年度個人所得稅綜合所得匯算操作手冊

個人所得稅綜合所得匯算重點事項解析一綜合所得匯算概述什么是綜合所得年度匯算（1）工資、薪金所得（2）勞務報酬所得（3）稿酬所得（4）特許權使用費所得

例如：2023年度匯算辦理時間為2024年3月1日至6月30日為什么要辦理年度匯算（1）可以更加準確地計算納稅人綜合所得全年應納的個人所得稅（2）可以更好地保障納稅人合法權益具體計算公式如下：應納稅額=【（工資薪金+勞務報酬*80%+稿酬*56%

+特許權使用費*80%）—費用6萬元

—專項扣除—專項附加扣除—依法確定的其他扣除—符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈】

×適用稅率-速算扣除數(shù)應退或應補稅額=應納稅額-已預扣預繳稅額多處任職三險一金七項扣除準確適用非兜底符合資格年度匯算最新變化進一步擴大優(yōu)先退稅服務范圍：對年收入額6萬元以下且已預繳個人所得稅的納稅人，在提供簡易申報的基礎上，進一步提供優(yōu)先退稅服務。進一步拓展匯算申報表項目預填服務：依托共享數(shù)據，提供大病醫(yī)療專項附加扣除信息、個人養(yǎng)老金信息預填服務。進一步優(yōu)化納稅人個稅APP操作體驗：升級個稅APP版本，更加突出“待辦”提示，納稅人體驗將更加友好。年度匯算最新變化“一老一小”專項附加扣除標準提高：3歲以下嬰幼兒照護：1000元/孩/月2000元/孩/月子女教育：1000元/孩/月2000元/孩/月贍養(yǎng)老人：2000元/月3000元/月

政策依據：國發(fā)〔2023〕13號、國家稅務總局公告2023年第14號年度匯算最新變化進一步加大監(jiān)管力度納稅人填報專項附加扣除不符合規(guī)定的，一經發(fā)現(xiàn)，稅務機關將通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網站或者扣繳義務人等渠道進行提示提醒。根據《財政部稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（2019年第94號）有關規(guī)定，對于拒不更正或者不說明情況的納稅人，稅務機關將暫停其享受專項附加扣除。納稅人按規(guī)定更正相關信息或者說明情況后，可繼續(xù)享受專項附加扣除。匯算需補稅的納稅人，匯算期結束后未申報補稅或未足額補稅的，一經發(fā)現(xiàn)，稅務機關將依法責令限期改正并向納稅人送達有關稅務文書，同時稅務機關將依法加收滯納金，并在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標注。二匯算申報與政策解析1、下載“個人所得稅”APP（一）各大手機官方應用商城下載，請認準“國家稅務總局發(fā)布”?。ǘ┑卿泧叶悇湛偩诌|寧省稅務局官網，點擊“自然人電子稅務局”掃碼下載安裝（三）登錄國家稅務總局官網，右側選擇“個稅APP”掃碼下載安裝2、注冊登錄（一）人臉識別注冊：打開APP，點擊【注冊】，選擇【人臉識別認證注冊】，閱讀并同意用戶注冊協(xié)議，點擊【確認授權】，填寫信息，點擊【開始人臉識別】。識別后根據提示設置登錄名、密碼、手機號（短信校驗），完成注冊后即可登錄。2、注冊登錄（二）大廳注冊碼注冊：攜帶個人身份證件到辦稅服務廳獲取注冊碼后，打開APP，點擊【注冊】，選擇【大廳注冊碼注冊】，閱讀并同意用戶注冊協(xié)議，點擊【確認授權】，填寫相關信息，驗證通過后根據提示設置登錄名、密碼、手機號（短信校驗），完成注冊后即可登錄。3、信息采集（一）基本信息：點擊【我的】—【個人信息】—【基本信息】3、信息采集（二）可享稅收優(yōu)惠信息：點擊【我的】—【個人信息】—【可享稅收優(yōu)惠】—殘孤烈屬3、信息采集（三）家庭成員信息：點擊【我的】—【家庭成員】3、信息采集（四）銀行卡信息：點擊【我的】—【銀行卡】4、專項附加扣除信息采集點擊【首頁】—【專項附加扣除】專欄—【我要填報】，根據自身實際情況填寫以子女教育為例4、專項附加扣除信息采集4、專項附加扣除信息采集三歲以下嬰幼兒照護三歲以下嬰幼兒照護支出扣除范圍嬰幼兒出生的當月至年滿3周歲的前一個月扣除標準2000元/月/子女扣除主體?父母可以選擇一方按扣除標準的100%扣除?父母可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除注意事項具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。子女教育學前教育支出學歷教育支出扣除范圍子女年滿3周歲當月至小學入學前一月子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月，包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學?？啤⒋髮W本科、碩士研究生、博士研究生教育）扣除標準2000元/月/子女扣除主體?父母可以選擇一方按扣除標準的100%扣除?父母可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除注意事項1.具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。2.子女在中國境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書等相關教育證明資料備查。贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出扣除范圍被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母納稅人類型獨生子女非獨生子女扣除標準3000元/月與兄弟姐妹分攤3000元/月的扣除額度，每人分攤的額度不能超過1500元/月扣除主體本人扣除平均分攤、約定分攤、指定分攤注意事項1.具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。2.約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。3.可扣除時間：被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。繼續(xù)教育學歷（學位）繼續(xù)教育支出技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出扣除范圍學歷（學位）教育期間（扣除期限不能超過48個月）取得相關證書的當年扣除標準400元/月3600元/年扣除主體?本人扣除?個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除本人扣除注意事項在中國境內接受繼續(xù)教育繼續(xù)教育繼續(xù)教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療大病醫(yī)療支出扣除范圍在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分扣除標準在80000元限額內據實扣除扣除主體?可以選擇由本人或者其配偶扣除?未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除注意事項在次年辦理年度匯算清繳時享受扣除。大病醫(yī)療下載“國家醫(yī)保服務平臺”APP，通過首頁“年度費用匯總查詢”模塊查詢相關數(shù)額并填報。住房貸款利息住房貸款利息支出扣除范圍?本人或配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款，為本人或者其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出?實際發(fā)生貸款利息的年度（扣除期限最長不超過240個月）扣除標準1000元/月扣除主體?未婚：本人扣除?已婚：經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除?特殊情況：夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除注意事項?納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。?首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。?具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。住房租金住房租金支出扣除范圍納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出扣除標準直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：1500元/月除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市：1100元/月除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市：800元/月扣除主體?未婚：本人扣除?已婚：夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除（由簽訂租賃住房合同的承租人扣除）注意事項?納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。?納稅人配偶在納稅人主要工作城市有自有住房的，

視同納稅人在主要工作城市有自有住房。5、確認收入5、確認收入選擇全年一次性獎金計稅方式：居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇單獨計算納稅，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。政策依據：財政部稅務總局公告2023年第30號5、確認收入

新增與申訴：6、確認其他免稅收入7、確認專項扣除和專項附加扣除三險一金：醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金8、確認其他扣除項目（1）年金個人根據國家有關政策規(guī)定繳付的企業(yè)年金與職業(yè)年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分，暫從應納稅所得額中扣除。（2）商業(yè)健康險居民個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，允許在計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。（3）稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險適用于上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)試點地8、確認其他扣除項目（4）允許扣除的稅費個人取得勞務報酬收入時，發(fā)生的合理稅費支出，如城建稅、教育費附加和地方教育附加、印花稅等，但不包括增值稅、個人所得稅。（5）個人養(yǎng)老金政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的補充養(yǎng)老保險制度。通過APP錄入個人養(yǎng)老金扣除信息后，可在個人所得稅預扣預繳或匯算清繳階段進行稅前扣除。（6）其他保險營銷員、證券經紀人傭金收入的展業(yè)成本。保險代理人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。8、確認其他扣除項目個人養(yǎng)老金