第16課 中國賦稅制度的演變 課件高二上學(xué)期歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1國家制度與社會治理

第五單元貨幣與賦稅制度HISTORY第16課中國賦稅制度的演變選必修一課標(biāo)要求：了解中國古代賦役制度的演變及關(guān)稅、個人所得稅制度在中國的產(chǎn)生和實(shí)行。“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶?！薄R克思“所謂賦稅，就是國家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。”——列寧一、中國古代的賦稅制度賦役制度：中國歷代王朝為鞏固國家政權(quán)、維護(hù)國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)而向人民征課財(cái)物，調(diào)用勞動力的制度。賦稅是國家財(cái)政的重要來源，也是國家宏觀管理經(jīng)濟(jì)的重要手段。具有無償性、強(qiáng)制性、固定性。主要包括賦和役。戶稅：以戶為征收依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅；田賦：以田畝為征收依據(jù)的土地稅，也叫田租，丁稅：以人丁為征收依據(jù)的人頭稅；雜稅：如市稅、關(guān)稅、落地稅、當(dāng)稅、契稅等。徭役：成年男子為封建國家無償從事勞動的勞役。包括力役、兵役、雜役。賦役秦漢時期的賦役制度隋唐時期的賦役制度宋元時期的賦役制度明清時期的賦役制度認(rèn)識：變化的趨勢/變化的動力/變化的影響一、中國古代的賦稅制度1.秦漢時期的賦稅制度秦國的商鞅提出了“強(qiáng)者必富，富者必強(qiáng)”的主張，在社會剩余產(chǎn)品的分配上，他主張盡量擴(kuò)大國家所占有的份額，重征賦稅。他認(rèn)為“民弱則尊官，貧則重賞”，要想國強(qiáng)，就要使民在貧富之間運(yùn)動。他說：“治國能令貧者富，富者貧，則國多力，多力者王”?！艿郎骸墩撝袊糯x稅思想的特點(diǎn)》，載《湖南社會科學(xué)》根據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)知識，概括商鞅的賦稅思想。主張通過賦稅制度實(shí)現(xiàn)“富國貧民”；將富國放在第一位，富國才能強(qiáng)國；主張重征賦稅，加強(qiáng)對人民的剝削；賦稅制度要服務(wù)于鞏固統(tǒng)治的需要。在這一思想指導(dǎo)下，秦的賦稅制度是怎樣的？一、中國古代的賦稅制度1.秦漢時期的賦稅制度

（始皇帝）收泰半（三分之二）之賦……竭天下之資財(cái)以奉其政，猶未足以贍其欲也。

（秦朝）田租、口賦、鹽鐵之利，二十倍于古?！|漢）班固：《漢書·食貨志》

發(fā)閭左謫戍漁陽……失期當(dāng)斬?！妒酚洝り惿媸兰摇烽喿x教材并結(jié)合材料，秦朝的賦役制度有何特點(diǎn)？產(chǎn)生了怎樣的影響？特點(diǎn)：賦稅繁重；內(nèi)容繁雜；懲罰嚴(yán)苛。影響：加重了人民的負(fù)擔(dān)，激化了階級矛盾，加速了秦的覆亡。漢興，掃除煩苛，與民休息。至于孝文，加之以恭儉，孝景遵業(yè)，五六十載之間，至于移風(fēng)易俗，黎民醇厚?！|漢）班固：《漢書·景帝紀(jì)》1.秦漢時期的賦稅制度一、中國古代的賦稅制度根據(jù)材料，概括西漢初年賦役制度與秦代相比有何變化，產(chǎn)生了怎樣的影響。漢文帝霸陵陶俑變化：統(tǒng)治者總結(jié)了秦朝滅亡的教訓(xùn)，注重減輕農(nóng)民的田賦負(fù)擔(dān)。影響：促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展；促進(jìn)了社會秩序的和諧穩(wěn)定。一、中國古代的賦稅制度1.秦漢時期的賦稅制度是后，外事四夷，內(nèi)興功利，役費(fèi)并興，而民去本。……董仲舒又言:“古者稅民不過什一，其求易共；使民不過三日，其力易足。民財(cái)內(nèi)足以養(yǎng)老盡孝，外足以事上共稅，下足以蓄妻子極愛，故民說從上?！敝偈嫠篮?，功費(fèi)愈甚，天下虛耗，人復(fù)相食?！稘h書·食貨志》漢武帝像（元狩）四年冬，……縣官衣食振業(yè)，用度不足，請收銀、錫造白金及皮幣以足用。初算緡錢。（元鼎三年）十一月，令民告緡者以其半與之。——《漢書·武帝記》根據(jù)材料，概括漢武帝時期賦稅制度有何變化？產(chǎn)生了什么影響？變化：賦稅種類增加，對商人征收財(cái)產(chǎn)稅；賦稅征收額度增加。影響：增加了政府的收入；加重了人民的負(fù)擔(dān)。一、中國古代的賦稅制度2.隋唐時期的賦稅制度根據(jù)材料概括“租庸調(diào)”的含義，并分析有何積極影響。租：成年男子每年向官府繳納一定的谷物叫做“租”，即田畝稅；調(diào)：繳納定量的絹和布，叫做“調(diào)”，即財(cái)產(chǎn)稅；庸：成年男子服役期間不去服徭的可納絹或布代役，稱之為“庸”，即代役稅。均田制與租庸調(diào)制土地制度賦役制度影響：以庸代役，保障了農(nóng)民的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)時間，有利農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展。一、中國古代的賦稅制度2.隋唐時期的賦稅制度閱讀材料并結(jié)合所學(xué)知識，分析唐朝中后期實(shí)施兩稅法的原因。

安史之亂開始后，唐中央王朝支配的戶數(shù)和人口銳減，主要財(cái)政收入只能依靠淮南和江南。為了彌補(bǔ)財(cái)政虧空，唐中央政府就征收名目繁多的苛捐雜稅。各地方豪強(qiáng)依托財(cái)勢，采取托名騙取官爵等手段逃避徭役、賦稅。由于唐王朝對土著戶（當(dāng)?shù)厝耍┑恼魇諛?biāo)準(zhǔn)高于客居戶（外來戶），客居戶還可以不服徭役，所以豪紳仕宦之家紛紛以寄住戶或寄莊戶的名義，取得輕稅和免役的待遇。這樣，田賦和徭役都落在農(nóng)民身上，農(nóng)民不堪重負(fù)，大量逃亡?！痖_誠主編：《中國古代賦稅徭役》原因：均田制遭到破壞；國家財(cái)政困難；豪紳之家騙取輕稅和免役的待遇，加重了農(nóng)民負(fù)擔(dān)；階級矛盾尖銳。和平承久人口增加；土地買賣和兼并嚴(yán)重。唐中后期，政府直接支配的土地日益減少，均田制難以為繼。安史之亂后社會動蕩人口流亡，租庸調(diào)制無法正常實(shí)施，國家財(cái)政收入銳降。一、中國古代的賦稅制度兩稅法……取消租庸調(diào)及一切雜役雜稅……不分主戶與客戶，只要有當(dāng)?shù)刭Y產(chǎn)，即為當(dāng)?shù)厝?，一律上籍征稅；無固定居所的商人，所在州縣按其收入的三十分之一征稅……課稅不以年齡而異，而是根據(jù)貧富，擁有資產(chǎn)多的人，多繳稅，反之，則少繳稅，順應(yīng)了社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向……稅收分夏秋兩季征收，分別在六月和十一月征收完畢……“量出以制入”，根據(jù)預(yù)算國家一年的支出來制定下一年相應(yīng)的稅賦?！蚵惰矗骸秲啥惙ㄑ芯俊罚d《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》2.隋唐時期的賦稅制度特征：納稅對象擴(kuò)大，主客戶和商人均要納稅；以財(cái)產(chǎn)為主要征稅標(biāo)準(zhǔn)；分夏秋兩季征收；課稅原則為“量出以制入”。閱讀材料并結(jié)合所學(xué)知識，概括兩稅法的特點(diǎn)。兩稅法780年楊炎塑像727-781年王安石北方：租庸調(diào)制（丁稅、地稅）南方：兩稅法（夏稅、秋糧）科差：按戶等征收絲和銀兩宋：承襲唐制，兩稅法+附加稅元：沿用唐制，南北異制募役法：百姓繳錢免役，官府募人代役。稅重?cái)_民“征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍?！弊饔茫罕ＷC了勞動時間，促進(jìn)了生產(chǎn)發(fā)展，增加了政府的財(cái)政收入。一、中國古代的賦稅制度3.宋元時期的賦稅制度一、中國古代的賦稅制度4.明清時期的賦稅制度（一條鞭法）合并編派、合并征收，即把之前的各種勞役進(jìn)行合并，分?jǐn)傆谔锏刂?，編征時結(jié)合百姓的土地和財(cái)產(chǎn)以及勞動力狀況，把土地的夏、秋兩稅一起征收……用銀繳納，選擇上等佳品以供皇室，其余上交錢銀……一切的稅銀均由官方統(tǒng)一征收、押運(yùn)，避免了地方貪污稅銀和提高了征稅效率。——張輝：《論賦稅制度對政權(quán)的影響》，載《商業(yè)財(cái)會》一條鞭法閱讀材料并結(jié)合所學(xué)知識，概括“一條鞭法”的特點(diǎn)和積極影響。特點(diǎn)：合并征收；賦役征銀；統(tǒng)一征收。影響：賦役征銀，促進(jìn)白銀貨幣化；清丈土地，擴(kuò)大了征稅面，增加了國家財(cái)政收入；簡化征收手續(xù)，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，一定程度上也限制了貪污腐敗囊。一、中國古代的賦稅制度4.明清時期的賦稅制度清王朝建立后，田賦征納仍遵行一條鞭法，按明朝萬歷年間的則例，地賦和丁賦分別征課。康熙五十一年（1712年），針對“戶口日增，地未加廣”的情況，規(guī)定“滋生人丁，永不加賦”?？滴跷迨迥辏?716年），將固定的丁銀首先在廣東攤?cè)胩锂€征收；雍正元年（1723年），開始普遍推行“攤丁入畝”，把固定下來的丁稅平均攤?cè)胩镔x中，征收統(tǒng)一的地丁銀，不再以人為對象征收丁稅。此后，地丁完全按田畝征收，使賦稅負(fù)擔(dān)趨于合理?！幾詮埵剀娭骸吨袊糯馁x稅與勞役》，北京：中國國際廣播出版社根據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)知識，比較明清賦役制度改革的異同點(diǎn)。相同：簡化賦役征收方式，推行并稅改革；都不同程度實(shí)行“量地計(jì)丁”“計(jì)畝征銀”。不同：明朝仍征收部分人頭稅，而清朝攤丁入地，取消了人頭稅；攤丁入畝進(jìn)一步減輕了失地農(nóng)民和商人的負(fù)擔(dān)，表明人身控制逐漸放松，有利于商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有利于促進(jìn)人口的增長。稅收種類由繁到簡；標(biāo)準(zhǔn)由人丁為主到財(cái)產(chǎn)為主；由必須服役到可以代役；由征收實(shí)物到征收貨幣（征銀）。時期稅田畝稅人力稅人頭秦漢田賦徭役口賦隋租役調(diào)唐前期租庸調(diào)唐中后期地稅戶稅宋地稅徭役戶稅元租/地稅徭役調(diào)/戶稅明√√清√××××一、中國古代的賦稅制度根據(jù)所學(xué)知識，概括中國古代賦役制度發(fā)展的趨勢。影響：封建社會商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；封建國家對農(nóng)民的人身控制松馳。二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變關(guān)稅：

分為國內(nèi)關(guān)稅和國境關(guān)稅。我國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時期，泛指貨物通過邊境“關(guān)卡”被征收的稅收。

在世界范圍內(nèi)，單一征收國境關(guān)稅是在近代國家形成和國際貿(mào)易的發(fā)展之后。二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變時代內(nèi)容鴉片戰(zhàn)爭前中國享有完全的關(guān)稅自主權(quán)鴉片戰(zhàn)爭后《南京條約》規(guī)定：英國商人“應(yīng)納進(jìn)口、出口貨稅、餉費(fèi)，均宜秉公議定則例”；根據(jù)《望廈條約》等不平等條約和片面最惠國待遇規(guī)定，中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力；列強(qiáng)掌控了中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)。20世紀(jì)20至30年代中國共產(chǎn)黨和中國國民黨明確提出廢除不平等條約，要求關(guān)稅自主的主張。1927年南京國民政府宣布關(guān)稅自主，公布國定《進(jìn)口稅暫行條例》；1928年國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，到1930年陸續(xù)與美、法、日等國簽定關(guān)稅協(xié)定，但仍不能完全自主地制定稅率；1937年我國宣布廢除國內(nèi)關(guān)稅，實(shí)施統(tǒng)一的國境關(guān)稅。新中國成立初期政務(wù)院制定頒布了《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例，這是新中國第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。改革開放后1985年，國務(wù)院頒布《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化法制化建設(shè)；1987年，全國人大常委會通過《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院重新修訂發(fā)布關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善關(guān)稅的基本制度。依據(jù)表格信息，概括中國近代以來關(guān)稅制度發(fā)展的階段及其特征。鴉片戰(zhàn)爭后到20世紀(jì)二三十年代：關(guān)稅自主權(quán)遭到破壞。20世紀(jì)二三十年代到新中國成立前：收回了部分關(guān)稅主權(quán)，但仍不能完全自主地制定稅率；國內(nèi)與國境關(guān)稅統(tǒng)一。新中國成立后至改革開放前：建立了獨(dú)立自主的、統(tǒng)一的關(guān)稅制度。改革開放后：關(guān)稅制度進(jìn)一步制度化和法制化。二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變

1842年中英《南京條約》關(guān)稅協(xié)定;1843年中英《五口通商章程海關(guān)稅則》約值百抽五，欲變更須與英人協(xié)定;1844年中美《望廈條約》欲將稅則變更，須與合眾國領(lǐng)事等官議允。其他資本主義國家也以“利益均沾"為借口，紛紛效尤。19C50S海關(guān)聘用外國人幫辦稅務(wù);1863年英國人赫德任海關(guān)總稅務(wù)司長達(dá)45年。1912年辛革命之后，關(guān)稅稅款逐漸由外國保管。1.海關(guān)主權(quán)的喪失（一）海關(guān)制度的演變二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變國民政府宣布關(guān)稅自主國民政府發(fā)布“改訂新約”對外宣言關(guān)稅自主取得進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率中國真正收回關(guān)稅自主權(quán)國共兩黨都明確提出廢除不平等條約，要求關(guān)稅自主的主張廢除國內(nèi)關(guān)稅，統(tǒng)一國境關(guān)稅1927年1930年1937年1949年1928年1924年2.爭取海關(guān)主權(quán)的斗爭（一）海關(guān)制度的演變3.新中國關(guān)稅制度的發(fā)展二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變1951年，政務(wù)院頒布《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例。第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。1985年，頒布了《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。1987年，全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度。（一）海關(guān)制度的演變二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變個人所得稅：是以納稅人個人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對象的一種稅種。1914北洋政府制定所得稅條例（起步）1936