財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 課件 項(xiàng)目02 貨幣資金

2項(xiàng)目二

貨幣資金核算

知識(shí)目標(biāo)：

1.理解現(xiàn)金的管理制度；

2.掌握庫(kù)存現(xiàn)金收入、支出業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和會(huì)計(jì)核算方法；

3.理解銀行存款賬戶的分類及賬戶用途

4.了解銀行本票、銀行匯票等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程。能力目標(biāo)：1.能正確填制與審核有關(guān)款項(xiàng)收支等業(yè)務(wù)單據(jù)；2.能根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金業(yè)務(wù)準(zhǔn)確編制記賬憑證。思政目標(biāo)：1.通過案例警示教育，自覺樹立廉潔自律、防腐拒變的決心；2.培養(yǎng)學(xué)生君子愛才，要取之有道的修養(yǎng)。項(xiàng)目二

貨幣資金教學(xué)目標(biāo)任務(wù)一庫(kù)存現(xiàn)金核算任務(wù)三其他貨幣資金核算任務(wù)二銀行存款核算項(xiàng)目二貨幣資金核算CONTENT

目錄任務(wù)一庫(kù)存現(xiàn)金核算一、任務(wù)認(rèn)領(lǐng)

任務(wù)一庫(kù)存現(xiàn)金核算本書的任務(wù)認(rèn)領(lǐng)，是以鳴鵬皮具有限責(zé)任2022年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，（該公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，執(zhí)行的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）（1）12月2日，管理部門報(bào)銷汽油費(fèi)，增值稅專用發(fā)票金額600元，增值稅78元。（2）12月8日，從銀行提取備用金5000元。

（3）12月28日，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)，賬面余額為1609元，盤點(diǎn)實(shí)存金額為1726元，盤盈金額117元。（4）12月31日，盤盈現(xiàn)金的金額經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。

（一）貨幣資金含義及內(nèi)容貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的資金。包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。=“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的期末余額

+“銀行存款”賬戶的期末余額

+“其他貨幣資金”賬戶的期末余額?！就卣埂抠Y產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的填列金額

二、知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)一

庫(kù)存現(xiàn)金核算二、知識(shí)準(zhǔn)備（二）庫(kù)存現(xiàn)金的含義庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家和企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

（三）庫(kù)存現(xiàn)金的特性及相應(yīng)的管理現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金的使用范圍2.庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定3.庫(kù)存現(xiàn)金收支規(guī)定任務(wù)一

庫(kù)存現(xiàn)金核算（四）

現(xiàn)金管理制度職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、知識(shí)準(zhǔn)備1、現(xiàn)金的使用范圍任務(wù)一

庫(kù)存現(xiàn)金核算

1、【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有（

）。A.職工工資B.國(guó)家頒發(fā)給個(gè)人的體育比賽獎(jiǎng)金C.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品D.銷售人員攜帶的差旅費(fèi)500元ABCD做中學(xué)任務(wù)一

庫(kù)存現(xiàn)金核算（四）現(xiàn)金管理制度二、知識(shí)準(zhǔn)備庫(kù)存現(xiàn)金限額是指企業(yè)為了滿足日常零星支出的需要，按國(guó)家規(guī)定允許留存庫(kù)存現(xiàn)金的最高數(shù)額。

2、庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。超過部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行，需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。任務(wù)一

庫(kù)存現(xiàn)金核算（四）現(xiàn)金管理制度（1）開戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間；當(dāng)日送存銀行（2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。（3）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位賬會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。不得坐支（4）因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)，收支的現(xiàn)金必須入賬。3、庫(kù)存現(xiàn)金收支的規(guī)定任務(wù)一

庫(kù)存現(xiàn)金核算

（五）現(xiàn)金的內(nèi)部控制1、錢賬分管制度-出納員：辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好空白收據(jù)和空白支票。二、知識(shí)準(zhǔn)備-出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。任務(wù)一

庫(kù)存現(xiàn)金核算

（五）現(xiàn)金的內(nèi)部控制1、錢賬分管制度2、現(xiàn)金開支審批制度二、知識(shí)準(zhǔn)備（1）明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍；（2）明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。任務(wù)一

庫(kù)存現(xiàn)金核算

（五）現(xiàn)金的內(nèi)部控制1、錢賬分管制度2、現(xiàn)金開支審批制度3、現(xiàn)金日清月結(jié)制度二、知識(shí)準(zhǔn)備日清是指出納員對(duì)當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符；月結(jié)是指出納員必須對(duì)現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。任務(wù)一

庫(kù)存現(xiàn)金核算

（五）現(xiàn)金的內(nèi)部控制1、錢賬分管制度2、現(xiàn)金開支審批制度3、現(xiàn)金日清月結(jié)制度4、現(xiàn)金保管制度二、知識(shí)準(zhǔn)備（1）超過庫(kù)存的，下班前送存銀行；（2）除工作時(shí)間需用的小額現(xiàn)金外一律放入保險(xiǎn)柜；（3）限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)后，放入保險(xiǎn)柜；（4）不得公款私存；任務(wù)一

庫(kù)存現(xiàn)金核算2、【單選題】按照現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，企業(yè)不能使用庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）。（2019年）A.按規(guī)定頒發(fā)給科技人員的創(chuàng)新獎(jiǎng)金B(yǎng).發(fā)放給職工的勞保福利C.向外單位支付的機(jī)器設(shè)備款D.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款C現(xiàn)金使用范圍做中學(xué)3、【判斷題】企業(yè)的現(xiàn)金都有一定的限額，這一限額是由企業(yè)根據(jù)自己?jiǎn)挝坏膶?shí)際情況自行制定的。（

）現(xiàn)金的限額『

解析』企業(yè)現(xiàn)金的限額是由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定的，一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定?！磷鲋袑W(xué)ABD4、做中學(xué)2.設(shè)置日記賬，進(jìn)行序時(shí)、明細(xì)分類核算借“庫(kù)存現(xiàn)金”貸企業(yè)增加的庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)減少的庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金期初余額期末余額：（六）庫(kù)存現(xiàn)金賬戶設(shè)置1.庫(kù)存現(xiàn)金總賬，進(jìn)行總分類核算三、賬務(wù)處理手冊(cè)任務(wù)一

庫(kù)存現(xiàn)金核算2.現(xiàn)金日記賬，進(jìn)行序時(shí)、明細(xì)分類核算（六）庫(kù)存現(xiàn)金賬戶設(shè)置1.庫(kù)存現(xiàn)金總賬三、賬務(wù)處理手冊(cè)會(huì)計(jì)登記出納登記任務(wù)一

庫(kù)存現(xiàn)金核算（七）庫(kù)存現(xiàn)金清查：實(shí)地盤點(diǎn)法（1）盤點(diǎn)參與人員：一般由主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納人員，特殊情況還有其他人員，出納人員必須到專場(chǎng)。（2）盤點(diǎn)步驟第一步：出納人員對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)必須在庫(kù)存現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢。第二步：共同清點(diǎn)出各種紙幣的張數(shù)和硬幣的個(gè)數(shù)，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。第三步：與現(xiàn)金日記賬賬面余額，確定賬實(shí)是否相符，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。（3）盤點(diǎn)作用一方面要確定賬實(shí)是否相符；另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況，如庫(kù)存現(xiàn)金有無超過其限額，有無白條抵庫(kù)、挪用舞弊等情況。（4）提示“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”是作為賬實(shí)不符調(diào)整賬的重要原始憑證。三、賬務(wù)處理手冊(cè)業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄1.收到現(xiàn)金2.支出現(xiàn)金3.提取現(xiàn)金4.現(xiàn)金存入銀行借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：“收入、負(fù)債、債權(quán)”等

借：“費(fèi)用

負(fù)債、債權(quán)”等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金表一：現(xiàn)金日常收支業(yè)務(wù)結(jié)果原因或處理結(jié)果賬務(wù)處理原則盤虧責(zé)任人造成的出納賠償記入“其他應(yīng)收款”原因不明管理費(fèi)用盤盈查明確定少支付其他單位或個(gè)人，需歸還其他應(yīng)付款原因不明營(yíng)業(yè)外收入表二：現(xiàn)金清查結(jié)果處理原則業(yè)務(wù)項(xiàng)目會(huì)計(jì)分錄

賬實(shí)不符首先調(diào)整，做到賬實(shí)相符；然后根據(jù)處理意見，進(jìn)行批準(zhǔn)后的處理賬實(shí)相符不需賬務(wù)處理

實(shí)存>賬存

盤盈（長(zhǎng)款）批準(zhǔn)前處理借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人的）營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因的）

實(shí)存<賬存盤虧（短款）批準(zhǔn)前處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)后處理借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人的賠償）管理費(fèi)用（無法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢表三現(xiàn)金清查賬務(wù)處理【例2-1】：丁公司2022年10月1日，填寫現(xiàn)金支票取出現(xiàn)金2000元用于零星支出，根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)，丁公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

借：銀行存款800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800【例2-2】丁公司2022年10月28日，把收到的現(xiàn)金收入800元存入銀行，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：四、學(xué)中做【例2-3】：現(xiàn)金清查結(jié)束后,發(fā)現(xiàn)短缺280元。經(jīng)分析，其中100元應(yīng)由出納員王格英承擔(dān)責(zé)任，另180元無法查明原因。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢280貸：庫(kù)存現(xiàn)金280借：其他應(yīng)收款——王格英100管理費(fèi)用180貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢280批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后四、學(xué)中做5、【判斷題】“庫(kù)存現(xiàn)金”科目借方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的減少，貸方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增加，期末貸方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。（

）做中學(xué)X

五、任務(wù)實(shí)施（1）12月2日，管理部門報(bào)銷汽油費(fèi)，增值稅專用發(fā)票金額600元，增值稅78元。五、任務(wù)實(shí)施（2）12月8日，從銀行提取備用金5000元。五、任務(wù)實(shí)施（3）12月28日，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)，賬面余額為1609元，盤點(diǎn)實(shí)存金額為1726元，盤盈金額117元。五、任務(wù)實(shí)施（4）12月31日，盤盈現(xiàn)金的金額經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理?！拘?/p>

結(jié)】任務(wù)小結(jié)現(xiàn)金的管理制度庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制有關(guān)賬務(wù)處理方法八個(gè)使用范圍現(xiàn)金限額：一般3—5天，特殊5-15天開戶單位現(xiàn)金收支辦理（1）錢賬分管制度（4）現(xiàn)金保管制度（2）現(xiàn)金開支審批制度（3）現(xiàn)金日清月結(jié)制度有關(guān)賬戶設(shè)置：總賬、日記賬收支、盤盈、盤虧處理練習(xí)學(xué)習(xí)通我要做練習(xí)啦任務(wù)二銀行存款核算項(xiàng)目二貨幣資金CONTENT

目錄一、任務(wù)認(rèn)領(lǐng)

任務(wù)二銀行存款核算鳴鵬皮具有限責(zé)任2022年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月6日，收到的押金800元并存入銀行。

1銀行存款的概念企業(yè)銀行貨幣資金概念：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。二、知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)二銀行存款核算(一）銀行存款概述2企業(yè)開設(shè)銀行賬戶的規(guī)定規(guī)定：（1）按照《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定開立和使用賬戶；（2）現(xiàn)金開支范圍以外的各項(xiàng)款項(xiàng)必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，銀行存款的收付應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度的規(guī)定。二、知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)二銀行存款核算1.企業(yè)申請(qǐng)開立銀行結(jié)算賬戶需提交材料（1）提交開戶申請(qǐng)書；（2）營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（3）法定代表人或單位負(fù)責(zé)人有效身份證件；（4）法定代表人或單位負(fù)責(zé)人授權(quán)他人辦理的，還應(yīng)出具法定代表人或單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)書以及被授權(quán)人的有效身份證件。（5）《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等規(guī)定的其他開戶證明文件。二、知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)二銀行存款核算（二）銀行存款賬戶開設(shè)（二）銀行存款賬戶開設(shè)2企業(yè)開設(shè)銀行存款賬戶基本存款賬戶用于日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付，工資獎(jiǎng)金只能在這里支取。企業(yè)只能開一個(gè)基本存款戶。一般存款賬戶在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存款、與基本存款戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶可用于轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存臨時(shí)存款賬戶因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開設(shè)的帳戶注冊(cè)驗(yàn)資、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)機(jī)構(gòu)?？捎糜谵D(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付，有效期不超過2年。專用存款賬戶因特定用途需要開設(shè)的賬戶可用于基建資金、預(yù)算資金使用范圍重要規(guī)定種類任務(wù)二銀行存款核算二、知識(shí)準(zhǔn)備（三）銀行存款賬戶設(shè)置

借“銀行存款”貸增加的銀行存款減少的銀行存款期末余額：實(shí)際持有的

銀行存款期初余額1.銀行存款總賬2.銀行存款日記賬二、知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)二銀行存款核算（四）銀行結(jié)算方式1、銀行匯票

2、銀行本票

3、商業(yè)匯票

4、支票

5、匯兌6、委托收款

7、托收承付

8、信用卡

9、信用證

10、其他在貨幣資金內(nèi)容中詳細(xì)學(xué)習(xí)二、知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)二銀行存款核算核算（五）銀行存款清查：核對(duì)賬目法（1）核對(duì)賬目法（2）核對(duì)的時(shí)間一般在每月的月末進(jìn)行二、知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)二銀行存款核算是將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。1銀行存款的清查方法用時(shí)間：核對(duì)賬目法、月末（五）銀行存款清查銀行存款日記賬對(duì)賬單每月核對(duì)差額銀行存款余額調(diào)節(jié)表將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。一般在每月的月末進(jìn)行。二、知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)二銀行存款核算（五）銀行存款清查：核對(duì)賬目法

（2）銀行存款清查的步驟①根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、結(jié)算憑證的種類、號(hào)碼和金額等資料，逐日逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號(hào)“√”。②找出未達(dá)賬項(xiàng)（即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中沒有打“√”的款項(xiàng)）。③將日記賬和對(duì)賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計(jì)算出調(diào)整后的余額。④將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后，送達(dá)開戶銀行。二、知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)二銀行存款核算（五）銀行存款清查3未達(dá)賬項(xiàng)的情形未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付二、知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)二銀行存款核算（五）銀行存款清查4銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記余額加：

銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額相符否？銀行存款余額調(diào)節(jié)表是賬實(shí)相符否記賬錯(cuò)誤二、知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)二銀行存款核算（五）銀行存款清查編制思路：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對(duì)方已收款入賬而自己方尚未入賬的數(shù)額，減去對(duì)方已付款入賬而自己方尚未入賬的數(shù)額。計(jì)算公式：

5銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制二、知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)二銀行存款核算（五）銀行存款清查：核對(duì)賬目法提示①銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的原始憑證。②銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)過調(diào)節(jié)后的余額就是企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的存款數(shù)額。二、知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)二銀行存款核算5業(yè)務(wù)內(nèi)容銀行存款增減業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄1.收到銀行存款

2.支付銀行存款

3.提取現(xiàn)金

4.現(xiàn)金存入銀行銀行存款增加銀行存款增加銀行存款減少銀行存款減少任務(wù)二銀行存款核算三、賬務(wù)處理手冊(cè)借：銀行存款

貸：（對(duì)應(yīng)科目）如：收入、負(fù)債，應(yīng)收款項(xiàng)等借：（對(duì)應(yīng)科目）費(fèi)用

負(fù)債、債務(wù)

貸：銀行存款借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金【例2-4】丁公司2022年10月5日，收到雙星公司償還前欠的貨款80000元。丁公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款80000

貸：應(yīng)收賬款——雙星公司80000

借：應(yīng)付賬款——大山公司33900

貸：銀行存款33900【例2-5】丁公司2022年10月26日，開出轉(zhuǎn)賬支票33900元支付前欠大山公司的購(gòu)材料，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：四、學(xué)中做【例2-6】某企業(yè)2022年12月31日銀行存款日記賬余額為112000元，對(duì)賬單余額為148000元，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：①企業(yè)收到支票一張，面值4000元，沒有將支票送存銀行；（企業(yè)已收，銀行未收）②企業(yè)開轉(zhuǎn)賬支票36000元付材料款，支票尚未送到銀行辦理轉(zhuǎn)賬；（企業(yè)已付，銀行未付）③銀行收到收到異地匯款20000元，并未通知企業(yè)；（銀行已收，企業(yè)未收）④銀行收到發(fā)來的付款通知，替企業(yè)支付水電費(fèi)16000元。（銀行已付，企業(yè)未付）要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表四、學(xué)中做

銀行存款余額調(diào)節(jié)表2022年12月31日項(xiàng)目金額（元）項(xiàng)目金額（元）銀行存款日記賬余額銀行對(duì)帳單余額112000148000加：銀行已收，企業(yè)未收款20000減：銀行已付，企業(yè)未付款16000加：企業(yè)已收，銀行未收款4000減：企業(yè)已付，銀行未付款36000調(diào)節(jié)后余額116000調(diào)節(jié)后余額116000五、任務(wù)實(shí)施（1）12月6日，收到的押金800元并存入銀行。1、【單選題】企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入（

）。A.銀行存款B.應(yīng)付賬款C.其他貨幣資金D.其他應(yīng)收款C做中學(xué)任務(wù)二銀行存款核算【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“銀行存款”科目借方的有（

）。A.將款項(xiàng)存入銀行B.銷售原材料收到轉(zhuǎn)賬支票C.將款項(xiàng)匯往外地采購(gòu)專用賬戶D.提供勞務(wù)收到銀行承兌匯票AB做中學(xué)任務(wù)二銀行存款核算二、銀行賬戶開設(shè)企業(yè)開設(shè)銀行賬戶遞交材料企業(yè)開設(shè)銀行賬戶的種類一、銀行存款概述銀行存款概念開設(shè)銀行賬戶的規(guī)定三、銀行存款清查清查方法清查步驟三、銀行存款清查未達(dá)賬項(xiàng)的情形銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制任務(wù)小結(jié)【小

結(jié)】練習(xí)學(xué)習(xí)通我要做練習(xí)啦任務(wù)三其他貨幣資金核算項(xiàng)目二貨幣資金CONTENT

目錄一、任務(wù)認(rèn)領(lǐng)

任務(wù)三其他貨幣資金核算鳴鵬皮具有限責(zé)任2022年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月10日,為了去外地采購(gòu)材料，辦理了一張金額為50000元的銀行匯票。（一）其他貨幣資金的含義及內(nèi)容其他貨幣資金是指除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金。7.微信賬戶存款8.支付寶賬戶存款二、知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)三其他貨幣資金核算1、其他貨幣資金總賬：進(jìn)行總分類核算2、其他貨幣資金明細(xì)賬：按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算（二）其他貨幣資金賬戶設(shè)置二、知識(shí)準(zhǔn)備7.微信賬戶存款8.支付寶賬戶存款任務(wù)三其他貨幣資金核算借：對(duì)應(yīng)科目貸：銀行存款小李下周要到深圳采購(gòu)材料，要求財(cái)務(wù)辦理一張銀行匯票，行得通嗎？認(rèn)識(shí)銀行匯票……

（三）其他貨幣資金具體內(nèi)容二、知識(shí)準(zhǔn)備1、銀行匯票存款

任務(wù)三其他貨幣二、知識(shí)準(zhǔn)備1、銀行匯票存款

①

銀行匯票存款是企業(yè)為辦理銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。匯票申請(qǐng)人辦理銀行匯票目的是用于采購(gòu)貨物的結(jié)算

（1）定義

②

銀行匯票指的是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。二、知識(shí)準(zhǔn)備

銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個(gè)月，持票人超過付款期限提示付款的，銀行將不予受理。（2）銀行匯票付款期限

1、銀行匯票存款①銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。②單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。③銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。④收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。

⑤持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任意一聯(lián)，銀行不受理。

⑥銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。（3）銀行匯票有關(guān)規(guī)定二、知識(shí)準(zhǔn)備1、銀行匯票存款業(yè)務(wù)辦理銀行匯票單位（付款方）賬務(wù)處理A.企業(yè)匯款單位辦理好銀行匯票(①②)B.企業(yè)持銀行匯票購(gòu)貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)（③）C.采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)⑦三、賬務(wù)處理手冊(cè)借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款借：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（

進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票1、銀行匯票存款業(yè)務(wù)接受銀行匯票單位（收款方）賬務(wù)處理

D.銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)④⑤

借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）三、賬務(wù)處理手冊(cè)1、銀行匯票存款借：對(duì)應(yīng)科目貸：銀行存款借：其他貨幣資金—銀行匯票300000貸：銀行存款300000【例2-7】丁公司為增值稅一般納稅人，2022年12月5日向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買原材料，將款項(xiàng)300000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，丁公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：承上：2022年12月10日，丁公司購(gòu)入原材料一批已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上.注明的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為26000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)74000元退回開戶銀行，丁公司已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。丁公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：四、學(xué)中做①用銀行匯票結(jié)算材料價(jià)款和增值稅款時(shí)：

借：原材料

200000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

226000②收到退回的銀行匯票多余款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

74000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

74000借：對(duì)應(yīng)科目貸：銀行存款【注意區(qū)分】銀行匯票商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）

“其他貨幣資金”“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”【做中學(xué)】（三）其他貨幣資金具體內(nèi)容二、知識(shí)準(zhǔn)備2、銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。二、知識(shí)準(zhǔn)備（1）銀行本票定義銀行本票是出票銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)適用范圍適用于同城單位和個(gè)人所有款項(xiàng)的結(jié)算種類P89

不定額本票金額起點(diǎn)為100元定額本票1000元、5000元、10000元、50000元主要規(guī)定一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓提示付款期：付款期最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月銀行本票喪失，失票人可以向出票銀行請(qǐng)求付款或退款賬務(wù)處理付款單位：通過“其他貨幣資金”賬戶收款單位：直接記入“銀行存款”賬戶可以轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金2、銀行本票存款借：對(duì)應(yīng)科目貸：銀行存款銀行本票業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)辦理本票單位（付款方）賬務(wù)處理（1）辦理銀行本票（2）持銀行本票

辦理業(yè)務(wù)結(jié)算（3）采購(gòu)?fù)瓿墒栈?/p>

剩余款項(xiàng)借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

借：原材料/庫(kù)存商品業(yè)務(wù)

持票單位（收款方）賬務(wù)處理

銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)

借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）三、賬務(wù)處理手冊(cè)

貸：其他貨幣資金—銀行本票借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行本票四、學(xué)中做貸：其他貨幣資金—銀行匯票11300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300【例2-8】丁公司為增值稅一般納稅人，為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請(qǐng)書”，并將11300元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。公司取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請(qǐng)書存根聯(lián)填制銀行付款憑證。丁公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——銀行本票11300貸：銀行存款11300承上：丁公司用銀行本票購(gòu)買辦公用品10000元，增值稅專用發(fā)票.上注明的增值稅稅額為1300元。丁公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用10000銀行本票和銀行匯票的區(qū)別和聯(lián)系使用主體使用地域轉(zhuǎn)讓提示付款期限自出票日起不得超過銀行匯票單位或個(gè)人同城或異地允許背書轉(zhuǎn)讓1個(gè)月銀行本票單位或個(gè)人同城允許背書轉(zhuǎn)讓2個(gè)月想一想【做中學(xué)】（三）其他貨幣資金具體內(nèi)容二、知識(shí)準(zhǔn)備3.信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。（1）定義（2）信用卡有關(guān)規(guī)定

①凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡；凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡；

②單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶；

③單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；二、知識(shí)準(zhǔn)備3.信用卡存款④持卡人不需繼續(xù)使用信用卡的，應(yīng)辦理銷戶手續(xù)，銷戶時(shí)，單位卡賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入單位的基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金，個(gè)人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。（3）信用卡存款的賬務(wù)處理

付款方賬務(wù)處理業(yè)務(wù)

收款方賬務(wù)處理

銷售貨物，收到款項(xiàng)入賬

借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）三、賬務(wù)處理手冊(cè)或向信用卡續(xù)存資金【例2-9】丁公司于2022年12月4日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存60000元。2022年12月22日，丁公司用信用卡支付辦公用品5000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為650元。丁公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：四、學(xué)中做借：其他貨幣資金-——信用卡60000

貸：銀行存款60000借：管理費(fèi)用5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)650

貸：其他貨幣資金——信用卡5650二、知識(shí)準(zhǔn)備4、信用證保證金存款在貿(mào)易活動(dòng)…….買方擔(dān)心預(yù)付款后賣方不按合同要求發(fā)貨賣方擔(dān)心在發(fā)貨或提交貨運(yùn)單據(jù)后

買方不付款需要兩家銀行作為買賣雙方的保證人，代為收款交單，以銀行信用代替商業(yè)信用。給你發(fā)貨

信用證是指銀行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開立的、對(duì)相符交單予以付款的承諾，是銀行有條件保證付款的證書。

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。二、知識(shí)準(zhǔn)備①它是以人民幣計(jì)價(jià)、不可撤銷的跟單信用證；②信用證的開立和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)的貿(mào)易背景，適用于銀行為國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的信用證服務(wù)；③信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。（1）定義（2）國(guó)內(nèi)信用證有關(guān)規(guī)定

4、信用證保證金存款三、賬務(wù)處理手冊(cè)1.申請(qǐng)辦理信用證（信用證保證金交存銀行）2.持信用證辦理業(yè)務(wù)（企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單）3.收到信用證余款（3）信用證存款的賬務(wù)處理（未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行）

借：其他貨幣資金—信用證保證金貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：原材料/庫(kù)存商品貸：其他貨幣資金—信用證保證金借：銀行存款貸：其他貨幣資金—信用證保證金二、知識(shí)準(zhǔn)備5.存出投資款

存出投資款是指企業(yè)為購(gòu)買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)。三、賬務(wù)處理手冊(cè)（1）企業(yè)向證券公司劃出資金（2）購(gòu)買股票、基金、債券等借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金—存出投資款借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款①

企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí),應(yīng)填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款；②

匯人地銀行以匯款單位名義開立臨時(shí)采購(gòu)賬戶；③該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。二、知識(shí)準(zhǔn)備6、外

埠

存

款（1）定義

（2）有關(guān)規(guī)定

外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。（3）外埠存款賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理手冊(cè)（1）企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購(gòu)專用賬戶（2）收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)（3）采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款借：原材料/庫(kù)存商品/

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：其他貨幣資金——外埠存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款每月末或者每日登陸本企業(yè)商戶號(hào)，在商戶號(hào)中下載相應(yīng)的月賬單以及日賬單與銀行流水進(jìn)行核對(duì)。二、知識(shí)準(zhǔn)備7.微信收支

微信收支是騰訊集團(tuán)旗下中國(guó)領(lǐng)先的第三方支付平臺(tái)，一直致力于為用戶和企業(yè)提供安全、便捷、專業(yè)的在線支付服務(wù)。為各類企業(yè)以及小微商戶提供專業(yè)的收款能力，運(yùn)營(yíng)能力，資金結(jié)算解決方案，以及安全保障。有付款