注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第14章審計(jì)溝通含解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第14章審計(jì)溝通含解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到下列重大困難，其中不需要與治理層進(jìn)行溝通的是（）。A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證樣本的數(shù)量有限而管理層不愿意承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施足夠?qū)徲?jì)程序的責(zé)任C.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期D.管理層過(guò)分縮短審計(jì)工作時(shí)間

2.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就其獨(dú)立性與被審計(jì)單位的治理層進(jìn)行溝通時(shí)，下列通常不屬于溝通內(nèi)容的是（）。A.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑呀?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)C.無(wú)法獲取預(yù)期的信息D.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明

3.下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與治理層溝通的是（）。A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為被審計(jì)單位執(zhí)行了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.在提供審計(jì)所需信息時(shí)管理層嚴(yán)重拖延或不愿意提供，或者被審計(jì)單位人員不予配合

4.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層溝通的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.除非法律法規(guī)要求向第三方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的書(shū)面溝通文件的副本，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向第三方提供前可能需要事先征得治理層同意B.在與管理層溝通時(shí)，就其勝任能力或誠(chéng)信進(jìn)行討論可能是不適當(dāng)?shù)腃.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷時(shí)，既可以采取口頭形式，也可以來(lái)取書(shū)面形式D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求治理層將溝通內(nèi)容，尤其是書(shū)面溝通文件保持在合理的知悉和使用范圍之內(nèi)

5.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的表述中，不正確的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任B.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行C.對(duì)于向治理層報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的所有缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用與治理層進(jìn)行溝通

6.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排的具體情況B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任C.與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排能夠從一定程度上減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的所有的內(nèi)部控制缺陷

7.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是（）。A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排B.審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難C.上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

8.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.股東大會(huì)（股東會(huì)）并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必與股東大會(huì)（股東會(huì)）溝通B.與治理層溝通的計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，包括識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見(jiàn)D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷需要書(shū)面形式與治理層溝通

9.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿的方式B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿C.為獲取更多接觸前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證D.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

10.被審計(jì)單位在授權(quán)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的方式是（）。A.口頭B.書(shū)面C.口頭或書(shū)面D.電子文檔

11.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面的方式溝通B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通通常由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，但需征得被審計(jì)單位的同意C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是就會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)的情況而言的D.正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

12.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中利用了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，以下說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.不得在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.在出具的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，以更好的支持其所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)C.在進(jìn)行溝通前應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意D.在接受委托后可以利用查閱審計(jì)工作底稿的方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

13.EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，2020年甲公司更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，擬聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接該業(yè)務(wù)之前需要與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以下有關(guān)該溝通的說(shuō)法不正確的是（）。A.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的前提是征得甲公司的同意C.溝通必須要采用書(shū)面的方式進(jìn)行D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密

14.甲公司采用招標(biāo)的方式聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，有A、B、C、D四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所前來(lái)競(jìng)標(biāo)，F(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)了甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則F會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)（）。A.分別對(duì)四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問(wèn)作出充分答復(fù)B.在甲公司明確選定其中一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)作出答復(fù)C.挑選其中的一家，并對(duì)其詢問(wèn)作出答復(fù)D.分別對(duì)四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問(wèn)作出答復(fù)，但是答復(fù)有限

15.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受委托審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，不屬于A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的是（）。A.對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.承接甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)但未完成審計(jì)工作的C會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.可能與甲公司解除2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定的D會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所中被b注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替審計(jì)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表的a注冊(cè)會(huì)計(jì)師

16.關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中，下列說(shuō)法中正確的是（）A.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序B.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域C.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專(zhuān)業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

17.下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，正確的是（）。A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)i師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書(shū)面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

18.（2020年）下列溝通中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式的是（）。A.接受委托后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通B.上市公司審計(jì)中，與治理層關(guān)于重要審計(jì)項(xiàng)目的溝通C.上市公司審計(jì)中，與治理層關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的溝通D.接受委托前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

19.下列前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序B.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)做出答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托C.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行答復(fù)D.接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意

20.下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是就會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)的情況而言的，也就是說(shuō)，在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通通常由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，但需征得被審計(jì)單位的同意，接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密，即使未接受委托，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)履行保密義務(wù)D.如果接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)維持在盡可能低的水平，且對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行不適當(dāng)限制，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮決定不接受委托

21.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，以下屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的是（）。A.審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表并發(fā)表意見(jiàn)的乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.承接甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)但中途解約的丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.承接甲公司2019年中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)中擔(dān)任項(xiàng)目合伙人的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師

22.下列與治理層溝通的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在某些情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的保密義務(wù)與溝通義務(wù)之間的潛在沖突可能十分復(fù)雜，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取法律咨詢意見(jiàn)B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的下設(shè)組織（如審計(jì)委員會(huì)）或個(gè)人溝通，應(yīng)當(dāng)確定是否還需要與治理層整體進(jìn)行溝通C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以書(shū)面形式與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，不包括識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

23.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明溝通不充分的情況B.就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定D.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、企業(yè)的業(yè)主、股東大會(huì)中的股東或?qū)膊块T(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通

二、多項(xiàng)選擇題

24.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其與治理層之間的雙向溝通對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否充分B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)程序以支持其對(duì)與治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)C.不充分的雙向溝通影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)

25.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)的溝通對(duì)象，下列說(shuō)法中不正確的有（）。A.在同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通B.由于在監(jiān)督、檢查公司財(cái)務(wù)方面，審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)都承擔(dān)了相應(yīng)的職責(zé)，如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須著重同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)溝通C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通D.對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與管理層整體進(jìn)行溝通

26.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施有（）。A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定D.修改計(jì)劃的重要性水平

27.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通的說(shuō)法中，正確的有（）.A.在上市公司審計(jì)中溝通獨(dú)立性問(wèn)題時(shí)，溝通對(duì)象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的組織或人員B.在與治理層溝通時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不能夠溝通重要性C.向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)也是溝通的方式之一D.不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

28.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的有（）。A.上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

29.下列溝通事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式與治理層進(jìn)行溝通的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

30.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的說(shuō)法中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制缺陷包括缺少用以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的必要控制B.如果識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行或運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.內(nèi)部控制缺陷，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合

31.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

32.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)在治理層監(jiān)督下管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見(jiàn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)C.除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書(shū)面聲明D.管理層按照要求對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)估

33.在針對(duì)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層溝通時(shí)，以下溝通內(nèi)容適當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作，以及擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍C.重要性水平的具體金額D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

34.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的是（）。A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)利的組織或人員進(jìn)行溝通C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定D.就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)

35.針對(duì)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)溝通的事項(xiàng)包括（）。A.審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程重大的其他事項(xiàng)B.影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露）重大方面的質(zhì)量的看法

36.在接受委托后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作的需要，決定與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，以下說(shuō)法中正確的有（）。A.接受委托后的溝通必須征得被審計(jì)單位的同意B.最有效、最常用的方式是舉行雙方會(huì)談，直接就相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行商討C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函D.即使已經(jīng)取得了被審計(jì)單位的同意，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所依然可以自主決定是否允許ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取工作底稿部分內(nèi)容或摘錄部分工作底稿

37.關(guān)于發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。A.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)的、對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大影響的任何信息進(jìn)行溝通，以便雙方按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則作出妥善處理C.如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響或解除業(yè)務(wù)約定D.如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問(wèn)咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施

38.下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，正確的有（）。A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，應(yīng)當(dāng)從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性C.在接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托

39.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求的說(shuō)法中，正確的有（）。A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需要征得被審計(jì)單位的同意C.如果被審計(jì)單位在相鄰的兩個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而且在本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中也變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅指為上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.接受委托前的溝通需要采用書(shū)面形式

40.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列相關(guān)說(shuō)法中正確的有（）。A.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談D.如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或者前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)或解除業(yè)務(wù)約定

41.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)主動(dòng)發(fā)起溝通B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接通過(guò)電話向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通咨詢C.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序D.在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇

42.下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前仟注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書(shū)面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

43.下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，正確的有（）。A.如果未接受業(yè)務(wù)委托，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要履行保密義務(wù)B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)但需要重新審計(jì)時(shí)，接受委托執(zhí)行重新審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，只有中標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

44.（2015年）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有（）。A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通C.就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

45.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意B.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通C.如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必征得被審計(jì)單位同意D.在接受委托前和接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

46.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.對(duì)以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要形成審計(jì)工作底稿B.如果治理層全部參與管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與負(fù)有管理責(zé)任人員的溝通能否向所有負(fù)有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通內(nèi)容的過(guò)程C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過(guò)程D.如果被審計(jì)單位編制了會(huì)議紀(jì)要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄

三、簡(jiǎn)答題

47.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)（甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)），委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行電話溝通，詢問(wèn)其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠(chéng)信方面的問(wèn)題以及與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題上是否存在意見(jiàn)分歧，詢問(wèn)其認(rèn)為導(dǎo)致甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，在溝通之后告知甲公司管理層。（2）甲公司2020年12月31日的應(yīng)收票據(jù)余額為若干銀行承兌匯票。甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示這些銀行承兌匯票均已于2021年初向銀行貼現(xiàn)，因此無(wú)法安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)這些銀行承兌匯票。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司編制的已貼現(xiàn)銀行承兌匯票的備查簿，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此得出“于2020年12月31日，該應(yīng)收票據(jù)余額沒(méi)有差異”的結(jié)論。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在閱讀甲公司年度報(bào)告草稿時(shí)，注意到其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，且其他信息需要修改，但管理層拒絕做出修改，因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明這一事項(xiàng)。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解甲公司的內(nèi)部控制，對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行了穿行測(cè)試，并基于穿行測(cè)試結(jié)果得出了“控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。（5）甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)估計(jì)存在高度估計(jì)不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)披露不充分，擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。要求：假定上述第（1）至（5）項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

48.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)的事項(xiàng)摘錄如下：（1）XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但是未完成審計(jì)工作，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接替其工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（2）乙公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，完成審計(jì)工作之后就退休了，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替其擔(dān)任乙公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（3）在審計(jì)丙公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得丙公司同意后主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱了丁公司前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿，在2020年底出具的審計(jì)報(bào)告中指明，其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。（5）在審計(jì)戊公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，戊公司拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征詢了法律意見(jiàn)后認(rèn)為解除業(yè)務(wù)約定是適當(dāng)?shù)?。要求：針?duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

49.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。與首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但未完成審計(jì)工作。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，與其進(jìn)行了溝通。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)并征得管理層同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了口頭溝通，溝通內(nèi)容包括：是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；向甲公司治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因（3）對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的期初余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄，以及包括投資協(xié)議和被投資單位工商登記信息在內(nèi)的相關(guān)支持性文件，結(jié)果滿意。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2018年末的存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，將年末存貨數(shù)量調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量，并抽樣檢查了2018年度存貨數(shù)量的變動(dòng)情況，據(jù)此認(rèn)可了存貨的期初余額。（5）在征得甲公司管理層同意，并向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師承諾不對(duì)任何人作出關(guān)于其是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的任何評(píng)論后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，獲取了有關(guān)甲公司固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)證據(jù)，并在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及部分依賴了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

50.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序，首次接受委托審計(jì)甲銀行2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）中標(biāo)后，經(jīng)甲銀行同意，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師立即與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了溝通，內(nèi)容包括：①前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲銀行更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因；②其是否發(fā)現(xiàn)甲銀行管理層存在誠(chéng)信問(wèn)題；③其與甲銀行管理層在重大會(huì)計(jì)和審計(jì)等問(wèn)題上是否存在意見(jiàn)分歧；④其向甲銀行治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息技術(shù)審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)豐富，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排其負(fù)責(zé)與甲銀行信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的工作。（3）審計(jì)項(xiàng)目組部分成員首次參與銀行審計(jì)項(xiàng)目。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向這些成員提供了其他銀行審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿作參考。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就特別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、集團(tuán)審計(jì)策略以及重要性的確定向B注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了咨詢。【不適用】（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)問(wèn)題咨詢了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部的C注冊(cè)會(huì)計(jì)師。之后，甲銀行管理層進(jìn)一步提供了與該問(wèn)題相關(guān)的資料。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些資料不改變?cè)稍兘Y(jié)論，未再與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)招聘了五位實(shí)習(xí)生參與甲銀行審計(jì)項(xiàng)目，并通知ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所人事部辦理了實(shí)習(xí)生登記手續(xù)。要求：針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

答案解析部分

1.【答案】B【解析】選項(xiàng)B不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到的重大困難，實(shí)施必要的審計(jì)程序、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的責(zé)任。

2.【答案】C【解析】選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項(xiàng)。

3.【答案】D【解析】選項(xiàng)A，屬于影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，以書(shū)面形式與治理層溝通；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

4.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

5.【答案】C【解析】報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷。

6.【答案】B【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見(jiàn)而降低其有效性；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，與治理層的溝通并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

7.【答案】C【解析】選項(xiàng)A，計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排可以采用書(shū)面形式也可以口頭形式溝通。選項(xiàng)B，審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難可以與治理層書(shū)面溝通，但是不是應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式溝通。選項(xiàng)C，上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是必須采用書(shū)面形式溝通的。選項(xiàng)D，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)采用書(shū)面形式與治理層溝通。

8.【答案】A【解析】選項(xiàng)A不正確，股東大會(huì)（股東會(huì)）屬于重要的治理機(jī)構(gòu)，但并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以一般不把它列為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以溝通的治理層，不能絕對(duì)化。

9.【答案】A【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用電話詢問(wèn)、舉行會(huì)談、致送審計(jì)問(wèn)卷等方式，但最有效、最常用的方式是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿。

10.【答案】B【解析】后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書(shū)面方式同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問(wèn)作出充分答復(fù)。

11.【答案】A【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式。

12.【答案】B【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過(guò)程中利用了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，則不得在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。這一規(guī)定的主要考慮是，如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，可能會(huì)使報(bào)告使用者產(chǎn)生后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師企圖推卸責(zé)任的印象或誤解。

13.【答案】C【解析】前后任溝通時(shí)，溝通既可以采用書(shū)面方式進(jìn)行，也可以采用口頭方式進(jìn)行。

14.【答案】B【解析】當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計(jì)單位的委托時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位明確選定其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)作出答復(fù)。

15.【答案】D【解析】在事務(wù)所未發(fā)生變更的情況下，同一事務(wù)所的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇。

16.【答案】A【解析】在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是在接受委托后才考慮選項(xiàng)B的內(nèi)容。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次溝通時(shí)未得到回復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專(zhuān)業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

17.【答案】C【解析】選項(xiàng)A，接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通不是必要程序，由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作的需要自行決定；選項(xiàng)B，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式；選項(xiàng)D，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

18.【答案】C【解析】對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。

19.【答案】B【解析】選項(xiàng)B不正確，應(yīng)該考慮是否接受委托，而不是一定拒絕接受委托。

20.【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式。

21.【答案】A【解析】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括兩種：一種是已經(jīng)對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，另外一種是接受本期委托但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)A正確，屬于第一種前任；選項(xiàng)B不正確，承接了前期業(yè)務(wù)但沒(méi)有發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，不屬于前任，承接了本期業(yè)務(wù)但沒(méi)有發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，才屬于前任；選項(xiàng)C不正確，屬于審閱業(yè)務(wù)，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D不正確，屬于同一個(gè)事務(wù)所，都是ABC事務(wù)所，不屬于前任。

22.【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，包括識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)。

23.【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)審計(jì)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。

24.【答案】A,C,D【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)程序以支持其對(duì)與治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)。

25.【答案】B,C,D【解析】選項(xiàng)B，在被審計(jì)單位同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)時(shí)，一般沒(méi)有必要同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定或與審計(jì)委托人商定應(yīng)當(dāng)與哪個(gè)組織進(jìn)行溝通；選項(xiàng)C，通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通；選項(xiàng)D，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通。

26.【答案】A,B,C【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，修改計(jì)劃的重要性水平并不能應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間溝通不充分的情況。

27.【答案】A,C,D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以和治理層討論審計(jì)重要性的運(yùn)用，但不宜溝通重要性水平的具體金額。

28.【答案】A,D【解析】選項(xiàng)AD正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以及審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

29.【答案】C,D【解析】下列溝通事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通：（1）審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)；（2）審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；（3）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

30.【答案】A,B【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行或運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)表明存在內(nèi)部控制缺陷；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合描述的是值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

31.【答案】A,B,C,D【解析】以上四點(diǎn)均為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)。

32.【答案】A,B,C【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，管理層的做法正確，不需要就此與治理層溝通。

33.【答案】A,B,D【解析】選項(xiàng)C，溝通強(qiáng)調(diào)的是重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

34.【答案】A,B,C,D【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是可以采取的措施。

35.【答案】A,B,D【解析】選項(xiàng)C屬于與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問(wèn)題：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露）重大方面的質(zhì)量的看法（選項(xiàng)D），在適當(dāng)?shù)那闆r下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層解釋為何某項(xiàng)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下可以接受的重大會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，并不一定最適合被審計(jì)單位的具體情況；（2）審計(jì)工作中遇到的重大困難；（3）已與管理層討論或需要書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書(shū)面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位；（4）影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形（如有）（選項(xiàng)B）；（5）審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程重大的其他事項(xiàng)（選項(xiàng)A）。

36.【答案】A,C,D【解析】接受托后最有效、最常用的溝通方式是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿。

37.【答案】B,C,D【解析】選項(xiàng)A不正確，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。

38.【答案】A,C【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位（前審計(jì)客戶）處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，確定是否接受委托是接受委托前的溝通的目的。

39.【答案】A,B【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，此時(shí)，相對(duì)于執(zhí)行本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指為上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以及之后接受委托對(duì)本