【天潤乳業(yè)公司應收賬款狀況及完善對策（附問卷）14000字】

新疆天潤乳業(yè)公司應收賬款狀況及完善對策目錄第1章調查基本情況介紹 21.1調查研究的目的及意義 21.2調查的內容 21.3調查的對象和范圍 31.4調查的方法和程序 31.4.1調查方法 31.4.2調查程序 3第2章新疆天潤乳業(yè)應收賬款概況 42.1公司簡介 42.2應收賬款管理現(xiàn)狀分析 52.2.1應收賬款管理的目標2.2.2公司相關部門在應收賬款管理中的職責 52.3.2公司信用政策分析 62.3.3公司賒銷審批制度分析 72.3.4公司應收賬款催收管理分析 7第3章新疆天潤乳業(yè)應收賬款相關數(shù)據分析 83.1財務數(shù)據分析 83.1.1公司應收賬款占流動資產比重分析 83.1.2公司應收賬款增長速度分析 93.1.3公司應收賬款周轉率與周轉天數(shù)分析 103.1.4公司應收賬款逾期情況分析 113.1.5公司應收賬款壞賬損失分析 123.2調查數(shù)據分析13第4章新疆天潤乳業(yè)應收賬款管理存在的問題及原因分析 144.1公司應收賬款管理存在的問題 144.1.1管理者重業(yè)務，輕財務 144.1.2財務人員人力不足 144.1.3對客戶信用度調查不夠 154.1.4沒有應收賬款賬齡分析 154.1.5企業(yè)缺乏風險意識 164.2公司應收賬款管理存在的問題的原因 164.2.1外部原因 164.2.2內部原因 17第5章解決新疆天潤乳業(yè)應收賬款管理存在問題的對策 195.1重視財務，加大財務人員投入 195.2調查與評價客戶資信情況，建立客戶資信檔案 195.3完善收款制度，制定獎懲規(guī)定 205.4建立壞賬準備金制度 20結論與展望 22參考文獻 23附錄 24第1章調查基本情況介紹1.1調查研究的目的及意義企業(yè)需要不斷的拓寬銷售渠道，增加經濟收入，提高市場競爭能力。其中擴大相關的銷售規(guī)模，就會出現(xiàn)商品賒銷的情況，商品的賒銷就形成了應收賬款。企業(yè)應當采取行之有效的辦法來防范應收賬款回收風險，就需要建立科學的管理模式，做好應收賬款的事前調查、事中監(jiān)督和事后反饋等重要工作，保障應收賬款能夠在預定的日期內順利收回，或者遇到問題能夠盡早解決，從而降低應收賬款的回收風險，這對企業(yè)的資金周轉起著至關重要的作用(梁嘉仁,黃美琳,王冠,2022)。文章在對有關收賬進行描述的期間，會舉實際案例進行相關的論證，主要以新疆天潤乳業(yè)為主要的案例，針對其存在的現(xiàn)狀、存在的問題及相應的解決對策等內容進行研究，這可以為公司的賬款管理項目進行實際的操作管理，對天潤乳業(yè)企業(yè)現(xiàn)有的情況進行監(jiān)督管理(李佳琪,張子軒,陳雨婷,2021)。滿足客戶需求，使得利潤越來越少，與此同時，客戶出現(xiàn)拖欠賬款，企業(yè)的呆賬和壞賬等不良應收賬款額度隨之大幅度上升，企業(yè)的凈利潤也逐漸遞減。新疆天潤乳業(yè)因應收賬款管理基礎比較薄弱、管理體制不夠完善，還會存在周轉率低的現(xiàn)象，這樣在短期內就不能夠實現(xiàn)收帳現(xiàn)象，從而導致公司近期的發(fā)展面臨資金周轉困難，因此解決應收賬款的管理問題及不容緩(林俊杰,何思涵,趙子璇,2023)。在企業(yè)中的總資產來看應收賬款就是比較重要的，應收賬款能否及時收回，直接影響著企業(yè)資產的運轉以及經濟效益的，因此應收賬款對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著重要的影響。第一，應收賬款的及時收回，有利于控制功能性乳品行業(yè)的風險。通過管理功能性乳品行業(yè)的風險可以防止企業(yè)賒銷而產生的資金短缺現(xiàn)象，它還可以推動銷售生產，增加銷售收與客戶欠款帶來的風險讓保持兩者之間的平衡；第二，應該改善新疆天潤乳業(yè)收賬款的質量(周文彬,吳夢潔)。有效的收款質量能夠能夠降低企業(yè)中存在的資金風險，能夠減少一定的損失，因為有些客戶存在授信問題而且壞賬也會很多，因此改善收賬款的質量能夠規(guī)定一定的授信額度使壞賬程度降到最少，這樣不會對整個企業(yè)的資產生很大的影響，還有與多個客戶合作、減少單個客戶賒銷分散資金風險，也能提高應收賬款的質量；第三，降低新疆天潤乳業(yè)的經營風險。只有保證資金充足才有利于天潤乳業(yè)企業(yè)正常運行，這樣有利于降低企業(yè)風險，也能夠提高企業(yè)市場的競爭力(許雨薇,鄭子涵,馬雪,2021)；第四，提高新疆天潤乳業(yè)企業(yè)的競爭力。企業(yè)能夠通過信用銷售的方式為自己爭取到更多的客戶，更有利于自家新疆天潤乳業(yè)企業(yè)的市場發(fā)展。1.2調查的內容通過查閱及研究了解國外的研究成果做對比，由于國家之間的國情不同，國外的一些財務體系制度及信用制度都比我國的制度都比較成熟，而且在應收賬款上的管理都是實現(xiàn)應收賬款的利益最大化，比如利用證券的形式加入到應收賬款中，把缺乏流動性的資產放到二級市場上進行出售和流通，而我國目前還在增加信用的管理制度上，只能通過一些方式來減少企業(yè)出現(xiàn)的壞賬的情況，通過整頓企業(yè)的信用管理制度，在銷售商品或提供服務時，先要對購買方的信用等級進行調查，對不同信用等級的購買方的銷售額度也要分等級，信用額度低的盡量進行現(xiàn)金買賣或者進行少量商品銷售，額度高的可以進行適度賒銷。這樣可以有利于公司進一步完善內部管理，并且根據存在的問題提出合理的意見，從而對后期的發(fā)展有著重要的促進作用，以此來提高企業(yè)的管理水平和經營業(yè)績。1.3調查的對象和范圍調查對象：新疆天潤乳業(yè)公司本次調查及研究的范圍：通過觀察與了解新疆天潤乳業(yè)公司，并且在天潤乳業(yè)公司進行實習，會從最基礎的層面入手，進行相關的調查研究，并查閱了相關資料，本著學經驗、找問題、促發(fā)展的目的，結合工作實際，這需要和相關的專業(yè)人員進行溝通和交流，才能夠得出一套完整的解決方案，進行一系列的調查工作。發(fā)現(xiàn)該單位一系列成功的經驗，也發(fā)現(xiàn)一些問題并分析了原因所在，從而做出相應的調整。1.4調查的方法和程序1.4.1調查方法1.問卷調查法：這是國內外超過用的一種調查方法。問卷調查主要是將現(xiàn)有的問題以設問的方式在表格當中呈現(xiàn)出來，然后進行詳細的分析，發(fā)放問卷的主要對象就是對研究這些問題進行分析，從中發(fā)現(xiàn)可靠資料。問卷的發(fā)放形式大多采用郵寄的方式、也有個別發(fā)送或是分發(fā)到集體的方式發(fā)放調查問卷。主要是按照調查者的表格進行問答填寫。2.訪問調查的方法：主要是以實地考察為主，進行面對面的訪談和交流，從而得出詳細的信息。3.分析法：所收集的數(shù)據進行分析研究，找出內在聯(lián)系性。本文主要通過網絡，查閱書集，相關刊物來了解企業(yè)實際和學者的觀點，把理論知識和實踐的工作結合起來，對應收賬款的管理和控制有一定的了解，從而對收賬款進行研究，根據現(xiàn)有存在的問題進行實際管理(謝嘉悅,韓俊豪,朱思穎,2022)。1.4.2調查程序（1）確定調查的對象及主題（2）研究的主題進行細化及分析，確保具有可行性（3）制定調查的方法（4）開展調查工作（5）收集調查的數(shù)據（6）對數(shù)據進行分析（6）得出調查報告第2章新疆天潤乳業(yè)應收賬款概況2.1公司簡介新疆天潤乳業(yè)公司是我國功能性乳品行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕功能性乳品領域多年，新疆天潤乳業(yè)在曾經在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家功能性乳品企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質功能性乳品企業(yè)500強”。新疆天潤乳業(yè)的發(fā)展是我國功能性乳品企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國功能性乳品企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于功能性乳品市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于功能性乳品行業(yè)前沿，引領功能性乳品行業(yè)的發(fā)展。董事會董事會總經理監(jiān)事會運營總監(jiān)財務總監(jiān)行政總監(jiān)市場總監(jiān)投標部招標部信息部生產部銷售管企劃部財務部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術總監(jiān)技術部客戶服財務科一財務科二財務科三財務科四圖1新疆天潤乳業(yè)公司組織結構2.2應收賬款管理現(xiàn)狀分析新疆天潤乳業(yè)公司的應收賬款管理主要有幾個部門，它們分別為：財務、銷售及法務部門幾個部分組成。首先主要是篩選客戶、然后對客戶制定信用額度，根據信用額度制定相應的合同，而這些項目都是由功能性乳品業(yè)務部單獨完成的。相關的業(yè)務人員會將擬好的合法送到法務部門，然后再由新疆天潤乳業(yè)的法務部門實際審核，然后再開展調查工作，主要是財務核對天潤乳業(yè)調查客戶有沒有以前年度欠款的情況，如果有就需要客戶結清欠款，否則就不能批準；如果調查對象沒有欠款的情況，就能夠交給功能性乳品業(yè)務部門執(zhí)行合同(涂雨萱,薛俊霖,2022)。收款期臨近時，天潤乳業(yè)的業(yè)務相關人員會對賬款催收，如果賬款不能夠收回，那么就由法務部門利用法律解決問題。本文作者將對新疆天潤乳業(yè)應收賬款的管理的現(xiàn)實情況做一個詳細調查。2.2.1應收賬款管理的目標應收貨款既有利的一面但是也會存在弊端，有利的一面主要表現(xiàn)在，公司通過先銷售后付款，延長付款期的方式來促銷產品，增加了功能性乳品產品的銷售量，也直接的提高了公司的利潤，但是不利的一面就是天潤乳業(yè)公司需要墊付的成本過高，而應該收回貨款的周期太長，占用了天潤乳業(yè)公司大額的資金，給公司周轉帶來了一定的困難，也使得資金的有效利用率變低(曾文博,鄧子瑜,范若)。這時候我們就需要認真的考慮賒銷所帶來的利潤是否真的能夠為天潤乳業(yè)公司帶來最優(yōu)的利潤這個問題。當賒銷這種方式所掙取得利潤超過賒銷所需要墊付的成本的時候，可以適當?shù)牟捎眠@種方式促銷，增加天潤乳業(yè)公司的利潤，但是如果當賒銷的利潤甚至連公司所要墊付的成本都不夠的時候，就需要果斷的放棄這種促銷方式，不能盲目的跟風去賒銷。所以，通過以上可以得出，我們管控應該收取的貨款的最終目的還是為了盈利，管控的手段主要是為了達到一種平衡，平衡賒銷的利潤跟賒銷所造成的成本。根據實際的管理來提高天潤乳業(yè)企業(yè)的銷售業(yè)務，從而降低生產成本，根據實際情況考慮賒銷對象是否值得信任，謹慎的使用賒銷手段，這樣才可以有效的規(guī)避可能出現(xiàn)的賬務問題，促進天潤乳業(yè)公司發(fā)展，賺取更多的利潤(孔美玲,曹子涵,盧雨,2021)。2.2.2公司相關部門在應收賬款管理中的職責通過調查問卷的情況得知，新疆天潤乳業(yè)的應收款的管理工作主要有幾個部門完成：財務、法務及業(yè)務三個部門。雖然平時三個部門沒有聯(lián)系各管各的，但是當每個部門的管理目標都不相同。業(yè)務部門主要是為的銷售產品，擴展其銷售產量，賬款的收回工作一般不在這里(蔡俊逸,丁佳怡,阮雨涵)。功能性乳品行業(yè)新疆天潤乳業(yè)還需要根據業(yè)務人員反映的現(xiàn)實問題進行相關的探討，現(xiàn)在的天潤乳業(yè)公司需要發(fā)展，致使很多業(yè)務員有單就接，只為發(fā)展其更多的個人利益，因此出現(xiàn)了很多的賒銷客戶。雖然在短時間內，的確擴大的銷量，但是因為賒賬太多就導致很多的賬款收不回來；天潤乳業(yè)的法務部雖然是審核業(yè)務合同的，但是也只是對合同存在的法律問題進行查看，而不是消除賒賬的風險；天潤乳業(yè)的財務部門還需要針對現(xiàn)有的賬款進行分析和調查，從而根據客戶的業(yè)務辦理進行相應的調整，但由新疆天潤乳業(yè)在回款方面未對財務人員進行績效考核，因此財務人員也只是例行公事般向銷售部門遞交賬齡分析表。由此可見新疆天潤乳業(yè)應收賬款管理機構的設置是存在缺陷的，這樣就不能夠有效的控制存在的風險問題。如表2.1所示:表2.1新疆天潤乳業(yè)應收賬款管理部門分工情況部門部門職責業(yè)務部門（1）選擇客戶，擬訂賒銷額度（2）擬訂銷售合同（3）執(zhí)行銷售合同（4）收賬（5）追討逾期賬款法務部門（1）審核合同有無違法情形（2）處理訴訟案件財務部門（1）對應收賬款進行賬齡分析（2）協(xié)助銷售部門收賬2.2.3公司信用政策分析通過調查問卷的數(shù)據得知，新疆天潤乳業(yè)公司把客戶分為了兩大部分，主要是新客戶和老客戶，新老客戶的服務內容有一定的差異。新老客戶的管理一般都在銷售部門。相對來說新疆天潤乳業(yè)公司對老客戶的政策方案都比較寬松一些，一般老客戶都是在發(fā)貨后的一個月內付款80%，剩下的20%只需要年底結清就可以。相對來說新疆天潤乳業(yè)公司對老客戶沒有特定的信用限制，不管賒賬有多大，只要是老客戶的單子一般天潤乳業(yè)公司都會給予批準；不過如果是新客戶新疆天潤乳業(yè)公司，就需要對其公司及信用進行嚴格調查與研究而且也會對銷售人員的銷售業(yè)績嚴格考查。但是從目前來看銷售人員對新客戶的了解與調查都不太合格，現(xiàn)在的調查方式一般都是向同行功能性乳品行業(yè)及其他天潤乳業(yè)公司客戶進行了解與咨詢就進行了一些簡單的判斷。新疆天潤乳業(yè)公司對新客戶的信用制度管理都是相對嚴格的，沒有與新客戶合作過，因此不會與新客戶進行賒賬業(yè)務。不過如果新客戶是老客戶介紹來的，新客戶就能享受優(yōu)惠政策。因此為鼓勵新老客戶與之合作，可以對天潤乳業(yè)公司新老客戶制定一些優(yōu)惠的制度，吸引新老客戶長久合作，對于銷售量大的客戶及賬款回收及時順利的客戶，都可以給予相應的優(yōu)惠政策。天潤乳業(yè)公司的賬款一般都是會定期收回的，用來保證天潤乳業(yè)功能性乳品公司業(yè)務能夠正常運行，也有一些客戶會偶爾出現(xiàn)一些拖欠賬款的情況，但只要銷售人員多加催促，賬款也基都能夠收回來；但是這幾年來市場的競爭力越來越激烈，天潤乳業(yè)企業(yè)也隨之受到更多的影響，很多客戶的資金信用就變得越來越差，所以導至很多天潤乳業(yè)企業(yè)的應收賬款日益增多，但是這與新疆天潤乳業(yè)公司的信用政策沒有影響。天潤乳業(yè)公司會根據相應的信用制度做出相對應的對策，不會讓天潤乳業(yè)企業(yè)面臨太多的應收賬款風險。不過如果老客戶想要延長賬款時間或者是減少一些預付款項，只要在以往的交易中沒有很大的違約情況，而且客戶公司的實力比較穩(wěn)定，天潤乳業(yè)公司也可給予批準，為了與客戶公司長久合作(鐘雨婷,姜俊逸,唐美琳,2021)。這會讓天潤乳業(yè)公司現(xiàn)有的管理只是存在于表面現(xiàn)象，具體的業(yè)務工作沒有落實到實處。對客戶的信用風險進行評估以及制定出相應的信用政策對企業(yè)的發(fā)展有很大的推動作用，天潤乳業(yè)公司良好的客戶能夠為企業(yè)帶來更好利潤，但如果是信用不好的客戶就會對企業(yè)造成很大的風險。這幾年經濟發(fā)展太過迅速，導致很多的天潤乳業(yè)企業(yè)為了爭取更多客戶多接一些訂單，以提高自己的銷售量，因此賒銷的客戶也越來越多，應收賬款也越積越多，市場就進入了惡性循環(huán)，企業(yè)就面臨被動局面，收賬風險也逐漸增大。2.2.4公司賒銷審批制度分析通過調查問卷的情況得知，新疆天潤乳業(yè)賒銷審批制度。主要根據現(xiàn)有的制度進行規(guī)劃和安排，對以前的老客戶如果有逾期扔未還款的，經過財務審核就不予通過；如果是天潤乳業(yè)公司新客戶不能接受用其抵押貸款，那么銷售部工作人員就不得與其合作。如果出現(xiàn)其他特殊情況，可以上報給上級部門，經上級領導做分析，如果上級領導授權批準項目，不管客戶是何種情況，就應該按照合同執(zhí)行。從這個項調查對象中可以看出，雖然新疆天潤乳業(yè)公司的制度有些不完美，但是如果嚴格按照里面的規(guī)定來執(zhí)行，也是能夠很好的對客戶的信用風險起到控制作用的。也有很多公司的業(yè)員務，為了得到更多的銷量，得到更多的合作客戶，對于那種規(guī)模太小的客戶，而且信用都不太好的客戶，都會選擇與之合作，而為了產品的銷售產量，上級部門也選擇默認，天潤乳業(yè)公司的制度就根沒設定是一樣的，根本沒有起到任何約束作用。如同表格2.2所示：表2.2新疆天潤乳業(yè)審批制度部門客戶類別財務部審核通過總經理特批通過老客戶無逾期欠款新客戶需要抵押手續(xù)數(shù)據來源：根據新疆天潤乳業(yè)公司財務數(shù)據整理得到2.2.5公司應收賬款催收管理分析從發(fā)放的調查問卷中反映的情況中得知，在天潤乳業(yè)公司現(xiàn)有的收賬款管理業(yè)務當中，會存在眾多的問題，如果客戶的賬款發(fā)生拖欠逾期時，銷售部人員就應該早日走訪或者以電話的形式進行催收欠款，盡早把賬款收回，但是當天潤乳業(yè)公司銷售人員在多次催收沒有效果的時候，就應該與財務或其他上級部門進行通報，由高層做出解決辦法，如果最后還是沒有收回賬款，就交給法務部門，采取相應的法律手段進行催收賬款(段雨萱,洪美琪,陸子涵)。但是在實際操作中，銷售工作人員想要留住客戶，不傷交情，很少會對客戶催討賬款。銷售工作人員在確定收不回賬款時都會上報給上級部門。由上級部門處理協(xié)商，但是這種催收方式都會使得回收賬款時間延長，不利于新疆天潤乳業(yè)公司的良性發(fā)展。也對天潤乳業(yè)公司的資金周轉存在較大的影響。第3章天潤乳業(yè)功能性乳品公司應收賬款相關數(shù)據分析3.1財務數(shù)據分析3.1.1公司應收賬款占流動資產比重分析應收賬款是資金流動的重要部分。應收賬款占流動資金很大的比例。應收賬款占用流動資金的比例需要小于三分之一。但是如果占用流用資金的三分之一以上，那么天潤乳業(yè)企業(yè)的現(xiàn)有管理還存在較大的問題，所以需要進行詳細的改革和調整。因此，我們可以把三分之一作為一個應收賬款風險的臨界點，這樣可以用來衡量公司的實際收賬款，從而進行后期的收賬管理。由表3.1,圖3.1可知，2014-2023年間，天潤乳業(yè)功能性乳品公司應收賬款平均余額占流動資產平均余額的比重均超過三分之一。2017年以來，天潤乳業(yè)公司的整個資金量有所增加，比2021年的時候更是增長53.48%。結合這些數(shù)據發(fā)現(xiàn)，天潤乳業(yè)整個公司的流動資產不多，而且資產的活躍性很低，流動資金被大量占用。照這樣發(fā)展繼續(xù)發(fā)展下去，就會造成企業(yè)資金不能正常運轉，使新疆天潤乳業(yè)企業(yè)的生產經營受到限制。表3.1天潤乳業(yè)功能性乳品公司應收賬款占用流動資的比例單位：元年份流動資產平均余額應收賬款平均余額應收賬款占流動資產比重2014年48,963,593.1317,729,144.7736.21%2015年46,191,897.0518,015,222.4039.00%2016年45,158,296.6417,684,563.0639.16%2017年45,403,009.7217,552,256.4838.66%2018年48,024,530.2718,462,740.7738.44%2019年48,211,152.6219,527,384.8640.50%2020年51,996,420.0621,410,048.8041.18%2021年58,056,812.1124,778,412.1342.68%2022年68,894,013.2130,234,269.8343.89%2023年70,884,017.5337,908,499.0053.48%數(shù)據來源：根據新疆天潤乳業(yè)公司財務數(shù)據整理得到圖3.1天潤乳業(yè)功能性乳品公司應收賬款占流動資產總額比重圖3.1.2公司應收賬款增長速度分析隨著天潤乳業(yè)企業(yè)的快速發(fā)展，天潤乳業(yè)企業(yè)的收入也在增長，應收賬款也在隨之增多，如果是按照正常的程序即二者為正關系，天潤乳業(yè)企業(yè)的營業(yè)收入應該遠遠超過應收賬款的增加速度，這樣更利于促進企業(yè)的良性發(fā)展，還能增強市場良性競爭。從3.1與3.2兩個表格中可以看出，新疆天潤乳業(yè)公司的營業(yè)收入增長不在正常狀態(tài)。從2017年以后，天潤乳業(yè)企業(yè)營業(yè)收入有所增加，因此增長速度也會有較為明顯的提升，大大的超過了同期的增長額。究其原因不難發(fā)現(xiàn)，金融危機對新疆天潤乳業(yè)影響是具大的，其中很多客戶都是歐美國家，而其企業(yè)對產品的需求，也嚴重影響國際貿易的發(fā)展。新疆天潤乳業(yè)公司為了增加天潤乳業(yè)企業(yè)訂單，擴大的賒銷模式，也造成了應收賬款的快速增大，高于天潤乳業(yè)企業(yè)的營業(yè)資金，如果不對應收賬款規(guī)模加以控制，就會造成天潤乳業(yè)公司的資金周轉出現(xiàn)問題，從而嚴重影響了天潤乳業(yè)企業(yè)的正常運作機制，天潤乳業(yè)公司的財政收入就會收到一定的影響。表3.2新疆天潤乳業(yè)應收賬款和營業(yè)收入增長情況單位：元年份營業(yè)收入營業(yè)收入增長率應收賬款余額應收賬款增長率2014年181,465,843.620.15%17,731，384.520.11%2015年143,106,745.81-21.14%18,299,060.283.20%2016年125,020,814.31-12.64%17,070,065.83-6.72%2017年94,432,649.80-24.47%18,034,447.125.65%2018年88,919,969.90-5.84%18,891,034.414.75%2019年92,438,769.963.96%20,163,735.306.74%2020年102,334,833.5210.71%22,656,362.3012.36%2021年112,480,744.309.91%26,900,461.9618.73%2022年130,532,305.2816.05%33,568,077.7024.79%2023年145,418,325.5611.40%42,248,920.3025.86%數(shù)據來源：根據新疆天潤乳業(yè)公司財務數(shù)據整理得到圖3.2天潤乳業(yè)功能性乳品公司營業(yè)收入與應收賬款增長對比3.1.3公司應收賬款周轉率與周轉天數(shù)分析天潤乳業(yè)企業(yè)的收賬款情況是比較復雜的，需要進行流動資產的全面引導和完善制度，除了現(xiàn)有的營業(yè)增長速度，還需要包括制定資金周轉天數(shù)和周轉率。保證應收賬款的周轉時間與資產營運效率的關系為正關系，應收賬款的收回時間越快，營運效率越高。天潤乳業(yè)公司加快應收賬款的收回有利于提高資產的流動性，增強企業(yè)進行其他有利活動及產品生產(汪雨萱,賈俊豪,嚴美,2021)。通過圖3.3中可以看出新疆天潤乳業(yè)的應收賬款的收回期限比2014-2023年整體限制越來越長，新疆天潤乳業(yè)公司應收賬款周轉天數(shù)一直都在變長，從2014年的35天增加至2023年的93天，這在很大的程度上加大的企業(yè)的經營風險，還降低了新疆天潤乳業(yè)的償債能力。圖3.3新疆天潤乳業(yè)應收賬款周轉率與周轉天數(shù)分析圖數(shù)據來源：根據新疆天潤乳業(yè)公司整理的財務數(shù)據3.1.4公司應收賬款逾期情況分析企業(yè)的發(fā)展如果出現(xiàn)賒銷的情況時，就會出在相應的應收賬款。如果客戶企業(yè)的經營出現(xiàn)一定的問題，就有可能出現(xiàn)惡意拖欠賬款，或者是超出信用期限還未還款的現(xiàn)象，而且應收賬款如果時間太長收不回來就會變成壞賬。賬款拖欠的時間越長，就會更難以回收，從而加大后期的處理問題。根據經驗及相關調查數(shù)據都表明，賬款拖欠的時間越勻，那么應收賬款收回的機率就越小。如果天潤乳業(yè)公司只是逾期在一個月內有93.8%的賬款可以收回成功；如果賬款逾時間超過半年，那么賬款的成功率就只有57.8%；如果賬款逾期時間超過一年，賬款的收回率只剩26.6%；但賬款超過兩年仍未收回，那么天潤乳業(yè)公司收回的可能性就僅剩13.5%。表3.3為新疆天潤乳業(yè)近五年應收賬款的逾期情況(溫子涵,黎雨欣,閻俊)。在2019-2023年期間，發(fā)現(xiàn)新疆天潤乳業(yè)的逾期應收賬款占整個企業(yè)應收賬款總額的50%以上。而且有10%的應收賬款都是逾期超過一年的。在國外，天潤乳業(yè)公司如果賬款超過一年扔未結收回就視為壞賬。公司的應收賬款難以收回，就會對天潤乳業(yè)企業(yè)的經營造成很大的影響，而且還會增加訴訟成本，管理成本，嚴重的時候還會導致天潤乳業(yè)公司的資金周轉不靈，致其破產狀態(tài)。表3.3新疆天潤乳業(yè)應收賬款逾期情況逾期期限2019年2020年2021年2022年2023年賬期內40.00%38.56%39.09%42.58%45.00%2個月以內29.13%30.43%32.36%21.04%29.76%2.6個月11.98%7.45%17.95%17.39%16.85%6-12個月7.13%11.09%5.95%5.77%5.59%1年以上11.76%12.47%13.66%13.22%12.80合計100%100%100%100%100%數(shù)據來源：根據新疆天潤乳業(yè)公司財務數(shù)據整理得到3.1.5公司應收賬款壞賬損失分析根據表3.4可以看出新疆天潤乳業(yè)在2014-2023年間進行了兩次應收賬款的核銷。新疆天潤乳業(yè)在2016年和2019年壞賬損失率都高達23.72%和19.08%，這比外貿行業(yè)的平均還高出5%。2016年，一年里新疆天潤乳業(yè)經過核實就有434萬元的應收賬款，而且這些賬款中有90%都的源于其客戶公司已經破產(涂美琳,鄒子軒,許雨萱,2022)。從2014年開始，美國的經濟危機影響了整個世界，尤其歐美國家一些經濟國家更到的影響更為嚴重。受金融危機的嚴影響，很多經營規(guī)模較小、又沒有能力承擔風險的客戶都未能經受住金融危機的打擊，宣告破產，這樣會讓天潤乳業(yè)功能性乳品公司現(xiàn)有的債權變得虛無縹緲，沒有實際的意義。很多大客戶及信用良好的客戶都受到了很大的波及，導至一些客戶惡意拖欠賬款，根本要不回來。這時候如果公司的臨管制度還沒有加強，不能提高警惕，那么還會出現(xiàn)更多的問題，有很多企業(yè)都認為產業(yè)壞賬的情況都是由于天潤乳業(yè)功能性乳品外界因素所造成的，他們從未對自已企業(yè)中發(fā)現(xiàn)問題。2016年歐債危機全面爆發(fā)，外貿市場變得越來越難做，天潤乳業(yè)功能性乳品公司出現(xiàn)更大的困難，新疆天潤乳業(yè)還向一位客戶賒賬了450萬元。這位客戶是與公司合作多年的老顧客，其經營一直都相對穩(wěn)定，基礎不會出現(xiàn)拖欠賬款的情況，因此公司需要針對實際發(fā)生的情況進行妥善處理，客戶企業(yè)先預交20%的貨款，天潤乳業(yè)功能性乳品企業(yè)才能給予發(fā)貨，簽訂客戶承諾到貨30天內付款，但到賬款回收期限客戶還未歸還欠款，而是一再拖欠，這個時候新疆天潤乳業(yè)才開始著手調查原因，發(fā)現(xiàn)該客戶資金流失，已經宣告破產(成峰)。所以，客戶規(guī)模沒有大小之分，什么樣的客戶都有可能出來賬款拖欠以及壞賬折可能，針對這種現(xiàn)象就需要完善現(xiàn)有的收賬款管理，從而能夠最大程度的規(guī)避風險問題。表3.4新疆天潤乳業(yè)2014-2023年壞賬損失情況單位：元年份應收賬款期初余額核銷金額壞賬損失率2014年17,731,384.522015年17,731,384.522016年18,299，060.284,340,000.0023.72%2017年17,070,065.832018年18,034,447.122019年18,891,034.413,600,000.0019.082020年20,163,735.302021年22,656,362.302022年26,900，461.962023年33,568,077.70數(shù)據來源：根據新疆天潤乳業(yè)公司財務數(shù)據整理得到3.2調查數(shù)據分析從調查與分析天潤乳業(yè)功能性乳品公司2021-2023年的財務報表資料，得到這樣的財務狀況。表3.5天潤乳業(yè)功能性乳品公司近三年主要財務數(shù)據及財務狀況單位：元項目2021年2022年2023年年末營業(yè)收入總額112480744.30130532305.28145418325.56年末凈利潤總額52804410.4476525344.4670812245.85毛利率（%）48.4460.6852.93年末資產總額2498609083.142407694002.193397267985.76年末負債總額2043613247.391710696490.432629458228.15資產負債率（%）81.7971.0577.40流動比率1.311.381.19年末應收賬款余額26900461.9633568077.7042248920.30年末應收賬款周轉率0.690.650.41年末應收賬款占資產總額比率（%）11.4911.9518.13數(shù)據來源:天潤乳業(yè)功能性乳品公司年度財報表3.6擔保公司行業(yè)相關財務指標評價標準指標優(yōu)秀良好平均警戒線偏差較差毛利率50.1939.6422.1216.909.745.64營業(yè)收入增長率23.8515.515.222.00-8.15-20.67應收賬款周轉率18.8011.435.403.902.781.18數(shù)據來源：擔保視界從天潤乳業(yè)功能性乳品公司的年報中發(fā)現(xiàn)，到2023年年底，企業(yè)的營業(yè)收入大概是14541萬元。3.2.1企業(yè)的盈利企業(yè)必須要有一定的盈利能力，對其企業(yè)的營業(yè)收入、毛利率及凈利潤三個要點對比分析，綜合考查才知道一個天潤乳業(yè)功能性乳品企業(yè)是否具有一定的盈利能力。天潤乳業(yè)功能性乳品公司2023年的數(shù)據中發(fā)現(xiàn)企業(yè)營業(yè)收入為145418325.56元比以往增長了11.06%，分析出天潤乳業(yè)功能性乳品公司的盈利處于不好的狀態(tài)，而2022年的數(shù)據上分析經營處于良好狀態(tài)，雖天潤乳業(yè)功能性乳品公司的發(fā)展良好，但是也不穩(wěn)定。公司的發(fā)展規(guī)模是根據時代的變化發(fā)展而不斷的擴大和完善，公司需要的可流動資金就比較大，天潤乳業(yè)功能性乳品公司為發(fā)展業(yè)務規(guī)模增加銷售量，是為了營業(yè)收入能夠增長提供更多保障，也可以擴大天潤乳業(yè)功能性乳品公司的發(fā)展規(guī)模。2023年凈利潤為70,812,245.85元，同2021提相比有所下降，2022年和2021年再相比其經營增長了44.92%。2023年天潤乳業(yè)功能性乳品公司的毛利率為52.93%，而2022年的毛利率為56.68%比上一年增長12.24%，根據表中的數(shù)據可以發(fā)現(xiàn)，天潤乳業(yè)功能性乳品公司的毛利率一直處于非常優(yōu)秀的狀態(tài)。天潤乳業(yè)功能性乳品公司的盈利收入主要是來源于商業(yè)銀行貸款利息。新疆天潤乳業(yè)公司的盈利能力較強，但是天潤乳業(yè)公司的經營狀態(tài)不利于往后的健康發(fā)展。3.2.2債務償還的能力天潤乳業(yè)功能性乳品公司三年的資產負債率為77.40%，76.036%，81.79%，如果超過極限，就說明了償債能力不足，可能存在債務到期不能按時償還。如果企業(yè)的流動資金越大，其活動力度就越大，相反，如果流動現(xiàn)金能力越小，那么償還債務能力就越弱。天潤乳業(yè)功能性乳品公司三年的資金流動比率為1.19，138，131.如果流動比率保持在2:1是最好的，而天潤乳業(yè)功能性乳品公司的資金流動比率小于2，這就說明其公司的經營存在一定的問題，而且從統(tǒng)計的數(shù)據中看出，其流動率比例一直在下降。也從中發(fā)現(xiàn)，天潤乳業(yè)功能性乳品公司目前的償債能力不足，還呈繼續(xù)下降的趨勢。第4章天潤乳業(yè)功能性乳品公司應收賬款管理存在的問題及原因分析4.1公司應收賬款管理存在的問題如果天潤乳業(yè)功能性乳品企業(yè)開始賒銷模式，那么應收賬款就會相應增多，產生壞賬的損失也會增多，而這些問題都對企業(yè)造成資金周轉不靈的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。應收賬款的多少也與企業(yè)收賬的風險呈正比，商業(yè)信用額度的使用同樣會對企業(yè)的應收賬款帶來風險。在天潤乳業(yè)功能性乳品企業(yè)盈利的過程中，如果沒有足夠的資金流動，那么就會促使企業(yè)受到影響，對產生也造成不同的影響，最后致使企業(yè)為維持運轉而向貸款經營。這樣天潤乳業(yè)企業(yè)的財務的費用也相應增加，更不利于天潤乳業(yè)功能性乳品企業(yè)良性發(fā)展，很多功能性乳品企業(yè)都因此資不抵債，逐漸走向消退及破產。4.1.1管理者重業(yè)務，輕財務在天潤乳業(yè)功能性乳品公司收取賬款時不可能一帆風順，在收款不順利的情況下，難免出現(xiàn)催賬現(xiàn)象，天潤乳業(yè)功能性乳品公司在對應收賬款進行催收時一般都是業(yè)務運營部的銷售人員負責調查與客戶聯(lián)系進行催收，因此在招收銷售人員的時候考核就非常重要，銷售額的指標太高也會導致天潤乳業(yè)的銷售人員在工作時只注重銷售業(yè)績，而沒有加緊對應收賬款的催收。而且催收的應收賬款與銷售人員的個人利益沒有多大關系。沒有鼓勵或獎勵不能促使銷售人員積極催收貨款。而且天潤乳業(yè)功能性乳品公司就是太過注重其公司的銷售業(yè)績，因此就造成了天潤乳業(yè)的應收賬款不能及時收回。4.1.2財務人員人力不足天潤乳業(yè)功能性乳品公司沒有專業(yè)的人員進行應收賬款的催收，也沒有相關的監(jiān)管部門進行臨管督促，一般情況下，都是由銷售人員與客戶聯(lián)系進行賬款催收，不過銷售人員對這項工作沒有太大的利益關系，所以對其工作也沒有進行重視，因此在沒有獎勵及利益鼓勵的狀態(tài)下工作，催收效果不大。在催收賬款的方式上大多采用電話聯(lián)系客戶，財務部門通知銷售人員有賬款到期仍未結算，或者是在整理賬務的時候才發(fā)現(xiàn)有賬務累積。天潤乳業(yè)的銷售人員與客戶線下溝通，一般都沒有多少效果。對于天潤乳業(yè)公司正常到期的貨款，打電話進行催收的效果還基本可以，但是一旦逾期，催收困難就越大，時間越久打電話催收的效果越小。如果天潤乳業(yè)企業(yè)采取當面催收的方式，那么交通、人力成本又比較大，而且天潤乳業(yè)企業(yè)大多為節(jié)約成本付出很少采取當面催收賬款的方法。天潤乳業(yè)功能性乳品公司在應收賬款回收的方式上沒有相應的制度，主要是依靠業(yè)務人員與財務部門前去實施，而且催收人員也不專業(yè)，即使去當面催收，也只是去少量幾個人。天潤乳業(yè)公司沒有對應收賬款的制度，沒有專業(yè)的催收方式，也沒有專業(yè)的催收技巧，不能對天潤乳業(yè)功能性乳品客戶進行深入分析對癥完善收款制度，只有幾種簡單的收款方式，因此賬款收回效果都不明確。4.1.3對客戶信用度調查不夠相對企業(yè)來說，客戶的增加是對企業(yè)財定增加，但是天潤乳業(yè)企業(yè)沒有想過的是，其最大的風險都是由客戶帶動而來的。如果幾家客戶企業(yè)在賬款回收時都不能及時收回，那么就會對天潤乳業(yè)企業(yè)造成很大的影響，最輕的也是影響資金的流動性，嚴重的時候會給企業(yè)帶來很多壞賬損失，最終導致天潤乳業(yè)公司不能繼續(xù)經營。而現(xiàn)在的經濟發(fā)展腳步跨越太大，市場競爭力也在不斷加大，因此為擴大經濟市場不得不采取賒賬的方式爭取更多客戶。對于投資者來說財富與風險一直都是相互存在的。因此天潤乳業(yè)企業(yè)如果在殘酷的市場競爭中得到更多的主動權，企業(yè)就必須面臨對客戶的信用風險，如此才能保證天潤乳業(yè)功能性乳品企業(yè)可持續(xù)安穩(wěn)發(fā)展。經濟不斷在向前跨越，其他國家的經濟危機也逐漸帶動我國的經濟出現(xiàn)危機，新疆天潤乳業(yè)受到客戶的欠款數(shù)量也在逐步積累，多數(shù)客戶靠占用賣方資金進行周轉;除此之外，公司在資金擔保的時候沒有太高的風險管理認知，而且天潤乳業(yè)公司在與其他客戶合作前，只有客戶的基本信息，沒有對客戶對進全面的調查研究，幾乎沒有想到對客戶進行風險評估。而天潤乳業(yè)的銷售員在銷售過程中，只在乎銷售量以此提業(yè)自己銷售業(yè)績，沒有對客戶進行篩選，而且企業(yè)對客戶的賒銷額度沒有更好的規(guī)范管理，沒有規(guī)劃更多的外貿客戶信用風險。如果不能完善天潤乳業(yè)公司應收賬款的制度及管理，新疆天潤乳業(yè)將一直面臨應收賬款收不回的風險，還有可能會造成更多的壞賬損失，造成資金不能流通運轉。4.1.4忽視應收賬款賬齡分析應收賬款的逾期時間與金額大小，可以分為兩種風險，一個是應收賬款的拖欠風險一個是壞賬風險。一個功能性乳品企業(yè)的壞賬率，會被認定是評價企業(yè)信用風險的指標之一，壞賬出現(xiàn)的損失就是評判企業(yè)信用風險的一種方式。應收賬款的逾期時間與收回的可能是相應的(鐘雨婷,姜俊逸,唐美琳,2022)。天潤乳業(yè)的應收賬款的金額越多，逾期時間就會越長，時間越長，全部收回的可能就越小。但是如果天潤乳業(yè)的應收賬款使用合適的方法催收，即使逾期也有小部分能夠收回，但如果就這樣把它視為壞賬損失而放追催收，就會給企業(yè)造成很多的損失與風險。從以對新疆天潤乳業(yè)對所收賬款的具體分析可以得出，新疆天潤乳業(yè)在2014-2023年間進行了兩次應收賬款的核銷，近些年來新疆天潤乳業(yè)公司在收款上的損失率達到一個較高的數(shù)值，已經超過了融資擔保行業(yè)平均水平很多。從2017-2021這幾年的經營時間里，企業(yè)有很多的應收賬款不能及時收回，而且在應收賬款的總體來看，有50%以上都是逾期的應收賬款。這些逾期的應收賬款在很大程度上都增加了新疆天潤乳業(yè)應收賬款的收賬成本，還大大提高了公司的壞賬風險。4.1.5企業(yè)缺乏風險意識流動資金的組成并不是一成不變的，應收賬款只是流動資金里面的一個重要組成部分，而且它不能很快的就現(xiàn)使用，因此應收賬款對流動資金的影響是特別大的，企業(yè)只要有大量的逾期賬款不能及時收回就會對流動資金產生很大的影響，同時也是回大對其他流動資金加大需求，相對來說也是對功能性乳品企業(yè)產生的巨大影響。因此企業(yè)為了能夠正常生產營業(yè)，只能夠通過一定的方式進行資產抵押，通過舉債的方式繼續(xù)經營，而且相應的財務費用也得相對提高，投資成本也相對提高。而且賒銷模式又會提高企業(yè)的經營收入，賬款雖未被收回，但是相應的稅收還是要按照規(guī)定繳納，就好比國家的企業(yè)所得稅。如果有大理的應收賬款不能及時回收，就意味著企業(yè)需要使用其他資金來墊付賒賬所帶來的稅收，這樣更加增大的企業(yè)資金使用壓力(曾文博,鄧子瑜,范若)。新疆天潤乳業(yè)的流動資金被應收賬款占用問題非常的嚴重。公司應收賬款的回收時間是越來越長，如果不適當?shù)淖龀鲆恍獙Υ胧?，那么企業(yè)的正常運轉就會受到很大的影響，不僅僅是出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，還會對企業(yè)造成正常的運營及開支。第5章解決新疆天潤乳業(yè)應收賬款管理中存在的問題天潤乳業(yè)功能性乳品公司為了擴展顧客數(shù)量，采用賒銷的方式自信顧客，盡可能多的占有市場份額，但是又希望減少因為賒銷而出現(xiàn)的應收貨款，應收貨款隨著賒銷的緊俏也越積越多，而且它的收款周期比較長，甚至有些無法收回，成了公司的壞賬，這也為新疆天潤乳業(yè)無法再正常的經濟運轉狀況下收回貨款，資金周轉也面臨著一系列無法調節(jié)的問題，。怎么處理好這個問題是目前企業(yè)應收貨款管理管控的要達到的目的。所以，為了盡可能的幫助天潤乳業(yè)企業(yè)在收貨款問題上盡快找到解決方案，提出了下面的辦法：5.1重視財務，加大財務人員投入對于財務管理問題大多集中在天潤乳業(yè)公司領導階層，因此領導階層要有較高的財務管理意識，重視資金的回籠管理，調動天潤乳業(yè)公司人員積極參與管理之中，互相約束，互相節(jié)制，創(chuàng)立一個有效科學的管控制度。天潤乳業(yè)功能性乳品公司的財務部門作為主管部門進行主管、計劃、控制以及監(jiān)督，并對應收賬款做出審核和評判，對如何處理提供意見。天潤乳業(yè)功能性乳品業(yè)務部門要積極配合財務人員對賬，催促客戶按時還款。各個部門都應該確立一個負責人，做到整個體系的各個環(huán)節(jié)都有人負責，整個體系又做到相互協(xié)調和相互監(jiān)督，總體系受到天潤乳業(yè)公司的綜合管理部門管理。這種監(jiān)控、考核和具體實施都做到井然有序，實現(xiàn)應收賬款管理的綜合控制[10]。5.2調查與評價客戶資信情況，建立客戶資信檔案天潤乳業(yè)企業(yè)銷售的對象是客戶，只有客戶愿意購買公司產品，公司才可以發(fā)展起來，所以客戶作為交易的一方是很重要的存在，但是客戶也分等級，主要表現(xiàn)在信用方面，長期交易以后該客戶是誠信的，按時付款的，還是信用不好，經常無故拖欠貨款，甚至不給貨款的，都是有所了解的。所以我們在交易之前對客戶做好一定的調查是很重要的，去了解客戶的基本信用狀況，才可以減少后續(xù)可能出現(xiàn)的損失，降低風險。天潤乳業(yè)功能性乳品公司在自身運行過程中，會和客戶進行線下溝通，溝通過程中為了建立信用，企業(yè)在自身發(fā)展中建立良好的風險防控控制，尤其是對客戶做好資信調查。對客戶可以從很多方面進行信用調查，比如可以從對方領導者的個人素質方面判斷，公司領導者的素質較高，信用較高，他所領導的公司也不會太差；還可以從天潤乳業(yè)公司以往的交易情況來看，這樣比較直觀的反映對方的信用狀況，有過不良信用記錄的公司，在跟他交易的時候就需要特別注意，在給其的信用評定方面要謹慎(謝嘉悅,韓俊豪,朱思穎,2022)；還可以從公司的實力來評定，如果天潤乳業(yè)公司實力財力雄厚，還款能力強，有可以抵押的公司，大致也可以評定為信用良好，等等方面來判定信用。5.3完善收款制度，制定獎懲規(guī)定根據客戶的信用調查，對他們劃分高中低級信用，不同信用等級的客戶所采取的服務等級也不同。例如，當信用較高的客戶進行購物時，企業(yè)可以采取賒銷的方式進行促銷，還可以適當?shù)慕o予延長還款期作為吸引條件，對于信用較低的客戶，使用先付款后交貨，或者貨到付款等稍微嚴格一點的方法。對天潤乳業(yè)公司的客戶要保持發(fā)展的眼光看待，定期的對客戶進行信用調查，調整他們的信用等級，根據同情況經營不同調整，做到對手中的客戶情況保持比較高的敏感度跟關注度，如客戶的資金規(guī)模有所調整、兩個功能性乳品企業(yè)之間的戰(zhàn)略關系發(fā)生改變等等。必要情況下可靈活的使用一些優(yōu)惠政策，比如減免一定百分比的貨款，給予一定的折扣等，這種方式可以刺激客戶還款積極性，在一定程度上減少客戶不還款的風險，一定程度上減輕了企業(yè)的損失。5.4建立壞賬準備金制度1、做好基礎記錄與管理工作。天潤乳業(yè)功能性乳品公司在平時與客戶的交易過程中，相關部門應該及時記錄與客戶的業(yè)務往來信息。準確記錄客戶交易情況，及時了解客戶的信用狀況，更新客戶信用等級，及時對等級變化的客戶做出相應的調整。2、建立應收賬款清收責任制。天潤乳業(yè)功能性乳品公司從收賬過程中，經常遇到的實際情況著手，具體制定了相關規(guī)則制度，用于現(xiàn)在相關從業(yè)者的行為細則，其具體表現(xiàn)為：①明確銷售職能機構和財會職能機構間的相關職能責任。將收款的具體細責，責任到人，誰負責銷售產品，就又誰負責收回相關款項。對于那些長期收不回款項的業(yè)務人員，適當?shù)臏p少相應的賒欠額度，對于那些收回款項能力強的銷售人員適當?shù)募哟筚d欠額度。再具體進行賒欠項目時，要要求天潤乳業(yè)的客戶進行相關票據的簽收，如果這其中有某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)了紕漏，也及時的查漏補缺(林俊杰,何思涵,趙子璇)。對于信譽較差的客戶，按期未能償還欠款的客戶，要詳細做好功能性乳品企業(yè)的相關財會報表，將其基本信息，以書面形式遞交給自身企業(yè)的決策者，然后由上級決策者具體制定相關追款相關措施。②如果天潤乳業(yè)公司業(yè)務員相應離職或者調離崗位的時候，首先要保障其沒有相關賒出款項出現(xiàn)，如果有，一定要等其賒欠款項全部追回，才能予以相關權限的批準。③責任到人，具體業(yè)務員為能如期追回欠款，或者沒按照企業(yè)的章程隨意的賒欠，而造成的欠款追繳不回來的相關事宜，要堅決予以相應的處罰激勵措施。3、嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。天潤乳業(yè)功能性乳品公司財務人員應嚴格按會計制度辦事，要重視應收貨款，定期查看到期的應收貨款，對天潤乳業(yè)公司的客戶進行催促回款，對按期付款的應收貨款及時進行清算，對確定無法回款的應收貨款進行壞賬處理。而且核對發(fā)票的時候，要及時的跟業(yè)務部門的訂單進行核對，保證數(shù)量跟金額的一致性。不過，不管天潤乳業(yè)公司怎么對客戶進行信用調查，怎么實現(xiàn)嚴格的財務制度，一些商業(yè)欺詐或者所不誠信行為總是多多少少無法避免，總會出現(xiàn)一些呆賬，壞賬(周文彬,吳夢潔,2022)。所以，新疆天潤乳業(yè)在經營管理中要多各個方面進行系統(tǒng)分析，慎重的原則，雖然要盡力避免壞賬出現(xiàn)，但是如果還是出現(xiàn)了壞賬就需要做好預算，做好賬目，備用備用金以備周轉，避免出現(xiàn)更大的損失。4、銷售部門與財務部門要積極交流，密切配合。及時，有效，準確的交流跟溝通是工作順利進行的保證，應收貨款主要關聯(lián)的兩個部門，業(yè)務部跟財務部，更是要積極交流溝通，相互配合，保證所要收取的貨款能夠及時到賬。因此，新疆天潤乳業(yè)的相關部門管理人和銷售部門及有關經辦人員應積極加強與財會部門的溝通與聯(lián)系。財務部門要定期檢查應收貨款是否到期，對于一些已經過期或者即將到期的客戶及時的通知業(yè)務部催促還款，并告知天潤乳業(yè)公司領導讓其知道還款情況，有利用領導對該客戶做出預判，及時更新他的信用等級，促進后續(xù)提高應收貨款的收款能力。結論與展望綜上所述，通過對天潤乳業(yè)功能性乳品公司的應收賬款現(xiàn)狀和管理方式進行分析，能夠通過這種方式看出中小企業(yè)所進行賬款收復的內部能力。通過對新疆天潤乳業(yè)公司在收回貨款問題上進行系統(tǒng)分析，給出一定的建議和意見，結合天潤乳業(yè)企業(yè)在整體的財務管理和運營規(guī)劃、人員績效考核等各方面的戰(zhàn)略思想，能夠根據企業(yè)內部實際運行狀態(tài)，建立一個完整的應收賬款的管理體系。這個體系需要各個部門的整體配合和協(xié)調，以綜合管理部門的監(jiān)管作為整體監(jiān)督，從最初的防范，到體系中的驗證和風險預警，到事后管理，形成一個富有體系的管理方式。在這個管理過程當中，要嚴格按照已經制定的標準跟規(guī)章制度來實行，天潤乳業(yè)公司內部的各個部門要職責明確，不互相推諉責任，相互配合，相互溝通，一起做好應收貨款的催款工作，協(xié)助領導一起做好應收貨款的管理管制，這樣可以改善我國部分公司不誠信付款的現(xiàn)象