內(nèi)部審計(jì)師考試《審計(jì)作用》模擬試題及答案

內(nèi)部審計(jì)師考試《審計(jì)作用》模擬試題及答案

2016內(nèi)部審計(jì)師考試《審計(jì)作用》模擬試題及答案

1、風(fēng)險(xiǎn)評估可以采取不同的形式，但一般都包括：

I.對已識別風(fēng)險(xiǎn)的描述；

II.對審計(jì)控制的測試；

n［對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評級的制度；

IV.樣本規(guī)模的確定。

A.只有I和n是對的。

B.只有I和ni是對的。

c.只有I、ni和iv是對的。

D.只有n、in和iv是對的。

【正確答案】：B

【答案解析】：B正確。風(fēng)險(xiǎn)評估可以采取不同的形式，但一般

都包括識別風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評級。

2、在為一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)編制恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞣桨笗r(shí)，審計(jì)主管需要考

慮的最重要的因素是：

A.記錄和數(shù)據(jù)的可獲得程度。

B.風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響。

C.審計(jì)人員的能力。

D.完成審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的時(shí)間。

【正確答案】：B

【答案解析】：B正確。題目中的審計(jì)主管是指審計(jì)監(jiān)督人員，

一個(gè)良好的審計(jì)業(yè)務(wù)工作方案可以保證所有的風(fēng)險(xiǎn)都得到了充分考

慮。

3、以下哪項(xiàng)公司差旅政策最不可能產(chǎn)生成本效率？

A.與旅館、航空公司和租車公司談判簽署企業(yè)間協(xié)議。

B.針對已取消的機(jī)票預(yù)定情況追蹤貸方金額。

C.選擇最便宜的現(xiàn)有空中旅行方案，但不考慮出差總時(shí)間和總距

離。

D.在可能的情況下，在旅游淡季時(shí)前往位于旅游區(qū)的地方出差。

【正確答案】：C

【答案解析】：C正確。注意看清楚題目要求是選擇“最不可能

具有成本效益”，ABD都能產(chǎn)生低成本高效益的成效，而C項(xiàng)，如

果不考慮時(shí)間和距離，可能會因?yàn)檫x擇最便宜的航班而節(jié)省的成本

尚不足以彌補(bǔ)由于增加出差時(shí)間和距離而帶來的額外費(fèi)用，并且不

能高效地完成任務(wù)。

4、關(guān)于根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》實(shí)施的質(zhì)量評估，以下哪種說法

是不正確的？

A.質(zhì)量評估的結(jié)果可以與高層管理人員和董事會分享。

B.人們期望質(zhì)量評估團(tuán)隊(duì)對內(nèi)部審計(jì)部門的工作效率和成效進(jìn)行

檢查。

C.如果符合條件，公司管理人員或董事會董事可以成為外部質(zhì)量

評估小組的成員，因?yàn)樗麄儶?dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門。

D.質(zhì)量評估程序可以包括通過面談、問卷調(diào)查或調(diào)研所獲得的來

自被審計(jì)單位的反饋意見。

【正確答案】：C

【答案解析】：C正確。雖然公司管理人員或董事會獨(dú)立于內(nèi)部

審計(jì)部門，但由于他們與公司存在著形式上或?qū)嵸|(zhì)上的利益沖突，

所以，不可以成為外部審查小組的成員。其他的ABD三個(gè)說法都是

質(zhì)量評估合適的說法。

5、審計(jì)師在審計(jì)描述公司采購部門的流程圖時(shí)最有可能發(fā)現(xiàn)以

下哪種控制薄弱環(huán)節(jié)？

A.公司的采購政策尚未得到更新。

B.公司沒有利用其供應(yīng)商按采購數(shù)量提供的折扣。

C.公司沒有為已收貨物的付款規(guī)定恰當(dāng)級別的授權(quán)。

D.公司在收到貨物之前就對供應(yīng)商付款。

【正確答案】：D

【答案解析】：A不正確。應(yīng)該有新舊流程圖方可發(fā)現(xiàn)采購政策

是否已經(jīng)得到更新。

B不正確。這需要針對具體的采購內(nèi)容才能審查。

C不正確。這需要針對具體的采購內(nèi)容才能審查。

D正確。流程圖能反映采購步驟的流程。付款的次序可以在流程

順序中得到體現(xiàn)。從流程圖中就可以發(fā)現(xiàn)公司關(guān)于付款是否要在

“公司收到貨物之前或之后”的規(guī)定。

6、某審計(jì)師在對某醫(yī)藥研究公司進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)是評估管

理層用以確保及時(shí)向所承包研究項(xiàng)目的的贊助方提交研究報(bào)告的控

制措施。在規(guī)劃審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)時(shí)，該審計(jì)師應(yīng)該從何處下

手？

A.審查政策和程序。

B.與一組研究管理人員面談。

C.在一些實(shí)驗(yàn)室觀察報(bào)告的準(zhǔn)備情況。

D.向抽取的研究項(xiàng)目贊助方樣本發(fā)送調(diào)查問卷。

【正確答案】：A

【答案解析】：因?yàn)锽CD為實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)中的某項(xiàng)具體工作，A

項(xiàng)則屬于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估前的工作。

7、以下哪項(xiàng)內(nèi)容并不是針對制造商銷售活動的恰當(dāng)控制措施？

A.及時(shí)記錄客戶的訂單。

B.已裝運(yùn)貨物與有效的客戶訂單吻合。

C.由銷售部門對退貨進(jìn)行損壞情況檢查，然后在將退貨放入庫存。

D.要求有賒銷部門對賒銷交易進(jìn)行批準(zhǔn)。

【正確答案】：A

【答案解析】：A正確。及時(shí)記錄客戶的訂單不是恰當(dāng)?shù)目刂拼?/p>

施，因?yàn)闆]有可操作和衡量的標(biāo)準(zhǔn)。

B不正確。可以根據(jù)有效的客戶訂單來盤點(diǎn)已裝運(yùn)貨物是否準(zhǔn)確,

因此控制有效。

C不正確。在先對退貨的損壞情況進(jìn)行有效檢查后再進(jìn)行庫存處

理是恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?/p>

D不正確。賒銷交易應(yīng)該得到賒銷部門的有效批準(zhǔn)方可發(fā)貨，這

是恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?/p>

8、在公眾持股公司中，管理層經(jīng)常要求內(nèi)部審計(jì)部門參與審計(jì)

對外公開但供內(nèi)部使用的季度財(cái)務(wù)報(bào)表。要求內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行參

與的理由很多，但以下哪項(xiàng)不屬于這類理由？

A.管理層可能認(rèn)為，讓內(nèi)部審計(jì)師審計(jì)季度財(cái)務(wù)信息有助于提升

這些信息對內(nèi)部決策的價(jià)值

B.管理層可能擔(dān)心，一旦季度財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤，可能會引發(fā)有

關(guān)部門對公司的處罰

C.根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該參與對季度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工

作

D.管理層可能會關(guān)注其在金融市場的聲譽(yù)

【正確答案】：C

【答案解析】：《標(biāo)準(zhǔn)》沒有規(guī)定內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該參與對季度財(cái)

務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。

9、審計(jì)師了解到計(jì)算機(jī)的普及為計(jì)算機(jī)舞弊創(chuàng)造了更多機(jī)會，

但也促進(jìn)了檢查舞弊的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展。編程舞弊是發(fā)生在

銀行業(yè)中的一種舞弊，即程序員設(shè)計(jì)了一個(gè)程序，將儲蓄賬戶的日

利息計(jì)算到四位小數(shù)點(diǎn)，然后他截掉最后兩位小數(shù)并加到自己的賬

戶中。以下哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)最有效地檢查這類舞弊？

A.平行模擬；

B.系統(tǒng)控制和審計(jì)復(fù)核文件。

C.為了向儲戶函證，用通用審計(jì)軟件抽取賬戶余額；

D.抽點(diǎn)打印法

【正確答案】：A

【答案解析】：答案A正確。平行模擬用于特定的已編制好的應(yīng)

用類程序中，處理運(yùn)行于常規(guī)處理系統(tǒng)的交易。鑒于創(chuàng)建在每個(gè)賬

戶的賬目都可以與審計(jì)師的平行模擬程序所計(jì)算賬目進(jìn)行比較，這

種方法是最為有效的。賬戶余額的函證不可能檢查出小于1個(gè)百分

點(diǎn)的差錯(cuò)，而這個(gè)差錯(cuò)是按日累計(jì)的;抽點(diǎn)打印技術(shù)可以捕獲貫穿于

系統(tǒng)程序的某個(gè)特定點(diǎn)的處理數(shù)據(jù)。這個(gè)方法在本題中不適用。

10、以下哪項(xiàng)是首席審計(jì)執(zhí)行官在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)要考慮組

織戰(zhàn)略性計(jì)劃的最佳？

A.保證內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃支持整體商業(yè)目標(biāo)

B.為改善戰(zhàn)略計(jì)劃提供建議

C.保證內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃得到高級管理層的批準(zhǔn)

D.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性

【正確答案】：A

【答案解析】：A、正確。在制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)

略計(jì)劃能保證審計(jì)目標(biāo)支持戰(zhàn)略計(jì)劃所描述的整個(gè)商業(yè)目標(biāo)，從而

幫助實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。B、不正確。盡管首席審計(jì)執(zhí)行官可能為改進(jìn)

戰(zhàn)略計(jì)劃提出建議，但這不是首席審計(jì)執(zhí)行官審查審計(jì)計(jì)劃的主要

目標(biāo)。C、不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官采取這種做法的目的'在于使用

內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃更符合組織的戰(zhàn)略計(jì)劃，而不是更容易獲得管理層的

批準(zhǔn)。D、不正確。盡管通過該行動會增加內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性，

但首席審計(jì)執(zhí)行官采取這種做法的主要理由不應(yīng)僅限于內(nèi)部審計(jì)機(jī)

構(gòu)本身，而應(yīng)當(dāng)提升到整個(gè)組織的層面。

11、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)通過對程序進(jìn)行評估來為公司治理作貢獻(xiàn).

通過評估.促進(jìn)

I.提升道德標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值觀

II.確保有效的組織業(yè)績管理和責(zé)任制

III.傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)和控制信息

IV.協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)師和管理層的工作

A.只有I、IV

B.只有IV

c.只有n和ni

D.I,n,in和iv

【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A、B、C均不正確，見題解D。選項(xiàng)D正確。

根據(jù)規(guī)定，評估道德標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值觀是否得到提升有助于公司治理，

評估組織業(yè)績管理和責(zé)任制的有效性有助于公司治理.評估風(fēng)險(xiǎn)和控

制信息的傳達(dá)程度有助于公司治理，評估外部與內(nèi)部審計(jì)師的協(xié)調(diào)

和管理有助于公司治理。

12、為確保在實(shí)施審計(jì)的整個(gè)過程中都保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，內(nèi)

部審計(jì)師通常應(yīng)：

A.保證所有的審計(jì)預(yù)測都被完整的記錄。

B.保證所有與審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)信息都已被包括在審計(jì)計(jì)劃中，并

被檢查是否存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的情況。

C.迅速向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告在審計(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的任何違法亂紀(jì)或不

遵守固定的情況。

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程中都考慮存在違法亂紀(jì)或者不遵守規(guī)定

的可能。

【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)D正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1220-1.2,在

審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程中都考慮存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的可能性

是證明在某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中已保持應(yīng)有的職業(yè)審慎的唯一途徑。

13、內(nèi)部審計(jì)師可以受益于他們與外部審計(jì)師建立的牢固關(guān)系，

將受益非淺，因?yàn)橥獠繉徲?jì)師可以

A.提高內(nèi)部控制抽樣技術(shù)的成效

B.為內(nèi)部審計(jì)師提供獨(dú)立的、有見識的觀點(diǎn)

C.通過提供從針對其他客戶開展的類似審計(jì)獲得的信息，為內(nèi)部

審計(jì)師提供協(xié)助。

D.贊同內(nèi)部審計(jì)師的報(bào)告，從而提高內(nèi)部審計(jì)師為管理層提供的

保證服務(wù)的質(zhì)量

【正確答案】：B

【答案解析】：

14、如果內(nèi)部審計(jì)部門之外的另一部門負(fù)責(zé)審查某一功能或程序,

那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)：

A.在評估該功能或程序時(shí)考慮其他部門所做的工作

B.將評估該功能或程序的責(zé)任轉(zhuǎn)移給其他部門

C.忽略其他部門所做的工作，進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)

D.縮小審計(jì)范圍，因?yàn)槠渌块T已進(jìn)行過審查工作

【正確答案】：A

【答案解析】：答案A正確。其他部門工作程序的審查和測試成

果可以減少功能或程序的審計(jì)覆蓋面。答案B、C、D均不正確。見

題解Ao

15、在初步調(diào)查之前，首席審計(jì)執(zhí)行官將一張備忘錄和調(diào)查問卷

送交被審計(jì)單位高級主管，這個(gè)程序最有可能的結(jié)果是

A.幫助理解審計(jì)事項(xiàng)

B.是一種獲取信息的不經(jīng)濟(jì)的方法

C.將被審計(jì)單位的主管本人牽涉到審計(jì)事項(xiàng)中

D.只適用于遠(yuǎn)程審計(jì)

【正確答案】：C

【答案解析】：A不正確。備忘錄習(xí)慣用于記載非正式的、需要

及時(shí)說明的事項(xiàng)，了解審計(jì)事項(xiàng)不需要采用備忘錄的形式。B不正

確。了解審計(jì)事項(xiàng)最經(jīng)濟(jì)的方法是使用調(diào)查問卷。C正確。了解審

計(jì)事項(xiàng)最經(jīng)濟(jì)的方法是使用調(diào)查問卷。按照需要了解的重點(diǎn)設(shè)計(jì)問

卷，然后在實(shí)施審計(jì)之前，將問卷送到被審計(jì)單位，但不一定必須

送給高級主管。D不正確。無論是備忘錄還是調(diào)查問卷，都不適合

遠(yuǎn)程審計(jì)。

16、為減少與實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財(cái)在損失，資產(chǎn)應(yīng)該按一個(gè)數(shù)

額保險(xiǎn)，這個(gè)數(shù)據(jù)是

A.由定期評估支持確定。

B.等于單個(gè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

C.根據(jù)經(jīng)濟(jì)指數(shù)例如消費(fèi)價(jià)格指數(shù)自動調(diào)整。

D.由董事會決定。

【正確答案】：A

【答案解析】：A.正確。為了對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行有效保護(hù)，以減少

可能的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)，一般建議對實(shí)物資產(chǎn)采取各種保險(xiǎn)措施。同

時(shí)，為了遵從審慎性原則，對保險(xiǎn)類型的選擇和保險(xiǎn)價(jià)值的決定以

定期評估價(jià)值為基礎(chǔ)，以便真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值，從而減少實(shí)物資產(chǎn)

所面臨的潛在損失。B.不正確。固定資產(chǎn)賬面價(jià)值反映的是該項(xiàng)資

產(chǎn)取得時(shí)的原始價(jià)值，不能反映資產(chǎn)的重置或真實(shí)價(jià)值。C.不正確。

一般地，消費(fèi)價(jià)格指數(shù)不能作為固定資產(chǎn)價(jià)值評估的一項(xiàng)適當(dāng)?shù)恼{(diào)

整因素。D.不正確。決定保險(xiǎn)類別和價(jià)值不是董事會的職能。

17、為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要

求進(jìn)行后續(xù)追蹤活動。內(nèi)部審計(jì)活動開展所需要的后續(xù)追蹤活動的

責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項(xiàng)是界定：

A.內(nèi)部審計(jì)活動的書面規(guī)章或與客戶達(dá)成的協(xié)議；

B.審計(jì)委員會的使命聲明；

C.在每次審計(jì)之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單；

D.在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告中的目標(biāo)表述。

【正確答案】：A

【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)追蹤是指他們

用以確認(rèn)管理層針對報(bào)告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計(jì)師和其

他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時(shí)的工

作過程。在確認(rèn)業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動的章程中

界定（實(shí)務(wù)公告2500.A1-1）。在咨詢業(yè)務(wù)中，對結(jié)果處理的監(jiān)控程

度取決于與客戶達(dá)成的協(xié)議。

B不正確，后續(xù)追蹤不會在審計(jì)委員會的使命聲明中具體說明;C

不正確，業(yè)務(wù)通知單可以包含有關(guān)后續(xù)追蹤責(zé)任的表述，但它應(yīng)以

書面的、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)活動的章程為依據(jù);D不正確，后續(xù)追蹤的

權(quán)力和職責(zé)可在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告中引用，但應(yīng)該首先在內(nèi)部審計(jì)活

動的章程中規(guī)定后續(xù)追蹤的定義。

18、某公司落實(shí)控制措施，以最大程度地減少次品數(shù)量，在此方

面，哪個(gè)部門將成為內(nèi)部審計(jì)部門最可靠的信息來源？

A.采購部門；

B.質(zhì)量控制部門；

C.應(yīng)付賬款部門；

D.產(chǎn)業(yè)工程部門。

【正確答案】：B

【答案解析】：B正確，對于公司落實(shí)控制措施，以最大程度地

減少次品數(shù)量，在此方面，質(zhì)量控制部門將成為內(nèi)部審計(jì)部門最可

靠的信息來源。

19、為將新的成本會計(jì)系統(tǒng)并入現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)，一家醫(yī)院

正在對是