2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》真題及答案解析（11月11日下午）

2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》真題及答案解析（11月11日下午）[單選題]1.保障公民享有最低生活水平的社會(huì)保障項(xiàng)目是()。A.社會(huì)福利B.社會(huì)優(yōu)撫C.社會(huì)保險(xiǎn)D.社會(huì)救助正確答案：D參考（江南博哥）解析：A錯(cuò)誤：社會(huì)福利是政府為社會(huì)成員舉辦的各種公益性事業(yè)及為各類殘疾人，生活無(wú)保障人員提供生活保障的事業(yè)。社會(huì)福利是一種服務(wù)政策和服務(wù)措施，其目的在于提高廣大社會(huì)成員的物質(zhì)和精神生活水平，使之得到更多的享受。B錯(cuò)誤：社會(huì)優(yōu)撫是指政府對(duì)軍屬、烈屬、退役軍人、殘疾軍人予以優(yōu)待撫恤的制度。社會(huì)優(yōu)撫的內(nèi)容主要包括提供撫恤金、優(yōu)待金、補(bǔ)助金，興辦軍人療養(yǎng)院、光榮院、安置退役軍人等。C錯(cuò)誤：社會(huì)保險(xiǎn)是指國(guó)家通過(guò)法律強(qiáng)制實(shí)施，為工薪勞動(dòng)者及其他社會(huì)成員在年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下，提供必要物質(zhì)幫助的制度。它是社會(huì)保障制度的核心內(nèi)容。社會(huì)保險(xiǎn)制度堅(jiān)持廣覆蓋，保基本、多層次、可持續(xù)的方針，社會(huì)保險(xiǎn)水平應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。D正確：社會(huì)救助也稱社會(huì)救濟(jì)，是政府對(duì)生活在社會(huì)基本生活水平以下的貧困居民給予的基本生活保障。社會(huì)救助是基礎(chǔ)的、最低層次的社會(huì)保障，其目的是保障公民享有最低生活水平，其給付標(biāo)準(zhǔn)低于社會(huì)保險(xiǎn)。[單選題]2.按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用分類，屬于積累性支出的是()。A.生產(chǎn)性支農(nóng)支出B.國(guó)防費(fèi)支出C.文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)支出D.行政管理費(fèi)支出正確答案：A參考解析：A正確：積累性支出是財(cái)政直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等。BCD錯(cuò)誤：消費(fèi)性支出是財(cái)政用于社會(huì)共同消費(fèi)方面的支出，主要包括文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)、行政管理費(fèi)、國(guó)防費(fèi)等支出。[單選題]3.與生產(chǎn)資料的占有沒(méi)有直接關(guān)系，不受生產(chǎn)資料歸屬限制的財(cái)政收入是()。A.利潤(rùn)收入B.國(guó)有資產(chǎn)處置收入C.股息收入D.稅收收入正確答案：D參考解析：稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)職能，按照法律規(guī)定，參與社會(huì)產(chǎn)品的分配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種規(guī)范形式。因而稅收具有的基本特征之一就是強(qiáng)制性，所以，稅收收入與利潤(rùn)收入，股息收入不同，它同生產(chǎn)資料的占有沒(méi)有直接的關(guān)系，它不受生產(chǎn)資料歸屬的限制。[單選題]4.對(duì)一些無(wú)完整考核依據(jù)的納稅人，適用的稅款征收方式為()。A.查驗(yàn)征收B.查定征收C.定期定額征收D.查賬征收正確答案：C參考解析：A錯(cuò)誤：查驗(yàn)征收是對(duì)經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅人實(shí)施的一種征收方法。B錯(cuò)誤：查定征收一般適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。C正確：定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查，逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。對(duì)一些無(wú)完整考核依據(jù)的納稅人，一般采用定期定額征收方式。D錯(cuò)誤：查賬征收一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。[單選題]5.下列屬于財(cái)產(chǎn)稅的是()。A.車輛購(gòu)置稅B.印花稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.房產(chǎn)稅正確答案：D參考解析：我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度共由18個(gè)稅種組成，按其性質(zhì)和作用大致分為以下5類。（1）貨物和勞務(wù)稅類（也稱流轉(zhuǎn)稅類），包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅，主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（2）所得稅類，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（3）財(cái)產(chǎn)稅類，包括房產(chǎn)稅、契稅、車船稅，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（4）資源稅類，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅，主要是對(duì)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（5）行為、目的稅類，包括環(huán)境保護(hù)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、船舶噸稅，主要是為了達(dá)到特定目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。綜上所述，本題應(yīng)選D。[單選題]6.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額一定金額及以下，該金額為()萬(wàn)元。A.500B.50C.80D.300正確答案：A參考解析：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。[單選題]7.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列屬于不得稅前扣除的項(xiàng)目是()。A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)C.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金D.行政罰款正確答案：D參考解析：ABC錯(cuò)誤：屬于準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目；D正確：罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，屬于禁止稅前扣除的項(xiàng)目。[單選題]8.根據(jù)個(gè)人所得稅法，納稅人接受專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，該標(biāo)準(zhǔn)為()元。A.300B.4800C.3600D.400正確答案：C參考解析：納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。[單選題]9.決定本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案的機(jī)構(gòu)是()。A.本級(jí)人大常委會(huì)B.本級(jí)審計(jì)部門C.本級(jí)人民政府D.本級(jí)財(cái)政部門正確答案：C參考解析：A錯(cuò)誤：各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，審查和批準(zhǔn)預(yù)算的調(diào)整方案，審查和批準(zhǔn)決算。B錯(cuò)誤：為干擾項(xiàng)。C正確：各級(jí)人民政府是預(yù)算管理的國(guó)家行政機(jī)關(guān)。其主要職權(quán)有：編制預(yù)算、決算草案，向本級(jí)人民代表大會(huì)做關(guān)于預(yù)算草案的報(bào)告，組織預(yù)算的執(zhí)行，決定預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用方案，編制預(yù)算調(diào)整方案，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行等。D錯(cuò)誤：各級(jí)財(cái)政部門是預(yù)算管理的職能部門。其主要職權(quán)有：具體編制預(yù)算、決算草案、具體組織預(yù)算的執(zhí)行、提出預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案、具體編制預(yù)算的調(diào)整方案、定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況等。[單選題]10.納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工，臨時(shí)占用耕地，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一定期限內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅，該期限為()。A.3年B.1年C.6個(gè)月D.2年正確答案：B參考解析：納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照《耕地占用稅法》的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。[單選題]11.部門預(yù)算不得編制赤字預(yù)算，遵循的原則是()。A.真實(shí)性原則B.科學(xué)性原則C.合法性原則D.穩(wěn)妥性原則正確答案：D參考解析：A錯(cuò)誤：真實(shí)性原則。部門預(yù)算收支的預(yù)測(cè)必須以國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃和履行部門職能的需要為依據(jù)，力求各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。B錯(cuò)誤：科學(xué)性原則。部門預(yù)算編制要具有科學(xué)性；C錯(cuò)誤：合法性原則。部門預(yù)算要符合《預(yù)算法》和國(guó)家其他法律、法規(guī)規(guī)定，充分體現(xiàn)國(guó)家有關(guān)方針、政策，并在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)進(jìn)行。D正確：穩(wěn)妥性原則，指部門預(yù)算要做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。[多選題]1.增值稅一般納稅人在下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)算增值稅的有()。A.提供鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)B.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)C.提供文化體育服務(wù)D.將2020年購(gòu)置的復(fù)印機(jī)對(duì)外出租E.提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)正確答案：BCE參考解析：A，符合題意。公共交通運(yùn)輸服務(wù)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。其包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。并不包含提供鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)。D，符合題意。以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。本題中，2020年購(gòu)置復(fù)印機(jī)的時(shí)間是在營(yíng)改增試點(diǎn)（自2016年5月1日起）之后，不符合要求。BCE，不符合題意。一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、提供文化體育服務(wù)、提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)等，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。綜上，本題應(yīng)選AD。[多選題]2.下列個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的有()。A.保險(xiǎn)賠款B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)C.撫恤金D.市級(jí)政府頒發(fā)的衛(wèi)生方面的獎(jiǎng)金E.企業(yè)債券利息正確答案：ABC參考解析：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。（5）保險(xiǎn)賠款。（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。（8）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（10）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。綜上所述，本題應(yīng)選ABC。[多選題]3.王某為甲公司職工，并獲得工資薪金收入，下列錯(cuò)誤的有()。A.甲公司為個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人B.征稅機(jī)關(guān)為個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人C.王某為個(gè)人所得稅負(fù)稅人D.王某為個(gè)人所得稅納稅人E.甲公司為個(gè)人所得稅納稅人正確答案：BE參考解析：A正確，B錯(cuò)誤：甲公司是其代扣代繳義務(wù)人。C正確，E錯(cuò)誤：王某是個(gè)人所得稅的納稅人。D正確：王某是個(gè)人所得稅的負(fù)稅人。本題選錯(cuò)誤選項(xiàng)，綜上，本題應(yīng)選BE。[多選題]4.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為()稅額。A.納稅人實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅B.納稅人實(shí)際繳納的資源稅C.納稅人實(shí)際繳納的環(huán)境保護(hù)稅D.納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅E.納稅人實(shí)際繳納的增值稅正確答案：DE參考解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人實(shí)際繳納的"兩稅"稅額：依法實(shí)際繳納的增值稅稅額；依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額。共享題干題企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用3000萬(wàn)元，實(shí)際支付合理的工資1000萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元，列支職工福利費(fèi)145萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)88萬(wàn)元，支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)70萬(wàn)元。另外依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取環(huán)境保護(hù)生態(tài)恢復(fù)方面專項(xiàng)資金20萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際使用5萬(wàn)元。[不定項(xiàng)選擇題]1.A企業(yè)2022年允許在企業(yè)所得稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為()萬(wàn)元。A.10B.30C.40D.20正確答案：D參考解析：企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除超過(guò)部分，不允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)40，大于扣除限額1000×2%=20，所以允許扣除的為20。綜上所述，本題應(yīng)選D。[不定項(xiàng)選擇題]2.A企業(yè)2022年允許在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費(fèi)為()萬(wàn)元。A.25B.145C.80D.140正確答案：D參考解析：自2008年1月1日起，職工福利費(fèi)不允許預(yù)提，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用，但每一年度準(zhǔn)予扣除的福利費(fèi)不能超過(guò)工資總額的14%。本題目中實(shí)際發(fā)生145，扣除限額1000×14%=140，大于扣除限額，所以2022年只允許扣除140。綜上所述，本題應(yīng)選D。[不定項(xiàng)選擇題]3.A企業(yè)2022年不允許在企業(yè)所得稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為()萬(wàn)元。A.38B.68C.63D.8正確答案：D參考解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中實(shí)際發(fā)生88萬(wàn)元，扣除限額1000×8%=80，大于扣除限額，準(zhǔn)予扣除80萬(wàn)元，即2022年不允許扣除的金額為88-80=8萬(wàn)元。綜上所述，本題應(yīng)選D。[不定項(xiàng)選擇題]4.A企業(yè)2022年允許在企業(yè)所得稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)為()萬(wàn)元。A.70B.25C.50D.20正確答案：C參考解析：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。本題目中實(shí)際發(fā)生的70萬(wàn)元，扣除限額1000×5%=50萬(wàn)元，大于扣除限額，所以2022年允許稅前扣除為50萬(wàn)元。綜上所述，本題應(yīng)選C。[不定項(xiàng)選擇題]5.2022年允許在企業(yè)所得稅前扣除的用于環(huán)境保護(hù)生態(tài)恢復(fù)方面專項(xiàng)資金為()萬(wàn)元。A.20B.0C.15D.6正確答案：A參考解析：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。甲公司2022年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)或業(yè)務(wù)：（1）與銀行達(dá)成一份借款協(xié)議，約定借款50萬(wàn)元，有效期一年，利率4%。（2）與乙公司簽訂一份買賣合同，合同載明貨物不含稅價(jià)100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元。（3）以50萬(wàn)價(jià)格向丙公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)。[不定項(xiàng)選擇題]6.甲公司與銀行的借款合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為()萬(wàn)元。A.52B.50C.0D.2正確答案：B參考解析：關(guān)于印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。（1）與銀行達(dá)成一份借款協(xié)議，約定借款50萬(wàn)元，有效期一年，利率4%。（2）與乙公司簽訂一份買賣合同，合同載明貨物不含稅價(jià)100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元。（3）以50萬(wàn)價(jià)格向丙公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)。[不定項(xiàng)選擇題]7.甲公司與乙公司簽訂的買賣合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為()萬(wàn)元。A.113B.13C.100D.0正確答案：C參考解析：關(guān)于印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。（1）與銀行達(dá)