【基于新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策探究16000字（論文）】

基于新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策研究TOC\o"1-2"\h\u2919第一章緒論 1275941.1研究背景及意義 152451.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 2234891.3研究目標(biāo)、內(nèi)容、方法 394811.3.1研究目標(biāo) 3616第二章相關(guān)理論基礎(chǔ)與文獻(xiàn)綜述 4151892.1相關(guān)概念 4264652.1.1新能源 4166302.2文獻(xiàn)綜述 4134392.2.2國內(nèi)新能源汽車產(chǎn)業(yè)存在的問題 5196402.2.3稅收優(yōu)惠政策與新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展關(guān)系研究 54225第三章新能源汽車稅收優(yōu)惠的必要性 6125423.1新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程 662533.2產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必要性 78731第四章基于新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策研究 8135824.1新能源汽車產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策 8236594.1.1車輛購置稅 8136064.2稅收政策激勵新能源汽車發(fā)展的具體方式 9123374.3稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的初步成果 1067284.4現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策存在的問題 1118833第五章促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議 14136925.1消費(fèi)端 14320235.2供給端 1623073第六章總結(jié)與展望 16第一章緒論1.1研究背景及意義隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和高品質(zhì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新的常態(tài)。未來汽車工業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展必須減少汽車對石油能源的依賴。新能源汽車使用完全或主要從新能源獲取動力。新能源車作為新型汽車類型，近年來在市場和技術(shù)方面發(fā)展起來。隨著新能源的發(fā)展，不僅汽油煤炭等不可再生能源不足的問題得到了極大緩解，環(huán)境污染的問題也減少了許多。在全世界范圍內(nèi)新能源汽車行業(yè)發(fā)展的時間還很短，傳統(tǒng)石油驅(qū)動的汽車依舊占據(jù)絕大多數(shù)的市場份額，新能源汽車產(chǎn)業(yè)沒能完成較快的結(jié)構(gòu)升級，我們國家的新能源汽車產(chǎn)業(yè)也還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能達(dá)到世界領(lǐng)先水平。與傳統(tǒng)汽車行業(yè)相比，現(xiàn)在不同國家的新能源汽車技術(shù)在汽車制造方面的差距較小，而這些差距很快就可以追上。如果中國的新能源汽車行業(yè)可以抓住這次機(jī)會，快速實(shí)現(xiàn)彎道超車，則有在之后的國際競爭中占據(jù)更加有利位置的可能。因此，政府需要制定更為高效的產(chǎn)業(yè)激勵政策，促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。本篇文章根據(jù)新能源汽車稅收優(yōu)惠政策的理論基礎(chǔ)，從歷史上新能源汽車工業(yè)發(fā)展的過程開始，基于可持續(xù)發(fā)展理論、市場失靈、政府職能和工業(yè)發(fā)展等理論，明確指出政府出臺稅收優(yōu)惠政策的必要性。我們提出了稅收政策建議，鼓勵中國汽車工業(yè)發(fā)展新能源，希望這將有助于新能源汽車工業(yè)的迅速發(fā)展，提高我國汽車工業(yè)的國際競爭力。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀根據(jù)案例研究和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析和閱讀大量文獻(xiàn)可知，羅少文（2008）在《我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究》中提到，由于新能源汽車的成本遠(yuǎn)高于現(xiàn)存的傳統(tǒng)燃油車輛，關(guān)鍵技術(shù)很難實(shí)現(xiàn)重大突破，而且缺乏相應(yīng)的行業(yè)支持，要想取代傳統(tǒng)的汽車，新能源將需要很長的時間，所以不能僅僅依靠市場的作用。而王洪濤（2019)在《我國汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及建議》中“認(rèn)為我國新能源汽車的產(chǎn)業(yè)化發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入關(guān)鍵階段。另外久陵（2019）在《新能源汽車的“標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)云”》中指出截至到2019年，我國發(fā)布的新能源技術(shù)的行業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)的國家強(qiáng)制性不高,造成行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束力未達(dá)到理想效果。同時文凱（2018）在《借鑒國際經(jīng)驗(yàn)發(fā)展我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)研究》中指出，美國、德國等國政府在新能源汽車產(chǎn)業(yè)研發(fā)上的金錢與政策投入相比我國要高出很多，我國的研發(fā)投入依舊不足。有不少學(xué)者的研究證明我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)在近幾年快速發(fā)展，與發(fā)達(dá)國家之間的差距很小，想要在這個產(chǎn)業(yè)中取得國際領(lǐng)先地位,最重要的問題是如何突破產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心技術(shù)并且成功實(shí)現(xiàn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的銷量大幅增長。例如胡適等（2010）在《我國新能源汽車發(fā)展現(xiàn)狀、問題及對策探討研究》中指出我國在傳統(tǒng)燃油汽車生產(chǎn)技術(shù)方面起步較晚，因此與發(fā)達(dá)國家存在較大的差距。我國新能源汽車和關(guān)鍵技術(shù)的研發(fā)水平離世界領(lǐng)先地位還很遠(yuǎn)，這也要求我們必須實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新的多樣化，這不僅有助于環(huán)境保護(hù)和綠色經(jīng)濟(jì)的實(shí)現(xiàn)，同時也會讓我國新能源汽車在國際市場上的競爭力得到巨大的提升。從政府的稅收優(yōu)惠政策的必要性的角度出發(fā)，Diamond(2008）認(rèn)為，采用稅收政策可以縮小油電混合動力汽車與現(xiàn)有傳統(tǒng)動力汽車之間成本的差距。在政策實(shí)施上，OnaEgbue，SuzannaLong(2012)，GengWu，AlessandroInderbitzin(2015）等認(rèn)為鑒于新能源汽車市場的可接受性較低，因此建議政府利用媒體宣傳購買新能源車輛和長期持有總成本，鼓勵各國政府、國際組織、非政府組織、私營部門和其他利益有關(guān)者在能源效率和環(huán)境保護(hù)方面開展合作，并促進(jìn)新能源在節(jié)能和環(huán)境保護(hù)方面的重要作用。HasishiIshitani(2007）將戰(zhàn)略目標(biāo)、產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略、未來的發(fā)展計(jì)劃還有純電汽車和油電混動汽車企業(yè)組織之間的關(guān)系進(jìn)行總結(jié)，并提出建議，在全社會參與下，構(gòu)建新能源汽車行業(yè)發(fā)展的體系。Erin(2014）認(rèn)為，新能源汽車的發(fā)展需要形成一個全球統(tǒng)一的生產(chǎn)和安全標(biāo)準(zhǔn)體系。1.3研究目標(biāo)、內(nèi)容、方法1.3.1研究目標(biāo)在研究我國新能源汽車工業(yè)的優(yōu)惠稅收政策，我們可以對其政策進(jìn)行必要的調(diào)整，審查其對產(chǎn)業(yè)發(fā)展和科學(xué)技術(shù)研發(fā)的影響，并查明在實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的問題，隨著優(yōu)惠政策的實(shí)施和一段時間的應(yīng)用，它將更加適應(yīng)汽車行業(yè)的發(fā)展趨勢，這將有助于加強(qiáng)創(chuàng)新能力和國際競爭力，以實(shí)現(xiàn)最初的政策目標(biāo)。本次論文撰寫通過分析新能源汽車工業(yè)的稅收優(yōu)惠來分析政策的有效性，并量化稅收政策對研發(fā)和投資的影響，以便分析出結(jié)果，最后，提出適當(dāng)?shù)恼呓ㄗh，以促進(jìn)新能源汽車工業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展1.3.2研究內(nèi)容通過對新能源汽車產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的分析，詳細(xì)描述了我國適用于汽車產(chǎn)業(yè)和新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的不同類型和具體內(nèi)容，以及在我國的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施后新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及初步效果，以及行業(yè)稅收政策可能存在的問題。本文研究了稅收優(yōu)惠政策對新能源汽車企業(yè)研發(fā)投入的影響，還有稅收優(yōu)惠政策對消費(fèi)者購買新能源汽車的引導(dǎo)激勵作用，為促進(jìn)我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展提出了稅收政策建議，希望能促進(jìn)我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，提高我國在該行業(yè)的國際競爭力。1.3.3研究方法本文主要采用文獻(xiàn)研究法進(jìn)行文獻(xiàn)的搜集和整理，取得與研究有關(guān)的信息，從而全面地、正確地了解掌握新能源汽車稅收優(yōu)惠政策及其效果的研究。其次通過網(wǎng)絡(luò)查詢，了解我國當(dāng)前政策與企業(yè)運(yùn)營情況。在充分了解相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，確定本文的研究重點(diǎn)與分析思路。第二章相關(guān)理論基礎(chǔ)與文獻(xiàn)綜述2.1相關(guān)概念2.1.1新能源1980年，聯(lián)合國召開會議第一次提出了新能源的定義：把新技術(shù)、新能源作為基礎(chǔ)，將傳統(tǒng)可再生能源開發(fā)利用進(jìn)行現(xiàn)代化改造，用可再生能源替代稀缺資源和污染環(huán)境的化石能源，重點(diǎn)發(fā)展太陽能、風(fēng)能、生物質(zhì)能、潮汐能、地?zé)崮?、氫能、核能（原子能）?.1.1新能源汽車產(chǎn)業(yè)新能源汽車產(chǎn)業(yè)主要是指進(jìn)行研發(fā)生產(chǎn)和應(yīng)用新能源汽車的相關(guān)產(chǎn)業(yè)。新能源汽車是指除了汽油內(nèi)燃機(jī)和柴油內(nèi)燃機(jī)以外的所有使用其他能源進(jìn)行驅(qū)動的汽車，它們被廣泛認(rèn)為是減少空氣污染、緩解能源短缺問題的重要工具。根據(jù)財(cái)稅[2015]51號《關(guān)于節(jié)能和使用新能源汽車車船稅優(yōu)惠政策的通知》第3條，詳細(xì)明確的規(guī)定了我國新能源汽車的標(biāo)準(zhǔn)：新能源汽車主要包括純電動汽車，還包括其他燃料電池汽車和插電式混合動力汽車，以及特定車型的具體標(biāo)準(zhǔn)。2.2文獻(xiàn)綜述2.2.1現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的影響從理論的角度進(jìn)行深刻剖析，蒙偉民（2019）認(rèn)為我國現(xiàn)在已經(jīng)大致掌握了新能源汽車的相關(guān)重要技術(shù)，比如新能源汽車生產(chǎn)技術(shù)中的電力控制系統(tǒng)、電池管理、車載芯片等技術(shù)。劉斌(2019）認(rèn)為現(xiàn)行優(yōu)惠政策的成效主要體現(xiàn)在以下幾個方面:第一是提升了國內(nèi)產(chǎn)品的品牌價值和品牌形象；第二是一線城市的市場大大擴(kuò)張;三是稅收優(yōu)惠政策使消費(fèi)者的購車價格明顯減少;四是拉動了市場消費(fèi)。通過實(shí)證分析，李泉、王小雪(2018)通過對新能源汽車上市公司已公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，證實(shí)了稅收優(yōu)惠政策出臺與政府加大補(bǔ)貼對新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展非常重要。柳光強(qiáng)、楊芷晴、曹普橋（2017）通過對稅收優(yōu)惠政策政策對中國新能源汽車企業(yè)和信息技術(shù)企業(yè)業(yè)績影響的分析，得出以下結(jié)論:稅收優(yōu)惠對新能源行業(yè)產(chǎn)生的影響要遠(yuǎn)大于對信息技術(shù)行業(yè)產(chǎn)生的影響。通過對稅收優(yōu)惠政策環(huán)境的分析,孫慶潔（2012）認(rèn)為新能源汽車稅收優(yōu)惠政策為汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整提供了極為有的力支持，同時也促進(jìn)了新能源汽車產(chǎn)業(yè)化和規(guī)模化的發(fā)展，讓中國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的國際競爭力得到了飛速提升。2.2.2國內(nèi)新能源汽車產(chǎn)業(yè)存在的問題我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)對核心技術(shù)的掌握程度不夠高，王敏(2013）指出，新能源汽車企業(yè)需要加大對汽車核心技術(shù)的研發(fā)投入，特別是對電池技術(shù)和電驅(qū)、電控系統(tǒng)等的軟件技術(shù)開發(fā)。楊帆和孔方方(2014)指出，以寧德時代、比亞迪為代表的磷酸鐵鋰電池的技術(shù)與世界頂尖技術(shù)路線相符，但鋰電池技術(shù)的總體水平仍然比不上美國和日本。王秋葉（2016)認(rèn)為中國新能源汽車要努力提升自己的國際競爭力，加強(qiáng)對電動汽車核心技術(shù)的研發(fā)，同時加強(qiáng)對新能源汽車充電基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。孫曉華、王林（2014）認(rèn)為現(xiàn)在新能源汽車的市場接受度還不夠高，消費(fèi)者對新能源汽車的了解不夠多。與傳統(tǒng)燃油汽車相比，新能源汽車的市場地位還太低。何代欣（2016）指出新能源汽車由于舒適型、智能性等比傳統(tǒng)燃油汽車高，在補(bǔ)貼過后價格依舊普遍較高,因此消費(fèi)者對新能源汽車沒有過高的消費(fèi)欲望，一旦補(bǔ)貼滑坡，企業(yè)的運(yùn)營就可能出現(xiàn)問題。廖家勤、孫小爽（2017）認(rèn)為在價格高、續(xù)航里程較短、充電樁等配套設(shè)施技術(shù)支持不足等種種因素的制約下，我國目前實(shí)行的對新能源汽車的稅收優(yōu)惠政策的影響不夠顯著,以致于新能源汽車市場還有很大的開發(fā)潛力2.2.3稅收優(yōu)惠政策與新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展關(guān)系研究陳瑞青等(2015)研究表明當(dāng)前由于我國利用新能源電動汽車的關(guān)鍵技術(shù)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展仍然正處于一個產(chǎn)業(yè)整體的持續(xù)提速發(fā)展階段和整個行業(yè)的快速變化期。作為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重要組成部分,需要加快實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；?而在這加速發(fā)展的過程中,離不開政府財(cái)稅政策的大力支持。黃輝煌(2007)通過分析福建省五年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)(2002J006),得到企業(yè)適用的減免稅政策與高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入之間的關(guān)系，進(jìn)一步分析了現(xiàn)行稅收政策下汽車行業(yè)所存在的問題，最后提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。方海洲等(2009)從企業(yè)稅收影響角度,認(rèn)為將企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為市場經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一種有效手段和工具,可以大力推動新能源電動汽車的研發(fā)生產(chǎn)和銷售消費(fèi),認(rèn)為企業(yè)和政府均需要采取一定的措施來推動和促進(jìn)我國新能源電動汽車行業(yè)的快速健康發(fā)展,政府需要依據(jù)行業(yè)的具體情況及時制定、完善與其相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,為我們產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展服務(wù)提供政策性的保障；而企業(yè)要對實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行充分利用，加大企業(yè)創(chuàng)新投入，共同促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)和消費(fèi)。美國在開展電動汽車技術(shù)領(lǐng)域的研究成果豐碩,美國能源部2011年發(fā)布的《onemillionelectricvehiclesby2015》"這份報(bào)告被認(rèn)為是一份最有代表性的決策和支持研究報(bào)告。該報(bào)告明確了地方政府將通過增加科技研發(fā)投入和其他稅收政策優(yōu)惠等手段,來推動2015年達(dá)到100萬輛純電動汽車銷量和產(chǎn)品規(guī)模。作為歐盟一份重要的決策參考報(bào)告《impactsofelectricvehicles》于2011年公開出版，該報(bào)告研究了與電動汽車發(fā)展相關(guān)的技術(shù)、政策等問題，基于市場環(huán)境、技術(shù)和政策等研究內(nèi)容，在實(shí)施稅收調(diào)控等方面為政策制定者提出了相關(guān)建議，可見稅收政策對電動汽車發(fā)展的促進(jìn)作用。第三章新能源汽車稅收優(yōu)惠的必要性3.1新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的萌芽開始于上個世紀(jì)90年代。在最開始的發(fā)展中，在相關(guān)技術(shù)和市場營銷等方面都取得了階段性的成績。2005年以來，我國新能源汽車的產(chǎn)量和銷量都出現(xiàn)了相當(dāng)明顯的上升趨勢，年均增長率超過30%。而且，從整個汽車市場來看，新能源汽車的消費(fèi)前景是無比巨大的。2009年以后，雖然在政府政策和資金的大力支持下，新能源汽車產(chǎn)業(yè)這些年的增長速度較快，但其銷量占整個汽車銷售市場中的份額依舊不大；然而，在政府“十城千輛”工程的帶動下，新能源汽車在產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵時期已經(jīng)到來。2012年，新能源汽車的產(chǎn)量和銷量首次突破一萬輛。2013年以來，我國新能源汽車市場規(guī)模迅速擴(kuò)大，產(chǎn)量和銷量快速增長。在全世界的新能源汽車市場規(guī)模都呈現(xiàn)出爆發(fā)式增長的大背景下，2015年中國的新能源汽車市場發(fā)展的速度極快，超過美國，成為全世界新能源汽車產(chǎn)量和銷量最大的國家，占全世界總量的一半以上；而截至2017年，我國的新能源汽車市場規(guī)模已經(jīng)連續(xù)三年處于世界第一的位置，新能源汽車保有總量超過了180萬輛，占全球市場的一半以上o雖然2018年中國新能源汽車市場整體銷量相比2017年下降了4.2%，但在中國政府推出了一系列支持新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策之后，2018年，中國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度幾位驚人。中國汽車工業(yè)協(xié)會的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2018年，我國新能源汽車的產(chǎn)量和銷量分別達(dá)到127萬輛和126萬輛，都突破了百萬大關(guān)，產(chǎn)量同比增長59.9%，銷量同比增長61.7%。中國新能源汽車的生產(chǎn)和銷售數(shù)據(jù)表明，中國的新能源汽車在實(shí)現(xiàn)了工業(yè)化以后出現(xiàn)了飛速發(fā)展的趨勢。但我國新能源汽車的銷量相比于傳統(tǒng)的燃油汽車市場來說還是很小。因此，在未來很長的一段時間里，拉動消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需是推動新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必要措施。3.2產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必要性我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向已經(jīng)轉(zhuǎn)為追求高質(zhì)量發(fā)展，但是在當(dāng)今世界，我國還面臨著傳統(tǒng)能源日益緊缺能源對外依賴度高的問題，面臨著一定的能源安全方面的風(fēng)險(xiǎn)，習(xí)總書記在國家總體安全觀中提到要確保國家能源安全，大力發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)，使我國對石油的依賴大大減少，可以完美解決這一問題。同時，對傳統(tǒng)能源的利用沒有節(jié)制并且規(guī)模過大，對環(huán)境造成了極大的污染和破壞，然而，新能源產(chǎn)業(yè)的領(lǐng)域能源種類多，分布較為廣泛，并且對環(huán)境幾乎沒有什么破壞，對于環(huán)境污染、能源緊缺、生態(tài)不平衡等全世界面臨的重要問題，都能產(chǎn)生較大的緩解，這也使我們對新能源的利用越來越多的受到世界的關(guān)注，市場對新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也提出了更高的要求。在《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》中也提到了要大力推動綠色發(fā)展，促進(jìn)人與自然和諧共生，而要實(shí)現(xiàn)這個目標(biāo)的重要途經(jīng)就是減少對石油的依賴和使用，大力發(fā)展新能源汽車，實(shí)現(xiàn)新能源汽車對傳統(tǒng)燃油汽車的全面取代就顯得尤為重要了。3.2.1調(diào)整能源結(jié)構(gòu)，減少能源依賴一個國家進(jìn)行現(xiàn)代化建設(shè)必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)是能源。但是我國現(xiàn)在還面臨著能源短缺的問題，而這個問題也一定程度上抑制著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國每年都要從別的國家進(jìn)口大量的石油，天然氣等能源資源，這也是因?yàn)槲覈壳耙烟綔y的石油天然氣的儲備量不足，開采難度較大；但是，我國在未來幾十年里仍然有非常巨大的能源需求，《世界能源展望》年度報(bào)告里明確指出，中國對新能源的需求還會持續(xù)增長，將在2035年增長75%，到那個時候中國的需求增長將會比全世界新能源需求增長的兩倍還多。在百年未有之大變局的時代背景下，我國要全力保證能源安全，而能源安全的核心之一就是石油安全，因此我們要對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能源結(jié)構(gòu)進(jìn)行大力調(diào)整，提高對能源進(jìn)行開發(fā)利用的效率，降低我國汽車市場對傳統(tǒng)能源的需求，同時積極對清潔能源和可再生能源進(jìn)行開發(fā)，優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)。3.2.2調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高競爭力在前幾十年的發(fā)展中，我國實(shí)行的發(fā)展方式是高能耗，高投入，低效益的粗放式發(fā)展，這種發(fā)展方式隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的升級優(yōu)化逐漸被時代所拋棄，不再適合我國的進(jìn)一步發(fā)展，而是要通過加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)等方式實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。我國的汽車產(chǎn)業(yè)由于比發(fā)達(dá)國家起步晚，技術(shù)嚴(yán)重落后于其他發(fā)達(dá)國家，因此，在汽車市場中，我國只能在中低端市場進(jìn)行研發(fā)及競爭，國際競爭力弱，利潤低。由于汽車產(chǎn)業(yè)也面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的問題，新能源汽車的發(fā)展逐漸變得重要起來。在新能源汽車的相關(guān)領(lǐng)域，我國與其他發(fā)達(dá)國家的技術(shù)水平，專利保有量的差距并不大，大家都處于同一起跑線，而且新能源產(chǎn)業(yè)鏈涉及范圍較廣，如果能實(shí)現(xiàn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，將大大推動我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時也慧大大提高我國汽車產(chǎn)業(yè)的國際競爭力，縮小與發(fā)達(dá)國家在汽車行業(yè)里的差距；除了在供給端的巨大作用之外，需求端的消費(fèi)升級也為新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求，我國消費(fèi)者對于消費(fèi)品質(zhì)量的要求逐漸提高，對汽車的安全性、環(huán)保性、科技感等方面提出了更高的要求，我國現(xiàn)有的中低端汽車產(chǎn)品已經(jīng)無法滿足消費(fèi)者日益增長的消費(fèi)需求。因此，這也會倒逼新能源汽車產(chǎn)業(yè)加大研發(fā)投入，提高研發(fā)力度，制造出更加高端智能的汽車產(chǎn)品，而新能源汽車低能耗，高收益的發(fā)展模式，也將會大大提高我國新能源汽車在國際市場上的競爭力，從而使新能源汽車產(chǎn)業(yè)的利潤大大提高，進(jìn)而推動整個產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。第四章基于新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策研究4.1新能源汽車產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策4.1.1車輛購置稅根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，為了促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，拉動汽車消費(fèi)，從2021年1月1日至2022年12月31日，對消費(fèi)者最新購買的新能源汽車不再征收車輛購置稅。不征收車輛購置稅的新能源汽車包括純電動汽車、插電式混合動力汽車、增程式汽車、燃料電池汽車，其中電動汽車使用的蓄電池不能是鉛酸電池。插電式混合動力乘用汽車綜合燃料消耗量(不包括轉(zhuǎn)化為電能所消耗的燃料)與現(xiàn)在實(shí)行的常規(guī)燃料消耗量的國家標(biāo)準(zhǔn)中所對應(yīng)的目標(biāo)值相比要小于60%;插電式混合動力商用汽車綜合燃料消耗量(不包括轉(zhuǎn)化為電能所消耗的燃料)與現(xiàn)在實(shí)行的常規(guī)燃料消耗量國家標(biāo)準(zhǔn)中對應(yīng)的限值相比小于60%4.1.2消費(fèi)稅根據(jù)《消費(fèi)稅稅目稅率表》，現(xiàn)在的乘用車消費(fèi)稅稅率按照汽缸的容量劃分為7個檔次，1%、3%、5%、9%、12%、25%、40%;中輕型商用客車稅率為5%。由此可見，乘用車把汽缸容量做為征收消費(fèi)稅的依據(jù)，不管屬不屬于新能源車輛，只要有汽缸就征收消費(fèi)稅，沒有汽缸就不征。插電式混動汽車（PHEV），由于需要發(fā)動機(jī)進(jìn)行驅(qū)動，因此按照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)也需要繳納消費(fèi)稅，而純電動汽車沒有發(fā)動機(jī)，因此不需要繳納消費(fèi)稅。國家針對種類繁多的新能源汽車并沒有單獨(dú)的設(shè)置排量標(biāo)準(zhǔn)，只能將新能源汽車的實(shí)際馬力對比燃油汽車進(jìn)行換算，國產(chǎn)新能源汽車大多數(shù)相當(dāng)于普通燃油汽車2.0升排量的氣缸容量，所以實(shí)際適用的消費(fèi)稅率大概在5%左右。4.1.3增值稅在購置稅征收完成以后，消費(fèi)者購買機(jī)動車時，還會征收增值稅，而在國家的優(yōu)惠政策之下，新能源汽車在購買之后不再征收增值稅，如果是消費(fèi)者購買車輛用來自用的話，可以將購買車輛時的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。4.1.4企業(yè)所得稅按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，如果新能源汽車企業(yè)符合標(biāo)準(zhǔn)的話，就能享受企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠，按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)75%進(jìn)行扣除。4.1.5車船稅對于新能源汽車，免征車船稅。不征收車船稅的新能源汽車包括純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。由于純電動乘用車和燃料電池乘用車不在車船稅的征收范圍之內(nèi)，不再征收車船稅。符合標(biāo)準(zhǔn)的新能源汽車能夠享受國家稅收優(yōu)惠政策，不再征收車船稅。4.2稅收政策激勵新能源汽車發(fā)展的具體方式新能源汽車因?yàn)榫哂协h(huán)保性，智能性，安全性，用車成本低等優(yōu)勢，價格比傳統(tǒng)的燃油汽車稍高，根據(jù)我國現(xiàn)行的稅收政策，消費(fèi)者就要承擔(dān)更多的增值稅，雖然沒有直接提升汽車的生產(chǎn)成本，但是稅收的增加也會轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，進(jìn)而讓消費(fèi)者的購車成本大大提高，而購車費(fèi)用的提高，則會直接使新能源汽車的市場競爭力大大降低，消費(fèi)者面對過高的售價也會猶豫不決，極大的影響了新能源汽車的關(guān)注度及銷量，因此，政府出臺政策減免新能源汽車的增值稅，可以提高消費(fèi)者購買的積極性，比如說，推行9%的稅收優(yōu)惠。將研發(fā)環(huán)節(jié)的產(chǎn)品歸類于試運(yùn)行環(huán)節(jié)，減免稅收可以大大降低企業(yè)的研發(fā)成本，提高企業(yè)投入研發(fā)的積極性，幫企業(yè)減負(fù)，刺激企業(yè)研發(fā)出更多的創(chuàng)新型產(chǎn)品。在企業(yè)研發(fā)產(chǎn)品的初期，大量投入研發(fā)成本，不僅沒有任何利潤收入，還會影響到企業(yè)的償債能力，這時可以采用返還100%稅收的優(yōu)惠政策；在發(fā)展階段，企業(yè)已經(jīng)可以獲取部分利潤，這時可以采用返還50%稅收的優(yōu)惠政策，從而避免企業(yè)對稅收減免優(yōu)惠產(chǎn)生較大的依賴，推動企業(yè)的規(guī)模化發(fā)展。政府同樣可以利用消費(fèi)稅進(jìn)行宏觀調(diào)控的特點(diǎn)，將新能源車推到大家的關(guān)注之下。我國現(xiàn)在實(shí)行的汽車消費(fèi)稅是多檔稅率征稅，按每輛汽車的具體排量大小，設(shè)置不同的稅率，但是這種設(shè)置方式也不是百分之百合理的，參考其他國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)汽車碳排放量的大小，對環(huán)境的污染程度等，重新設(shè)計(jì)稅率征收依據(jù)，可能才是當(dāng)今最合理的解決方案。對于碳排放量不大，使用能源較為環(huán)保的汽車，按低稅率征收，對于碳排放量大，使用傳統(tǒng)能源驅(qū)動的汽車，按高稅率征收，同時，對于檔次差距較大的汽車，也要設(shè)置不同的稅率，引導(dǎo)激勵消費(fèi)者購買新能源汽車。因此，為了能刺激企業(yè)加大研發(fā)投入，積極進(jìn)行科技研發(fā)，提高產(chǎn)品在國際市場上的競爭力，拉動內(nèi)需，擴(kuò)大消費(fèi)者的購買需求，我國必須根據(jù)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要制定完善稅收補(bǔ)貼政策，推動我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。4.3稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的初步成果4.3.1新能源汽車銷量不斷增長中國作為汽車生產(chǎn)和消費(fèi)大國，國內(nèi)乘用汽車的產(chǎn)量和銷量已經(jīng)連續(xù)十年霸占全球第一的位置。數(shù)據(jù)可以更加直觀的展示出來:2021年1月13日，中國汽車工業(yè)協(xié)會發(fā)布的2020年整年產(chǎn)銷數(shù)據(jù)顯示，全年共生產(chǎn)汽車2522.5萬輛，同比下降2%，銷量為2531.1萬輛，同比下降1.9%。其中，新能源汽車?yán)塾?jì)銷量達(dá)到了136.7萬輛，同比增長10.9%，乘用車銷量124.6萬輛，同比增長14.6%。經(jīng)過幾年稅收優(yōu)惠政策實(shí)施后，我國的新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展極為迅速。2020年全年，全球新能源乘用車全部銷量為312.48萬輛，相比去年同期增長了41%，占據(jù)全球汽車市場4%的市場份額。新能源乘用車銷量排名前幾位的國家包括中、美、德、英、法和挪威。中國的新能源汽車的銷量達(dá)到136.7萬輛，占國內(nèi)整體汽車市場的32.3%，同比增長70%，而且中國的領(lǐng)先優(yōu)勢地位越來越大，將第二名遠(yuǎn)遠(yuǎn)的甩在了身后。我國新能源汽車行業(yè)的發(fā)展趨勢主要表現(xiàn)為:第一，純電動汽車（EV）在新能源汽車的銷售中占據(jù)主要地位，2020年國內(nèi)新能源汽車市場總銷量的百分之八十是純電動汽車；第二，新能源汽車發(fā)展速度越來越快，這主要得益于稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施和一線城市的牌照優(yōu)惠政策和不限行政策等措施共同努力下的結(jié)果。4.3.2產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級是稅收優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要表現(xiàn)。稅收優(yōu)惠政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化產(chǎn)生了極為重要和直接的影響。為了將市場資源流向應(yīng)當(dāng)優(yōu)先發(fā)展的產(chǎn)業(yè),最終實(shí)現(xiàn)調(diào)整和優(yōu)化新能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目標(biāo)，政府需要為優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略性企業(yè)制定適合的稅收優(yōu)惠政策。許多國家通過稅收優(yōu)惠政策來制定本國的新能源產(chǎn)業(yè)政策，這也體現(xiàn)了稅收政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展中的導(dǎo)向作用。在新能源汽車產(chǎn)業(yè)中也正是以此為基礎(chǔ)，利用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整2020年以來，新能源汽車的產(chǎn)銷量不僅出現(xiàn)了大幅上漲，新能源汽車在中國整個汽車市場中所占的比重也是在不斷上升的。雖然目前傳統(tǒng)燃油汽車的市場份額仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于新能源汽車，但新能源汽車的發(fā)展速度要遠(yuǎn)超傳統(tǒng)燃油汽車。為了實(shí)現(xiàn)新能源汽車全面取代傳統(tǒng)燃油汽車的目標(biāo)，政府要加大對新能源汽車企業(yè)的激勵與補(bǔ)貼力度，推動企業(yè)創(chuàng)新能力的提升，制造出更多在國際市場上具有競爭力的產(chǎn)品，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)我國汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的目標(biāo)。由于新能源汽車市場的競爭越來越激烈，世界各國都開始了對本國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的政策補(bǔ)貼與優(yōu)惠。因此，政府更應(yīng)該制定更加適合我國新能源企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，讓企業(yè)制造出更有競爭力的產(chǎn)品，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，讓我國汽車產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)彎道超車。4.4現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策存在的問題目前，與我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)有關(guān)系的稅種主要有:生產(chǎn)部分的增值稅、銷售部分的消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、購買過程中的車輛購置稅、保有部分中的車船稅以及使用部分的燃油稅等。雖然當(dāng)今我國政府出臺的各種稅收優(yōu)惠政策極大的推動了新能源汽車的銷量提升，消費(fèi)者在購買汽車時也越來越青睞新能源汽車，但我國現(xiàn)行的稅收政策還是有一些問題的，比如政策之間缺乏關(guān)聯(lián)性，聯(lián)動性，還未形成一個完全獨(dú)立的優(yōu)惠體系，缺少專門針對新能源產(chǎn)業(yè)的稅收法規(guī)等。4.4.1稅收優(yōu)惠政策缺乏穩(wěn)定性現(xiàn)在已有的新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策大部分是作為相關(guān)部門的臨時性文件存在的,而且法律層級較低，稅務(wù)部門無法強(qiáng)制執(zhí)行，與納稅人的預(yù)期不夠符合,造成現(xiàn)行該產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠相關(guān)政策體系的權(quán)威性和穩(wěn)定性較弱，無法營造出一個穩(wěn)定的營商環(huán)境，因此不利于企業(yè)根據(jù)政策走向來制定未來的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，影響了企業(yè)決策的實(shí)施，同時也不利于激發(fā)消費(fèi)者對新能源汽車的購買欲望。例如每年的一,二月，我國新能源汽車市場都會出現(xiàn)大幅下跌,這是由于政府的產(chǎn)業(yè)支持政策的調(diào)整結(jié)果會在此期間發(fā)布;而稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容繁多且變動頻繁，雖然政策的及時調(diào)整是為引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的不斷優(yōu)化，但是同樣會導(dǎo)致市場主體的觀望，不利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展的持續(xù)性和企業(yè)的正常經(jīng)營，因此，頻繁的政策調(diào)整會給市場帶來不確定性,進(jìn)而影響市場的政策運(yùn)行。同時，對于國內(nèi)不同城市來說，所出臺的稅收優(yōu)惠政策也不盡相同，比如上海在前一段時間禁止了對售價低于十萬，車長小于4.6米的新能源汽車提供牌照；北京則拒絕為插電式混合動力汽車提供上牌服務(wù)。不同城市間優(yōu)惠政策的不同容易迷惑消費(fèi)者，不利于激起消費(fèi)者的購買欲望。目前,新能源汽車相關(guān)的稅種已有多種形成了正式的法律文件，例如車輛購置稅、車船稅和企業(yè)所得稅等，但其余的稅種仍為地方性條例。該產(chǎn)業(yè)適用的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策臨時性文件數(shù)量繁多，不利于新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)以及消費(fèi)者把握產(chǎn)業(yè)的發(fā)展前景，而且，過多的稅收優(yōu)惠政策臨時性文件的出臺會影響企業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行,也會在短期內(nèi)影響新能源汽車市場的交易，不利于充分發(fā)揮市場的決定性作用，因此，在新能源汽車產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面同意稅收優(yōu)惠政策的出臺，控制臨時性文件出臺的頻率，提高法律層級，增強(qiáng)政策的穩(wěn)定性，對產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有促進(jìn)作用。4.4.2稅收優(yōu)惠政策缺乏針對性我國現(xiàn)行的稅收政策中，大部分是針對于整個國內(nèi)汽車市場的，并沒有針對新能源汽車出臺專項(xiàng)政策，并且也沒有形成專門的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系。而沒有完善的體系，又使相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策沒辦法統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，各地的地方性政策差別較大,不利于新能源汽車企業(yè)明確未來的發(fā)展方向，因此其政策的科學(xué)性和有效性也達(dá)不到政策施行之初的預(yù)期。從增值稅和企業(yè)所得稅的視角來看,新能源汽車企業(yè)一般為增值稅一般納稅人，適用稅率為16%，從2019年4月起，降為13%，允許其進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;另外，政府為新能源汽車企業(yè)提供的現(xiàn)金補(bǔ)貼不算在征稅范圍之內(nèi)，這些增值稅政策同樣適用于國內(nèi)其他行業(yè)的絕大多數(shù)企業(yè)，增值稅稅收政策并沒有明確、針對性的政策措施用來激勵新能源汽車企業(yè)加大研發(fā)投入，因此增值稅在發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)方面缺乏針對性;在企業(yè)所得稅方面，目前新能源汽車企業(yè)一般適用高新技術(shù)企業(yè)享有的所得稅優(yōu)惠政策，作為國家重點(diǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，稅收優(yōu)惠對不同產(chǎn)業(yè)沒有實(shí)施特定的專門政策，沒有體現(xiàn)出政府對于產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策之間的差異。4.4.3稅收優(yōu)惠政策未覆蓋整個產(chǎn)業(yè)鏈新能源汽車產(chǎn)業(yè)涉及研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、保有和報(bào)廢回收等環(huán)節(jié)，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要集中于生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，對于整個產(chǎn)業(yè)鏈來說，稅收優(yōu)惠政策不全面。在研發(fā)方面，雖然給了新能源汽車企業(yè)一定程度的稅收減免，但是在產(chǎn)業(yè)投資和融資方面，沒有明確的稅收優(yōu)惠政策，對于資本進(jìn)入新能源汽車產(chǎn)業(yè)沒有有效的激勵引領(lǐng)作用;在銷售方面，新能源汽車的消費(fèi)稅和車輛購置稅比傳統(tǒng)汽車有更大的優(yōu)惠力度，也更能吸引消費(fèi)者購買，但是其在整個汽車的銷售價格中占比較小，并且隨著政府補(bǔ)貼力度越來越小，如果不在新能源汽車銷售環(huán)節(jié)調(diào)整和完善稅收優(yōu)惠政策，可能會對消費(fèi)者的購買欲望產(chǎn)生影響，甚至?xí)霈F(xiàn)新能源汽車銷量大幅滑坡的情況。銷售環(huán)節(jié)存在結(jié)構(gòu)不合適并且稅負(fù)過高的問題。在汽車銷售、購買和保有的三個環(huán)節(jié)里，接近60%的總稅負(fù)都在銷售階段被負(fù)擔(dān)了，而僅有另外的40%由汽車的保有和使用階段承擔(dān)。這個稅負(fù)比例結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致了抑制購買、鼓動消費(fèi)的局面。由于在銷售的過程中，消費(fèi)者所擔(dān)負(fù)的稅收比較高，就會產(chǎn)生額外的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，在一次性支付購車款的情況下，消費(fèi)者會更加關(guān)注一次性購買車輛的費(fèi)用高低，因此這會大大打擊消費(fèi)者購買新能源汽車的積極性。而由于消費(fèi)者在保有汽車階段所承擔(dān)的稅比較低，導(dǎo)致汽車使用率大大提高，還是不能實(shí)現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)和綠色出行的總目標(biāo)。銷售環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠包含的范圍不多并且優(yōu)惠力度較小。在汽車銷售的過程中，消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅都是按照傳統(tǒng)燃油汽車的標(biāo)準(zhǔn)制定稅收政策的，而稅收優(yōu)惠也是如此。這主要是對1.6L以下的低排量傳統(tǒng)燃油汽車制定的。并沒有專門針對新能源汽車的相關(guān)的優(yōu)惠政策出臺，這也導(dǎo)致部分新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)沒辦法得到相對應(yīng)的優(yōu)惠。即使有部分車型滿足現(xiàn)有優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)，但是由于優(yōu)惠的幅度較小，也無法達(dá)到拉動新能源汽車消費(fèi)的目的。在汽車的保有環(huán)節(jié)，設(shè)置了新型能源汽車的車船稅減免規(guī)定，但是因其稅收優(yōu)惠力度較為有限，優(yōu)惠額度不高并且政策效力較弱等特點(diǎn)，這個環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策對新能源汽車產(chǎn)業(yè)的激勵作用不夠明顯；在汽車的報(bào)廢回收階段，也未出臺明確的汽車產(chǎn)業(yè)的稅收政策，對于新能源汽車產(chǎn)業(yè)的市場培育未形成有利的扶持作用。在汽車類型的更新方面,如傳統(tǒng)燃油汽車更新為新能源汽車、新能源汽車更新?lián)Q代的領(lǐng)域，也未出臺相關(guān)的激勵政策，不利于推動新能源汽車全產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)的形成。燃油稅不夠完善。根據(jù)我國新能源市場發(fā)展現(xiàn)狀，推動新能源汽車市場繼續(xù)向前發(fā)展的最為有效的辦法就是加快速度對燃油稅進(jìn)行完善。由于我國現(xiàn)在的燃油稅是由經(jīng)過大幅提高后的柴油和汽油的消費(fèi)稅，還有已經(jīng)取消了的道路養(yǎng)護(hù)費(fèi)演變而來的，所以無法對中低排量汽油汽車市場產(chǎn)生明顯的激勵效果，這只是政府和銷售燃油的企業(yè)之間的利益糾葛，這也導(dǎo)致燃油稅在其銷售價格中占的比例相當(dāng)?shù)?，很難通過對燃油稅的調(diào)整來帶動銷售量。因?yàn)槿加投惖恼魇辗绞绞瞧胀ㄕ鞫?，所以即便是使用符合綠色標(biāo)準(zhǔn)的可再生能源，也需要交稅，這對于新能源汽車來說是不公平的，無法通過燃油稅的高低來有效調(diào)節(jié)燃油的使用量。因此，我國需要加大對燃油稅的改革力度，讓燃油的購買價格隨著燃油稅率的改變而不同，同時也要將可再生能源放到燃油稅的優(yōu)惠或者免征范圍里，對汽油、柴油等不可再生能源提高征收燃油稅的稅率，激起消費(fèi)者對新能源汽車的消費(fèi)熱情。第五章促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議當(dāng)前我國對新能源汽車產(chǎn)業(yè)的補(bǔ)助主要是財(cái)政上的直接補(bǔ)貼,稅收優(yōu)惠政策只是作為輔助手段來使用。我國目前正在實(shí)行的稅收優(yōu)惠措施只有在銷售過程中的車輛購置稅與車輛持有過程中的車船稅免稅。而企業(yè)所得稅低稅率的稅收優(yōu)惠所有的高新技術(shù)企業(yè)都有資格享受，并沒有只針對新能源汽車企業(yè)，對于汽車企業(yè)來說，無法激發(fā)其對電池、電機(jī)、電控系統(tǒng)、車載芯片等技術(shù)研發(fā)的積極性。由于當(dāng)前我國公民對稅收的意識大多數(shù)都比較薄弱,稅收優(yōu)惠政策要想起到相應(yīng)的效果，確實(shí)比發(fā)達(dá)國家要困難一些，但是只有繼續(xù)堅(jiān)持對稅收優(yōu)惠政策的改進(jìn)與完善，才能更好的促進(jìn)我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。為了促成新能源汽車產(chǎn)業(yè)繼續(xù)前進(jìn)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的最終目的，本文從消費(fèi)者和企業(yè)兩個視角對現(xiàn)行稅收政策提出以下可行性建議。5.1消費(fèi)端5.1.1降低或減免增值稅由于新能源汽車在科技性，智能性，自動駕駛等方面更為先進(jìn)，因此在售價上比傳統(tǒng)燃油汽車高，如此一來消費(fèi)者就需要繳納更多的增值稅。雖然不直接提高汽車的成本，但這些稅最終還是轉(zhuǎn)嫁到了消費(fèi)者身上，提高了消費(fèi)者的購車價格，新能源汽車售價的提高也使其市場的競爭力大大降低，最終肯定不利于新能源汽車的銷量和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。為了引導(dǎo)消費(fèi)者購買新能源汽車，政府應(yīng)當(dāng)減少對新能源汽車產(chǎn)業(yè)征收增值稅，例如實(shí)行更低的優(yōu)惠稅率，對第一批先行購買的消費(fèi)者免除購置稅等。5.1.2消費(fèi)稅實(shí)行差別設(shè)置目前我國對于乘用車的消費(fèi)稅實(shí)行的是差別稅率，根據(jù)排氣量不同進(jìn)行征收,排氣量越大的汽車征收稅率也就越高。對于排氣量在1.0升以下的汽車只征收百分之一的消費(fèi)稅，而排氣量在4.0升以上的則大幅提高其征收比例至40%。但隨著科技的進(jìn)步，僅僅以排氣量這一項(xiàng)指標(biāo)作為制定差別稅率的標(biāo)準(zhǔn)很明顯是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，除此以外，消費(fèi)稅中并沒有對新能源汽車設(shè)置專門的稅收優(yōu)惠。因此，借鑒美、日、德發(fā)達(dá)國家的新能源汽車稅收優(yōu)惠政策及對中國新能源汽車市場的現(xiàn)狀分析，提出以下建議。第一，對消費(fèi)稅進(jìn)行征收時可以參考更多不同的指標(biāo)，除了發(fā)動機(jī)排量之外，還可以加入其他的指標(biāo)，比如碳排放量，污染物排放量，耗油量等。對于高碳排放量、高油耗、高污染的汽車車型可以征收較高的消費(fèi)稅，對低油耗、使用清潔能源的汽車則可以減免消費(fèi)稅，通過對消費(fèi)稅率的差別設(shè)置來鼓勵消費(fèi)者在購買車輛時選擇更加節(jié)能環(huán)保綠色的車型。第二，對新能源汽車實(shí)行單獨(dú)的優(yōu)惠稅率，大大減少消費(fèi)稅的征收，提高新能源汽車的戰(zhàn)略地位，同時增加新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)和消費(fèi)者的重視程度，進(jìn)一步增加消費(fèi)者的購買欲望，擴(kuò)大新能源汽車市場。5.1.3提高燃油的消費(fèi)稅現(xiàn)在我國還沒有開始征收獨(dú)立存在的環(huán)境稅,因此可以嘗試通過對燃油稅的調(diào)節(jié)來達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的。為了實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展和節(jié)能環(huán)保，并盡可能的確保公平原則，排放的二氧化碳越多，耗油量越大，就應(yīng)該繳納更多的燃油消費(fèi)稅。傳統(tǒng)燃油汽車使用的消費(fèi)者將會繳納更多的稅，承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也相對更大。通過提高燃油的消費(fèi)稅率的方式，讓消費(fèi)者在使用傳統(tǒng)燃油汽車時需要付出更高的成本，從而來遏制消費(fèi)者對傳統(tǒng)汽車的購買欲望。既能保護(hù)環(huán)境并減少碳排放,也是間接鼓勵消費(fèi)者購買新能源汽車。5.1.4加大充電樁的補(bǔ)貼力度當(dāng)前消費(fèi)者在購買新能源汽車時的一大顧慮就是充電樁的數(shù)量較少，覆蓋范圍較小，因此在中長途出行時極為不便。因此國家電網(wǎng)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一充電樁標(biāo)準(zhǔn)，聯(lián)合中石油、中石化等國企，在加油站設(shè)立充電樁，同時對進(jìn)行充電樁生產(chǎn)安裝的企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼，以加快充電樁的安裝普及速度，盡快解決中遠(yuǎn)距離出行充電難的問題。同時，對高速公路進(jìn)行針對性布置，確保每一個高速服務(wù)區(qū)都能提供新能源汽車快速充電服務(wù)，解決新能源汽車消費(fèi)者出行的后顧之憂。對于市區(qū)內(nèi)新能源汽車的充電問題，政府要出臺補(bǔ)貼政策和優(yōu)惠政策鼓勵車企在停車場廣泛設(shè)立充電樁，同時也要推動共享充電樁企業(yè)的發(fā)展，讓城市內(nèi)通勤的新能源汽車車主最大的擔(dān)憂得到有效緩解。5.2供給端5.2.1固定資產(chǎn)加速折舊，無形資產(chǎn)加速攤銷生產(chǎn)新能源汽車所需要的固定資產(chǎn)、設(shè)備等耗費(fèi)資金巨大,對于企業(yè)來說這也是一筆想當(dāng)大的支出，允許企業(yè)在處理稅務(wù)時可以加速折舊，同時也使企業(yè)的資金回收速度加快了不少，相當(dāng)于間接的減少了新能源汽車的生產(chǎn)成本。同理，與之相關(guān)無形資產(chǎn)的加速攤銷也大大減少了企業(yè)的研發(fā)成本，也從另一個角度促進(jìn)了企業(yè)的技術(shù)研發(fā)能力的提高。5.2.2增加相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈及研發(fā)費(fèi)用的扣除比例研發(fā)是新能源汽車企業(yè)發(fā)展的重中之重，而對于大多數(shù)企業(yè)來說,研發(fā)有相當(dāng)大的不確定性。為了能更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，汽車企業(yè)通常不會投入太多的資金在研發(fā)上。因此，在現(xiàn)有的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的基礎(chǔ)上，政府可以再專門針對新能源汽車電控電驅(qū)系統(tǒng)及零部件相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用加大扣除力度來鼓勵企業(yè)進(jìn)行核心技術(shù)的研發(fā)。對研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除同時也有利于企業(yè)大力培養(yǎng)自己的人才，面向未來，這些措施也能促進(jìn)整個行業(yè)的快速發(fā)展。5.2.3對核心技術(shù)開發(fā)有實(shí)際成果的企業(yè)適用更低稅率現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策對于新能源汽車企業(yè)的稅收優(yōu)惠并無特殊。國務(wù)院規(guī)定對被認(rèn)為是高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè)，按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對于新能源汽車企業(yè)來說，即使在新能源汽車電池的研發(fā)中沒有取得突破性進(jìn)展，也可以因?yàn)槠渌I(lǐng)域的高新技術(shù)項(xiàng)目而享受到現(xiàn)有的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠企業(yè)所得稅率，這將不利于激發(fā)企業(yè)對新能源相關(guān)核心技術(shù)研發(fā)的積極性。第六章總結(jié)與展望國務(wù)院辦公廳近日印發(fā)《新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2021—2035年）》，要求深入實(shí)施發(fā)展新能源汽車國家戰(zhàn)略，推動我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，加快建設(shè)汽車強(qiáng)國。我相信隨著國家對新能源汽車產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，我國一定能形成一個全新的新能源汽車發(fā)展格局：1、使用電費(fèi)更便宜。到2025年,純電動乘用車和新型電動汽車的平均功率用電消耗成本下降至12.0千瓦時/百公里;同時綜合利用了高峰谷電價、新能源電動汽車充電價格優(yōu)惠等便利政策,實(shí)現(xiàn)了我國新能源電動汽車和全國電網(wǎng)之間的充電能量高效直接交流,減少了