嚴(yán)禁設(shè)立小金庫的管理辦法

嚴(yán)禁設(shè)立小金庫的管理辦法根據(jù)中辦發(fā)〔2009〕18號《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見>的通知》，以下簡稱《意見》；中紀(jì)發(fā)〔2010〕29號《中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署、國務(wù)院國資委印發(fā)〈國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法〉的通知》，以下簡稱《實(shí)施辦法》和政府會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)秩序和加強(qiáng)廉政建設(shè)，杜絕私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象，制定以下管理辦法。一、“小金庫”范圍“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。二、“小金庫”存在形式（一）現(xiàn)金形式?，F(xiàn)金形式存放的“小金庫”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍。基本特點(diǎn)是：金額相對于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個(gè)別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。表現(xiàn)為：一是收入不入賬。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費(fèi)、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個(gè)人交款后索取發(fā)票的意識不強(qiáng)，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將業(yè)務(wù)收入截留形成“小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫。四是商業(yè)行為的各種現(xiàn)金回扣等。（二）銀行存款形式。銀行存款形式的“小金庫”，是當(dāng)前小金庫的主要形態(tài)，往往金額較大，主要由單位或部門支配，既有單位賬外賬戶，也有以個(gè)人名義開設(shè)的賬戶。如：將收入存放在下級企業(yè)賬戶，通過下級企業(yè)走賬；通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個(gè)人賬戶，逃避日常監(jiān)管等等。（三）有價(jià)證券形式。有價(jià)證券多為單位賬外購買的各類國債、企業(yè)債券、股票和購物卡等。這類形態(tài)的“小金庫”可以說是新形勢下產(chǎn)生的一種新形式。一般來源于公用閑置資金或在違法理財(cái)過程中形成的收益，而購物卡還可能是下級企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)運(yùn)用“小金庫”資金或銷售費(fèi)用購買贈(zèng)送的。（四）固定資產(chǎn)形式。固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房產(chǎn)等，它們不在賬面反映，為“小金庫”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他企業(yè)合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。這部分“小金庫”來源途徑大致有兩類：一是來源于企業(yè)改制、固定資產(chǎn)報(bào)廢、公司合并過程中形成的賬外資產(chǎn)；二是以相關(guān)業(yè)務(wù)交易為背景，由相關(guān)單位購買車輛、房屋等由本企業(yè)使用，在本企業(yè)不入賬。（五）股權(quán)和債權(quán)形式。這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指企業(yè)“小金庫”對外投資和借款形成的股權(quán)和債權(quán)，不包括股票、債券等有價(jià)證券，屬于“小金庫”的衍生形態(tài)。尤其是企業(yè)或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源可能是企業(yè)改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強(qiáng)，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)人知悉。三、“小金庫”的主要來源《實(shí)施辦法》提到了“小金庫”的四種資金來源：（一）隱匿收入設(shè)立“小金庫”這種來源的途徑包括：（1）用銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等營業(yè)收入設(shè)立“小金庫”，（2）用資產(chǎn)處置、出租、使用收入設(shè)立“小金庫”，（3）用股權(quán)投資、債權(quán)投資取得的投資收益設(shè)立“小金庫”，（4）用政府獎(jiǎng)勵(lì)資金、社會捐贈(zèng)、企業(yè)高管人員上交兼職薪酬、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余等其他收入設(shè)立“小金庫”。（二）虛列支出設(shè)立“小金庫”這種來源的途徑包括：（1）虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務(wù)成本等營業(yè)成本設(shè)立“小金庫”，（2）虛列研究與開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、銷售手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)等期間費(fèi)用設(shè)立“小金庫”，（3）虛列職工工資、福利費(fèi)用、社會保險(xiǎn)費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)、管理人員職務(wù)消費(fèi)等人工成本設(shè)立“小金庫”。（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”這種來源的途徑包括：（1）以虛假會計(jì)核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”，（2）以虛假股權(quán)投資、虛假應(yīng)收款項(xiàng)壞賬核銷等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”，（3）以虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”，（4）以虛假關(guān)聯(lián)交易方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”。（四）其他形式設(shè)立“小金庫”?！靶〗饚臁钡谋憩F(xiàn)形式多樣，不同的單位各有差異，結(jié)合我院的具體情況，總結(jié)其常見的表現(xiàn)形式有以下幾種：（1）違規(guī)收取回扣設(shè)立“小金庫”。在購進(jìn)商品（含藥品與耗材）和建設(shè)工程中，故意抬高購進(jìn)商品的價(jià)格、虛增購進(jìn)數(shù)量，故意提高建設(shè)合同的承包價(jià)格、單位造價(jià)，在賬外和業(yè)務(wù)往來企業(yè)談妥條件，達(dá)成默契，撈取回扣，以及銷售單位為促銷提供的回扣，設(shè)立“小金庫”。（2）擅自處置固定資產(chǎn)，收取設(shè)備租賃使用費(fèi)（如復(fù)印費(fèi)）與廢品變價(jià)收入設(shè)立“小金庫”。（3）利用設(shè)備采購套取資金。主要表現(xiàn)在設(shè)備購置專業(yè)性較強(qiáng)，非專業(yè)人員又不易直接辨別這種情況下，通過張冠李戴、移花接木，利用價(jià)差或者虛構(gòu)項(xiàng)目套取資金設(shè)立“小金庫”。（4）出售各類商品（含藥品與耗材）等，自行收費(fèi)設(shè)立“小金庫”。（5）各科室私自收費(fèi)（各類檢查費(fèi)、小手術(shù)費(fèi)等），或無收費(fèi)項(xiàng)目自行收取的收入（如陪護(hù)病床使用費(fèi)等）設(shè)立“小金庫”。（6）各科室收取的各類押金，自行保管產(chǎn)生的利息收入與未退押金設(shè)立“小金庫”。（7）各科室接受的業(yè)務(wù)往來單位提供的活動(dòng)或項(xiàng)目的贊助費(fèi)，設(shè)立“小金庫”。（8）行政職能部門在招聘人員、接受人員培訓(xùn)、實(shí)習(xí)的過程中，自行收取報(bào)名費(fèi)、體檢費(fèi)、考試費(fèi)與押金等費(fèi)用，設(shè)立“小金庫”。（9）以撥代支，以領(lǐng)（借）代報(bào)形成“小金庫”。這種方法在往往不管有無發(fā)票，手續(xù)合不合規(guī)，只要有“一把手”簽字，錢發(fā)出去賬上就做支出，一旦資金使用監(jiān)管松懈，就很容易形成在賬外亂列亂支的“小金庫”。四、“小金庫”支出用途“小金庫”的使用主要有：一是彌補(bǔ)成本費(fèi)用；二是購置資產(chǎn)、對外投資或?qū)ν饨杩?；三是發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等；四是接待宴請、公款旅游、職務(wù)消費(fèi)；五是禮品禮金支出；六是私分、貪污、挪用；七是其他方式。五、建立預(yù)防“小金庫”責(zé)任制（一）主管院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、各職能部門負(fù)責(zé)人、科主任、護(hù)士長、財(cái)務(wù)人員與經(jīng)費(fèi)主管人員都應(yīng)嚴(yán)格履行各自的職責(zé)，加強(qiáng)管理，層層防范。各部門（科室）履行預(yù)防“小金庫”責(zé)任制的情況須納入科室年度考核。（二）加強(qiáng)收費(fèi)管理。各部門（科室）不得以任何方式和理由收取病人或其他人員現(xiàn)金。所有現(xiàn)金必須由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。（三）進(jìn)一步規(guī)范票據(jù)管理。各部門（科室）所有的收費(fèi)都必須使用在財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取的合法收據(jù)，不得使用其他單位的票據(jù)和自行購買的收據(jù)，不得打白條。六、強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，加大監(jiān)督力度（一）建立舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，并設(shè)立舉報(bào)箱及舉報(bào)電話，對私設(shè)“小金庫”舉報(bào)一經(jīng)查實(shí)，給予舉報(bào)人適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)金額從收繳的“小金庫”資金中列支。（二）紀(jì)委組織監(jiān)審和財(cái)務(wù)等部門人員，對群眾反映強(qiáng)烈和舉報(bào)有問題的單位和部門要進(jìn)行檢查和核實(shí)，并作出嚴(yán)肅認(rèn)真的答復(fù)和處理，同時(shí)注意保護(hù)舉報(bào)人。凡對舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)的，要給予嚴(yán)肅處理。（三）監(jiān)審、財(cái)務(wù)等部門要定期對各部門（科室）開展“小金庫”專項(xiàng)檢查，并嚴(yán)格按國家有關(guān)規(guī)定對私設(shè)“小金庫”等違紀(jì)行為進(jìn)行懲處。對重大檢查失誤還將追究有關(guān)檢查人員責(zé)任。七、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，追究私設(shè)“小金庫”的責(zé)任（一）對