注冊會計師：稅法考試題庫

注冊會計師：稅法考試題庫1、單選

納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書（）繳納消費稅稅款。A.之日起15日內(nèi)B.次日起15日內(nèi)C.次月15日內(nèi)D.之日起30日內(nèi)正確答案：A解析（江南博哥）：納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費稅稅款。2、單選

以下關(guān)于稅務(wù)評估結(jié)果處理的說法不正確的是()。A.稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人

B.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財務(wù)會計人員

C.發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價的問題，需要調(diào)查核實的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機關(guān)國際稅收管理部門(或有關(guān)部門)處理

D.發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅等需要立案査處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽査部門處理正確答案：B參考解析：稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員，因評估需要必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務(wù)部門進行安排。故B選項錯誤。3、單選

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B.簽訂轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)合同的當(dāng)天C.收到預(yù)收款的當(dāng)天D.土地交付使用的當(dāng)天正確答案：C參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。4、單選

按中國海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，進出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起()內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補征。A.半年B.一年C.二年D.三年正確答案：B5、單選

某歌舞廳2011年7月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：門票收入60萬元；銷售各種小吃取得收入35萬元；將舞廳內(nèi)小賣部出租給個體戶張某，取得租金6萬元，該小賣部對歌舞廳的顧客銷售煙酒以及各種小禮品取得收入34萬元。當(dāng)?shù)厝嗣裾_定歌舞廳的營業(yè)稅稅率為20%，則該歌舞廳當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.19.3B.20.2C.26.1D.27正確答案：A參考解析：由于小賣部是出租給個體戶經(jīng)營的，個體戶張某是獨立的納稅人，所以小賣部向顧客銷售煙酒以及各種小禮品不屬于歌舞廳的混合銷售行為，不計入歌舞廳的營業(yè)額。該歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（60+35）×20%+6×5%=19+0.3=19.3（萬元）。6、單選

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）A．制種企業(yè)利用自有土地，雇傭農(nóng)戶進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售的種子，免征增值稅B．按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅C．對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，免征增值稅D．對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機維修業(yè)務(wù)，實行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進項稅額的辦法正確答案：C參考解析：選項C：對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。7、多選

下列各項中，屬于資源稅的納稅義務(wù)人的有（）A.進口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)C.開采石灰石的個人D.生產(chǎn)人造石油的個體工商戶正確答案：B,C參考解析：資源稅有“進口不征、出口不退”的規(guī)則，人造石油不屬于資源稅的征收范圍，所以AD選項不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。8、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）A.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息B.逾期還款支付的銀行罰息C.金融機構(gòu)同業(yè)拆借利息支出D.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分正確答案：A,D參考解析：選項A：非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息不得在稅前扣除；選項D：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。9、多選

照現(xiàn)行資源稅代扣代繳的規(guī)定，下列說法不正確的有()A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅B.其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付貨款的當(dāng)天D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機關(guān)繳納正確答案：A,B,D參考解析：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準;其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅，選項A.B說法顛倒了?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納，選項D說法不正確。[該題針對“資源稅的征收管理”知識點進行考核]10、多選

下列環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)同時征收增值稅和消費稅的有（）A.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的卷煙零售商B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品作為職工福利發(fā)放給職工C.外貿(mào)企業(yè)進口木制一次性筷子D.酒廠將自制的酒精移送用于連續(xù)生產(chǎn)白酒正確答案：A,B,C參考解析：選項D：不征收增值稅，也不征收消費稅。11、單選

下列各項中，屬于稅收部門規(guī)章的是()A.《消費稅暫行條例》B.《農(nóng)業(yè)稅條例》C.《增值稅暫行條例實施細則》D.《企業(yè)所得稅法》正確答案：C參考解析：《消費稅暫行條例》屬于國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例，具有國家法律的性質(zhì)和地位;《農(nóng)業(yè)稅條例》由全國人大常委會正式立法頒布，屬于國家法律;《企業(yè)所得稅法》由全國人大正式立法頒布，屬于國家法律;只有選項C，是國家稅務(wù)總局頒布的，屬于稅收部門規(guī)章。12、單選

某市甲白酒生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，2010年12月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的金額50萬元，委托乙運輸公司將該批農(nóng)產(chǎn)品運往某縣的丙白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2噸白酒，支付運費1萬元，取得乙運輸公司開具的運輸發(fā)票。甲企業(yè)支付丙企業(yè)不含稅加工費10萬元，丙企業(yè)代墊輔助材料不含稅金額2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，已知白酒適用的消費稅比例稅率是20%，消費稅定額稅率是0.5元/500克，計算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅為（）萬元。A．0.57B．0.8C．0.72D．1.01正確答案：C13、單選

納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起（）內(nèi)申報繳納營業(yè)稅。A.5日B.10日C.15日D.30日正確答案：C參考解析：納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納營業(yè)稅。14、單選

對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是()。A.規(guī)劃申報項目B.審批備案項目C.商業(yè)推廣項目D.設(shè)計建筑項目正確答案：B參考解析：清算審核時，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項目為單位進行清算。15、單選

某進出口公司2009年10月7日報關(guān)進口一批韓國小轎車，海關(guān)于當(dāng)日填開完稅憑證，該公司進口消費稅的最后的納稅時間為()。A.10月13日B.10月14日C.10月16日D.10月21日正確答案：D參考解析：進口應(yīng)稅消費品的納稅時間為自海關(guān)開具完稅憑證之日起15日內(nèi)繳納消費稅，“算頭不算尾”，應(yīng)為10月21日。16、多選

下列各項中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()A.采取分期收款結(jié)算方式的為實際收到款項的當(dāng)天B.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天正確答案：B,C,D17、多選

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）A．商場銷售電視并提供送貨服務(wù)B．建材商店銷售門窗并負責(zé)安裝C．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水、飲料D．高爾夫球場提供娛樂服務(wù)并向顧客銷售毛巾、礦泉水正確答案：A,B參考解析：選項CD屬于營業(yè)稅的混合銷售，征收營業(yè)稅。18、單選

下列各項中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）A.銷售貨物B.加工服裝C.修理汽車D.修繕房屋正確答案：D參考解析：納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，是增值稅的征稅范圍。19、單選

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是()A.50%B.60%C.70%D.80%正確答案：C參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，符合條件者，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。20、單選

某服裝廠2011年取得服裝銷售收入16700萬元，出租機器設(shè)備取得租金收入300萬元；接受捐贈一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元；取得國債利息收入70萬元；將外購貨物對外捐贈，不含稅市價為60萬元。當(dāng)年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出合計2800萬元。則該企業(yè)當(dāng)年準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為（）萬元。A.1680B.2550C.2559D.2576.55正確答案：C參考解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除?？鄢揞~=（16700+300+60）×15%=2559（萬元），實際發(fā)生額為2800萬元，超過扣除限額，稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為2559萬元。21、多選

資源稅納稅義務(wù)人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，采取除分期收款和預(yù)收貨款以外結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為()A.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B.收訖銷售款的當(dāng)天C.發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天正確答案：B,D22、單選

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅59500元；支付運輸企業(yè)運輸費用8000元，取得運輸企業(yè)開具的貨運發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述購進業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅為（）元。A．0B．560C．59500D．60060正確答案：A參考解析：企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，不得抵扣進項稅，其對應(yīng)發(fā)生的運費，也不得計算進項稅抵扣。23、多選

企業(yè)所得稅法屬于我國稅法體系中的()A.稅收基本法B.稅收實體法C.稅收程序法D.稅收普通法正確答案：B,D參考解析：我們目前還沒有制度統(tǒng)一的稅收基本法，所以企業(yè)所得稅法屬于稅收普通法。24、單選

下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是()A.《中華人民共和國憲法》B.《中華人民共和國民法通則》C.《中華人民共和國個人所得稅法》D.《中華人民共和國稅收征收管理法》正確答案：A參考解析：本題考核稅法與憲法的關(guān)系，我國《憲法》第十五條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。故答案選A。25、單選

2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅()。A.4萬元B.5萬元C.9萬元D.14萬元正確答案：C本題參考解析：對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除。應(yīng)納消費稅=90×10%=9(萬元)。26、問答?計算題：某縣城煤礦09年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)進口原煤100噸，每噸0.5萬元，洗煤50噸，每噸0.7萬元，同時支付從海關(guān)到煤礦所在地的運費1萬元。(2)當(dāng)月該煤礦開采原煤1000噸，使用自己開采的原煤200噸制作洗煤160噸。(3)當(dāng)月銷售原煤400噸，每噸含稅價格1萬元;銷售洗煤160噸，每噸含稅價格1.2萬元。(4)當(dāng)月從國內(nèi)購入原煤50噸，每噸支付不含稅價格0.4萬元，同時支付運費2萬元，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有3噸發(fā)生損失，其中2噸因管理不善而損失，另外1噸因因自然災(zāi)害而損失。(提示：進口支付了關(guān)稅17萬元)要求：根據(jù)增值稅納稅申報表的口徑和以上資料(1)計算進口環(huán)節(jié)增值稅;(2)計算本月增值稅銷項稅;(3)計算本月增值稅可抵扣進項稅;(4)本月應(yīng)繳納的增值稅。正確答案：(1)應(yīng)繳納的進口增值稅=(0.5×100+0.7×50+17)×17%=17.34(萬元)注意：根據(jù)關(guān)于金屬礦非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知(財稅[2008]171)文件的規(guī)定，煤炭及其制品的增值稅稅率是17%。(2)本月應(yīng)繳納的增值稅銷項稅=(1×400+1.2×160)÷(1+17%)×17%=86.02(萬元)(3)本月可抵扣進項稅=1×7%+(0.4×50×17%+2×7%)×(1-2÷50×100%)+17.34=20.81(萬元)報廢的2噸原煤屬于非正常損失，需要按2÷50×100%的比例進行進項稅轉(zhuǎn)出。(4)本月應(yīng)納的增值稅=86.02-20.81=65.21(萬元)27、單選

根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同中，應(yīng)按“借款合同”計稅貼花的是（）A.無息貸款合同B.企業(yè)向非金融機構(gòu)借款簽訂的借款合同C.金融機構(gòu)融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同D.貼息貸款合同正確答案：C參考解析：選項AD：無息、貼息貸款合同免征印花稅；選項B：印花稅應(yīng)稅憑證中的“借款合同”，是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。28、單選

行政復(fù)議的申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。A.15B.30C.60D.90正確答案：C參考解析：行政復(fù)議的申請人可