會(huì)計(jì)電算化全冊(cè)配套完整課件3

會(huì)計(jì)電算化全冊(cè)配套完整課件3第一節(jié)企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的核算一、籌集資金業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容資金的籌集渠道由投資者投入→實(shí)收資本向銀行等借入→短期借款、長(zhǎng)期借款主要業(yè)務(wù)：收到所有者投入資本；向債權(quán)人借入資金，計(jì)提利息

二、投入資本的核算

（一）設(shè)置賬戶(hù)

-實(shí)收資本+

按規(guī)定減資1.投資者投入的資本1.性質(zhì)：所有者權(quán)益

2.轉(zhuǎn)增的資本2.用途：核算投資者投入資本實(shí)有數(shù)的情況

3.明細(xì)賬：按投資者設(shè)置

+

固定資產(chǎn)-外購(gòu)、投入等增加出售、報(bào)廢減少的1.性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)——非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值2.用途：固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況實(shí)有數(shù)3.明細(xì)賬：按類(lèi)別、使用部門(mén)設(shè)置+銀行存款-存入銀行的款項(xiàng)提取或支付的款項(xiàng)1.性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)——流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)有數(shù)額2.用途：核算企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)的增減變動(dòng)及其結(jié)果

3.明細(xì)：一般不設(shè)明細(xì)

+庫(kù)存現(xiàn)金-收到、提取的現(xiàn)金支出的現(xiàn)金1.性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)——流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)有數(shù)額2.用途：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增減變動(dòng)及其結(jié)果

3.明細(xì)：一般不設(shè)明細(xì)（二）賬務(wù)處理1.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款貸：實(shí)收資本——XX

2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本——XX

3.退還資本借：實(shí)收資本——XX

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款

三、負(fù)債的核算（一）設(shè)置賬戶(hù)

-

短期借款+1.性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)——流動(dòng)負(fù)債償還的借入的2.用途：核算企業(yè)從銀行借入的尚未到期期限在一年以?xún)?nèi)的借款

3.明細(xì)賬：按債權(quán)人設(shè)置

-

長(zhǎng)期借款+1.性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)——長(zhǎng)期負(fù)債償還的借入的2.用途：核算企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)尚未到期借入的償還期大于一年的借款

3.明細(xì)賬：按債權(quán)人設(shè)置

+財(cái)務(wù)費(fèi)用-1.性質(zhì)：損益類(lèi)——費(fèi)用發(fā)生的利息、期末轉(zhuǎn)入2.用途：核算為籌集經(jīng)營(yíng)資金而銀行手續(xù)費(fèi)等“本年利潤(rùn)”發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額3.明細(xì)賬：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置

（二）賬務(wù)處理1.借入借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款、短期借款

2.月末計(jì)提利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（未支付形成負(fù)債）銀行存款（已支付）

3.歸還借款借：長(zhǎng)期借款、短期借款貸：銀行存款例：1.甲企業(yè)收到國(guó)家投入資本20000元,存入銀行。借：銀行存款20,000

貸：實(shí)收資本20,0002.甲企業(yè)向銀行借入300000元,償還期限為2年,存入企業(yè)銀行存款賬戶(hù)。借：銀行存款300,000

貸：長(zhǎng)期借款300,0003.甲企業(yè)向銀行借入80000元,期限為半年,存入銀行借：銀行存款80,000

貸：短期借款80,0004.甲企業(yè)收到乙公司投入汽車(chē)一輛,價(jià)值50000元借：固定資產(chǎn)50,000

貸：實(shí)收資本50,0005.計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息1320元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1,320

貸：應(yīng)付利息1,320練習(xí)一目的：練習(xí)籌集資金業(yè)務(wù)的核算百利工廠200X年1月份發(fā)生下列部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；要求：根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（1）3日收到C國(guó)家投入資本400000元，存入開(kāi)戶(hù)銀行。（2）5日收到B公司投資的一臺(tái)設(shè)備價(jià)值50000元。

（3）10日，向建設(shè)銀行借入期限為2年的借款200000元存入銀行。（4）15日，用銀行存款200000元，購(gòu)入全新設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)即交付生產(chǎn)車(chē)間使用。（5）20日，向工商銀行借入期限為3個(gè)月的借款150000元存入銀行。（6）25日，用銀行存款償還到期的長(zhǎng)期借款100000元。（7）31日，計(jì)提短期借款利息1000元。

第六節(jié)

財(cái)務(wù)成果的核算一、利潤(rùn)形成的核算（一）利潤(rùn)的構(gòu)成（參照利潤(rùn)表）營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入–營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加

-銷(xiāo)售費(fèi)用–管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

+投資收益（-投資損失）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

例

某企業(yè)8月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000元，其他業(yè)務(wù)收入100000元，其他業(yè)務(wù)成本56000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加20000元，銷(xiāo)售費(fèi)用40000元，管理費(fèi)用80000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20000元，投資凈收益100000元，營(yíng)業(yè)外收入12000元，營(yíng)業(yè)外支出8000元，所得稅率為25%.要求：分別計(jì)算該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。（二）賬戶(hù)設(shè)置+所得稅費(fèi)用-

按利潤(rùn)總額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”1.性質(zhì)；損益類(lèi)——費(fèi)用計(jì)算的所得稅2.用途：核算企業(yè)發(fā)生的結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額所得稅費(fèi)用

-本年利潤(rùn)+轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用

轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收益

1.性質(zhì)：所有者權(quán)益①主營(yíng)業(yè)務(wù)成本①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2.用途：核算本年年初至本②其他業(yè)務(wù)成本②其他業(yè)務(wù)收入期末實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的③營(yíng)業(yè)稅金及附加③投資凈收益虧損④銷(xiāo)售費(fèi)用⑤財(cái)務(wù)費(fèi)用④營(yíng)業(yè)外收入3.期末余額：如在貸方（借⑥管理費(fèi)用方），表示本年年初至本⑦營(yíng)業(yè)外支出期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（發(fā)⑧所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額生的虧損）年末：結(jié)轉(zhuǎn)到凈虧損凈利潤(rùn)“利潤(rùn)分配”后無(wú)余額（三）利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理

第一步：結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)第二步：結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出第三步：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅計(jì)算：應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額*適用稅率1.計(jì)提借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用3.交納所得額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款例：

承前例，第一步

結(jié)轉(zhuǎn)本月取得的各項(xiàng)收入收益借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品86,400——B產(chǎn)品41,400

其他業(yè)務(wù)收入12,000

投資收益8,000

營(yíng)業(yè)外收入3,000

貸：本年利潤(rùn)150,800

第二步

結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：本年利潤(rùn)84,600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品22,400——B產(chǎn)品27,600

營(yíng)業(yè)稅金及附加610

其他業(yè)務(wù)成本10,000

銷(xiāo)售費(fèi)用1,350

管理費(fèi)用19,320

財(cái)務(wù)費(fèi)用1,320

營(yíng)業(yè)外支出2,000第三步

計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=（150,800-84,600）*25%=16,550元借：所得稅費(fèi)用16,550

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅16,550結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)16,550

貸：所得稅費(fèi)用16,550凈利潤(rùn)=150,800-84,600-16,550=49,650元二、利潤(rùn)分配的核算（一）按下列順序?qū)Χ惡螅▋簦├麧?rùn)進(jìn)行分配：

1.彌補(bǔ)以前年度虧損

2.提取法定盈余公積

3.提取任意盈余公積

4.向投資者分配利潤(rùn)（二）設(shè)置賬戶(hù)

-利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)+1.性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)1.轉(zhuǎn)入的本年度1.轉(zhuǎn)入的本年度2.用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配的凈虧損的凈利潤(rùn)及虧損的彌補(bǔ)情況2.分配的利潤(rùn)2.彌補(bǔ)的虧損3.明細(xì)賬：按項(xiàng)目設(shè)置,包括累積未彌補(bǔ)的虧損累積未分配的利潤(rùn)“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應(yīng)付股利”“未分配利潤(rùn)”

-應(yīng)付股利（利潤(rùn)）+實(shí)際支付的利潤(rùn)已宣告但尚未1.性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)——流動(dòng)負(fù)債支付的股利2.用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的股利尚未支付的股利3.明細(xì)賬：按投資者設(shè)置

-盈余公積+

支出、使用的提取的盈余公積1.性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)彌補(bǔ)虧損2.用途：核算盈余公積的提取和使用轉(zhuǎn)增資本3.明細(xì)賬：按盈余公積內(nèi)容設(shè)置分配股利“法定盈余公積”、“任意盈余公積”累積數(shù)（三）賬務(wù)處理1.提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積2.給投資者分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）貸：應(yīng)付股利3.年末，將“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”無(wú)余額

如收益借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)如虧損借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)4.結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”各明細(xì)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）例:1.按規(guī)定從本年利潤(rùn)中提取盈余公積4965元借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積4,965

貸：盈余公積——法定盈余公積4,9652.按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)20000元借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)20,000

貸：應(yīng)付利潤(rùn)20,000

3.結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)49650元借：本年利潤(rùn)49,650

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)49,6504.結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”各明細(xì)賬借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)24,965

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積4,965——應(yīng)付現(xiàn)金股利20,000練習(xí)五目的：練習(xí)財(cái)務(wù)成果的核算資料：云海工廠200X年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，開(kāi)設(shè)“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)并登賬。（1）3日，用銀行存款向社會(huì)福利院捐款10000元。（2）5日，收到一筆罰款收入2000元存入開(kāi)戶(hù)銀行。（3）5日，用銀行存款支付廣告費(fèi)8000元。（4）6日，向宏遠(yuǎn)工廠銷(xiāo)售A產(chǎn)品500件，每件售價(jià)600元，計(jì)價(jià)款300000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額51000元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，存入銀行。（5）10日，用銀行存款支付企業(yè)行政管理部門(mén)電話費(fèi)1000元。（6）11日，向東南工廠銷(xiāo)售甲材料1000公斤，每公斤售價(jià)200元，計(jì)價(jià)20000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為3400元，款項(xiàng)未收到。（7）15日，用銀行存款交納上月應(yīng)交稅金51000元。（8）30日，計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的利息4000元。

（9）30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本180000元。（10）30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)甲材料的成本12000元。（11）30日，計(jì)提本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅3800元和教育費(fèi)附加1600元。（12）31日，將本月收入、收益結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。（13）31日，將本月費(fèi)用、支出結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。（14）31日，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（稅率25%）（15）31日，將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。（16）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，假定本年前11個(gè)月共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元。（17）31日，按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，向投資者分配剩余利潤(rùn)的40%。（18）31日，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)賬戶(hù)。第一節(jié)資本分類(lèi)

一、權(quán)益資本與負(fù)債資本

二、短期資本與長(zhǎng)期資本

三、實(shí)收資本、權(quán)益資本與總資本

四、經(jīng)營(yíng)資本與經(jīng)營(yíng)外資本第二節(jié)權(quán)益資本分析一、權(quán)益資本與負(fù)債資本的區(qū)別參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)限不同與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益關(guān)系不同使用時(shí)間上不同企業(yè)破產(chǎn)時(shí)清算的權(quán)利不同第二節(jié)權(quán)益資本分析二、權(quán)益資本的內(nèi)容實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)第二節(jié)權(quán)益資本分析三、權(quán)益資本的分析(一)權(quán)益資本構(gòu)成比率1．權(quán)益資本構(gòu)成比率2．權(quán)益資本負(fù)債比率第二節(jié)權(quán)益資本分析(二)資本金安全率1．資本金構(gòu)成比率一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)總資本中，資本金所占比重越大，說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況越好，這對(duì)企業(yè)是有益的。但也不是絕對(duì)的。2．附加資本對(duì)資本金比率第三節(jié)負(fù)債資本分析一、負(fù)債資本的內(nèi)容(一)流動(dòng)負(fù)債(二)長(zhǎng)期負(fù)債第三節(jié)負(fù)債資本分析二、負(fù)債資本的分析(一)負(fù)債資本的構(gòu)成分析1．負(fù)債資本構(gòu)成比率2．負(fù)債資本比率第三節(jié)負(fù)債資本分析(二)負(fù)債資本的安全性分析第三節(jié)負(fù)債資本分析(三)長(zhǎng)期負(fù)債的分析1、長(zhǎng)期負(fù)債構(gòu)成比率第三節(jié)負(fù)債資本分析(三)長(zhǎng)期負(fù)債的分析2、長(zhǎng)期負(fù)債對(duì)流動(dòng)負(fù)債比率第三節(jié)負(fù)債資本分析

(三)長(zhǎng)期負(fù)債的分析3、長(zhǎng)期負(fù)債對(duì)負(fù)債資本比率第三節(jié)負(fù)債資本分析(三)長(zhǎng)期負(fù)債的分析4、固定資產(chǎn)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債比率第三節(jié)負(fù)債資本分析(四)流動(dòng)負(fù)債的分析1、流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成比率第三節(jié)負(fù)債資本分析(四)流動(dòng)負(fù)債的分析2、流動(dòng)負(fù)債對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債比率第三節(jié)負(fù)債資本分析(四)流動(dòng)負(fù)債的分析3、流動(dòng)負(fù)債對(duì)負(fù)債資本比率第二章企業(yè)資本分析例1某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上的負(fù)債及所有者權(quán)益數(shù)據(jù)見(jiàn)表2.1表某企業(yè)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)負(fù)債6.308720.21長(zhǎng)期負(fù)債21.9421.2所有者權(quán)益70.012383.649其中：實(shí)收資本5060資本公積10.711.7盈余公積8.2423

10.359未分配利潤(rùn)1.071.59第二章企業(yè)資本分析根據(jù)表2.1資料及以下補(bǔ)充資料：年初固定資產(chǎn)63.1萬(wàn)元，年末固定資產(chǎn)88．99萬(wàn)元。計(jì)算有關(guān)指標(biāo)如下：(1)負(fù)債資本構(gòu)成比率：

第二章企業(yè)資本分析(2)負(fù)債資本比率：第二章企業(yè)資本分析(3)負(fù)債資本安全率：

(4)長(zhǎng)期負(fù)債構(gòu)成比率：

第二章企業(yè)資本分析(5)長(zhǎng)期負(fù)債對(duì)流動(dòng)負(fù)債比率：(6)長(zhǎng)期負(fù)債對(duì)負(fù)債資本比率：第二章企業(yè)資本分析(7)固定資產(chǎn)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債比率：(8)流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成比率：第二章企業(yè)資本分析(9)流動(dòng)負(fù)債對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債比率：(10)流動(dòng)負(fù)債對(duì)負(fù)債資本比率：第二章企業(yè)資本分析根據(jù)上述指標(biāo)計(jì)算結(jié)果，初步進(jìn)行如下分析：(1)從負(fù)債資本的構(gòu)成來(lái)看，負(fù)債資本構(gòu)成比率年初為28.75％，年末為33.11％，上升了4.36％，負(fù)債資本比率也同時(shí)上升了9.15％(49.50％一40.35％)。僅從數(shù)字變化情況分析，說(shuō)明該企業(yè)的負(fù)債資本在增加，意味著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度在加大，但如果結(jié)合其他有關(guān)情況分析，說(shuō)明負(fù)債資本的增加是在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。

第二章企業(yè)資本分析(2)從負(fù)債資本安全性角度觀察，該企業(yè)年初負(fù)債資本安全率為177.00％，年末降至144.89％，下降了32.11％，下降幅度為18.14％(32.11％／177.00％)，應(yīng)該說(shuō)下降速度快了一些，這說(shuō)明該企業(yè)負(fù)債資本的增長(zhǎng)超過(guò)了資本金的增長(zhǎng)，此種趨勢(shì)如不加以必要的控制，會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不良影響。

第二章企業(yè)資本分析(3)從長(zhǎng)期負(fù)債角度分析，反映長(zhǎng)期負(fù)債狀況的三個(gè)指標(biāo)，即長(zhǎng)期負(fù)債構(gòu)成比率、長(zhǎng)期負(fù)債對(duì)流動(dòng)負(fù)債比率和長(zhǎng)期負(fù)債對(duì)負(fù)債資本比率，均表現(xiàn)下降趨勢(shì)，說(shuō)明企業(yè)在流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的比例安排上有些失衡，估計(jì)企業(yè)在籌措長(zhǎng)期負(fù)債上遇到了困難。企業(yè)應(yīng)該盡快扭轉(zhuǎn)這種負(fù)債結(jié)構(gòu)不盡合理的局面，或采取必要的措施加以補(bǔ)救。而從固定資產(chǎn)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債比率指標(biāo)來(lái)看，年末較年初上升了132．16％，這種趨勢(shì)顯然是比較理想的，當(dāng)然這里面包含有固定資產(chǎn)上升的同時(shí)，長(zhǎng)期負(fù)債反而下降的因素的影響。但如果僅從長(zhǎng)期負(fù)債安全性角度理解，這種趨勢(shì)是應(yīng)予肯定的。

第二章企業(yè)資本分析(4)最后從流動(dòng)負(fù)債分析結(jié)果來(lái)看，反映流動(dòng)負(fù)債狀況的三個(gè)指標(biāo)，年末均較年初上升，這與流動(dòng)負(fù)債比較理想的狀況相比，存在著一定的差距，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的支付能力、資金周轉(zhuǎn)狀況產(chǎn)生一定的不良影響。這也間接印證了該企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的變化存在著某些不合理因素?？傊?，該企業(yè)負(fù)債資本的變動(dòng)趨勢(shì)應(yīng)該說(shuō)弊大于利。盡管暫時(shí)還無(wú)法肯定這種現(xiàn)象會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生哪些影響，但如果這種趨勢(shì)長(zhǎng)期保持下去，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展肯定是沒(méi)有好處的。第一節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)構(gòu)成及分析意義一、資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)構(gòu)成要素(一)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(二)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(三)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率第一節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)構(gòu)成及分析意義二、資本周轉(zhuǎn)能力分析的意義其一，對(duì)企業(yè)外部信息使用者來(lái)說(shuō)，通過(guò)企業(yè)資本周轉(zhuǎn)能力的分析，能有效地為他們提供企業(yè)在資產(chǎn)管理或資本利用方面的效率情況，以便于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有一個(gè)整體的認(rèn)識(shí)，從而便于進(jìn)行科學(xué)的信貸決策和投資決策。第一節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)構(gòu)成及分析意義其二，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局來(lái)說(shuō)，通過(guò)企業(yè)資本周轉(zhuǎn)能力的分析，可查明企業(yè)資金的運(yùn)用是否合理、資金使用是節(jié)約還是浪費(fèi)，從而促進(jìn)企業(yè)不斷挖掘內(nèi)部資金潛力，改善企業(yè)內(nèi)部管理，有效地利用資金，不斷提高資金的利用效果。第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析

一、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析其中，平均資產(chǎn)總額應(yīng)根據(jù)分析期的不同分別加以確定，并應(yīng)當(dāng)與分子的銷(xiāo)售收入凈額在時(shí)間上保持一致；為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，平均資產(chǎn)總額一般以資產(chǎn)的期初數(shù)與期末數(shù)之和除以2來(lái)計(jì)算；銷(xiāo)售收入凈額等于銷(xiāo)售收入減去銷(xiāo)售折扣與折讓的余額。第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析例1東方公司2002年、2003年的銷(xiāo)售收入凈額分別為30000萬(wàn)元和35000萬(wàn)元，2001年末、2002年末、2003年末的資產(chǎn)總額分別為5000萬(wàn)元、5500萬(wàn)元和6000萬(wàn)元。根據(jù)資料，編制總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)分析表，如表7.1所示。第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析

表7.1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2002年2003年差異銷(xiāo)售收入凈額3000035000+5000平均資產(chǎn)總額52505750+500總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)5.716.09+0.38第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析二、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析例2承例1，東方公司2001年末、2002年末和2003年末的流動(dòng)資產(chǎn)占用額分別為3000萬(wàn)元、3300萬(wàn)元和3500萬(wàn)元。根據(jù)資料，編制流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)分析表，如表7.2所示。表7.2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2002年2003年差異銷(xiāo)售收入凈額3000035000+5000平均流動(dòng)資產(chǎn)31503400+250流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))9.5210.29+0.77流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天數(shù))37.8234.99-2.83第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析三、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析例3承前例，東方公司2002年、2003年的賒銷(xiāo)收入凈額分別為14500萬(wàn)元和18450萬(wàn)元，2001年末、2002年末和2003年末應(yīng)收賬款余額分別為1200萬(wàn)元、1300萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。根據(jù)資料，編制應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)分析表，見(jiàn)表7.4。表7．4應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2002年2003年差異賒銷(xiāo)收入凈額1450018450+3950應(yīng)收賬款平均余額12501400+150應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)11.613.18+1.58第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析四、存貨周轉(zhuǎn)率

第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析例4東方公司2002年、2003年銷(xiāo)售成本分別為21500萬(wàn)元和24950萬(wàn)元。2001年末、2002年末和2003年末的存貨余額分別為1460萬(wàn)元、1540萬(wàn)元和1760萬(wàn)元。根據(jù)資料，編制存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)分析表，見(jiàn)表7.5。表7.5存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)分析表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2002年2003年差異銷(xiāo)售成本2150024950+3450平均存貨15001650+150存貨周轉(zhuǎn)率(次)14.3315.12+0.79第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析五、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率

第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析六、營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率

第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析七、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析例5承前有關(guān)諸例，東方公司2002年和2003年固定資產(chǎn)平均占用額分別為2100萬(wàn)元和2200萬(wàn)元。則：第二節(jié)資本周轉(zhuǎn)能力指標(biāo)分析八、企業(yè)資本周轉(zhuǎn)能力與償債能力、獲利能力之間的關(guān)系企業(yè)資本周轉(zhuǎn)能力與償債能力、獲利能力之間的關(guān)系償債能力與獲利能力之間的關(guān)系第五節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程的核算一、銷(xiāo)售過(guò)程核算的內(nèi)容銷(xiāo)售產(chǎn)品取得營(yíng)業(yè)收入；作好銷(xiāo)售結(jié)算工作，以便盡快收回貨款。二、賬戶(hù)

1．核算營(yíng)業(yè)收入的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)

2．核算成本費(fèi)用及稅金的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)

3．核算營(yíng)業(yè)結(jié)算業(yè)務(wù)的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)三、核算舉例銷(xiāo)售過(guò)程的核算程序圖

模塊七財(cái)務(wù)報(bào)表分析第一節(jié)財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專(zhuān)門(mén)方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，幫助利益集團(tuán)改善決策。財(cái)務(wù)分析的基本功能，是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息，減少?zèng)Q策的不確定性。一、財(cái)務(wù)分析的目的（一）一般目的評(píng)價(jià)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況；預(yù)測(cè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和發(fā)展趨勢(shì)（二）具體目的對(duì)于不同的報(bào)表使用人提供償債能力分析、盈利性分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、發(fā)展能力分析、專(zhuān)題分析等二、財(cái)務(wù)分析的方法（一）比率分析法是把兩個(gè)相互聯(lián)系的項(xiàng)目加以計(jì)算對(duì)比得出的比率，以確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)情況的分析方法。

效率比率：反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中投入與產(chǎn)出、所費(fèi)與所得的比率，以考察經(jīng)營(yíng)成果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益，如銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。結(jié)構(gòu)比率：又稱(chēng)構(gòu)成比率，是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的某個(gè)組成部分與總體的比率，以考察整體構(gòu)成的合理性，如資產(chǎn)負(fù)債率。相關(guān)比率：將兩個(gè)不同但有一定關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目加以對(duì)比計(jì)算得出的比率，考察經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的相關(guān)性，揭示經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題，如流動(dòng)比率。

使用比率分析法注意：對(duì)比項(xiàng)目的相關(guān)性。----計(jì)算比率的分子分母必須具有相關(guān)性。對(duì)比口徑一致。（時(shí)間、范圍）衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性二、財(cái)務(wù)分析的方法（二）因素分析法是指分析指標(biāo)與形成指標(biāo)的各個(gè)影響因素之間的關(guān)系，運(yùn)用一定的方法，從數(shù)量上分別確定各個(gè)因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)影響程度的一種方法。（三）趨勢(shì)分析法是指通過(guò)比較連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表或財(cái)務(wù)比率，以揭示目前財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)的一種分析方法。多期比較分析結(jié)構(gòu)百分比分析定基百分比分析三、財(cái)務(wù)分析的局限性（一）財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性報(bào)表是會(huì)計(jì)的產(chǎn)物，會(huì)計(jì)有特定的假設(shè)，有統(tǒng)一的規(guī)范。只能在規(guī)定意義上使用報(bào)表數(shù)據(jù)，它不能揭示企業(yè)的全部實(shí)際情況1、以歷史成本代替報(bào)告資產(chǎn)，不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價(jià)值2、假設(shè)幣值不變，不按通貨膨脹率或物價(jià)水平調(diào)整3、穩(wěn)健原則要求預(yù)計(jì)損失而不預(yù)計(jì)收益，有可能夸大費(fèi)用，少計(jì)收益和資產(chǎn)4、按年度分期報(bào)告，是短期的陳報(bào)，不能提供反映長(zhǎng)期潛力的信息（二）報(bào)表的真實(shí)性問(wèn)題財(cái)務(wù)人員應(yīng)注意以下相關(guān)的問(wèn)題：

1、財(cái)務(wù)報(bào)告是否規(guī)范

2、財(cái)務(wù)報(bào)告是否有遺漏

3、注意分析數(shù)據(jù)的反?，F(xiàn)象

4、注意審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)及審計(jì)師的信譽(yù)（三）比較基礎(chǔ)問(wèn)題

第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容一、償債能力分析二、營(yíng)運(yùn)能力分析三、盈利能力分析四、綜合財(cái)務(wù)分析?

基本財(cái)務(wù)比率分析

第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)分析一、償債能力分析反應(yīng)公司償還到期債務(wù)本息的能力。（一）短期償債能力（變現(xiàn)能力比率）公司償還流動(dòng)負(fù)債的現(xiàn)金來(lái)源主要依靠流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)主要內(nèi)容包括現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收賬款和存貨等。

第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)分析1、流動(dòng)比率：流動(dòng)比率是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，反映每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)可以作為支付保證。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債經(jīng)驗(yàn)上一般公司流動(dòng)比率在2左右為好。實(shí)務(wù)中，要與同行業(yè)平均水平、本企業(yè)歷史的流動(dòng)比率比較。流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。實(shí)際中企業(yè)存貨存在的問(wèn)題1、存貨的變現(xiàn)速度最慢；

2、部分存貨已損失報(bào)廢尚未處理；

3、部分存貨已抵押給某債權(quán)人；

4、存貨估價(jià)還存在成本與合理市價(jià)相差懸殊的問(wèn)題。

第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)分析2、速動(dòng)比率（酸性測(cè)試比率)：指企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系，反映每一元流動(dòng)負(fù)債有多少速動(dòng)資產(chǎn)作為支付的保障。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

=（流動(dòng)資產(chǎn)—存貨）/流動(dòng)負(fù)債保守速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款

+應(yīng)收票據(jù)經(jīng)驗(yàn)上一般公司的速動(dòng)比率在1左右為好。影響速動(dòng)比率的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。

第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)分析3、現(xiàn)金流量比率這里所指現(xiàn)金流量是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，它是公司償付短期債務(wù)最有力的手段?，F(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/期末流動(dòng)負(fù)債一般認(rèn)為現(xiàn)金比率在20%以上為好。

例：數(shù)位公司財(cái)務(wù)報(bào)表列有下列數(shù)字：期末存貨5000流動(dòng)資產(chǎn)10000流動(dòng)負(fù)債4000計(jì)算：（1）流動(dòng)比率；（2）速動(dòng)比率（二）長(zhǎng)期償債能力

長(zhǎng)期償債能力：指公司償還到期的長(zhǎng)期債務(wù)本息的能力。反映了企業(yè)債務(wù)與資產(chǎn)、凈資產(chǎn)的關(guān)系。負(fù)債比率資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率已獲利息倍數(shù)現(xiàn)金負(fù)債總額比率

第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)分析1、資產(chǎn)負(fù)債率：指企業(yè)負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率。它表明企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權(quán)人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額資產(chǎn)負(fù)債率一般經(jīng)驗(yàn)值以50%為好，但國(guó)際上通常認(rèn)為60%為好。股東管理者債權(quán)人資產(chǎn)負(fù)債比率的分析：從債權(quán)人的立場(chǎng)看,希望債務(wù)比率越低越好,企業(yè)償債有保證。這一比率在50%以下越低，表明企業(yè)償債能力越強(qiáng)。從股東的角度看,在全部資本利潤(rùn)率高于借款利息率時(shí),負(fù)債比率越大越好,否則反之從經(jīng)營(yíng)者的角度看,應(yīng)充分估計(jì)預(yù)期的利潤(rùn)和增加的風(fēng)險(xiǎn),在二者之間權(quán)衡利弊得失,作出正確決策,合理安排資本結(jié)構(gòu)2、產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率是指負(fù)債總額與股東權(quán)益總額的比率，又叫債務(wù)產(chǎn)權(quán)比率。產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額÷股東權(quán)益）×100%

產(chǎn)權(quán)比率的含義：反映企業(yè)基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。比率越高，是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，否則是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)反映債權(quán)人投入資本受到股東權(quán)益保障的程度，比率越低，長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益保障程度越高，一般認(rèn)為比率為1：1，在100%以下，有償債能力。資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度。產(chǎn)權(quán)比率則側(cè)重于解釋財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度以及自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。3、資產(chǎn)權(quán)益率（股東權(quán)益比率）公式：資產(chǎn)權(quán)益率＝（所有者權(quán)益／總資產(chǎn)）×100%分析：資產(chǎn)負(fù)債率＋資產(chǎn)權(quán)益率＝１比率越大，償債能力越強(qiáng)；比率越小，償債能力越差。4、權(quán)益乘數(shù)是資產(chǎn)權(quán)益率的倒數(shù)。公式：權(quán)益乘數(shù)＝總資產(chǎn)／所有者權(quán)益＝１／資產(chǎn)權(quán)益率＝１／（１－資產(chǎn)負(fù)債率）＝（所有者權(quán)益＋負(fù)債）／所有者權(quán)益＝１＋產(chǎn)權(quán)比率權(quán)益乘數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率同向變動(dòng)。5、已獲利息倍數(shù)（利息保障倍數(shù)、利息所得倍數(shù)）（1）是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比率，用以衡量?jī)敻督杩罾⒌哪芰Γ?）已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用

=（凈利潤(rùn)+所得稅+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/利息分母利息費(fèi)用指本期發(fā)生的全部應(yīng)付利息，不僅包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用，還包括應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的資本化利息，通常用財(cái)務(wù)費(fèi)用取代財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用。（3）指標(biāo)至少應(yīng)大于1，比值越高，長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。國(guó)際上通常認(rèn)為該比率為3比較好。指標(biāo)名稱(chēng)計(jì)算公式備注資產(chǎn)負(fù)債率※資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度。產(chǎn)權(quán)比率※產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額所有者權(quán)益財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度以及自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。資產(chǎn)權(quán)益率資產(chǎn)權(quán)益率＝權(quán)益資產(chǎn)總額資產(chǎn)負(fù)債率＋資產(chǎn)權(quán)益率＝１權(quán)益乘數(shù)※權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額權(quán)益總額和資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率同向變動(dòng)。已獲利息倍數(shù)※利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)利息費(fèi)用做題時(shí)用財(cái)務(wù)費(fèi)用代替利息費(fèi)用?，F(xiàn)金負(fù)債總額比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量負(fù)債總額比率越高，說(shuō)明企業(yè)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)30503500固定資產(chǎn)50106280長(zhǎng)期投資225150長(zhǎng)期負(fù)債29003800負(fù)債40005300所有者權(quán)益44004700資產(chǎn)8400100002005年利潤(rùn)總額為1175萬(wàn)元，利息費(fèi)用為480萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為1672萬(wàn)元；2006年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，利息費(fèi)用550萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為1586萬(wàn)元.已上報(bào)表為2006年報(bào)表。二、營(yíng)運(yùn)能力分析（資產(chǎn)管理比率）營(yíng)運(yùn)能力是企業(yè)對(duì)其有限資源的配置和利用的能力，就是企業(yè)資產(chǎn)的利用效果。一般以資產(chǎn)的投入與所獲取收入進(jìn)行對(duì)比。是用來(lái)衡量公司在資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力的財(cái)務(wù)比率，同時(shí)影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=周轉(zhuǎn)額／×資產(chǎn)的平均余額資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）=360／×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))資產(chǎn)的平均余額=期初×資產(chǎn)余額+期末×資產(chǎn)余額

（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力和管理效率的財(cái)務(wù)比率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，說(shuō)明企業(yè)組織收回應(yīng)收賬款的速度快，壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)小，流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性好，短期償債能力強(qiáng)；反之亦反。反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)），用時(shí)間表示的是周轉(zhuǎn)天數(shù)（平均收現(xiàn)期）。計(jì)算公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入／應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)含義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高、平均收賬期越短，應(yīng)收賬款的回收速度越快，但指標(biāo)過(guò)高也存在問(wèn)題。公式中的營(yíng)業(yè)收入（銷(xiāo)售收入）是指扣除銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣和折讓后的營(yíng)業(yè)收入凈額。公式中的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)是賒銷(xiāo)收入凈額，如果題中沒(méi)明確給出，用營(yíng)業(yè)收入代替。影響應(yīng)收賬款率的因素1、季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)使用該指標(biāo)時(shí)不能反映實(shí)際情況2、大量使用分期付款結(jié)算方式3、大量的銷(xiāo)售使用現(xiàn)金結(jié)算4、年末大量銷(xiāo)售或年末銷(xiāo)售大幅度下降這些因素會(huì)對(duì)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果產(chǎn)生較大影響。應(yīng)與該企業(yè)前期指標(biāo)、行業(yè)平均水平或類(lèi)似企業(yè)的指標(biāo)比較判斷。（二）存貨周轉(zhuǎn)率在流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨所占的比例較大,其流動(dòng)性直接影響企業(yè)的流動(dòng)比率.存貨的流動(dòng)性,用存貨的周轉(zhuǎn)速度來(lái)反映,即存貨的周轉(zhuǎn)率或周轉(zhuǎn)天數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)率是從存貨變現(xiàn)的速度的角度來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的銷(xiāo)售能力、存貨適量程度和存貨質(zhì)量。存貨周轉(zhuǎn)率（存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)）還可以衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)、銷(xiāo)售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。是營(yíng)業(yè)成本與平均存貨的比率，用時(shí)間表示的是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。公式：存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨

(次數(shù))存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率

(天數(shù))指標(biāo)的含義:存貨的周轉(zhuǎn)速度快,其資金占用水平就低,流動(dòng)性就強(qiáng),銷(xiāo)售能力越強(qiáng)，償債能力越強(qiáng)，但指標(biāo)過(guò)高也存在問(wèn)題。（三）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入／平均流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。公式中的營(yíng)業(yè)收入（銷(xiāo)售收入）是指扣除銷(xiāo)售折扣和折讓后的營(yíng)業(yè)收入凈額。周轉(zhuǎn)速度快，企業(yè)投資于流動(dòng)資產(chǎn)的資金就越少，其盈利能力越強(qiáng)；反之，則降低企業(yè)盈利能力。（四）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入凈額／平均固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)凈值=原值-累計(jì)折舊）周轉(zhuǎn)率越高，固定資產(chǎn)利用越充分，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)越合理，使用效率越高，營(yíng)運(yùn)能力越強(qiáng)。（五）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入凈額／平均資產(chǎn)總額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映全部資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周轉(zhuǎn)速度越快，反映銷(xiāo)售能力越強(qiáng)，但還應(yīng)注意掩蓋的其他問(wèn)題。企業(yè)可以通過(guò)薄利多銷(xiāo)的辦法，加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。總之，各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)賺取收入的能力，經(jīng)常和反映盈利能力的指標(biāo)結(jié)合在一起使用，可全面評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力例：下列為臺(tái)朔汽車(chē)公司部分財(cái)務(wù)資料，問(wèn)假設(shè)會(huì)計(jì)期間一年為360天，該公司得存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和平均收賬期分別是多少？單位：元銷(xiāo)售成本3600000期初存貨800000期末存貨1000000期初應(yīng)收賬款1500000期末應(yīng)收賬款1700000營(yíng)業(yè)收入4800000存貨周轉(zhuǎn)率

=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨

=3600000/（800000+1000000）÷2=4存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=90(天）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

=營(yíng)業(yè)收入／平均應(yīng)收賬款

=4800000/(1500000+1700000）÷2=3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

=120(天）三、盈利能力的比率和分析

盈利能力是公司一定時(shí)期內(nèi)獲取利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)資金增值的能力。盈利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)首要目標(biāo)，也是企業(yè)各利益主體都比較關(guān)心的問(wèn)題。主要針對(duì)各公司正常經(jīng)營(yíng)情況中所獲得的各種利潤(rùn)額與一些相關(guān)指標(biāo)（會(huì)計(jì)要素）的比率進(jìn)行分析。利潤(rùn)是絕對(duì)數(shù)指標(biāo)。反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)主要有三大類(lèi)：

1、經(jīng)營(yíng)獲利能力分析

2、投資收益能力分析

3、資本保值增值能力分析（一）經(jīng)營(yíng)獲利能力分析（銷(xiāo)售獲利類(lèi)指標(biāo)）

主要研究收入、成本費(fèi)用與各類(lèi)利潤(rùn)的配比關(guān)系。

1、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）毛利率

銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）毛利率

=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）／營(yíng)業(yè)收入凈額

銷(xiāo)售毛利率反映一元銷(xiāo)售收入能為企業(yè)創(chuàng)造多少毛利。該指標(biāo)越高，反映企業(yè)獲利能力越強(qiáng)，競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)。該指標(biāo)受行業(yè)限制，營(yíng)業(yè)周期短，固定成本低的，營(yíng)業(yè)毛利率低。（零）其主要受產(chǎn)品價(jià)格和單位產(chǎn)品成本的影響。

2、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率

銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率

=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入凈額

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅費(fèi)-期間費(fèi)用

該指標(biāo)越高，反映企業(yè)獲利能力越強(qiáng)，競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)。與銷(xiāo)售毛利率聯(lián)系起來(lái)可以反映一個(gè)企業(yè)的管理能力。

3、成本費(fèi)用利潤(rùn)率

成本費(fèi)用利潤(rùn)率

=（利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額）×100%其中：成本費(fèi)用總額=營(yíng)業(yè)成本+銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用

+財(cái)務(wù)費(fèi)用也有把營(yíng)業(yè)稅金和所得稅計(jì)入成本費(fèi)用的。分析：成本費(fèi)用利潤(rùn)率越高，表明企業(yè)為取得利潤(rùn)而付出的代價(jià)越小，成本費(fèi)用控制得越好，盈利能力越強(qiáng)。4、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）凈利率：

評(píng)價(jià)企業(yè)通過(guò)銷(xiāo)售賺取利潤(rùn)的能力，等于稅后凈利潤(rùn)與銷(xiāo)售收入的比率。

銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)／銷(xiāo)售收入（凈額）

含義：該指標(biāo)反映每一元收入中可以實(shí)現(xiàn)多少凈利潤(rùn)，衡量獲利能力。提高營(yíng)業(yè)凈利率是提高企業(yè)盈利的關(guān)鍵，主要途徑是：一擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入，二是降低成本費(fèi)用。

（二）投資收益能力分析

主要研究投入的資產(chǎn)與各類(lèi)利潤(rùn)的配比關(guān)系?？傎Y產(chǎn)凈利率總資產(chǎn)報(bào)酬率凈資產(chǎn)收益率※

1、總資產(chǎn)凈利率（資產(chǎn)收益率）

---實(shí)際常用

資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)／平均資產(chǎn)總額×100%

=凈利潤(rùn)×營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入平均資產(chǎn)總額

=營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率該指標(biāo)表明企業(yè)利用資產(chǎn)獲取凈利潤(rùn)的能力，比率越高，資產(chǎn)利用效果越高，獲利能力越強(qiáng)。2、總資產(chǎn)報(bào)酬率----學(xué)術(shù)角度總資產(chǎn)報(bào)酬率

=息稅前利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額×100%分析：1、該指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)利用債權(quán)人及所有者提供資本的盈利能力和增值能力。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)資產(chǎn)利用效率越高,整個(gè)企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。2、，是籌資依據(jù)，據(jù)此指標(biāo)與市場(chǎng)利率進(jìn)行比較，如果這個(gè)指標(biāo)大于市場(chǎng)利率，企業(yè)可以充分利用財(cái)務(wù)杠桿，進(jìn)行舉債經(jīng)營(yíng)，反之不應(yīng)借債。3、凈資產(chǎn)收益率1.凈資產(chǎn)收益率：指凈利潤(rùn)與平均凈資產(chǎn)的比率，也叫權(quán)益報(bào)酬率、權(quán)益凈利率、凈值報(bào)酬率。2.凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)／平均凈資產(chǎn)×100%

證監(jiān)會(huì)規(guī)定：股份制企業(yè)用年末凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）代替平均凈資產(chǎn)3.含義：是評(píng)價(jià)企業(yè)自有資本及其積累獲取報(bào)酬水平的最具有綜合性與代表性的水平，反映企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的綜合效益。該指標(biāo)通用性強(qiáng)，不受行業(yè)限制，在企業(yè)綜合評(píng)價(jià)中廣泛使用。比率越高，獲利能力越強(qiáng)，運(yùn)營(yíng)效益越好，對(duì)企業(yè)投資人和債權(quán)人權(quán)益的保證程度越高。

第三節(jié)財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用杜邦財(cái)務(wù)體系分解：核心指標(biāo)——權(quán)益凈利率杜邦財(cái)務(wù)分析方法是美國(guó)杜邦公司的經(jīng)理創(chuàng)造的。這一分析體系是一種分解財(cái)務(wù)比率的方法，而不是另外建立的新的財(cái)務(wù)指標(biāo)，它可用于各種財(cái)務(wù)比率的分解。杜邦財(cái)務(wù)體系中，權(quán)益凈利率是綜合性最強(qiáng)、最有代表性的指標(biāo)。杜邦分析體系的作用：解釋指標(biāo)變動(dòng)的原因和變動(dòng)趨勢(shì)，為采取措施指明方法。=凈利潤(rùn)／平均所有者權(quán)益權(quán)益凈利率×平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)平均所有者權(quán)益×資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)×銷(xiāo)售收入凈利潤(rùn)銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入平均資產(chǎn)銷(xiāo)售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率杜邦體系的核心公式：

權(quán)益凈利率=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)凈利率=銷(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益凈利率=銷(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×凈利潤(rùn)權(quán)益乘數(shù)=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）首先分析資產(chǎn)的各構(gòu)成部分占用量是否合理外，其次分析各種資產(chǎn)的使用效率，判明影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的主要問(wèn)題出在哪里。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述課堂小結(jié)任務(wù)驅(qū)動(dòng)學(xué)習(xí)任務(wù)分解復(fù)習(xí)導(dǎo)入作業(yè)布置教學(xué)過(guò)程復(fù)習(xí)導(dǎo)入會(huì)計(jì)核算的七種方法復(fù)式記賬成本計(jì)算設(shè)置賬戶(hù)填制和審核憑證登記賬簿財(cái)產(chǎn)清查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、構(gòu)成和要求利潤(rùn)表的理論學(xué)習(xí)任務(wù)一任務(wù)二任務(wù)三分解任務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表的理論學(xué)習(xí)提示引導(dǎo)查找財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述（任務(wù)一）

指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。任務(wù)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述（任務(wù)一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成：任務(wù)一1、按反應(yīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表靜態(tài)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述（任務(wù)一）財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成：任務(wù)一2、按編制的時(shí)間

和內(nèi)容分

月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述（任務(wù)一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求：任務(wù)一真實(shí)可靠全面完整編報(bào)及時(shí)便于理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述（任務(wù)一）真實(shí)可靠財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須以調(diào)整、核實(shí)相符后的賬簿記錄為依據(jù)填列，不得使用估計(jì)或推算數(shù)字，更不得弄虛作假，以保證報(bào)表數(shù)字的真實(shí)性、客觀性計(jì)算準(zhǔn)確

財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤全面完整

在不同時(shí)期報(bào)送的各種財(cái)務(wù)報(bào)表必須按規(guī)定的要求編制齊全，每種報(bào)表本身包括的各個(gè)項(xiàng)目及補(bǔ)充資料必須詳細(xì)填列齊全編報(bào)及時(shí)

按規(guī)定的時(shí)間和程序編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，保證報(bào)表信息的時(shí)效性歸納學(xué)習(xí)協(xié)同學(xué)習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表理論學(xué)習(xí)（任務(wù)二）1、概念資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2、依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

3、格式左右賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)，左方列示企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，右方列示企業(yè)的各項(xiàng)負(fù)債及所有者權(quán)益。4、數(shù)據(jù)來(lái)源各賬戶(hù)的總賬及明細(xì)賬余額資產(chǎn)負(fù)債表理論學(xué)習(xí)任務(wù)二對(duì)比學(xué)習(xí)協(xié)同學(xué)習(xí)利潤(rùn)表理論學(xué)習(xí)（任務(wù)三）1、概念任務(wù)三利潤(rùn)表理論學(xué)習(xí)利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。2、依據(jù)收入-費(fèi)用=利潤(rùn)3、格式各損益類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額4、數(shù)據(jù)來(lái)源單步式和多步式學(xué)習(xí)反饋（競(jìng)賽）學(xué)生分小組搶答學(xué)生互評(píng)教師點(diǎn)評(píng)競(jìng)賽學(xué)習(xí)反饋單項(xiàng)選擇題：1、

以下報(bào)表中放映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的是()。A資產(chǎn)負(fù)債表B利潤(rùn)表C現(xiàn)金流量表D利潤(rùn)分配表2、

()是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。A資產(chǎn)負(fù)債表B利潤(rùn)表C現(xiàn)金流量表D會(huì)計(jì)報(bào)表附注3、按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)每個(gè)（）都要編制資產(chǎn)負(fù)債表。A月末B季末C半年度D年末競(jìng)賽學(xué)習(xí)反饋4、編制資產(chǎn)負(fù)債表所依據(jù)的會(huì)計(jì)等式是（）．A、收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)B、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益C、借方發(fā)生額＝貨方發(fā)生額D、期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貨方發(fā)生額＝期末余額5、編制動(dòng)態(tài)報(bào)表的主要依據(jù)是（）．A、賬戶(hù)的期初余額B、賬戶(hù)的期末余額C、賬戶(hù)的本期發(fā)生額D、賬戶(hù)的期初、期末余額6、資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方是（）項(xiàng)目．A、資產(chǎn)B、負(fù)債C、所有者權(quán)益D、利潤(rùn)課堂小結(jié)理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、構(gòu)成和要求資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的理論知識(shí)比較資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)來(lái)源課堂小結(jié)

課后作業(yè)練習(xí)題：完成課堂下發(fā)的課后作業(yè)思考題：編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的意義？作業(yè)布置

ThankYou!歡迎指正！利潤(rùn)表的編制課堂小結(jié)任務(wù)驅(qū)動(dòng)學(xué)習(xí)明確任務(wù)目標(biāo)復(fù)習(xí)理論知識(shí)作業(yè)布置教學(xué)過(guò)程1、概念復(fù)習(xí)理論知識(shí)利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。2、依據(jù)收入-費(fèi)用=利潤(rùn)3、格式各損益類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額4、數(shù)據(jù)來(lái)源單步式和多步式利潤(rùn)表任務(wù)布置利潤(rùn)表編制單位：某公司

年月日單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失

加：投資收益

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

三、利潤(rùn)總額

減、所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)項(xiàng)目分析上年金額=上年的利潤(rùn)表金額本年金額：第一類(lèi)項(xiàng)目—分析填列

第二類(lèi)項(xiàng)目—計(jì)算填列第一類(lèi)項(xiàng)目：根據(jù)總賬的本期發(fā)生額分析填列項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失

加：投資收益

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

三、利潤(rùn)總額

減、所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)利潤(rùn)表編制單位：某公司

年月日單位：元根據(jù)總賬本期發(fā)生額分析填列借方為“正”貸方為“負(fù)”借方為“負(fù)”貸方為“正”模擬實(shí)訓(xùn)飛達(dá)公司所得稅稅率25%，該公司2009年的收入和費(fèi)用有關(guān)資料，如下表所示：賬戶(hù)名稱(chēng)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入365000其他業(yè)務(wù)收入70000營(yíng)業(yè)外收入1500投資收益9500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000其他業(yè)務(wù)成本36000營(yíng)業(yè)稅金及附加3800銷(xiāo)售費(fèi)用6000管理費(fèi)用10000財(cái)務(wù)費(fèi)用2500資產(chǎn)減值損失3500營(yíng)業(yè)外支出600第一類(lèi)項(xiàng)目：根據(jù)總賬的本期發(fā)生額分析填列項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失

加：投資收益

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

三、利潤(rùn)總額

減、所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)利潤(rùn)表編制單位：某公司

年月日單位：元380060001000025003500-95001500600第二類(lèi)項(xiàng)目:根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的計(jì)算公式計(jì)算填列任務(wù)一任務(wù)二任務(wù)三營(yíng)業(yè)利潤(rùn)重點(diǎn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)任務(wù)一（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－管理費(fèi)用－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資收益－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)損益其中：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本公式要牢記項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加3800

銷(xiāo)售費(fèi)用6000

管理費(fèi)用10000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2500資產(chǎn)減值損失3500

加：投資收益-9500

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入1500

減：營(yíng)業(yè)外支出600

三、利潤(rùn)總額

減、所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)利潤(rùn)表編制單位：某公司

年月日單位：元營(yíng)業(yè)收入=365000+70000=435000

營(yíng)業(yè)成本=150000+36000=186000

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=435000-186000-3800-6000-10000-2500-9500-3500=213700

任務(wù)一（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）435000186000213700任務(wù)二（利潤(rùn)總額）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出看表計(jì)公式項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入435000減：營(yíng)業(yè)成本186000

營(yíng)業(yè)稅金及附加3800

銷(xiāo)售費(fèi)用6000

管理費(fèi)用10000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2500資產(chǎn)減值損失3500

加：投資收益-9500

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)213700

加：營(yíng)業(yè)外收入1500

減：營(yíng)業(yè)外支出600

三、利潤(rùn)總額

減、所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)利潤(rùn)表編制單位：某公司

年月日單位：元任務(wù)二（利潤(rùn)總額）利