記賬實(shí)操-違約金的財(cái)稅處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/7記賬實(shí)操-違約金的財(cái)稅處理違約行為，是指當(dāng)事人不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合合同約定條件的行為。購(gòu)銷(xiāo)雙方在履行合同的過(guò)程中，如銷(xiāo)售方所售產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題或者購(gòu)買(mǎi)方未能履行支付義務(wù)等原因發(fā)生違約行為，都可能造成銷(xiāo)售退回或者合同終止，并產(chǎn)生違約金。我們一起來(lái)看一下，購(gòu)銷(xiāo)雙方有關(guān)違約金稅務(wù)處理。01增值稅購(gòu)買(mǎi)方違約，銷(xiāo)售方收取違約金02企業(yè)所得稅1、收取違約金的一方《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條：“企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！逼髽I(yè)收取的違約金收入應(yīng)作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

2、支付違約金的一方企業(yè)支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的違約金，屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，且不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不得扣除的支出項(xiàng)目。因此，對(duì)于違約金的支付方，其支付的違約金準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但應(yīng)以取得真實(shí)、合法、且具備關(guān)聯(lián)性的稅前扣除憑證為前提。03印花稅1、實(shí)際結(jié)算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅？應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計(jì)稅依據(jù)；

變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；

變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分