【國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要問(wèn)題及優(yōu)化建議探析：寶鋼集團(tuán)為例（定量論文）9000字】

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要問(wèn)題及完善對(duì)策研究—寶鋼集團(tuán)為例目錄TOC\o"1-3"\h\u8111一、相關(guān)理論概述 摘要：財(cái)務(wù)管理在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中起著至關(guān)重要作用，財(cái)務(wù)管理工作成效如何，直接關(guān)系到國(guó)有企業(yè)的發(fā)展與生存問(wèn)題?，F(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍存在突出的問(wèn)題，如融資渠道簡(jiǎn)單、資本結(jié)構(gòu)不合理等。所以，強(qiáng)化國(guó)企財(cái)務(wù)監(jiān)管，健全財(cái)務(wù)管理體制是必然要求。有鑒于此，本論文選擇寶鋼集團(tuán)進(jìn)行研究，從財(cái)務(wù)人員管理、籌資管理、營(yíng)運(yùn)資金、投資管理四個(gè)方面，分析了近幾年財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀，進(jìn)行發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并最終提出針對(duì)性改進(jìn)建議，希望能夠?yàn)閲?guó)內(nèi)同類(lèi)國(guó)有企業(yè)發(fā)展提供一些借鑒。關(guān)鍵詞：寶鋼集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理;國(guó)有企業(yè)縱觀國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)體質(zhì)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該說(shuō)屬于基礎(chǔ)性和先導(dǎo)性很強(qiáng)的行業(yè)，它具有某種主導(dǎo)地位，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)全過(guò)程起關(guān)鍵作用。對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，唯有事先對(duì)自己的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，做好風(fēng)險(xiǎn)防范的準(zhǔn)備工作才不至于被市場(chǎng)淘汰。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)緊跟時(shí)代步伐，在思想上下功夫、在模式與方法上都在發(fā)生著改變。為了促進(jìn)國(guó)企整體管理水平的提高，必須強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的融合應(yīng)用。集中管理提高了會(huì)計(jì)人員效率與素質(zhì)，以增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)前我國(guó)許多大型國(guó)企已經(jīng)推行財(cái)務(wù)集中管理模式，但還存在著一些急需解決的問(wèn)題。文章以寶鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，對(duì)其存在問(wèn)題進(jìn)行了剖析，研究發(fā)現(xiàn)，寶鋼集團(tuán)并未認(rèn)識(shí)到資金流通在企業(yè)中的重要性，未能達(dá)到改善資金流動(dòng)效率的目的；對(duì)于企業(yè)的籌資活動(dòng)，同樣缺乏計(jì)劃，無(wú)法精確地預(yù)算出企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中需要多少資金，賒銷(xiāo)款項(xiàng)的到帳時(shí)間與追償時(shí)間不能合理搭配。文章也針對(duì)這些問(wèn)題提出了解決對(duì)策，并建立健全內(nèi)部控制制度，所有部門(mén)都有自己的職責(zé)，厘清權(quán)力責(zé)任，增強(qiáng)會(huì)計(jì)科目真實(shí)性，使得企業(yè)的各個(gè)部門(mén)內(nèi)相互監(jiān)督、相互制約，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。一、相關(guān)理論概述（一）財(cái)務(wù)管理的概念財(cái)務(wù)管理就是在一定的總目標(biāo)下，對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)、利潤(rùn)分配、資產(chǎn)采購(gòu)與資本融資等進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)管理是公司管理必不可少的一部分，其依據(jù)是財(cái)務(wù)法規(guī)、制度是基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理的原則是導(dǎo)向，處理好財(cái)務(wù)關(guān)系。（二）財(cái)務(wù)管理的方法一般情況下，財(cái)務(wù)管理的方法可以有定量和定性之分。定性方法是指建立在邏輯思維和視覺(jué)材料分析、主觀經(jīng)驗(yàn)等基礎(chǔ)上的研究。定量方法是采用具體的定量方法，或者利用數(shù)學(xué)模型，以財(cái)務(wù)信息等經(jīng)濟(jì)信息為基礎(chǔ)，經(jīng)過(guò)計(jì)算得到控制的方法和措施等解答。定量方法比定性分析方法在精確性和客觀性方面都有優(yōu)勢(shì)。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，離不開(kāi)上述兩種辦法，但長(zhǎng)期以來(lái)，研究重點(diǎn)始終集中在定性方法的應(yīng)用，而忽視了定量這一途徑。（三）財(cái)務(wù)管理的作用首先是計(jì)劃作用。財(cái)務(wù)前景預(yù)測(cè)，就是對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析判斷，這個(gè)步驟更為重要，財(cái)務(wù)計(jì)劃編制程序。要通過(guò)預(yù)測(cè)與分析，找到增加渠道，降低成本的途徑，這一環(huán)節(jié)一定要對(duì)歷史記錄進(jìn)行仔細(xì)研究，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)以銷(xiāo)售、資本為主，成本與利潤(rùn)的預(yù)測(cè)等4個(gè)重要內(nèi)容。二是控制作用。只有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作做得好，財(cái)務(wù)控制才會(huì)打好扎實(shí)的根基。財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：強(qiáng)化配額管理、定期進(jìn)行清產(chǎn)核資檢查、計(jì)量與嚴(yán)格稽核、改進(jìn)早期記錄，進(jìn)而達(dá)到公司內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制度的目的，使得企業(yè)內(nèi)部結(jié)算的價(jià)格體系。組織實(shí)施財(cái)務(wù)計(jì)劃。在實(shí)施該組織計(jì)劃時(shí)，檢驗(yàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體實(shí)現(xiàn)程度，對(duì)管理工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，借由這些資料來(lái)提供決策依據(jù)。此外，還要平衡財(cái)政收入與開(kāi)支。所謂財(cái)政平衡，就是國(guó)家預(yù)算收支間，政府各個(gè)部門(mén)和企業(yè)，事業(yè)單位間，保持著比較穩(wěn)定的比例關(guān)系。財(cái)政控制的主要內(nèi)容是財(cái)政收支平衡。其任務(wù)就是要按照相應(yīng)的實(shí)際情況來(lái)安排，合理安排經(jīng)費(fèi)，才能保證生產(chǎn)的合理需要。在社會(huì)主義有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展體現(xiàn)著社會(huì)總需求與總供給之間的沖突，是確保在一定期間財(cái)政收支達(dá)到基本平衡。實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡的主要途徑是：增加財(cái)政收入，提高產(chǎn)量，減少消費(fèi)，均衡開(kāi)支，實(shí)現(xiàn)平衡收入。另外，還可按規(guī)定手續(xù)從銀行獲得款項(xiàng)或借款。三是監(jiān)督作用。監(jiān)督主要是指以貨幣形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控等，尤其要對(duì)經(jīng)費(fèi)的回收、分配、消耗、收集、使用等情況進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)在企業(yè)物資中可能體現(xiàn)的情況進(jìn)行分析，并在經(jīng)營(yíng)資金、生產(chǎn)等方面進(jìn)行了上述嚴(yán)格把控，由此激勵(lì)企業(yè)強(qiáng)化生產(chǎn)技術(shù)管理，為提高材料供應(yīng)提供保障；對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析所能體現(xiàn)出的財(cái)務(wù)成果，還包括運(yùn)營(yíng)管理方面的作用。成本合理、便于人力，利用財(cái)力和物力，節(jié)省消耗，降低成本；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，為公司提供更多的收益，有利于公司的可持續(xù)發(fā)展。四是資本運(yùn)營(yíng)。在業(yè)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)管理處于中心地位，而資本運(yùn)營(yíng)則是業(yè)務(wù)管理中最高層次。資本運(yùn)營(yíng)就是通過(guò)企業(yè)生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合，有效分配，以達(dá)到利潤(rùn)最大化為目的的一種管理方式。資本運(yùn)營(yíng)并不僅僅是簡(jiǎn)單地運(yùn)作產(chǎn)品，更重要的是營(yíng)運(yùn)資本。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中，資本交易是一項(xiàng)十分重要的工作。管理會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)中涉及到的資本活動(dòng)和有關(guān)資料進(jìn)行研究的學(xué)科。它沒(méi)有利用管理會(huì)計(jì)上的量，也沒(méi)有采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上記賬方式，盈利及盈利預(yù)測(cè)方法的基本原理等，而是關(guān)于決策方法的理論。二、寶鋼集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的分析（一）公司介紹1977年12月，中國(guó)寶山鋼鐵股份有限公司正式成立，寶鋼集團(tuán)地處世界500強(qiáng)企業(yè)之列，是世界著名的鋼鐵企業(yè)，2000年12月在上海證券交易所上市（證券代碼600019），2017年2月寶鋼集團(tuán)吸收并合并武鋼股份，成為中國(guó)第一鋼鐵企業(yè)，寶鋼集團(tuán)走綠色生產(chǎn)的發(fā)展路線，以汽車(chē)板、造船板等的生產(chǎn)和加工為主，全面運(yùn)用國(guó)家供給測(cè)的改革方針，達(dá)到自我超越的目的，目前，該產(chǎn)品已遠(yuǎn)銷(xiāo)全球40余個(gè)國(guó)家和地區(qū)，是我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中必不可少的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)支柱之一。（二）公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的復(fù)雜多樣，讓國(guó)有企業(yè)有投入、利潤(rùn)、融資及其他各項(xiàng)難題。所以，下面主要是從籌資管理、投資管理、利潤(rùn)分配、營(yíng)運(yùn)資金管理四個(gè)方面分析寶鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀。1.籌資管理分析現(xiàn)階段，寶鋼集團(tuán)規(guī)模經(jīng)營(yíng)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，在公司經(jīng)營(yíng)期間，仍有許多風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素，所以，在籌資方面，吸引外資進(jìn)入企業(yè)的發(fā)展，難度較大。表1寶鋼集團(tuán)2015-2019年募集資金活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（單位：億元）項(xiàng)目20192018201720162015吸收內(nèi)部投資收到的資金6.523.013.382.162.31通過(guò)借款收到的資金84.6943.9024.8515.0318.26收到與其他籌資活動(dòng)有關(guān)的資金48.8251.2731.199.01現(xiàn)金流入小計(jì)95.0352.1830.5217.1917.58償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金34.9312.315.643.142.49分配股利、利潤(rùn)或償利息所支付的現(xiàn)金798.02547.4124.9895.386.2支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金256.83112.0148.9138.6920.5現(xiàn)金流出小計(jì)1401.78787.72229.53166.13132.19籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額-444.75-265.5479.9914.0646.39從上表可以看出，寶鋼集團(tuán)從內(nèi)部投資中獲得資金呈不斷上升態(tài)勢(shì)，盡管2015-2018年間發(fā)展緩慢，但是，2019年，這一數(shù)字為6.52萬(wàn)元，所獲籌資活動(dòng)經(jīng)費(fèi)卻很動(dòng)蕩，2017年為48.82億元，2018年為51.27億元，2019年為31.19億元表面了寶鋼集團(tuán)在籌資能力方面仍需要增強(qiáng)，而且寶鋼集團(tuán)融資活動(dòng)現(xiàn)金流量不大，主要現(xiàn)金流來(lái)自借款。相比較而言，內(nèi)部投資所得現(xiàn)金中有關(guān)籌款活動(dòng)的數(shù)額則比較小。借款所得主要靠?jī)?nèi)部融資。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，要想獲得穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展，企業(yè)就需要構(gòu)建一套合理高效的融資體系。而且企業(yè)內(nèi)部融資會(huì)造成企業(yè)后勁不足、資金不足，依賴外部資源補(bǔ)充，會(huì)使企業(yè)債務(wù)上升。融資機(jī)制不合理，會(huì)使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展不利。所以企業(yè)必須構(gòu)建合理高效的融資機(jī)制才能獲取持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。2.投資管理分析表2寶鋼集團(tuán)2015-2019年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目20192018201720162015收回投資所收到的資金12.357.473.052.323.01取得投資收益所收到的資金8.677.913.831.461.34處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額5.305.581.564.471.66收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的資金49.1432.3916.6212.4517.64現(xiàn)金流入小計(jì)78.4651.3523.0610.728.43構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)與其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金78.1550.2428.8914.6612.87投資所支付的現(xiàn)金6.543.652.372.021.52支付其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6.534.081.782.361.68現(xiàn)金流出小計(jì)81.2261.9739.0423.2413.07投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-4.76-10.62-8.98-2.445.36從上表可以看出，寶鋼集團(tuán)投資所支付的現(xiàn)金進(jìn)兩年呈現(xiàn)明顯的增長(zhǎng)趨勢(shì)，從2015年的1.52萬(wàn)元增加至2019年的6.54萬(wàn)元。但投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流仍然為負(fù)值，說(shuō)明寶鋼集團(tuán)大型技術(shù)設(shè)備的采購(gòu)、產(chǎn)品的更新升級(jí)，投資資金占到整個(gè)企業(yè)的消費(fèi)量的一半，這些設(shè)備并沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)理想的效益，因此，企業(yè)造成了資金使用效率低下。所以必須有效控制當(dāng)前投資活動(dòng)，以確保企業(yè)現(xiàn)金的正常流動(dòng)。3.營(yíng)運(yùn)資金管理分析表3寶鋼集團(tuán)2015-2019年應(yīng)收賬款賬齡表（單位：萬(wàn)元）賬齡2015年賬面余額2016年賬面余額2017年賬面余額2018年賬面余額2019年賬面余額1年以內(nèi)491070.31541137.71594722.34589433.58539781.431-2年281348.9290990.14363237.57343026.31275302.822-3年91643.47101854.02106739.24156529.25152849.063-4年31569.3370015.2194926.58106992.6462179.774-5年12627.6425476.5829513.6140934.2128489.035年以上7546.6811991.9118798.2332684.8329173.91總計(jì)915806.331041465.571207937.571269600.821087776.02從表4可以看出，寶鋼集團(tuán)的應(yīng)收賬款總額波動(dòng)幅度較大，在2018年達(dá)到最大值為1269600.82萬(wàn)元，之后，2019年又出現(xiàn)了不同程度的回落，在2019年賬面余額為1087776.02萬(wàn)元；應(yīng)收賬齡約50%，包括1年內(nèi)賬款，表明企業(yè)短期借款比例較高，近年來(lái)，一年期以上應(yīng)收賬款的比例也在逐步上升，表明企業(yè)資金流動(dòng)性在逐步下降，應(yīng)收賬款的有效管理不足，公司營(yíng)運(yùn)資金管理仍需強(qiáng)化。4.財(cái)務(wù)人員管理分析寶鋼集團(tuán)屬于傳統(tǒng)的制造業(yè)，對(duì)雇員而言，入職門(mén)檻相對(duì)較低，又因成本效益原則，沒(méi)有專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員，所以，財(cái)務(wù)管理職能多數(shù)是管理人員來(lái)完成的。由下圖可見(jiàn)，寶鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)比例較小，因此使得財(cái)務(wù)管理中的許多關(guān)鍵職能很難實(shí)現(xiàn)，例如，成本預(yù)測(cè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與管控等。此外從下圖的資料可得，寶鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)人員總體專(zhuān)業(yè)化不強(qiáng)，專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員的比例較低，大專(zhuān)或以下的比例較大。由于自身專(zhuān)業(yè)水平和素質(zhì)等方面的原因，寶鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)管理理念不到位，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。財(cái)務(wù)人員慣于聽(tīng)命于上司，就是每天忙著做會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，主動(dòng)創(chuàng)新能力不足；且會(huì)計(jì)人員工作量較大，他們只能被動(dòng)地應(yīng)付日常的工作，沒(méi)時(shí)間，沒(méi)精力積極研究新問(wèn)題、先進(jìn)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，財(cái)務(wù)管理理念只局限于員工工作經(jīng)驗(yàn)，管理形式比較簡(jiǎn)明，單調(diào)，難以自發(fā)深究管理問(wèn)題。他們樂(lè)于參加財(cái)務(wù)管理，但缺少正確處理財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的軟件，會(huì)計(jì)管理不到位，嚴(yán)重地影響公司財(cái)務(wù)管理職能。與此同時(shí)，因?yàn)楣緝?nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員缺乏足夠的訓(xùn)練，使得很多員工在實(shí)際管理工作當(dāng)中存在著一些盲目性和隨意性。圖3寶鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)學(xué)歷人數(shù)分布情況三、寶鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題（一）籌資管理方面存在的問(wèn)題一是資金需求旺盛、周轉(zhuǎn)困難。寶鋼集團(tuán)最初是以出售產(chǎn)品方式獲得中間利潤(rùn)，給企業(yè)帶來(lái)資金的流動(dòng)與經(jīng)營(yíng)。但它極易受整個(gè)行業(yè)環(huán)境的影響，造成銷(xiāo)量的下滑。所以，如若客戶提供的30%證券資金不能彌補(bǔ)期貨的損失，資金缺口就隨之顯現(xiàn)。有的時(shí)候，企業(yè)為了彌補(bǔ)資金缺口，選擇了轉(zhuǎn)貸別的方式，但僅能滿足資金的短期需求，無(wú)法確保長(zhǎng)期資金風(fēng)險(xiǎn)得到減輕，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與擴(kuò)張不利。二是信用不佳給籌措資金帶來(lái)難度。企業(yè)發(fā)展為規(guī)模較小，造成企業(yè)信用缺失，不能實(shí)現(xiàn)快速融資。尤其是融資活動(dòng)，不可能通過(guò)銀行貸款渠道來(lái)完成。唯有迫于壓力，才可以從第三方民間借貸組織獲得資金，由此產(chǎn)生巨額債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)期債務(wù)使企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)壓力，風(fēng)險(xiǎn)加大。最終使產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，很難吸引外來(lái)投資。根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)狀，產(chǎn)業(yè)供大于求，業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，價(jià)格優(yōu)勢(shì)很難維持，作為一家國(guó)有制造企業(yè)，難以立足市場(chǎng)，吸引外來(lái)投資有難度。（二）投資管理方面存在的問(wèn)題寶鋼集團(tuán)的投資決策缺少科學(xué)依據(jù)，投資具有隨機(jī)性，這也導(dǎo)致了企業(yè)存在著高度的投資風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)這一現(xiàn)象，主要有如下兩方面原因：首先是投資決策單一。一般企業(yè)的投資決策者也都是領(lǐng)導(dǎo)者，因?yàn)樗麄兊闹R(shí)體系比較單薄，對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不足等，忽略了用科學(xué)方法投資、思考與研究只是憑以往經(jīng)驗(yàn)來(lái)決定，它極大地影響著決策過(guò)程科學(xué)，合理性的產(chǎn)生。且考慮不周全、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，所以沒(méi)有辦法對(duì)投資作出準(zhǔn)確判斷，不知怎樣避免大的風(fēng)險(xiǎn)，極易受到外界因素的干擾，產(chǎn)生了跟風(fēng)現(xiàn)象。為了規(guī)避或者降低風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)投資前需要對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，維護(hù)企業(yè)利益。二是內(nèi)部投資不足。企業(yè)要發(fā)展，就必須要有人才，但是，寶鋼集團(tuán)只見(jiàn)到了直接利潤(rùn)，也見(jiàn)到了短期回報(bào)，卻忽視了企業(yè)今后的發(fā)展，加之諸多外部市場(chǎng)不確定性因素，就使企業(yè)有可能面臨著投資失敗，或者投資達(dá)不到期望，這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)就叫做投資風(fēng)險(xiǎn)。與投資者是否了解、素質(zhì)與能力、投資風(fēng)險(xiǎn)是否存在等等都有著極大的聯(lián)系，寶鋼集團(tuán)管理者如果在投資前沒(méi)有做任何前期研究，投資失敗，或者投資資金回籠不暢，都是極可能發(fā)生的。（三）營(yíng)運(yùn)資金管理方面存在的問(wèn)題一是管理制度欠缺。寶鋼集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成經(jīng)費(fèi)無(wú)法有效利用當(dāng)前，寶鋼集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金中主要有如下三個(gè)方面：一是，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，現(xiàn)金預(yù)算的編制較少，沒(méi)有注意現(xiàn)金管理；二是因?yàn)楝F(xiàn)金交易的頻繁發(fā)生，現(xiàn)金庫(kù)存量較大，一部分現(xiàn)金閑置；三是不打算用現(xiàn)金量較大的款項(xiàng)購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，這將使賬面及管理成本增加，最終使公司無(wú)法正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，從而影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。二是營(yíng)運(yùn)資金短缺。當(dāng)前寶鋼集團(tuán)流動(dòng)資金來(lái)源多以銀行貸款為主。而且私人資金的融資成本也比較昂貴，若選擇此類(lèi)融資，就加重了企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，也給銀行帶來(lái)了貸款風(fēng)險(xiǎn)，例如，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量低下，流動(dòng)性差等等，都會(huì)對(duì)銀行貸款安全造成影響。金融機(jī)構(gòu)與銀行的審批手續(xù)嚴(yán)格，手續(xù)繁多，需提供等固定資產(chǎn)或者可變現(xiàn)資產(chǎn)作抵押，這對(duì)寶鋼集團(tuán)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是看不見(jiàn)，摸不著的。（四）財(cái)務(wù)人員管理方面存在的問(wèn)題一是內(nèi)部控制制度的落實(shí)不夠。很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不完善，考察之重形式，輕實(shí)質(zhì)，稽核范圍受到限制，寶鋼集團(tuán)沒(méi)有注重內(nèi)部管理體制的改革，它的重點(diǎn)通常是行政指導(dǎo)，致使它最初所制定的制度并未起到本應(yīng)起到的效果，僅止于表面形式。其次，內(nèi)部審計(jì)制度不完善。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，這很重要，也至關(guān)重要，但因?qū)氫摷瘓F(tuán)為減少開(kāi)支，對(duì)于有關(guān)部門(mén)來(lái)說(shuō)，則不予以創(chuàng)設(shè)，甚至有這樣的有關(guān)部門(mén)，也不是獨(dú)立或擁有自主權(quán)利，一般歸附財(cái)政部門(mén)下。再加上審計(jì)工作正在開(kāi)展，礙于面子，受了領(lǐng)導(dǎo)威脅，它的最后結(jié)果常常有失公正，加之審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)性差，未進(jìn)行科學(xué)，合理的調(diào)查與測(cè)算，因此，有關(guān)方面仍未付諸實(shí)踐。另外寶鋼集團(tuán)因其龐大的，但是并未明確劃分財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，造成會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的不完善，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員匱乏，財(cái)務(wù)主管應(yīng)運(yùn)而生，出納、會(huì)計(jì)工作一人兼任等現(xiàn)象，分工不盡合理、職責(zé)不清，不能起到相互牽制，相互制約，會(huì)計(jì)工作中經(jīng)常會(huì)遇到問(wèn)題，致使結(jié)果不合理，不科學(xué)，另一個(gè)方面，不利于企業(yè)成長(zhǎng)。四、改進(jìn)寶鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化對(duì)策（一）增強(qiáng)籌資管理能力，擴(kuò)大資金來(lái)源破解寶鋼集團(tuán)的資金難題，顯然不可能僅僅依靠自己內(nèi)部來(lái)籌措，更要靠政府來(lái)解決、銀行及其他金融機(jī)構(gòu)給予了支持與援助。一是政府可出臺(tái)扶持國(guó)有制造企業(yè)的相關(guān)法律、法規(guī)與方針對(duì)制造企業(yè)未來(lái)的發(fā)展起到了促進(jìn)作用。強(qiáng)化推動(dòng)制造企業(yè)利稅負(fù)擔(dān)，為制造企業(yè)今后的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)和諧的環(huán)境。通過(guò)各種措施降低制造企業(yè)稅負(fù)，減輕其稅收負(fù)擔(dān)，并給予相應(yīng)優(yōu)惠，激勵(lì)企業(yè)開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。二是構(gòu)建成熟制造企業(yè)信用擔(dān)保制度，政府或者銀行可以成立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)，對(duì)各制造企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)擔(dān)保。強(qiáng)化對(duì)各信貸機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)管理扶持力度，制約了他們的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。又要加快小型金融機(jī)構(gòu)的打造，加速金融機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展，規(guī)避了金融機(jī)構(gòu)供給不足所引發(fā)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，最終增加制造企業(yè)的直接融資，鼓勵(lì)經(jīng)營(yíng)效率高、有一定償付能力的制造企業(yè)利用債券進(jìn)行融資，轉(zhuǎn)變中國(guó)國(guó)有制造企業(yè)融資方式，步入融資新時(shí)代。就寶鋼集團(tuán)而言。本企業(yè)為典型制造企業(yè)，希望能得到銀行的投資，注重保證過(guò)程透明，避免出現(xiàn)虛假問(wèn)題。按要求解決各類(lèi)財(cái)務(wù)問(wèn)題，塑造信用良好形象，繼而提升信用水平。因抵押物不充分，存貨及應(yīng)收賬款抵押物主要有以下用途，取得銀行貸款，運(yùn)用強(qiáng)化產(chǎn)品技術(shù)含量，提升服務(wù)能力，增加經(jīng)濟(jì)效益，吸納外部資源，解決經(jīng)費(fèi)不足等實(shí)際問(wèn)題。企業(yè)也要重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，放棄風(fēng)險(xiǎn)大，利息高，并且注重積累，有效地運(yùn)用內(nèi)部資源，借助收入減少增加企業(yè)收益。（二）進(jìn)行有效的投資管理一是要提升資金管理水平。寶鋼集團(tuán)有必要形成一套由上而下建立成熟規(guī)章制度，強(qiáng)化資金管控，高效利用，保證對(duì)資金流動(dòng)進(jìn)行有效控制，強(qiáng)化采購(gòu)活動(dòng)審核，減少無(wú)謂的購(gòu)買(mǎi)，明確保證金規(guī)范用途，把握好對(duì)應(yīng)現(xiàn)金數(shù)額，確保企業(yè)現(xiàn)金水平。以保證經(jīng)費(fèi)的高效利用，進(jìn)一步提升資金綜合利用水平，增加經(jīng)濟(jì)效益。二是降低資金占用。以提升企業(yè)投資水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理，解決了資金過(guò)度使用的實(shí)際問(wèn)題，提高資金使用效率，是企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。另外，還要不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)體系的建設(shè)，制定嚴(yán)格管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為等，做到資金分配和使用得當(dāng)，減少資金成本。把它應(yīng)用到日常操作上，控制采購(gòu)量、強(qiáng)化信息核實(shí)、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)與倉(cāng)庫(kù)管理等，對(duì)庫(kù)存數(shù)量進(jìn)行綜合控制，避免庫(kù)存占用資金。此外，還應(yīng)制訂出采購(gòu)與銷(xiāo)售的科學(xué)發(fā)展規(guī)劃，避免重占定金及不利影響。三是投資之前有效、深入的分析工程。企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)，切實(shí)可行的發(fā)展戰(zhàn)略，選擇合適的發(fā)展道路與方向。寶鋼集團(tuán)管理者要拓寬視野，堅(jiān)持正確發(fā)展理念和高瞻遠(yuǎn)矚精神，不應(yīng)僅僅著眼于短期效益。通過(guò)對(duì)金融理論內(nèi)容的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)與研究，提升個(gè)人投資決策能力及專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，慎重投資。此外，還應(yīng)注重財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與訓(xùn)練，提升企業(yè)整體投資水平，提高各業(yè)務(wù)地的風(fēng)險(xiǎn)控制水平，避免給企業(yè)帶來(lái)不利影響。（三）提高企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)管理第一，從寶鋼集團(tuán)發(fā)展現(xiàn)狀入手，目前企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者急需轉(zhuǎn)變?cè)薪?jīng)營(yíng)理念或者思路，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)。對(duì)原有管理模式及監(jiān)督理念進(jìn)行革新，主動(dòng)接納并吸納先進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念，以及運(yùn)用于實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)。二是在發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)與監(jiān)督優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，做到財(cái)務(wù)監(jiān)督在于預(yù)測(cè)、判斷與控制等作用，塑造企業(yè)內(nèi)部管理的和諧、行之有效的監(jiān)督體系，確保財(cái)務(wù)管理有效。另外，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待進(jìn)一步增強(qiáng)。只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成因有一個(gè)全面的理解與認(rèn)識(shí)，以降低損失，使企業(yè)獲得了健康，穩(wěn)健的發(fā)展。在市場(chǎng)環(huán)境變化的情況下，要預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，制訂并調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)防范的具體方案與措施，減少企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)概率，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力。具體而言，寶鋼集團(tuán)仍需制定合理財(cái)務(wù)制度，確保有關(guān)制度具有權(quán)威性，約束力，使金融從業(yè)人員在制度上做到守規(guī)矩。盡快促進(jìn)崗位分工制度的確立與落實(shí)、輪崗制度及其他。各工作崗位必須經(jīng)過(guò)考核評(píng)價(jià)并按完成程度確定是否授予崗位一定年限的任期工資獎(jiǎng)金。對(duì)每個(gè)員額來(lái)說(shuō)，要明確相應(yīng)工作人員的責(zé)任與任務(wù)，并且對(duì)每個(gè)員工的作用期限進(jìn)行了規(guī)定。期滿后實(shí)行工作輪換，保證各貼之間能夠互相制約，互相監(jiān)督，哪怕是難以徹底根除的現(xiàn)象，獨(dú)自持多個(gè)立場(chǎng)，但是，在某些性質(zhì)各異的作品中，為了保證不出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象，有利于保證企業(yè)資金安全，可靠。另外還要求對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，為保證會(huì)計(jì)科目運(yùn)用合理，按時(shí)填制財(cái)務(wù)報(bào)告，并且保證所報(bào)資料與會(huì)計(jì)規(guī)定一致，為科學(xué)服務(wù)、精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)科學(xué)決策提供依據(jù)。（四）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度首先，寶鋼集團(tuán)正在開(kāi)展的開(kāi)發(fā)，必須重視內(nèi)部建設(shè)與治理，管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)明確部門(mén)工作職責(zé)，達(dá)到各司其職的目的。每個(gè)崗位都應(yīng)配備相應(yīng)負(fù)責(zé)人員，又不可能一人承擔(dān)幾個(gè)崗位的經(jīng)營(yíng)，這就造成了權(quán)利被濫用，不利于推行監(jiān)督體制。此外，財(cái)務(wù)管理部門(mén)還應(yīng)做好同其他職能部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)工作，確保各個(gè)部門(mén)之間可以互相銜接，形成合作的良好氛圍。二是寶鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)成本核算資料應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤、精細(xì)原則，商品銷(xiāo)售價(jià)格應(yīng)控制在消費(fèi)者容易接受的一個(gè)合理之內(nèi)，對(duì)商品生產(chǎn)來(lái)說(shuō)，不只是關(guān)注生產(chǎn)過(guò)程的安全性，同時(shí)也要使其費(fèi)用保持在最低限度，使生產(chǎn)環(huán)節(jié)環(huán)保和不浪費(fèi)；打造科學(xué)合理的成本考核體制，繼而增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。五、結(jié)論財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理系統(tǒng)中處于子系統(tǒng)地位，企業(yè)的籌資管理，投資管理等，無(wú)不與之脫離不開(kāi)關(guān)系，但是綜觀國(guó)內(nèi)眾多制造企業(yè)，大多存在著對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏重視的問(wèn)題。寶鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作中，也存在著或多或少的問(wèn)題，如存貨控制不力、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范、財(cái)務(wù)管理制度不夠健全、財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱、內(nèi)部控制制度欠缺、執(zhí)行力不強(qiáng)、資金管理極其混亂等等，在這方面，該文以寶鋼集團(tuán)為背景，建議加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)清查、資產(chǎn)核實(shí)工作，健全公司的財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度等應(yīng)對(duì)措施，希望能夠推動(dòng)公司財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行研究時(shí)，數(shù)據(jù)資料收集不足，研究多停留于定性的層面，還有待深化。

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