基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第二版）課件 項(xiàng)目五 財(cái)產(chǎn)清查

項(xiàng)目五

財(cái)產(chǎn)清查項(xiàng)目框架學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.了解財(cái)產(chǎn)清查的概念；2.了解財(cái)產(chǎn)清查的種類；3.掌握財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度。1.能正確選擇財(cái)產(chǎn)物資的清查方法；2.能熟練編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；3.能對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。1.結(jié)合貨幣資金清查的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)廉潔自律的意識(shí)，敬畏法律，做到不被物質(zhì)利益所誘惑；２.通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)實(shí)事求是和誠(chéng)實(shí)守信的職業(yè)道德素養(yǎng)，建立正確的價(jià)值觀。任務(wù)引入

2024年4月1日，東岳服飾公司原倉(cāng)庫(kù)保管員離職，和新任保管員進(jìn)行交接，他們應(yīng)該如何進(jìn)行交接？任務(wù)一

財(cái)產(chǎn)清查認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查的意義概念

財(cái)產(chǎn)清查也叫財(cái)產(chǎn)檢查，是指通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。（1）由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)；（2）財(cái)產(chǎn)物資在運(yùn)輸、保管、收發(fā)過(guò)程中，在數(shù)量上發(fā)生自然增減變化；（3）在財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)中，由于手續(xù)不齊或計(jì)算、登記有誤導(dǎo)致的差錯(cuò)；（4）由于管理不善或工作人員失職，造成財(cái)產(chǎn)損失、變質(zhì)或短缺等；（5）貪污盜竊、營(yíng)私舞弊造成的損失；（6）自然災(zāi)害造成的非常損失；（7）未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符等。賬實(shí)不符的原因財(cái)產(chǎn)清查的意義確保會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整清查意義財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的種類按清查范圍分全面清查局部清查按清查時(shí)間分定期清查不定期清查財(cái)產(chǎn)清查的組織組織準(zhǔn)備成立由總會(huì)計(jì)師或企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，由財(cái)會(huì)部門、財(cái)產(chǎn)管理及使用等部門負(fù)責(zé)人參加的財(cái)產(chǎn)清查專門機(jī)構(gòu)或清查領(lǐng)導(dǎo)小組，配備必要的清查人員。業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門：將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，結(jié)出余額，并核對(duì)有關(guān)賬項(xiàng)記錄；財(cái)產(chǎn)物資保管部門：將所要進(jìn)行清查的財(cái)產(chǎn)物資整理清楚，碼放整齊，標(biāo)注標(biāo)簽；財(cái)產(chǎn)清查人員：準(zhǔn)備好各種度量衡器具，準(zhǔn)備好各種空白的清查盤存報(bào)告表等。任務(wù)二

貨幣資金清查庫(kù)存現(xiàn)金清查——清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法（1）盤點(diǎn)前，出納人員應(yīng)將現(xiàn)金收、付款憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額；（2）盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，現(xiàn)金應(yīng)逐張清點(diǎn)，核實(shí)清楚；（3）盤點(diǎn)中，除應(yīng)查明現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額外，還應(yīng)查明有無(wú)違反現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，如有無(wú)“白條”抵庫(kù)、有無(wú)超過(guò)庫(kù)存限額等；（4）盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由清查人員和出納人員簽名或蓋章。庫(kù)存現(xiàn)金清查——清查方法庫(kù)存現(xiàn)金清查——清查結(jié)果處理查明原因之前先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶借方。查明原因之后根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，有賠償?shù)挠?jì)入“其他應(yīng)收款”，其他通常轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”賬戶。短款庫(kù)存現(xiàn)金清查——清查結(jié)果處理例5-12024年4月30日，東岳服飾公司在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款80元。庫(kù)存現(xiàn)金清查——清查結(jié)果處理例5-1（1）發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

80

貸：庫(kù)存現(xiàn)金80

（2）經(jīng)查，庫(kù)存現(xiàn)金的短缺為出納員工作疏忽造成，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，應(yīng)由出納員賠償50元，其余作為管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款—陳浩祺

50

管理費(fèi)用

30

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

80

庫(kù)存現(xiàn)金清查——清查結(jié)果處理查明原因之前先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶貸方。查明原因之后根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，通常轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。長(zhǎng)款庫(kù)存現(xiàn)金清查——清查結(jié)果處理例5-2東岳服飾公司在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款200元。庫(kù)存現(xiàn)金清查——清查結(jié)果處理例5-2（1）發(fā)現(xiàn)時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

（2）經(jīng)查，庫(kù)存現(xiàn)金的長(zhǎng)款無(wú)法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：營(yíng)業(yè)外收入

200

銀行存款的清查20未達(dá)賬項(xiàng)記賬錯(cuò)誤

未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，對(duì)于同一筆業(yè)務(wù)一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項(xiàng)。結(jié)果

核對(duì)賬目一般方法進(jìn)行更正銀行存款的清查②企業(yè)已付，銀行未付①企業(yè)已收，銀行未收③銀行已收，企業(yè)未收④銀行已付，企業(yè)未付未達(dá)賬項(xiàng)類型銀行存款的清查銀行存款的清查銀行存款的清查例5-3東岳服飾公司2024年9月30日銀行存款日記賬余額為72300元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單余額為132700元，經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：1．9月28日，東岳服飾公司送存轉(zhuǎn)賬支票56000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。2．9月29日，東岳服飾公司委托銀行代收新野公司貨款76200元，銀行已收妥登記入賬，但公司尚未收到收款通知。3．9月30日東岳服飾公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票45000元并入賬，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。4．9月30日，銀行代東岳服飾公司支付水費(fèi)4800元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但東岳服飾公司因尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，東岳服飾公司編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款的清查任務(wù)三

實(shí)物清查存貨的清查——清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法、抽查法和技術(shù)推算法首先，清查前應(yīng)由存貨保管人員將所有存貨整理清楚，碼放整齊，將存貨保管賬登記完整，結(jié)出結(jié)存數(shù)。其次，清點(diǎn)時(shí)，要由清查人員與存貨保管人員共同進(jìn)行，逐一點(diǎn)數(shù)、計(jì)件、稱重、量尺或抽檢，確定實(shí)有數(shù)量，同時(shí)檢查質(zhì)量情況。再次，清查過(guò)程中，要如實(shí)將盤點(diǎn)的結(jié)果登記在“盤存單”上，并由盤點(diǎn)人員和保管人員共同簽章。實(shí)地盤點(diǎn)法、抽查法和技術(shù)推算法存貨的清查——清查方法存貨清查——清查結(jié)果處理查明原因之前先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶貸方。查明原因之后根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，通常沖減“管理費(fèi)用”賬戶。盤盈存貨清查——清查結(jié)果處理例5-4東岳服飾公司2024年3月31日對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈100公斤，每公斤8元。存貨清查——清查結(jié)果處理例5-4（1）發(fā)現(xiàn)時(shí)借：原材料——甲材料800

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800

（2）經(jīng)查明，盤盈的原材料系計(jì)量工具不準(zhǔn)造成的收發(fā)錯(cuò)誤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800貸：管理費(fèi)用

800

存貨清查——清查結(jié)果處理查明原因之前先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶借方。查明原因之后定額內(nèi)損耗、計(jì)量、收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的短缺或毀損，凈損失記入“管理費(fèi)用”；自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，凈損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”；有賠償?shù)牟糠?，?jì)入“其他應(yīng)收款”。盤虧存貨清查——清查結(jié)果處理例5-5東岳服飾公司2024年3月31日在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧50公斤，每公斤10元。存貨清查——清查結(jié)果處理例5-5（1）發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

500

貸：原材料——乙材料500

（2）經(jīng)查，上述短缺的乙材料中，5公斤系自然損耗，25公斤為自然災(zāi)害造成的損失，保管人員的責(zé)任造成毀損的數(shù)額為20公斤。保險(xiǎn)公司擬賠償人民幣240元，保管人員賠償人民幣200元。借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司

240

——保管人員

200

管理費(fèi)用

50

營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

10

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500

固定資產(chǎn)的清查——清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法清查方法實(shí)有數(shù)量使用、保管、維護(hù)保養(yǎng)情況清查內(nèi)容固定資產(chǎn)的清查——清查結(jié)果處理盤盈作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”賬戶，不通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。盤虧批準(zhǔn)前，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行處理。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。固定資產(chǎn)清查——清查結(jié)果處理例5-6東岳服飾公司在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧?rùn)C(jī)器設(shè)備一臺(tái)，其賬面價(jià)值120000元，已提折舊40000元。（1）發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢

80000

累計(jì)折舊

40000

貸：固定資產(chǎn)

120000（2）經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失