基礎會計（第二版）課件 項目四 登記賬簿

項目四

登記賬簿項目框架學習目標知識目標能力目標素養(yǎng)目標1.掌握賬簿登記方法；2.掌握對賬的內(nèi)容和要求；3.掌握結(jié)賬的要求和方法。1.能根據(jù)記賬憑證登記日記賬、明細賬、總賬；2.能根據(jù)已經(jīng)登記的各類賬簿進行對賬和結(jié)賬；3.能發(fā)現(xiàn)賬簿中的錯誤并改正。1.通過小組合作完成任務，培養(yǎng)團結(jié)友善、溝通包容的團隊精神；2.通過賬簿的登記，感受會計工作“規(guī)范、細致、誠信”的職業(yè)素養(yǎng)；3.結(jié)合錯賬更正方法，認識到在工作和生活中應不怕犯錯，但面對錯誤要勇于擔當，及時糾錯。任務引入

東岳服飾公司剛成立時業(yè)務比較簡單，由總經(jīng)理一人做賬，所以賬目不夠規(guī)范，成為公司發(fā)展的瓶頸。隨著業(yè)務擴大和公司規(guī)范發(fā)展的需要，聘用了專職的會計人員和出納人員。2024年2月18日公司采購了一批價值2340元的辦公用品和一臺價值510000元的生產(chǎn)設備，已經(jīng)開出了轉(zhuǎn)賬支票。該公司的會計和出納該如何進行賬務處理并登記總賬、明細賬？任務一

登記特種日記賬登記會計賬簿的要求1.保證賬簿記錄的正確性2.準確完整3.書寫留空4.正常記賬用藍黑墨水（或簽字筆）5.7.9.6.8.10.注明記賬符號書寫留空辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)不得刮擦涂改日期要正確結(jié)出余額特種日記賬的登記01現(xiàn)金日記賬登記方法出納人員每日根據(jù)審核后的現(xiàn)金收付憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬，確保日清日結(jié)，賬實相符。02銀行存款日記賬登記方法出納人員審核無誤的銀行存款憑證，逐筆登記銀行存款日記賬，確保日清月結(jié)，每月至少與銀行對賬一次。特種日記賬的登記任務二

登記明細賬登記三欄式明細賬適用于只需反映價值指標的經(jīng)濟業(yè)務，債務、債權類、所有者權益類、實收資本等明細賬采用此類賬簿。根據(jù)審核無誤的會計憑證逐筆進行登記。適用范圍登記方法登記三欄式明細賬登記數(shù)量金額式明細賬適用于既需要反映價值指標，又需要反映財產(chǎn)物資實物數(shù)量的經(jīng)濟業(yè)務，一般“原材料”、“庫存商品”等明細賬采用此類賬簿。適用范圍根據(jù)審核無誤的會計憑證逐筆進行登記。登記方法登記多欄式明細賬多欄式明細分類賬適用于收入、成本、費用等明細賬。適用范圍根據(jù)審核無誤的會計憑證逐筆進行登記。登記方法登記多欄式明細賬任務三

登記總賬總分類賬的登記——根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的登記——根據(jù)科目匯總表登記科目匯總表含義科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同總賬科目進行歸類編制，并分別計算出每一總賬科目的本期借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)，并據(jù)以登記總賬的一種匯總記賬憑證?？颇繀R總表編制步驟（1）編制工作底稿。（2）將每一總賬科目的合計金額過入科目匯總表的相關欄目，并結(jié)計科目匯總表的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額合計數(shù)。總分類賬的登記——根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的登記——根據(jù)科目匯總表登記賬戶的平行登記01平行登記是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，以會計憑證為依據(jù)，一方面要在有關的總分類賬戶進行總括登記，另一方面在所屬的總分類賬戶的明細分類賬戶進行詳細登記。平行登記的含義02總分類賬駕馭或控制明細分類賬，明細分類賬對總分類賬具有補充說明作用，總分類賬與其所屬明細分類賬在總金額上應相等，兩者可相互核對，相互補充、相互制約。總賬與明細賬的關系賬戶的平行登記平行登記要點（1）依據(jù)相同。依據(jù)相同是將發(fā)生的交易或事項記入總分類賬及其所屬明細分類賬時，所依據(jù)的會計憑證（原始憑證或記賬憑證）相同。（2）方向相同。方向相同是交易或事項記入總分類賬和明細分類賬時，記賬方向必須相同。如果總分類賬記入借方，相應的明細分類賬也記入借方；總分類賬記入貸方，相應的明細分類賬也記入貸方。（3）期間相同。期間相同是指對每項交易或事項在記入總分類賬和明細分類賬時，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。（4）金額相等。金額相等是指記入總分類賬的金額，應與記入其所屬明細分類賬的金額合計數(shù)相等。任務四

錯賬更正方法劃線更正法又稱紅線更正法。如果在記賬后、結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字有錯誤，而所依據(jù)的記賬憑證無誤，采用劃線更正法進行更正。01適用范圍（1）在賬簿錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；（2）將正確的文字或數(shù)字用藍字寫在劃線處的上方；（3）在更正處，由會計人員蓋章，明確責任。02更正步驟劃線更正法例4-2東岳服飾公司2023年12月份的現(xiàn)金日記賬中，誤將摘要欄的“期初余額”寫為“期初余數(shù)”；12月5日從銀行提取現(xiàn)金的一筆業(yè)務，誤將金額2000元寫為1000元。紅字更正法記賬憑證會計科目、應借應貸方向錯誤，導致的賬簿錯誤。情況一：①先填制一張與原來錯誤記賬憑證內(nèi)容完全一樣的紅字記賬憑證，并登記入賬，沖銷掉原來的錯誤記錄；②然后再用藍字或黑字填制一張正確的記賬憑證并入賬。紅字更正法例4-32024年12月15日，東岳服飾公司生產(chǎn)車間領用了一批價值3000元的A材料，直接用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，填制憑證時，誤編制下列會計分錄，并據(jù)以登記入賬，憑證號為記字39號。借：制造費用

3000

貸：原材料—A材料

3000記賬后，發(fā)現(xiàn)會計分錄中的會計科目“制造費用”使用錯誤，應該為“生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品”，從而導致賬簿記錄錯誤。借：制造費用

貸：原材料—A材料紅字更正法更正步驟如下：第一，填寫一張與原來錯誤記賬憑證內(nèi)容完全一樣的紅字記賬憑證，并登記入賬，沖銷錯誤記錄。在該筆憑證日期欄中，填寫編制紅字憑證的日期；憑證編號按照當前憑證順次編號；摘要欄填寫“沖銷月日類號錯誤憑證”。其更正分錄如下：30003000第二，編制一張正確的藍字憑證并入賬。在該筆憑證日期欄中，填寫實際編制憑證的日期；憑證編號按照當前憑證順次編號；摘要欄填寫“更正月日號錯誤憑證”。其更正分錄如下：借：生產(chǎn)成本

3000

貸：原材料—A材料

3000登記入賬時，摘要欄填寫“更正12月15日記字39號錯誤憑證”。登記入賬時，摘要欄填寫“沖銷12月15日記字39號錯誤憑證”。紅字更正法記賬憑證會計科目正確，僅所記載金額大于應記金額，造成賬簿記錄金額錯誤情況二：填制一張與原來錯誤記賬憑證會計科目、記賬方向相同的紅字記賬憑證，以沖銷多記金額，并據(jù)以入賬。紅字更正法例4-42024年12月31日，東岳服飾公司生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)計提折舊3000元，記賬憑證誤寫為5000元，并據(jù)以記賬，憑證號為記字60號。入賬時，在記賬憑證摘要欄填寫“沖銷12月31日記字60號憑證多記金額”。借：制造費用

5000

貸：累計折舊

5000記賬后，發(fā)現(xiàn)會計分錄中的金額5000元錯誤，應該為3000元，從而導致賬簿記錄金額錯誤。更正分錄如下：借：制造費用

貸：累計折舊20002000適用范圍補充登記法，也稱藍字補記法。在記賬后，結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸記賬方向均正確無誤，只是所記金額小于應記金額，應采用補充登記法進行更正。更正方法填制一張與原來錯誤記賬憑證會計科目、記賬方向相同的藍字記賬憑證，金額為少記的金額，并據(jù)以入賬，以補充少記金額，更正錯誤。補充登記法補充登記法例4-52024年12月31日，東岳服飾公司生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)計提折舊3000元，記賬憑證誤寫為2000元，并據(jù)以記賬，憑證號為記字60號。更正分錄如下：入賬時，在記賬憑證摘要欄填寫“補充12月31日記字60號憑證少記金額”。借：制造費用

2

000

貸：累計折舊

2000記賬后，發(fā)現(xiàn)會計分錄中的金額2

000元錯誤，應該為3000元，從而導致賬簿記錄金額錯誤。借：制造費用

1

000

貸：累計折舊

1000任務五

對賬與結(jié)賬對賬——賬證核對賬證核對是將各種會計賬簿與原始憑證、記賬憑證進行核對，以查明其會計科目、時間、憑證字號、內(nèi)容、數(shù)量和金額是否一致，記賬方向是否相符。賬證核對一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行。賬證核對對賬——賬賬核對賬賬核對是檢查不同賬簿間數(shù)據(jù)是否一致。（1）總分類賬的核對；（2）總分類賬與特種日記賬核對；（3）總分類賬與所屬明細分類賬核對；（4）財會部門與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門核對。賬賬核對對賬——賬實核對賬實核對賬實核對是將各種財產(chǎn)物資、貨幣資金和債務債權的賬面結(jié)存數(shù)與實際結(jié)存數(shù)進行核對，主要包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對;（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單核對;（3）各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)核對;（4）各種債務債權明細賬賬面余額與對方單位或個人的賬面記錄核對。結(jié)賬——結(jié)賬程序概念

結(jié)賬，是在會計期末（月末、季末、年末）將一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，結(jié)算出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的一項會計工作。結(jié)賬——結(jié)賬程序結(jié)賬程序（1）檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否已經(jīng)全部登記入賬，并保證其正確性。單位要按時結(jié)賬，不得提前或延后；（2）按照權責發(fā)生制要求，編制有關賬項調(diào)整記賬憑證進行調(diào)整，合理確定本期收入和費用，對于需本月辦理的有關轉(zhuǎn)賬業(yè)務，均應編制有關記賬憑證登記入賬；（3）將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶，以便計算本期經(jīng)營成果；（4）結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，檢查本期賬戶發(fā)生額、余額是否計算正確。結(jié)賬——結(jié)賬方法結(jié)賬一般包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬時，須在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面劃一條通欄單紅線，在“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計”或