2022年高級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》真題及答案解析（延考）

2022年高級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》真題及答案解析（延考）[問答題]1.2022年我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜性、嚴(yán)峻性、不確定性加劇，財政部長劉昆在2月22日舉行的國新辦新聞發(fā)布會上表示：“2022年積極財政政策要適（江南博哥）當(dāng)靠前發(fā)力，用好政策工具箱，打提前量，早出臺政策，早落地見效”。簡述財政政策的概念和政策目的，闡述財政政策的工具，并結(jié)合實際分析我國2022年以來如何落實積極財政政策靠前發(fā)力。正確答案：詳見解析參考解析：一、財政政策含義財政政策是指政府變動稅收和支出等以便影響總需求進(jìn)而影響就業(yè)和國民收入的宏觀調(diào)控政策，財政政策的制定者和執(zhí)行者的主體主要是中央政府。直接性和強制性是財政政策對國民經(jīng)濟(jì)運行調(diào)節(jié)的兩個明顯特點。二、財政政策目標(biāo)財政政策目標(biāo)受社會、政治、經(jīng)濟(jì)、文化等環(huán)境和條件的影響，同時也取決于公眾的偏好與政府的行為。我國財政政策目標(biāo)為：充分就業(yè)、物價基本穩(wěn)定、收入公平分配、經(jīng)濟(jì)適度增長和國際收支平衡。充分就業(yè)是政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的首要目標(biāo)，充分就業(yè)并不意味著消除失業(yè)；只有國民收入的增長速度快于人口的增長速度才能認(rèn)為經(jīng)濟(jì)有了真正的增長，對經(jīng)濟(jì)是否增長的評價還包括質(zhì)和量兩個方面；收入公平分配是促進(jìn)社會安定發(fā)展的重要因素。三、財政政策工具財政政策工具有：政府預(yù)算、稅收、公債、政府投資、公共支出、財政補貼。（一）政府預(yù)算在財政政策中居于核心地位的是政府預(yù)算，具有法律性、綜合性、計劃性等特點。從總需求的影響而言，預(yù)算收入對總需求產(chǎn)生收縮效果；預(yù)算支出對總需求產(chǎn)生擴(kuò)張效果。政府預(yù)算的調(diào)控作用體現(xiàn)在：（1）社會供求的平衡關(guān)系可以通過預(yù)算收支規(guī)模的變動及其平衡狀態(tài)來調(diào)節(jié)。①社會總需求大于社會總供給，采取預(yù)算收入大于預(yù)算支出的結(jié)余政策來壓縮需求，實施緊縮性財政政策。②社會總需求小于社會總供給，采取預(yù)算收入小于預(yù)算支出的赤字政策來擴(kuò)張需求，實施擴(kuò)張性（積極的）財政政策。③社會總供求基本平衡，采取收支平衡的中性政策。（2）國民經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和各種比例關(guān)系可以通過調(diào)整政府預(yù)算支出結(jié)構(gòu)來調(diào)節(jié)。（二）稅收稅收作為調(diào)節(jié)手段，可以調(diào)節(jié)收入分配關(guān)系，也可以調(diào)節(jié)社會總供給和總需求的關(guān)系。這些調(diào)節(jié)作用主要通過稅率的確定、稅種的選擇、稅負(fù)的分配、稅收優(yōu)惠以及稅收懲罰等規(guī)定體現(xiàn)出來。稅收在資源配置中的作用主要表現(xiàn)：（1）調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門（企業(yè)和居民）之間的配置。（2）調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，即調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)之間的配置。（3）調(diào)節(jié)資源在消費和積累之間的分配。稅收主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)利潤水平和居民的個人收入水平實現(xiàn)收入公平分配。（三）公債公債的調(diào)節(jié)作用：調(diào)節(jié)貨幣流通和資金需求、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)國民收入使用結(jié)構(gòu)。在發(fā)達(dá)國家，公債是調(diào)節(jié)金融市場的重要手段。（四）政府投資政府投資是指使用預(yù)算安排的資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資建設(shè)的活動，是全社會固定資產(chǎn)投資的重要組成部分。政府主要投資于那些具有外部效應(yīng)大、自然壟斷特征、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高、具有示范和誘導(dǎo)作用的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)以及新興的高科技主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。（五）公共支出公共支出是指公共財政的支出，是政府為市場提供公共服務(wù)所安排的支出，包括購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。蕭條時期：增加公共支出。膨脹時期：減少公共支出。（六）財政補貼1.財政補貼的特征：（1）財政補貼具有鮮明的政策意圖，為特定的目標(biāo)或目的服務(wù)的。（2）財政補貼對接受補貼者會產(chǎn)生激勵作用，是一種財政援助。2.財政補貼的范圍：（1）通過減稅、免稅等形式以減少應(yīng)上繳收入間接提供的財政援助。（2）以財政支出形式直接提供的財政援助。3.財政補貼的最主要優(yōu)點是靈活性和針對性。4.財政補貼的的調(diào)控作用①社會總需求大于社會總供給，減少補貼②社會總需求小于社會總供給增加補貼③國民經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和各種比例關(guān)系可以通過調(diào)整財政補貼來調(diào)節(jié)。四、22年寬松的財政政策提前介入落實的措施【注：具體數(shù)字可以不用答，至于政策原文我們也不可能能全部記住，本題實質(zhì)是考核寬松財政政策的具體內(nèi)容，所以答題緊緊圍繞著減稅降費、加大財政支出力度、發(fā)債就行，若再加上依法依規(guī)、減少非必要支出，財政預(yù)算提前下達(dá)，財政資金直達(dá)等時政熱點，該問基本能得全分】要用好政策工具箱，打足提前量，早出臺政策、早落地見效。重點要做好六方面工作：1.實施更大力度減稅降費，在去年1.1萬億元基礎(chǔ)上，今年將實施更大規(guī)模減稅降費，市場主體會有更多獲得感。2.保持適當(dāng)支出強度，重點支持科技攻關(guān)、生態(tài)環(huán)保、基本民生、區(qū)域重大戰(zhàn)略、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和國家“十四五”規(guī)劃重大項目，提高支出精準(zhǔn)度，不撒“胡椒面”。3.合理安排地方政府專項債券，去年底已提前下達(dá)了1.46萬億元，1月份完成發(fā)行4844億元，占提前下達(dá)限額的1/3，全部用于交通、市政、產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、保障性安居工程等重點領(lǐng)域。實際上地方政府發(fā)行專項債券的資金，去年底還有一部分資金留到今年用，所以您可以看到，各地有很多新的項目在開工，有相當(dāng)多的項目就是利用了地方政府專項債券的資金。4.加大中央對地方轉(zhuǎn)移支付。今年中央對地方轉(zhuǎn)移支付特別是一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模將較大幅度增加，繼續(xù)向困難地區(qū)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)傾斜，兜牢基層“三?！钡拙€。5.堅持黨政機關(guān)過緊日子，中央財政帶頭，繼續(xù)壓減非重點、非剛性支出。地方財政也要從嚴(yán)從緊，節(jié)儉辦一切事業(yè)。6.嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，加強和改進(jìn)地方財經(jīng)秩序，讓財經(jīng)紀(jì)律成為不可觸碰的“高壓線”。[問答題]2.甲商貿(mào)企業(yè)的資產(chǎn)總額為2000萬元，從業(yè)人員60人，為增值稅一般納稅人。2021年賬面實現(xiàn)利潤200萬元，2021年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）接受非股東企業(yè)捐贈原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明金額11.3萬元，未做賬務(wù)處理。（2）按6%年利率向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付期限為6個月的借款利息費用12萬元，已知金融機構(gòu)同期貸款年利率4%；（3）該企業(yè)國債利息收入1萬元，國債轉(zhuǎn)讓收入2萬元，企業(yè)債券利息收入5萬元。（4）該企業(yè)因安全隱患問題被消防部門處以2萬元行政罰款，因合同違約支付3萬元違約金，企業(yè)通過省政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款10萬元。問題：<1>.計算甲企業(yè)21年的會計利潤。<2>.業(yè)務(wù)2調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<3>.業(yè)務(wù)3調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<4>.業(yè)務(wù)4調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<5>.判斷甲是否小微企業(yè)，稅法依據(jù)是什么？<6>.計算甲企業(yè)21年應(yīng)納所得稅額。正確答案：詳見解析參考解析：1.業(yè)務(wù)（1）會計核算有誤，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)會計利潤11.3萬元，所以21年會計利潤為211.3萬元。2.（1）借款本金為：12÷（6%×6÷12）=400萬元（2）稅法允許扣除的利息=400×4%×6÷12=8萬元（3）則業(yè)務(wù)2調(diào)增的應(yīng)納稅所得額4萬元3.調(diào)減應(yīng)納稅所得額1萬元。4.調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。5.甲是小微企業(yè)。資產(chǎn)總額低于5000萬，員工人數(shù)低于300人，應(yīng)納稅所得額低于300萬元。6.211.3+4-1+2=216.3（萬元）100×12.5%×20%+116.3×50%×20%=2.5+11.63=14.13（萬元）。[問答題]3.甲卷煙廠為一般納稅人，2022年3月業(yè)務(wù)如下：（1）分期收款方式銷售卷煙，取得不含稅銷售額1330萬元，合同約定當(dāng)月收50%，實際收到30%貨款。（2）甲提供煙葉委托乙加工煙絲，煙葉成本120萬，乙廠收取加工費20萬元，代墊部分輔助材料費5萬元。煙絲當(dāng)月完工并交付甲廠，乙廠無同類煙絲銷售。（3）購買生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅額13萬元?？铐椧糟y行存款支付。（4）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，甲煙廠接受丙煙廠委托加工煙絲，未代扣代繳消費稅。（5）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)辦公樓，取得不含增值稅收入24000萬元，2010年取得土地使用權(quán)支出6000萬元，建造成本8000萬元，經(jīng)有資質(zhì)評估公司評估重置成本16000萬元。成新度折舊率60%允許抵扣稅金及附加1356萬元。其他相關(guān)資料：（煙絲消費稅稅率30%）。<1>.計算業(yè)務(wù)1的銷項稅額。<2>.計算業(yè)務(wù)2乙廠應(yīng)代扣代繳的消費稅。<3>.業(yè)務(wù)3寫出會計分錄。<4>.業(yè)務(wù)4中甲廠未代扣代繳消費稅應(yīng)該承擔(dān)什么法律責(zé)任。<5>.計算業(yè)務(wù)5土地增值稅允許扣除的項目金額。正確答案：詳見解析參考解析：1.1330×50%×13%=86.45（萬元）2.組成計稅價格=（120+20+5）÷（1-30%）=207.14（萬元）應(yīng)代扣代繳的消費稅=207.14×30%=62.142（萬元）3.會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130000貸：銀行存款1130000要注意：本題并沒有明確給出單位是萬元，所以不能寫100萬、13萬元、113萬，若題目中給出了單位是“萬元”則可以，不過同學(xué)們也不必?fù)?dān)心，高級財稅判分比較松，分錄對了也得一部分分?jǐn)?shù)。4.責(zé)令限期改正，由稅務(wù)機關(guān)處以50%以上3倍以下的罰款。5.16000×60%+1356+6000=16956（萬元）[問答題]4.2021年12月23日黑龍江省鶴崗市人力資源和社會保障局發(fā)布《關(guān)于取消公開招聘政府基層工作人員計劃的通知》，原因是“因鶴崗市政府實施財政重整計劃，財力情況發(fā)生重大變化”，人員招聘工作無法正常開展。這也意味著鶴崗市已經(jīng)出現(xiàn)了財政資不抵債的現(xiàn)象，必須對財政實施重整，一時成為討論與關(guān)注的焦點。有關(guān)財政重整計劃的相關(guān)規(guī)定在國務(wù)院辦公廳發(fā)的《地方政府性債務(wù)風(fēng)險應(yīng)急處置預(yù)案》國辦函（2016）88號中做了規(guī)定。<1>.《地方政府性債務(wù)風(fēng)險應(yīng)急處置預(yù)案》中規(guī)定的觸發(fā)啟動財政重整計劃的指標(biāo)是什么？<2>.實施財政重整需啟動一系列“拓寬財源、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、處置政府資產(chǎn)、申請上級補助、加強預(yù)算審查與管理”等措施，這些措施中具體包括哪些舉措？正確答案：詳見解析參考解析：1.滿足以下一個條件，市縣政府便應(yīng)該啟動財政重整：（1）市縣債務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組或債務(wù)應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)為確有必要時，可以啟動財政重整計劃。（2）市縣政府年度一般債務(wù)付息支出超過當(dāng)年一般公共預(yù)算支出10%的，或者專項債務(wù)付息支出超過當(dāng)年政府性基金預(yù)算支出10%的，必須啟動財政重整計劃。2.實施地方政府財政重整計劃必須依法履行相關(guān)程序，保障必要的基本民生支出和政府有效運轉(zhuǎn)支出，要注重與金融政策協(xié)調(diào)，加強與金融機構(gòu)的溝通，不得因為償還債務(wù)本息影響政府基本公共服務(wù)的提供。財政重整計劃包括但不限于以下內(nèi)容：（1）拓寬財源渠道。依法加強稅收征管，加大清繳欠稅欠費力度，確保應(yīng)收盡收。落實國有資源有償使用制度，增加政府資源性收入。除法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定的財稅優(yōu)惠政策之外，可以暫停其他財稅優(yōu)惠政策，待風(fēng)險解除后再行恢復(fù)。（2）優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。財政重整期內(nèi)，除必要的基本民生支出和政府有效運轉(zhuǎn)支出外，視債務(wù)風(fēng)險事件等級，本級政府其他財政支出應(yīng)當(dāng)保持“零增長”或者大力壓減。一是壓縮基本建設(shè)支出。不得新批政府投資計劃，不得新上政府投資項目;不得設(shè)立各類需要政府出資的投資基金等，已設(shè)立的應(yīng)當(dāng)制定分年退出計劃并嚴(yán)格落實。二是壓縮政府公用經(jīng)費。實行公務(wù)出國（境）、培訓(xùn)、公務(wù)接待等項目“零支出”，大力壓縮政府咨詢、差旅、勞務(wù)等各項支出。三是控制人員福利開支。機關(guān)事業(yè)單位暫停新增人員，必要時采取核減機構(gòu)編制、人員等措施;暫停地方自行出臺的機關(guān)事業(yè)單位各項補貼政策，壓減直至取消編制外聘用人員支出。四是清理各類對企事業(yè)單位的補助補貼。暫?；蛉∠胤匠雠_的各類獎勵、對企業(yè)的政策性補貼和貼息、非基本民生類補貼等。五是調(diào)整過高支出標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先保障國家出臺的教育、社保、醫(yī)療、衛(wèi)生等重大支出政策，地方支出政策標(biāo)準(zhǔn)不得超過國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。六是暫停土地出讓收入各項政策性計提。土地出讓收入扣除成本性支出后應(yīng)全部用于償還債務(wù)。（3）處置政府資產(chǎn)。指定機構(gòu)統(tǒng)一接管政府及其部門擁有的各類經(jīng)營性資產(chǎn)、行政事業(yè)單位資產(chǎn)、國有股權(quán)等，結(jié)合市場情況予以變現(xiàn)，多渠道籌集資金償還債務(wù)。（4）申請省級救助。采取上述措施后，風(fēng)險地區(qū)財政收支仍難以平衡的，可以向省級政府申請臨時救助，包括但不限于：代償部分政府債務(wù)，加大財政轉(zhuǎn)移支付力度，減免部分專項轉(zhuǎn)移支付配套資金。待