知悉的審計(jì)程序的充分性，因?yàn)閯喪前?0萬(wàn)元的重要性水平設(shè)定審計(jì)程序并進(jìn)行審計(jì)的，而將重要性水平提高為90萬(wàn)元表明她所實(shí)際執(zhí)行的審計(jì)程序比要求的審計(jì)程序更為充分。⑵僅依據(jù)匯總數(shù)，劉亞還無(wú)法確定審計(jì)意見(jiàn)的類型。因?yàn)閷徲?jì)意見(jiàn)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體表述的，而這里的匯總數(shù)僅指在已審部分中業(yè)已發(fā)現(xiàn)而未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，并不包括未審計(jì)部分中可能的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)、由前期延續(xù)而來(lái)并仍然影響本期報(bào)表反映的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，以及期后事項(xiàng)對(duì)本期報(bào)表可能造成的影響等方面。劉亞應(yīng)將上述各方面錯(cuò)報(bào)漏報(bào)加以匯總，得到對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的整體估計(jì)，才能與重要性比較，從而決定審計(jì)意見(jiàn)的類型。⑶若匯總數(shù)為85萬(wàn)元，劉亞應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，因?yàn)樵趨R總數(shù)不超過(guò)重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不當(dāng)而無(wú)法發(fā)現(xiàn)更多的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性。但若匯總數(shù)達(dá)到95萬(wàn)元，則劉亞應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，因?yàn)槭聦?shí)表明實(shí)施原程序所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)已超過(guò)重要性水平，即原程序在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)方面是有效的，無(wú)須以其他審計(jì)程序替代。87、單選

以下關(guān)于各種注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B.經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用，內(nèi)部決策不會(huì)利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果C.合規(guī)性審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定被審計(jì)單位是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序和規(guī)則，或者是否遵守將影響經(jīng)營(yíng)或報(bào)告的合同的要求D.合規(guī)性審計(jì)的結(jié)果通常報(bào)送給被審計(jì)單位管理層或外部特定使用者正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供給外部利益相關(guān)者使用，在許多情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也提供給管理層進(jìn)行內(nèi)部決策。88、判斷題

審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)存在著相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，通常一種審計(jì)程序可以獲得一種審計(jì)證據(jù)。()正確答案：錯(cuò)89、單選

選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但下列函證對(duì)象屬于例外的是()。A.交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目B.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目C.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目D.主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目正確答案：A參考解析：余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位有無(wú)漏記其應(yīng)收賬款。【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】90、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是（）A.防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生B.提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性C.正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益正確答案：B91、填空題

氣缸蓋的主要作用是（）氣缸的上平面。正確答案：密封92、多選

下列情況中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有()。A.系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取B.未決訴訟C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好D.銷售收入的截止認(rèn)定正確答案：B,D參考解析：某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?！驹擃}針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】93、單選

標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()A.標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門(mén)制定的”標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)則、確定的績(jī)效水平或商定的行為要求等C.對(duì)同一鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量一定要選擇同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)D.標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)所要發(fā)表意見(jiàn)的鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量”的一把“尺子”，責(zé)任方和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)這把“尺子”對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量”正確答案：C參考解析：【答案解析】：例如，要評(píng)價(jià)消費(fèi)者滿意度這一鑒證對(duì)象，某些責(zé)任方或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以消費(fèi)者投訴的次數(shù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn);而另外的一些責(zé)任方或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)選擇消費(fèi)者在初始購(gòu)買(mǎi)后的三個(gè)月內(nèi)重復(fù)購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，因此選項(xiàng)C不正確。【該題針對(duì)“鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】94、單選

審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是()A.主任會(huì)計(jì)師、所長(zhǎng)或指定代理人B.業(yè)務(wù)助理人員C.部門(mén)經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人正確答案：B參考解析：助理人員是最基層的審計(jì)人員，是被復(fù)核的對(duì)象?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】95、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列判斷正確的有()。A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序正確答案：A,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施?！驹擃}針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】96、單選

在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)()A.考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響B(tài).改變審計(jì)目標(biāo)與范圍C.改變審計(jì)技術(shù)與方法D.考慮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)正確答案：B97、單選

被審計(jì)單位E公司將其X子公司委托給其關(guān)聯(lián)企業(yè)F公司經(jīng)營(yíng)，E、F公司在雙方簽訂的經(jīng)營(yíng)協(xié)議中確定的收益為1200萬(wàn)元，X公司實(shí)現(xiàn)的收益為1500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，而X公司的凈資產(chǎn)為7000萬(wàn)元，則E公司因此應(yīng)將()確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。A.經(jīng)營(yíng)協(xié)議確定的1200萬(wàn)元B.實(shí)現(xiàn)的收益1000萬(wàn)元C.全部?jī)衾麧?rùn)600萬(wàn)元D.凈資產(chǎn)的10%，即700萬(wàn)元正確答案：C參考解析：按協(xié)議確定的收益、實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)、以及凈資產(chǎn)的10%(凈資產(chǎn)收益率超過(guò)10%時(shí))三者孰低的原則來(lái)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入。98、判斷題

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。()正確答案：錯(cuò)99、單選

在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是()。A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用正確答案：B100、單選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯(cuò)誤的是()A．驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)B．自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常存在較高驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)C．執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求D．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)甲公司注冊(cè)資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告正確答案：A101、多選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司(上市公司)2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的對(duì)控制測(cè)試的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)目赡苡?)。A.針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該項(xiàng)控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這些控制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解可以代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施相關(guān)的控制測(cè)試，以獲取認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)D.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測(cè)試為主，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。解內(nèi)部控制是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行;對(duì)控制進(jìn)行測(cè)試是確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，二者根本目的不同。102、判斷題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，以使各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作遵照審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則進(jìn)行。()正確答案：錯(cuò)103、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于執(zhí)行了與審計(jì)目標(biāo)不符的審計(jì)程序，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于()。A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.誤受風(fēng)險(xiǎn)C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A參考解析：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因之一就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序，所以選項(xiàng)A正確?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】104、多選

對(duì)存貨項(xiàng)目而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠根據(jù)管理層的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的具體審計(jì)目標(biāo)是()。A.存貨入賬的期間是恰當(dāng)?shù)腂.存貨項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)與總賬一致C.存貨的所有權(quán)是明確的D.可變現(xiàn)凈值減少時(shí)已作適當(dāng)沖減正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A與截止認(rèn)定對(duì)應(yīng)，但存貨項(xiàng)目沒(méi)有這一認(rèn)定;選項(xiàng)C與“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定對(duì)應(yīng)?！驹擃}針對(duì)“管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】105、判斷題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施符合性測(cè)試，已經(jīng)控制風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。()正確答案：錯(cuò)106、多選

A公司為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在完成審計(jì)工作時(shí)，A公司所欠2008年度審計(jì)費(fèi)用仍未支付，此時(shí)()。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2009年審計(jì)報(bào)告出具前付清2008年度的審計(jì)費(fèi)用B.如果在2009年度審計(jì)報(bào)告出具后審計(jì)客戶仍未支付2008年度審計(jì)費(fèi)用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紺.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響D.如果A公司在出具2009年度審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響正確答案：A,B,D參考解析：未結(jié)的審計(jì)費(fèi)用會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響，因此C不正確?！驹擃}針對(duì)“收費(fèi)及其他事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】107、單選

在以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)采用的審計(jì)程序有()A.根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專門(mén)借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對(duì)B.將被審計(jì)單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較C.向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行發(fā)出詢證函D.實(shí)施重新執(zhí)行程序正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A屬于重新計(jì)算，主要用來(lái)核對(duì)數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B屬于分析程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)C為函證，所印證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施;選項(xiàng)D重新執(zhí)行程序，專門(mén)用于控制測(cè)試?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)程序1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】108、多選

如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度C.可接受的差異額D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性正確答案：A,B,C,D參考解析：如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，