財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定

財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定第一章總則第一條為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，維護國有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞，提高醫(yī)院財務(wù)管理水平，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《政府會計制度》及衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》等法規(guī)制度，結(jié)合醫(yī)院實際情況制定本規(guī)定。第二條醫(yī)院負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的建立和有效實施負(fù)責(zé)，財務(wù)部門具體組織本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的落實，第二章預(yù)算控制第三條建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。第四條建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。根據(jù)醫(yī)院發(fā)展計劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，財務(wù)辦牽頭，相關(guān)部門參與，分工合作的預(yù)算管理工作機制。財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)組織編制、審議、平衡預(yù)算草案并報院領(lǐng)導(dǎo)審批，組織下達預(yù)算，協(xié)調(diào)預(yù)算編制分析執(zhí)行的問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。編制預(yù)算的有關(guān)部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合財務(wù)部門做好單位總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。第五條編制醫(yī)院收支預(yù)算，以上一年度的收支實際情況為基礎(chǔ)，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)衛(wèi)生政策變動、市場競爭狀況等因素對醫(yī)療服務(wù)、藥品采購、衛(wèi)生材料、物資采購等業(yè)務(wù)可能造成的影響，嚴(yán)格控制經(jīng)濟風(fēng)險。第六條編制項目預(yù)算時，應(yīng)對投資項目進行可行性研究、論證和集體決策的基礎(chǔ)上，合理安排資金，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。第七條編制籌資預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)以籌資計劃和資金需求決策為基礎(chǔ)，合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，審慎選擇籌資方式，保持最佳資金成本，嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險。第八條審議批準(zhǔn)。財務(wù)部門在各部門上報的基礎(chǔ)上，進行匯總編制全員總預(yù)算的初步方案，提交黨政聯(lián)席會審議通過，最后形成年度預(yù)算方案。第九條預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報，由省衛(wèi)計委預(yù)算管理部門審批。第十條下達執(zhí)行。醫(yī)院年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門下達各預(yù)算執(zhí)行單位。第十一條醫(yī)院要按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安排支出，嚴(yán)格控制無預(yù)算支出。第十二條年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報批。第十三條調(diào)整預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行部門向財務(wù)部門提交書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及對預(yù)算執(zhí)行造成影響的程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度。第十四條財務(wù)部門對預(yù)算單位提交的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制醫(yī)院年度預(yù)算調(diào)整方案，提交黨政聯(lián)席會審議批準(zhǔn)，然后下達執(zhí)行。第十五條定期召開預(yù)算管理委員會分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時研究預(yù)算執(zhí)行中的問題，采取改進措施，確保年度預(yù)算的順利完成。第十六條建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度。設(shè)立專門機構(gòu)負(fù)責(zé)考核工作。第三章收入控制第十七條建立健全收入、價格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限。確保提供服務(wù)與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。第十八條不相容職務(wù)相互分離（一）醫(yī)務(wù)人員提供醫(yī)療服務(wù)，財務(wù)收費人員收取費用；（二）物價人員負(fù)責(zé)醫(yī)療機構(gòu)的管理，醫(yī)務(wù)人員執(zhí)行價格標(biāo)準(zhǔn)；（三）財務(wù)部門負(fù)責(zé)收入票據(jù)的管理，門診及住院收費處等負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)用和使用，票據(jù)用完后，存根交財務(wù)部門保管；（四）門診收費室、住院收費室辦理退費業(yè)務(wù)，退費的審批由相關(guān)科室負(fù)責(zé)人簽字；（五）門診及住院收費室負(fù)責(zé)收費，財務(wù)部門負(fù)責(zé)審核。第十九條制定收入管理流程。明確收入價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求，重點控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。第二十條門診收入業(yè)務(wù)流程。（一）門診醫(yī)務(wù)人員開具醫(yī)療服務(wù)處方或檢查單，由病人交收費室，收費室或有關(guān)檢查治療的臨床醫(yī)技科室，根據(jù)省物價局的收費標(biāo)準(zhǔn)進行劃價，收費室統(tǒng)一收費。（二）藥品收入由醫(yī)務(wù)人員開具處方，藥劑科按國家藥品價格規(guī)定劃價，收款人員辦理收費并蓋章。（三）門診收費室將當(dāng)天實際收入交外出納繳存銀行，同時填制門診收入日報表，財務(wù)部門根據(jù)收入日報表和銀行繳款單做賬務(wù)處理。（四）化驗、檢查、治療等項目退款時，必須有門診收費人員和班組長及有關(guān)科室負(fù)責(zé)人簽字，方可退款。（五）藥品退款，必須有藥房負(fù)責(zé)人、發(fā)藥人簽字，方可退款。（六）打印出的門診收費專用票據(jù)，因患者帶錢不夠，或不愿檢查，取藥拒絕交款時，須由經(jīng)辦人和收費室負(fù)責(zé)人簽字并注明原因后予以沖銷。（七）收款員打出門診收費專用票據(jù)，如需部分退款的，收款員須按以上有關(guān)人員簽字后沖銷原票據(jù)，再打印一張應(yīng)交款門診專用收據(jù)，按此票金額收款蓋章。（八）收款處所用票據(jù)從財務(wù)部門領(lǐng)用。第二十一條住院收入業(yè)務(wù)流程（一）住院收費室辦理入院的收費員按照醫(yī)務(wù)人員開具的住院證開具住院票據(jù)并收取住院押金開具醫(yī)療收款收據(jù)，同時認(rèn)真填寫病案首頁，并將于交款收據(jù)其中一聯(lián)和病案首頁等一并交病人。（二）辦理記賬業(yè)務(wù)，由各臨床科室根據(jù)收費標(biāo)準(zhǔn)記賬，住院收費室收款。（三）辦理退費業(yè)務(wù)，由臨床科室經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人在退費單據(jù)簽字蓋章，住院收費人員嚴(yán)格按醫(yī)院退費辦法要求認(rèn)真審核，審核無誤后辦理退款。（四）辦理打印結(jié)算業(yè)務(wù)時，必須把患者所交押金收據(jù)全部收回，并核對其與電腦中所計金額是否一致。對于醫(yī)?；颊叩人璧钠渌麑徍耸掷m(xù)一定要齊全后再結(jié)賬。（五）辦理出院結(jié)算業(yè)務(wù)，住院收費室根據(jù)患者科室所下達的出院通知給病人辦理出院結(jié)算，住院費多退少補，核對無誤后打出出院發(fā)票結(jié)算票據(jù)。（六）住院收費室將當(dāng)天收取的住院費用交由外出納繳存銀行，并填報收入報表，將收入日報表和預(yù)交款收據(jù)、病人出院發(fā)票存根一并交由財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)收入日報表做收入賬務(wù)處理。（七）住院收費室所用票據(jù)從財務(wù)部門領(lǐng)取，打印的押金收據(jù)跟出院發(fā)票記賬聯(lián)與存根聯(lián)當(dāng)天隨日報表一并報送財務(wù)部門；手工押金收據(jù)定期報送財務(wù)部門。第二十二條各項收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)院財務(wù)會計制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。第二十三條各項收入由財務(wù)部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。第二十四條各類收入票據(jù)由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。財務(wù)部門負(fù)責(zé)票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔，并設(shè)立票據(jù)登記薄進行詳細(xì)記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。第二十五條加強結(jié)算起止時間控制。門診、住院收費室要將當(dāng)日收入當(dāng)日結(jié)算，以便及時結(jié)出醫(yī)院收入，使收入的資金置于安全管理之下。第二十六條建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。第二十七條建立各項收入與票據(jù)存根的審查核對制度。財務(wù)部門負(fù)責(zé)對各項收入與票據(jù)的存根審查核對工作，具體做收入憑證的會計人員負(fù)責(zé)對門診、住院收費室每日上交的收入日報表的收入銀行存款與票據(jù)存根審查核對；其他部門交財務(wù)部門的收入由做收入憑證的會計人員認(rèn)真和票據(jù)存根審查核對是否相符。如有不符，及時查找原因，確保收入真實完整。第四章支出控制第二十八條建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。第二十九條有關(guān)部門提交支出申請，分管院領(lǐng)導(dǎo)、院長審批，有關(guān)部門根據(jù)審批意見執(zhí)行，財務(wù)部門不同崗位會計人員負(fù)責(zé)支出的審核和付款業(yè)務(wù)。第三十條各項支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照醫(yī)院財務(wù)會計制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。第三十一條健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。各項支出嚴(yán)格按照貨幣資金支付規(guī)定程序辦理。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴(yán)禁無審批支出。第三十二條建立重大支出集體決策制度。重大項目支出集體決策，五萬元以上的支出院務(wù)會討論決定；五十萬以上的支出，黨政聯(lián)席會討論決定。嚴(yán)格控制無預(yù)算支出。第三十三條建立責(zé)任追究制度。有關(guān)部門在執(zhí)行中造成重大損失的，要追究直接責(zé)任人、相關(guān)科室負(fù)責(zé)人、分管院領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。 第三十四條 加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度， 及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。 第三十五條 財務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對票據(jù)、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。第三十六條應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)付賬款的管理，由專人嚴(yán)格按照付款規(guī)定管理應(yīng)付款項，已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可辦理結(jié)算與支付。第三十七條應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。第三十八條加強成本核算與管理。嚴(yán)格控制成本費用支出，降低運行成本，提高效益。第五章貨幣資金控制第三十九條建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。第四十條辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有計劃地進行崗位輪換。醫(yī)院門診和住院收費人員要具備會計基礎(chǔ)知識和熟練操作計算機的能力。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。第四十一條建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。參照醫(yī)院支出管理制度，明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞夘I(lǐng)導(dǎo)報告。第四十二條按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開具收款收據(jù)，保證貨幣資金及時、完整入賬。不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入賬。第四十三條貨幣資金支付必須按規(guī)定程序辦理。（一）支付申請。用款時應(yīng)當(dāng)提交支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟合同或相關(guān)證明及計算依據(jù)。（二）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。（三）支付審核。財務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請進行審核，審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)；手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；金額計算是否準(zhǔn)確；支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)?，?jīng)審核無誤后簽字。（四）支付結(jié)算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應(yīng)進行備查登記。第四十四條按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當(dāng)日送存銀行并及時入賬，不得坐支。第四十五條按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算。不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況。加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)禁出借銀行賬戶。第四十六條加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財務(wù)人員每月必須核對一次銀行賬戶，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符，對調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理，對長期未達的款項應(yīng)及時向有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。第四十七條加強銀行預(yù)留印鑒的管理。醫(yī)院財務(wù)專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管；因特殊原因需由他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。第四十八條加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，財務(wù)部門負(fù)責(zé)票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等。第四十九條加強對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結(jié)。第五十條建立貨幣資金盤點核對制度。貨幣資金是醫(yī)院資金的重要組成部分，貨幣資金又是流動性最強，控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款，應(yīng)定期不定期的進行盤點和核對工作，庫存現(xiàn)金進行盤點和核對，銀行存款進行對賬并調(diào)節(jié)余額。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬相符、賬款相符。第六章藥品及庫存物資控制第五十一條建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限，確保請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約與監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或同一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程。第五十二條不相容職務(wù)相互分離（一）使用科室提出申請，保管員負(fù)責(zé)計劃的制定，歸口管理部門負(fù)責(zé)人、分管院長負(fù)責(zé)計劃的審批；（二）采購員負(fù)責(zé)藥品及庫存物資的詢價，審計部門負(fù)責(zé)監(jiān)督詢價全過程，歸口管理部門、財務(wù)部門、審計部門及專業(yè)管理委員會共同參加確定供應(yīng)商；（三）歸口管理部門負(fù)責(zé)訂立合同，審計部門、財務(wù)部門分管院長、院長負(fù)責(zé)合同的審核；采購員負(fù)責(zé)采購，保管員負(fù)責(zé)驗收；（四）采購員負(fù)責(zé)采購并制作入庫單，保管員負(fù)責(zé)驗收并發(fā)放物品，由制單員制作出庫單，財務(wù)人員負(fù)責(zé)會計記錄；（五）歸口管理部門負(fù)責(zé)人、分管院長、院長負(fù)責(zé)審批，財務(wù)部門根據(jù)審批簽字的票據(jù)，辦理付款。第五十三條制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。（一）藥品及庫存物資保管員依據(jù)醫(yī)院醫(yī)療工作實際需求，結(jié)合醫(yī)院歷史每月藥品及庫存物資的實際消耗量并結(jié)合庫存量制定相應(yīng)的采購計劃，經(jīng)歸口管理部門負(fù)責(zé)人審核后報分管院長審批簽字。采購員分別依據(jù)藥劑科及物資設(shè)備辦相關(guān)制度執(zhí)行，按照采購計劃進行采購。（二）藥品及庫存物資保管員按照藥劑科及物資設(shè)備辦相關(guān)制度進行驗收，驗收人員將不合格藥品或產(chǎn)品退回供應(yīng)商，將合格產(chǎn)品入庫，在發(fā)票背面簽字和蓋章后叫采購員。（三）藥品及庫存物資采購員每月五日前將應(yīng)付發(fā)票報歸口管理部門科室負(fù)責(zé)人審核簽字后會同入庫單、采購計劃及購銷合同交財務(wù)部門審核入賬，財務(wù)部門向藥品及庫存物資供應(yīng)商付款。（四）藥品及庫存物資保管員按相關(guān)制度對在庫藥品或庫存物資進行養(yǎng)護。定期對藥品及庫存物資進行盤點，盤點表簽字后報歸口管理部門負(fù)責(zé)人及財務(wù)部門。盤點時，財務(wù)部門、審計部門派專人監(jiān)盤。（五）藥品及庫存物資制單員根據(jù)各藥房及各使用科室領(lǐng)用計劃單，按時制作出庫單，一式四聯(lián)。各藥房、科室設(shè)指定的請領(lǐng)人在規(guī)定時間根據(jù)出庫單領(lǐng)用藥品、庫存物資并簽字。急需藥品、庫存物資隨到隨出。（六）藥品及庫存物資制單員每月五日將上月出庫單匯總表及出庫單交財務(wù)部門入賬，并與財務(wù)部門每月對賬，做到帳物相符，賬賬相符。第五十四條藥劑科、物資設(shè)備辦負(fù)責(zé)全院藥品及庫存物資的采購，各歸口管理部門根據(jù)臨床實際需要做出預(yù)算，并經(jīng)分管院長批準(zhǔn)。歸口管理部門負(fù)責(zé)組織、監(jiān)督，嚴(yán)禁未授權(quán)部門或個人辦理藥品及庫存物資的相關(guān)業(yè)務(wù)。第五十五條健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度。藥品及庫存物資流經(jīng)環(huán)節(jié)的部門應(yīng)建立健全相關(guān)制度和合理的操作規(guī)范，每個環(huán)節(jié)都應(yīng)明確責(zé)任。需報廢的藥品及庫存物資，各歸口管理部門應(yīng)逐一填寫《藥品/庫存物資報損表》，《藥品/庫存物資報損表》經(jīng)歸口管理部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管院長和院長審批后，報財務(wù)部門做賬務(wù)處理。需報廢的藥品及庫存物資應(yīng)查明報損原因，明確責(zé)任。超過規(guī)定報損額度的，查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任，不能明確責(zé)任人的追究部門負(fù)責(zé)人責(zé)任。第七章固定資產(chǎn)控制第五十六條建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位。加強制約與監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。第五十七條不相容職務(wù)相互分離（一）使用科室提出采購申請，財務(wù)部門進行財務(wù)分析和投資風(fēng)險分析，醫(yī)務(wù)部進行技術(shù)準(zhǔn)入及使用效率分析，物資設(shè)備辦組織管理委員會進行論證，報院務(wù)會或黨政聯(lián)席會確定購置計劃。（二）物資設(shè)備辦根據(jù)購置計劃負(fù)責(zé)組織歸口管理部門、財務(wù)部門、審計部門等共同決定招標(biāo)采購方式；采購員負(fù)責(zé)采購；歸口管理部門組織專家和使用部門進行驗收，審計部門根據(jù)合同監(jiān)督驗收過程；財務(wù)部門根據(jù)合同支付款項。（三）使用部門填寫固定資產(chǎn)處置申請單，歸口管理部門組織專家鑒定。資產(chǎn)管理部門審核，經(jīng)歸口管理部門負(fù)責(zé)人、專家、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管院領(lǐng)導(dǎo)、院長或經(jīng)院務(wù)會或黨政聯(lián)席會審批。（四）國有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)批復(fù)，根據(jù)批復(fù)處置固定資產(chǎn)。（五）財務(wù)、設(shè)備等部門根據(jù)批復(fù)的處置申請報告做相應(yīng)的會計處理。第五十八條制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)帳卡，如實記錄。固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程：（一）使用科室提出購置申請；（二）申請部門和財務(wù)部門進行財務(wù)分析和投資風(fēng)險分析，醫(yī)務(wù)部門進行技術(shù)準(zhǔn)入及使用效率分析；（三）物資設(shè)備辦組織設(shè)備管理委員會進行論證：（四）院務(wù)會或黨政聯(lián)席會組織審批；（五）采購員負(fù)責(zé)詢價，監(jiān)審部監(jiān)督其過程；（六）物資設(shè)備辦組織設(shè)備專家、監(jiān)審部、財務(wù)部門及使用部門等共同確定供應(yīng)商；（七）物資設(shè)備辦擬定合同，監(jiān)審部、財務(wù)辦負(fù)責(zé)審核；（八）物資設(shè)備辦簽訂合同并組織采購；（九）物資設(shè)備辦組織專家和使用部門驗收，監(jiān)審部根據(jù)合同監(jiān)督；（十）物資設(shè)備辦出、入庫，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬；（十一）使用部門根據(jù)出庫單登記臺賬（卡）；（十二）財務(wù)部門按合同付款，并根據(jù)入庫單登記固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬。第五十九條建立固定資產(chǎn)歸口分級管理制度。醫(yī)院固定資產(chǎn)在院長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由固定資產(chǎn)管理部門和使用部門共同管理。固定資產(chǎn)具體管理工作由財務(wù)部門、物資設(shè)備辦等部門及使用部門負(fù)責(zé)：財務(wù)部門負(fù)責(zé)財務(wù)計劃，金額監(jiān)督、賬簿核算；物資設(shè)備辦負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的數(shù)量增減，金額預(yù)算，主辦采購、驗收、編號、調(diào)配、出入庫、為各使用部門登記明細(xì)賬，每月與財務(wù)部門對賬和年終清查盤點；使用單位負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的使用、管理、保管，報損、報廢時填寫申請單，及時清查盤點，保障固定資產(chǎn)的安全完整，對大型儀器設(shè)備要制定專人管理，并做好使用、維修、事故情況記錄，定期評估使用效益。第六十條加強固定資產(chǎn)使用變動控制。固定資產(chǎn)的對外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進行可行性論證，按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。醫(yī)院以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按國有資產(chǎn)管理規(guī)定進行評估確認(rèn)，辦理非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)審批手續(xù)，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施產(chǎn)權(quán)管理。醫(yī)院固定資產(chǎn)一般不得對外出租、出借，確需出租、出借的，應(yīng)由借出單位提出申請，歸口管理部門審核，資產(chǎn)管理處審批。收回出租、出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)認(rèn)真勘驗、出租、出借固定資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)及時足額上繳財務(wù)部門，按有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一管理使用。第六十一條加強固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置（包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報損、報廢等）的標(biāo)準(zhǔn)和程序，按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。處置固定資產(chǎn)要符合以下程序：（一）使用部門提出申請并填寫固定資產(chǎn)處置申請單；（二）歸口管理部門組織技術(shù)鑒定；（三）國有資產(chǎn)管理部門審核（四）經(jīng)歸口管理部門負(fù)責(zé)人、專家、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管院領(lǐng)導(dǎo)、院長或經(jīng)院長辦公會/院黨委會審批；（五）價值5萬元至50萬元的報省衛(wèi)健委審批；價值50萬元以上的報省財政廳審批；（六）國有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)根據(jù)批復(fù)處置固定資產(chǎn)；（七）按儀器設(shè)備報廢管理辦法具體執(zhí)行，相應(yīng)職能部門辦理具體帳卡手續(xù)，手續(xù)歸歸口管理部門實施。第六十二條醫(yī)院內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門、規(guī)定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。大型貴重專業(yè)設(shè)備還需報分管院長和院長簽字同意。各使用部門之間不得擅自相互調(diào)撥。第六十三條建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限，定期進行盤點。國有資產(chǎn)管理部門要定期或不定期對在用和在庫的固定資產(chǎn)進行清查盤點，以確保賬實相符。年終由國有資產(chǎn)管理部門組織財務(wù)部門、審計部門、歸口管理部門和使用部門共同參加,對在用和在庫的固定資產(chǎn)進行一次全面清查盤點，并與財務(wù)部門總賬核對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧，登記盤點清查表，由歸口管理部門、財務(wù)部門查找原因；由國有資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門上報院長，經(jīng)院長審批，或經(jīng)院務(wù)會、黨政聯(lián)席會審批，進行有關(guān)賬務(wù)處理。工程項目控制第六十四條建立健全工程項目管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工據(jù)算與竣工審計等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理工程項目業(yè)務(wù)的全過程。第六十五條不相容職務(wù)分離（一）項目建議和可行性研究由基建辦工程技術(shù)人員或委托的相應(yīng)咨詢公司完成，項目的最終決策由院領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定或報送上級主管部門審批確定。（二）項目概預(yù)算工作由工程項目負(fù)責(zé)人和預(yù)算人員共同編制,編制完成的工程概預(yù)算由審計部門審核。（三）項目的實施由項目負(fù)責(zé)人組織工程技術(shù)人員共同完成，工程價款的支付由財務(wù)部門按照工程合同執(zhí)行。（四）施工單位提供竣工決算相關(guān)資料，經(jīng)項目部（基建、監(jiān)理、咨詢等）審核后報送審計部門進行竣工審計工作。第六十六條建立工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度?；üこ添椖垦芯繘Q定后，由基建確定項目負(fù)責(zé)人（即被授權(quán)人)報院領(lǐng)導(dǎo)審批。項目負(fù)責(zé)人根據(jù)工程項目的大小，擬定工程項目組成人員，包括技術(shù)質(zhì)量，材料采購，安全管理，基建資金管理，合同資料管理，施工手續(xù)辦理等人員組成項目部，經(jīng)基建辦審核后報院領(lǐng)導(dǎo)審定。項目負(fù)責(zé)人在基建辦領(lǐng)導(dǎo)下代表醫(yī)院對工程項目負(fù)主要責(zé)任，即從工程項目可行性研究開始，到工程完工全過程的組織管理，包括可行性研究報告的編制，工程項目方案的擬定，施工隊伍的管理，大宗材料大型設(shè)備的采購,工程質(zhì)量，現(xiàn)場安全管理，經(jīng)費使用管理，合同資料管理，施工手續(xù)辦理等內(nèi)容，都應(yīng)嚴(yán)密組織，科學(xué)論證。特別是可行性研究報告的編制，建設(shè)方案，工程施工隊伍，材料設(shè)備采購,經(jīng)費使用等內(nèi)容，須經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可實施。第六十七條制定工程項目業(yè)務(wù)流程（一）根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃和項目的可行性研究報告，經(jīng)醫(yī)院黨政聯(lián)席會議或經(jīng)黨政聯(lián)席會議上報上級主管部門批準(zhǔn)項目立項。（二）由基建項目部根據(jù)項目立項書，到當(dāng)?shù)匾?guī)劃及建筑管理部門辦理工程開工的各種手續(xù)；編制科學(xué)可行的預(yù)算，控制工程造價并為醫(yī)院預(yù)算提供依據(jù)。（三）通過招標(biāo)方式確定各種單位（施工、監(jiān)理、咨詢），依據(jù)招投標(biāo)文件的內(nèi)容按照基建合同簽訂流程，簽訂合同，并嚴(yán)格履行合同及時支付工程款項。（四）工程進入施工階段，由項目部按照基建工程的有關(guān)規(guī)定組織施工，工程通過質(zhì)檢驗收后，由施工方編制工程決算書報監(jiān)理、咨詢，基建審核后保醫(yī)院審計。（五）依據(jù)審計部門的審核結(jié)果由財務(wù)部門支付工程結(jié)算。第六十八條加強工程項目決策控制。要按照決策科學(xué)化、民主化要求，采取專家評審、民主評議、結(jié)果公示等多種方式。廣泛征求有關(guān)各方意見，實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理。嚴(yán)禁任何個人單獨決策項目工程或者擅自改變集體決策意見。第六十九條建立工程項目概預(yù)算控制制度。（一）根據(jù)項目建設(shè)的實際情況，嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)亟ㄖ芾聿块T出具的圖紙審查報告和當(dāng)?shù)囟~最新的定額標(biāo)準(zhǔn)，由基建辦公室編制預(yù)算，并報審計部門審計核算預(yù)算編制是否科學(xué)、合理、準(zhǔn)確。（二）按照工程建設(shè)情況，核對預(yù)算內(nèi)容及審核后的施工圖紙的內(nèi)容是否符合，如有漏項或其他需要變更的內(nèi)容，應(yīng)按照醫(yī)院基建變更簽證管理流程辦理追加預(yù)算手續(xù)。（三）工程量的計算應(yīng)委托具備相應(yīng)資質(zhì)的造價咨詢公司，按照省最新的工程量計算辦法進行編制。（四）預(yù)算編制應(yīng)以當(dāng)?shù)刈钚碌摹肚鍐斡媰r辦法》為準(zhǔn)，確保預(yù)算的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，使編制的預(yù)算具有較高的可操作性。第七十條建立工程價款支付控制制度。工程價款支付，是指醫(yī)院建設(shè)工程與承包合同價款進行約定和依據(jù)合同約定進行的工程預(yù)付款、工程進度款、工程竣工價款的支付活動。工程價款支付活動，應(yīng)當(dāng)遵循合法、平等、誠信的原則，并符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策。第七十一條明確價款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會計核算程序。（一）工程價款支付應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人、基建負(fù)責(zé)人、分管院長、審計部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)分管院長和院長審批簽字，財務(wù)部門方可辦理付款業(yè)務(wù)。（二）工程價款支付時，財務(wù)部門要嚴(yán)格認(rèn)真審核形象進度工程結(jié)算書，跟蹤審計審核金額，監(jiān)理提交的工程款支付證書，審核無誤后辦理付款手續(xù)，付款按不高于工程價款的75%向承包人支付工程價款。（三）工程價款支付方式。財務(wù)部門嚴(yán)格按照合同約定方式執(zhí)行，建設(shè)工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付不高于合同金額的30%。預(yù)付款從支付第一筆形象進度款開始分次扣除。（四）基建財務(wù)人員嚴(yán)格按基建財務(wù)制度辦理會計核算，竣工決算。（五）對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的，相關(guān)部門必須提供工程變更完整的書面文件和資料，經(jīng)基建辦、審計部門、財務(wù)部門審核，報分管院長、院長簽字同意后，財務(wù)部門方可辦理價款支付。（六）工程竣工價款的支付。根據(jù)審核確認(rèn)的竣工決算報告向承包人支付竣工決算價款，保留5%的質(zhì)量保證金和5%的檔案保證金，待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算，質(zhì)保期內(nèi)因質(zhì)量問題所發(fā)生的費用由承包商負(fù)責(zé)。第九章對外投資控制第七十二條建立健全對外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保項目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理對外投資業(yè)務(wù)的全過程。第七十三條建立對外投資決策控制制度。加強對外投資項目立項、評估、決策環(huán)節(jié)的有效控制，防止國有資產(chǎn)流失。所有對外投資項目必須事先立項，組織由財務(wù)、審計、紀(jì)檢等職能部門和有關(guān)專家或有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行風(fēng)險性、收益性論證評估，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，按規(guī)定程序逐級上報批準(zhǔn)。決策過程應(yīng)有完整書面記錄及決策人員簽字。嚴(yán)禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。第七十四條加強無形資產(chǎn)的對外投資管理。醫(yī)院以無形資產(chǎn)對外投資的，必須按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估、確認(rèn)，以確認(rèn)的價值進行對外投資。第七十五條嚴(yán)格對外投資授權(quán)審批權(quán)限控制，不得超越權(quán)限審批。建立對外投資責(zé)任追究制度。對出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的部門和人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。第七十六條加強對外投資會計核算控制。建立賬務(wù)控制系統(tǒng)，加強對外投資會計核算核對控制，對其增減變動及投資收益的實現(xiàn)情況進行相關(guān)會計核算。第七十七條建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現(xiàn)的問題和風(fēng)險及時采取應(yīng)對措施，保證資產(chǎn)的安全與完整。第七十八條加強對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷，應(yīng)當(dāng)實行集體決策，須履行評估、報批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)機構(gòu)批準(zhǔn)后方可辦理。應(yīng)當(dāng)加強投資收益的控制，對外投資獲取的利息、股權(quán)及其他收益。均應(yīng)納入單位會計核算體系，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。第十章債權(quán)和債務(wù)控制第七十九條建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批、總賬與明細(xì)賬核算、審核與記錄登不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約與監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。第八十條不相容職務(wù)相互分離（一）有關(guān)部門根據(jù)院領(lǐng)導(dǎo)的批件，辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)；財務(wù)部門根據(jù)合法的票據(jù)做好賬務(wù)處理。（二）出納負(fù)責(zé)辦理收付款業(yè)務(wù)；會計人員進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)的審批；有關(guān)科室具體辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。（四）財務(wù)部門負(fù)責(zé)明細(xì)賬的會計人員及時登記明細(xì)賬，負(fù)責(zé)總賬的會計人員及時記賬并核對明細(xì)賬。（五）財務(wù)部門會計審核人員負(fù)責(zé)審核相關(guān)單證是否齊全，金額是否準(zhǔn)確，收款單位是否準(zhǔn)確；記錄人員根據(jù)審核無誤的單證登記賬簿。第八十一條加強債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實行責(zé)任追究制度，對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施，造成重大損失的，追究審批人員的相關(guān)責(zé)任。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權(quán)賬齡分析，采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算，定期將債權(quán)情況編制報表向單位領(lǐng)導(dǎo)報告。第八十二條建立健全應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和備用金的催收、清理制度。對到期的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款。嚴(yán)格審批。及時催收、清理。對備用金年終財務(wù)部門要求有關(guān)科室和人員及時上交，下年初申請領(lǐng)用。第八十三條建立健全病人住院預(yù)交款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。（一）每日進行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報表和在院病人醫(yī)藥費明細(xì)賬的核對；（二）每月核對預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；（三）加強應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷按規(guī)定報批。第八十四條加強債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額即構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格控制借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人員必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。第八十五條建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進行賬務(wù)處理，編制債務(wù)賬齡分析報告，及時清償債務(wù)，防范和控制債務(wù)風(fēng)險。第十一章財務(wù)電子信息化控制第八十