做賬實操-菌菇種植企業(yè)的賬務處理實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-菌菇種植企業(yè)的賬務處理實例一、原材料采購1.采購菌種、培養(yǎng)料等原材料現款采購：借：原材料——菌種等貸：銀行存款/庫存現金賒購：借：原材料——菌種等貸：應付賬款——供應商名稱二、生產過程中的賬務處理1.領用原材料投入生產借：生產成本——直接材料貸：原材料——菌種等2.支付生產工人工資借：生產成本——直接人工貸：銀行存款/應付職工薪酬3.發(fā)生的水電費、設備折舊費等制造費用水電費：借：制造費用——水電費貸：銀行存款/應付賬款設備折舊費：借：制造費用——折舊費貸：累計折舊4.月末將制造費用分配轉入生產成本借：生產成本——制造費用貸：制造費用——水電費、折舊費等各個明細科目三、產品收獲入庫1.菌菇收獲入庫借：庫存商品——菌菇貸：生產成本——直接材料、直接人工、制造費用四、銷售菌菇1.現款銷售菌菇借：銀行存款/庫存現金貸：主營業(yè)務收入——菌菇應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（若適用）2.賒銷菌菇借：應收賬款——客戶名稱貸：主營業(yè)務收入——菌菇應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（若適用）3.同時結轉銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品——菌菇五、固定資產相關賬務處理1.購買種植設備借：固定資產——設備名稱貸：銀行存款2.計提固定資產折舊借：制造費用（生產設備折舊計入制造費用）/管理費用（辦公設備折舊計入管理費用）貸：累計折舊六、期間費用賬務處理1.支付管理人員工資借：管理費用——工資貸：銀行存款/應付職工薪酬2.支付廣告宣傳費借：銷售費用——廣告宣傳費貸：銀行存款七、繳納稅費1.繳納增值稅借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2.繳納城建稅及教育費附加等借：稅金及附加貸：應交稅費——城建稅——教育費附加——地方教育費附加繳納時：借：應交稅費——城建稅——教育費附加——地方教育費附加貸：銀行存款八、年末盤點1.盤點發(fā)現菌菇盤盈借：庫存商品——菌菇貸：待處理財產損溢查明原因后，經批準處理：借：待處理財產損溢貸：管理費用2.盤點發(fā)現菌菇盤虧借：待處理財產損溢貸：庫存商品——菌菇查明原因后，經批準處理：屬于正常損耗：借：管理費用貸：待處理財產損溢屬于人為過失：借：其他應收款（責任人賠償）管理費用（扣除賠償后的部分）貸：待處理財產損溢。以下是一個菌菇種植企業(yè)的成本核算實例：一、企業(yè)基本情況假設“鮮美菌菇種植公司”主要種植香菇。公司擁有一定規(guī)模的種植基地和專業(yè)的種植技術人員。本月計劃生產香菇10000公斤。二、成本分類及核算方法1.直接材料成本菌種成本：購買優(yōu)質菌種花費20000元。培養(yǎng)料成本：包括木屑、麥麩等，共花費30000元。核算公式：直接材料成本=菌種成本+培養(yǎng)料成本等。2.直接人工成本種植工人工資：有10名工人參與種植，每人月工資4000元，共計40000元。技術人員工資：2名技術人員，每人月工資6000元，共計12000元。核算公式：直接人工成本=種植工人工資+技術人員工資等。3.制造費用（1）水電費：本月水電費支出5000元。（2）設備折舊費：種植設備原值為100000元，預計使用年限為5年，殘值率為10%。采用直線法折舊，每月折舊費為：100000×(110%)÷5÷12=1500元。（3）大棚租賃費：每月租賃費用為8000元。（4）其他費用（如工具、農藥等）：本月支出3000元。核算公式：制造費用=水電費+設備折舊費+大棚租賃費+其他費用等。三、成本核算過程1.計算總成本直接材料成本=20000+30000=50000元。直接人工成本=40000+12000=52000元。制造費用=5000+1500+8000+3000=17500元?？偝杀?直接材料成本+直接人工成本+制造費用=50000+52000+17500=119500元。2.計算單位成本本月計劃生產香菇10000公斤，則單位成本=總成本÷產量=119500÷10000=11.95元/公斤。四、成本分析1.成本結構分析直接材料成本占比=50000÷119500×100%≈41.84%。直接人工成本占比=52000÷119500×100%≈43.51%。制造費用占比=17500÷119500×100%≈14.64%。通過成本結構分析，可以看出直接人工成本和直接材料成本是菌菇種植成本的主要組成部分。公司可以考慮優(yōu)化培養(yǎng)料采購渠道降低材料成本，同時提高工人生產效率以降低人工成本。2.成本控制建議對于直接材料成本，可以與供應商談判爭取更優(yōu)惠的價格，或者尋找性