稅務(wù)籌劃期末考試試卷

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《稅務(wù)籌劃》

一、單項(xiàng)選擇題（本題總計(jì)10分，每小題1分）

1.累進(jìn)稅率下，固定資產(chǎn)折舊采用（A）法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕。

A.直線(xiàn)攤銷(xiāo)B.快速折舊C.平均折舊D.無(wú)所謂

2.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法不正確的是（B）?

A.建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包他人的，以工程全部承包額減去付給轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為

營(yíng)業(yè)額。

B.建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包他人的，以工程全部承包額為營(yíng)業(yè)額。

C.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)

稅。

D.金融業(yè)發(fā)生轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的，以貸款利息收入減去存款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。

3.某企業(yè)預(yù)計(jì)將取得年度應(yīng)納稅所得額10.01萬(wàn)元。為進(jìn)行稅務(wù)籌劃、降低稅負(fù)，企業(yè)年末多

發(fā)生并支付了一筆1000元的費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)該適用（C）的稅率繳納所得稅。

A.33%B.18%C.27%D.15%

4.（D）是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限發(fā)生的拖欠稅款行為。

A.偷稅B.漏稅C.抗稅D.欠稅

5.自2001年7月1日起向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中（D）扣除。

A.3%B.30%C.不準(zhǔn)D.全額

6.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按組成計(jì)稅價(jià)

格計(jì)算。其組成計(jì)稅價(jià)格的公式為（C

A.成本X（1—成本利潤(rùn)率）B.成本X（1十增值稅稅率）

C.成本X（1十成本利潤(rùn)率）D.成本+（1十增值稅稅率）

7.以下合伙企業(yè)納稅的說(shuō)法不正確的是（B

A.比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅

B.企業(yè)要交納企業(yè)所得稅，投資者個(gè)人分得的利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅

C.與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅負(fù)一致

D.總體稅負(fù)低于公司制

8.（A）是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況所給予納稅人減征部分稅收的照顧或

獎(jiǎng)勵(lì)措施。

A.減稅B.扣除C.免稅D.節(jié)稅

9.下列外商投資企業(yè)（經(jīng)營(yíng)期十年以上）中，從獲利年度起，享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠的

有（B）。

A.中外合資房地產(chǎn)企業(yè)B.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)從事電器生產(chǎn)的企業(yè)

C.中外合資運(yùn)輸公司D.專(zhuān)門(mén)從事投資業(yè)務(wù)的公司

10.在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的

（B）可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

A.35%B.40%C.45%D.30%

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二、多項(xiàng)選擇題（本題總計(jì)10分，每小題2分）

1.下列屬于稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)的有（ABC）。

A.恰當(dāng)履行納稅義務(wù)B.納稅成本最低化

C.稅收負(fù)擔(dān)最低化D.間接納稅成本最低

2.以下關(guān)于納稅人存貸計(jì)價(jià)稅務(wù)籌劃的策略正確的有（ABC）?

A.正處于征稅期的企業(yè)，在價(jià)格不斷上漲時(shí)，存貨可后進(jìn)先出；

B.盈利企業(yè)，在價(jià)格不斷上漲時(shí)，存貨應(yīng)后進(jìn)先出；

C.享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，在價(jià)格不斷上漲時(shí)，存貨應(yīng)先進(jìn)先出；

D.納稅人存貸計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下一季度開(kāi)始前報(bào)主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

3.下列關(guān)于再投資退稅條件正確的有（ABCD

A.必須是從外商投資企業(yè)獲得的利潤(rùn)

B.必須是納稅后的利潤(rùn)用于再投資

C.再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)應(yīng)提供確認(rèn)證明

D.外國(guó)投資者必須自資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)辦理退稅

4.絕對(duì)收益籌劃原理是使納稅人的納稅絕對(duì)總額減少的籌劃策略，它可以分為（AD）。

A.直接收益籌劃原理B.相對(duì)收益籌劃原理

C.遞延納稅原理D.間接收益籌劃原理

5.卷煙廠用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，關(guān)于從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料煙絲已納消費(fèi)稅稅款

規(guī)定不正確的是（ABC）。

A.60%B.30%C.40%D.全部

三、判斷題（本題總計(jì)10分，每小題1分）

1.免稅屬于相對(duì)節(jié)稅。X

2.納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物時(shí)，可以按扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)繳稅款。X

3.當(dāng)實(shí)際增值率小于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重。V

4.納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依據(jù)稅法、經(jīng)過(guò)合理的甚至巧妙的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅

款的權(quán)利。J

5.稅務(wù)籌劃一般表現(xiàn)為納稅最少和納稅最晚。V

6.大多數(shù)國(guó)家同時(shí)實(shí)行居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)。V

7.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品又連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不視為發(fā)生了應(yīng)稅行為，不繳納消費(fèi)

稅。V

8.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于銷(xiāo)售貨物，應(yīng)該征收增值稅。X

9.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的離岸價(jià)格。X

10.企業(yè)采取新設(shè)合并的，視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。X

四、簡(jiǎn)答題（本題總計(jì)30分）

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1.如何對(duì)兼營(yíng)行為進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（8分）

（1）納稅人兼營(yíng)多種不同稅率的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量；

（2）未分別核算或者將不同稅率的產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)從高適用稅率。

（3）兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的，通過(guò)平衡點(diǎn)確認(rèn)稅負(fù)高低。

2.以下是某外商投資企業(yè)在設(shè)立及運(yùn)營(yíng)中采取的一些方案：

（1）企業(yè)選擇設(shè)在深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)，享受15%的所得稅稅率，如果設(shè)在其他地區(qū)，稅率是24%；

（2）該企業(yè)的外方?jīng)Q定追加投資，利用從外商投資企業(yè)分回的利潤(rùn)進(jìn)行再投資；

（3）該企業(yè)通過(guò)測(cè)算，認(rèn)為申請(qǐng)一般納稅人資格更合適；

（4）該企業(yè)兼并了一家虧損的內(nèi)資企業(yè)；

（5）該企業(yè)決定將生產(chǎn)的組合化妝品套裝由先包裝后出售改為后先出售后包裝。

請(qǐng)列示該企業(yè)依次使用了哪些稅務(wù)籌劃技術(shù)？（5分）

該企業(yè)依次使用的稅務(wù)籌劃技術(shù)是稅率籌劃、退稅、抵免、扣除、分割技術(shù)

3.企業(yè)如何利用境外所得己納稅額的扣除進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（9分）

匯總納稅時(shí)，納稅人可選以下一種方法抵扣，一經(jīng)確定不得任意更改。

（1）分國(guó)不分項(xiàng)抵扣:企業(yè)能提供境外完稅憑證的；分國(guó)計(jì)算抵扣限額；境外所得稅低于扣除限

額的，按實(shí)際扣除；超過(guò)稅款扣除限額的，按限額扣除。

（2）定率抵扣：企業(yè)可以不分免稅或非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額的16.5%抵扣。

4.如何利用消費(fèi)品的包裝物進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（8分）

1）包裝物隨消費(fèi)品出售，并入消費(fèi)品銷(xiāo)售額、按消費(fèi)品稅率納稅。

（2）包裝物收取押金的不繳納消費(fèi)稅。

（3）逾期未收回包裝物而不再退還的和已收取一年以上的押金，補(bǔ)稅

五、案例分析題（本題總計(jì)40分。以下各題，保留兩位小數(shù)）

1.某內(nèi)資企業(yè)設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)，2005年10月成立，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。開(kāi)業(yè)

當(dāng)年實(shí)現(xiàn)所得額30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2006年可以實(shí)現(xiàn)所得額160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2007年可以實(shí)現(xiàn)所得額

240萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率15%。企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（6分）

企業(yè)2005年經(jīng)營(yíng)期不足六個(gè)月，可選擇當(dāng)年免稅或下一年度免稅。

（1）選擇開(kāi)業(yè)當(dāng)年享受稅收優(yōu)惠：

2005年的30萬(wàn)元所得、2006年的160萬(wàn)元所得可以免稅，

2007年正常納稅，應(yīng)納所得稅=240X15%=36（萬(wàn)元）

（2）選擇開(kāi)業(yè)次年享受稅收優(yōu)惠：

2005年應(yīng)納所得稅=30X15%=4.5（萬(wàn)元）

2006年的160萬(wàn)元所得、2007年的240萬(wàn)元所得免稅，

（3）結(jié)論：選擇開(kāi)業(yè)次年開(kāi)始享受稅收優(yōu)惠可節(jié)稅31.5萬(wàn)元。

2.某建筑公司中標(biāo)承包某政府部門(mén)包括電梯、中央空調(diào)、土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)總造價(jià)為2000

萬(wàn)元的某建筑安裝工程。工程合同中電梯價(jià)款100萬(wàn)元，中央空調(diào)價(jià)款200萬(wàn)元，土建及內(nèi)外裝

修的價(jià)款1700萬(wàn)元。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率3%,現(xiàn)有兩種方案供該公司選擇：

（I）該公司同政府部門(mén)簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的總造價(jià)為2000萬(wàn)元的建筑工程合同，該公

司承擔(dān)一切采購(gòu)費(fèi)用；（2）該公司同政府部門(mén)簽訂包括土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)的總造價(jià)為1700萬(wàn)

元的建筑工程合同，電梯、空調(diào)的采購(gòu)合同由政府部門(mén)與購(gòu)銷(xiāo)單位簽訂，采購(gòu)費(fèi)用由政府部門(mén)負(fù)

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結(jié)合營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定做出籌劃方案。（8分）

依據(jù)規(guī)定,從事安裝工程作業(yè),凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款。

如果采用（1）方案，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：

2000X3%=60（萬(wàn)元）

如果采用（2）方案，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：

1700X3%=51（萬(wàn)元）

顯然，方案（2）節(jié)省營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，應(yīng)選擇第二方案

3.設(shè)在中外合資電信有限公司，1999年成立，經(jīng)營(yíng)期15年，注冊(cè)資本1億元，中外雙方各50%,

2000年開(kāi)始生產(chǎn)并盈利。企業(yè)所得稅稅率30%（地方所得稅免）。公司2000年至2005年的稅后

利潤(rùn)均未分配，稅后利潤(rùn)金額分別是1000萬(wàn)元、1200萬(wàn)元、1100萬(wàn)元、1300萬(wàn)元、1500

萬(wàn)元、4500萬(wàn)元。2006年，外國(guó)投資者決定用未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元進(jìn)行再投資，以增加原公司

注冊(cè)資本。外國(guó)投資者如何投資可以最大限度享受再投資退稅？（12分）

企業(yè)用稅后利潤(rùn)2000萬(wàn)元再投資于本企業(yè)，退稅率40%。

(1)若不能提供再投資利潤(rùn)所屬年度證明，稅局按照外國(guó)投資者再投資前的企業(yè)未分配利潤(rùn)中

屬于外商的部分，從最早年度推算。

2000萬(wàn)元的再投資利潤(rùn)所屬年度：

2000年：500萬(wàn)元；2001年600萬(wàn)元；2002年550萬(wàn)元；2003年350萬(wàn)元，據(jù)此計(jì)算再投資退

稅額。

2000、2001年屬于免稅期未繳納所得稅，不需退稅。

退稅額=900+(1-15%}X15%X40%=63.53(萬(wàn)元)

(2)若能證明再投資利潤(rùn)為2005年獲得，則

退稅額=2000+(1-30%)X30%X40%=342.86(萬(wàn)元)

(3)結(jié)論：方案(1)比方案(2)節(jié)稅279.33萬(wàn)元。

4.某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷(xiāo)售價(jià)格是100萬(wàn)元(不含增值稅)。組織白酒的生產(chǎn)有

以下方案可以選擇：

(1)委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以?xún)r(jià)值25萬(wàn)元的原材料委托A廠加工

成酒精，加工費(fèi)15萬(wàn)元；運(yùn)回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費(fèi)用10萬(wàn)元。

(2)委托A廠直接加工成白酒,收回直接銷(xiāo)售。酒廠以?xún)r(jià)值25萬(wàn)元的原材料讓A廠加工成白酒，

加工費(fèi)22萬(wàn)元；運(yùn)回后仍以100萬(wàn)元對(duì)外銷(xiāo)售。

(3)酒廠以?xún)r(jià)值25萬(wàn)元的原材料?自己完成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其他費(fèi)用22萬(wàn)元。酒精的

消費(fèi)稅稅率為5%,糧食白酒的消費(fèi)稅比例稅率是20%。

根據(jù)以上資料，通過(guò)分析各方案的稅后利潤(rùn)選擇最優(yōu)籌劃方案。(不考慮城建稅、教育費(fèi)附加、

增值稅，白酒的定額稅金忽略不計(jì))。(14分)

委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。

加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代扣代繳的消費(fèi)稅為：

(25+15)4-(1-5%)X5%=2.11(萬(wàn)元)

白酒銷(xiāo)售后應(yīng)再計(jì)繳納的消費(fèi)稅：

100X20%=20(萬(wàn)元)

稅后利潤(rùn):(100-25-15-10-2.11-20)X(1-33%)=18.69(萬(wàn)元)

(2)委托A廠直接加工成白酒，收回直接對(duì)外銷(xiāo)售不繳消費(fèi)稅

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加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代收代繳的消費(fèi)稅：

(25+22)4-(1-20%)X20%=11.75(萬(wàn)元)

稅后利潤(rùn)=(100-25-22-11.75)X(1-33%)=27.64(萬(wàn)元)

(3)酒廠加工白酒銷(xiāo)售時(shí)。

白酒繳納消費(fèi)稅=100X20%=20(萬(wàn)元)

稅后利潤(rùn)：(100-25-22-20)X(1-33%)=22.11(萬(wàn)元)

方案2最優(yōu)，比方案1增加收益8.95萬(wàn)元，比案3增加收益5.53萬(wàn)元。

《稅務(wù)籌劃》2

一、單項(xiàng)選擇題(本題總計(jì)10分，每小題1分)

1.狹義的稅務(wù)籌劃是指(.A)?

A.節(jié)稅B.避稅

C.騙稅D.逃稅

2.(D)采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。

A.欠稅B.漏稅

C.抗稅D.偷稅

3.一般認(rèn)為，（B）是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。

A.商品供求彈性B.物價(jià)自有波動(dòng)

C.市場(chǎng)結(jié)構(gòu)D.課稅制度

4.（D）是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以

稅負(fù)最低為目的進(jìn)行的涉稅選擇行為。

A.免稅B.扣除

C.減稅D.節(jié)稅

5.企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅收政策是運(yùn)用

（C）。

A.稅基籌劃原理B.稅率籌劃原理

C.稅額籌劃原理D.稅期籌劃原理

6.下列哪項(xiàng)不是稅率差異技術(shù)的特點(diǎn)（.A）。

A.運(yùn)用相對(duì)收益籌劃原理B.運(yùn)用稅率籌劃原理

C.技術(shù)較為復(fù)雜D.適用范圍較大

7.稅務(wù)籌劃的最基本原則是（B).

A.保護(hù)性原則B.不違法原則

C.時(shí)效性原則D.整體綜合性原則

8.以下說(shuō)法正確的是：（C

A.節(jié)稅優(yōu)于避稅B.避稅是完全不合法的

C.欠稅是違法的D.偷稅行為都要追究刑事責(zé)任

9.某大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)期間進(jìn)行商品促銷(xiāo)，商場(chǎng)經(jīng)理采取促銷(xiāo)方案：購(gòu)

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滿(mǎn)100元贈(zèng)送價(jià)值20元的商品。銷(xiāo)售額100元的商品其成本為70元，則商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額為

(B)元。

A.1.45B.5.23

C.5.48D.4.36

10.進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要了解的納稅人的財(cái)務(wù)情況不包括（D

A.收入情況B.支出情況

C.財(cái)產(chǎn)情況D.納稅情況

二、判斷題（本題總計(jì)15分，每小題1分）

1.稅務(wù)籌劃是以不違反國(guó)家的現(xiàn)行稅法為前提的，旨在減輕稅負(fù)。V

2.稅收優(yōu)惠沒(méi)有一點(diǎn)弊端。X

3.稅務(wù)籌劃沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)。X

4.稅收扣除是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額。X

5.征納雙方的權(quán)利和義務(wù)是對(duì)等的。X

6.納稅人有權(quán)對(duì)自己的稅收事務(wù)做必要的安排，只要這種安排沒(méi)有違反稅法。V

7.稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)是尋求低稅負(fù)點(diǎn)和遞延納稅，通過(guò)稅務(wù)籌劃，有利于促進(jìn)國(guó)家稅收政策目

標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。V

8.節(jié)稅是一種逆法意識(shí)，避稅是一種順?lè)ㄒ庾R(shí)。X

9.納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售貨物時(shí)，可以按扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)繳稅款。X

10.《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，

營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款。V

11.稅務(wù)籌劃的最本質(zhì)特征是合法性和不違法性。J

12.納稅成本最低化是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo)。X

13.稅務(wù)籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策。V

14.利用選擇性條款的避稅形式是針對(duì)稅法中過(guò)于抽象、過(guò)于簡(jiǎn)單的條款，納稅人根據(jù)自己的理

解，從有利于自身利益的角度去進(jìn)行籌劃。X

15.欠稅是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。V

三、簡(jiǎn)答題(本題總計(jì)34分)

1.不同企業(yè)組織形式如何履行納稅義務(wù)，企業(yè)選擇組織形式的籌劃策略有哪些？(7分)

1)不同企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

公司企業(yè)要交納企業(yè)所得稅，投資者個(gè)人分得的利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅。

(2)企業(yè)選擇組織形式的籌劃策略：

總體稅負(fù)合伙制稅負(fù)低于公司制。后者既要繳企業(yè)所得稅，個(gè)人還要交納個(gè)人所得稅。

應(yīng)全面比較稅基、稅率、稅收優(yōu)惠等因素。

2.國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與國(guó)際稅務(wù)籌劃的關(guān)系如何？(7分)

第一：國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與國(guó)際稅務(wù)籌劃聯(lián)系：

(1)動(dòng)因相同：企業(yè)行為最終動(dòng)因都是追求企業(yè)財(cái)務(wù)利益極大化；

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(2)目標(biāo)一致：國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與國(guó)際稅務(wù)籌劃都是為了實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低，全球所得最大；

⑶相互依存：國(guó)內(nèi)籌劃是國(guó)際籌劃的基礎(chǔ)；國(guó)際為國(guó)內(nèi)提供了更多的備選方案；

⑷技術(shù)方法相同或相似。

第二：國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與國(guó)際稅務(wù)籌劃區(qū)別：

(1)客觀原因不同；

(2)對(duì)納稅人的意義不同；

(3)籌劃的方式、方法不同

3.如何利用固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行稅務(wù)籌劃？(10分)

第一.利用折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

(1)盈利企業(yè)，選擇最低的折舊年限。

(2)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，選擇較長(zhǎng)的折舊年限。

例如：減免稅期內(nèi)，加速折舊不會(huì)帶來(lái)實(shí)惠。

(3)虧損企業(yè)，充分考慮企業(yè)虧損的稅前彌補(bǔ)，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的

虧損年度的折舊額降低，保證折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最大限度的發(fā)揮。

第二.選擇折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃：

(1)累進(jìn)稅率下，采用直線(xiàn)攤銷(xiāo)法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，快速折舊法較差。

(2)比例稅率下，采用加速折舊法，對(duì)企業(yè)更為有利。

在實(shí)際操作中,企業(yè)應(yīng)對(duì)不同折舊方法的效果進(jìn)行分別測(cè)算，比較各種方法的具體節(jié)稅效果

4.如何進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃？(10分)

第一.兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目

(1)納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算各自的營(yíng)業(yè)額。

(2)對(duì)未按不同稅目分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。

第二.兼營(yíng)增值稅和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

(1)納稅人應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，對(duì)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額按

各自適用的稅率繳納增值稅，對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額(即營(yíng)業(yè)額)按適用的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。

(2)如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額的，其非應(yīng)稅勞

務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅。

(3)增值稅的一般納稅人，選擇分開(kāi)核算分別納稅有利；增值稅小規(guī)模納稅人，則要比較一下

增值稅的含稅征收率和該企業(yè)所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率

四、案例分析題(本題總計(jì)41分。注意：以下各題保留兩位小數(shù)。)

L大地安裝企業(yè)承包新華公司傳動(dòng)設(shè)備的安裝工程，原計(jì)劃由大地安裝企業(yè)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝,

工程總價(jià)款為300萬(wàn)元，其中設(shè)備價(jià)款為260萬(wàn)元。請(qǐng)你為大地安裝企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如何減

輕該企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)？(7分)

(1)如果按照這個(gè)方案，那么安裝企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為：

300X3%=9(萬(wàn)元)

(2)在簽署安裝合同時(shí)，該安裝企業(yè)接受稅務(wù)專(zhuān)家建議，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆蛛x。即設(shè)備

由建設(shè)單位負(fù)責(zé)購(gòu)買(mǎi)，而安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝：

(300-260)X3%=1.2(萬(wàn)元)

所以大地安裝企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃，可以減輕該企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)9-1.2=7.8萬(wàn)元

2.某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若分別新設(shè)成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)甲企

業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售商品價(jià)款為170萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為112萬(wàn)元；乙企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的

銷(xiāo)售商品價(jià)款為150萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為98萬(wàn)元。甲、乙企業(yè)只能認(rèn)精品文檔.

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定為小規(guī)模納稅人，征收率為4%。若新設(shè)成立一家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)每年可實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售商品價(jià)款

為320萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為210萬(wàn)元，符合認(rèn)定為增值稅一?般納稅人的條件，適用的增值稅稅

率為17%.

案例分析：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法為該投資者進(jìn)行納稅人類(lèi)別的選擇。(12分)

已知：表1為兩類(lèi)納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、抵扣率：

表1：兩類(lèi)納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、抵扣率

一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率含稅平衡點(diǎn)增值率含稅平衡點(diǎn)抵扣率

61.04%17%

38.96%6%

73.53%17%4%26.47%

50.80%13%6%49.20%

66.57%

13%

4%

33.43%

1)分別計(jì)算新設(shè)甲、乙兩家企業(yè)的含稅增值率：

甲企業(yè)的含稅增值率=(170-112)+170=34.12%

乙企業(yè)的含稅增值率=(150-98)4-150=34.67%

實(shí)際含稅增值率為均大于兩類(lèi)納稅人含稅平衡點(diǎn)的增值率26.47%,選擇一般納稅人的增值稅稅

負(fù)將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更為有利。

若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=3204-(1+17%)X17%-210+(1+17%)X17%=15.98

萬(wàn)元

若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=170+(1+4%)X4%+150+(1+4%)X4%=12.31萬(wàn)

兀

選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)降低額=15.98-12.31=3.67（萬(wàn)元）

（2）分別計(jì)算新設(shè)甲、乙兩家企業(yè)的含稅抵扣率：

甲企業(yè)的含稅抵扣率=112+170=65.88%

乙企業(yè)的含稅抵扣率=98+150=65.33%

實(shí)際含稅抵扣率為均小于兩類(lèi)納稅人含稅平衡點(diǎn)的抵扣率73.53%,選擇一般納稅人的增值稅稅

負(fù)將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更為有利。

若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=3204-（1+17%）X17%—210+（1+17%）X17%=15.98

萬(wàn)元

若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=170+（1+4%）X4%+150+（1+4%）X4%=12.31萬(wàn)

元

選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)降低額=15.98-12.31=3.67（萬(wàn)元）

3.長(zhǎng)城公司委托東方公司將一批價(jià)值200萬(wàn)元的原料加工成甲半成品，加工費(fèi)150萬(wàn)元。長(zhǎng)城公

司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本192萬(wàn)元。該批產(chǎn)品售價(jià)1200萬(wàn)元。

甲半成品消費(fèi)稅稅率為30%,乙產(chǎn)成品消費(fèi)稅率40%。如果長(zhǎng)城公司將購(gòu)入的原料自行加工成

乙產(chǎn)成品，加工成本共計(jì)360萬(wàn)元。

案例分析：企業(yè)應(yīng)選擇哪種加工方式更有利？（11分）

（1）長(zhǎng)城公司委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，在本企業(yè)繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，長(zhǎng)

城公司向東方公司支付加工費(fèi)的同時(shí)，向受托方支付其代收代繳的消費(fèi)稅：

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消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（200+150）-?（1-30%）=500（萬(wàn)元）

應(yīng)繳消費(fèi)稅=500X30%=150（萬(wàn)元）

長(zhǎng)城公司銷(xiāo)售產(chǎn)品后，應(yīng)繳消費(fèi)稅：1200X40%—150=330（萬(wàn)元）

（2）自行加工方式：

長(zhǎng)城公司應(yīng)納消費(fèi)稅=1200X40%=480（萬(wàn)元）

可見(jiàn)，在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅負(fù)最重。

4.某內(nèi)資企業(yè)2004年實(shí)際利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，并且無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目。企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅

率33%。企業(yè)準(zhǔn)備該年度向社會(huì)捐贈(zèng)80萬(wàn)元。

該企業(yè)有以下三個(gè)方案可供選擇，請(qǐng)你為企業(yè)分析哪種捐贈(zèng)方式最節(jié)省稅款？

（1）通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向中華骨髓庫(kù)捐贈(zèng)80萬(wàn)元；

（2）通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)80萬(wàn)元；

（3）通過(guò)企業(yè)主管行政部門(mén)向本省貧困地區(qū)捐贈(zèng)80萬(wàn)元。（11分）

該企業(yè)有以下三個(gè)方案可供選擇：

第一.通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向中華骨髓庫(kù)捐贈(zèng)80萬(wàn)元，捐贈(zèng)可在所得額中全額抵扣。

應(yīng)納所得稅稅額=1500X33%=495（萬(wàn)元）

第二.通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)80萬(wàn)元，捐贈(zèng)只能在所得額中抵扣3%。

調(diào)整所得額=1500+80=1580（萬(wàn)元）

捐贈(zèng)的扣除限額=1580X3%=47.4（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅所得額=1580—47.4=1532.6（萬(wàn)元）

應(yīng)納所得稅額=1532.6X33%=505.76（萬(wàn)元）

第三，通過(guò)企業(yè)主管行政部門(mén)向本省貧困地區(qū)捐贈(zèng)80萬(wàn)元，捐贈(zèng)不得在所得額中抵扣。

應(yīng)納所得稅稅額=（1500+80）X33%=521.4（萬(wàn)元）

企業(yè)同樣發(fā)生80萬(wàn)元的捐贈(zèng)支出，選擇的捐贈(zèng)方式和捐贈(zèng)對(duì)象不同，捐贈(zèng)支出導(dǎo)致業(yè)的實(shí)際應(yīng)

所得稅有很大的區(qū)別。選擇第一種方案時(shí)，可以比第二種方案減少納稅10.76萬(wàn)元，比選擇第三

種方案減少納稅26.4萬(wàn)元。可見(jiàn)，通過(guò)稅務(wù)籌劃，可以較大的減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

《稅務(wù)籌劃》3

一、單項(xiàng)選擇題（本題總計(jì)10分，每小題1分）

1.（B）采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。

A.欠稅B.漏稅

C.抗稅D.偷稅

2.（D）是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以

稅負(fù)最低為目的進(jìn)行的涉稅選擇行為。

A.免稅B.扣除

C.減稅D.節(jié)稅

3.下列哪項(xiàng)不是稅率差異技術(shù)的特點(diǎn)（C

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A.運(yùn)用相對(duì)收益籌劃原理B.運(yùn)用稅率籌劃原理

C.技術(shù)較為復(fù)雜D.適用范圍較大

4.以下說(shuō)法正確的是：（A）?

A.節(jié)稅優(yōu)于避稅B.避稅是完全不合法的

C.欠稅是違法的D.偷稅行為都要追究刑事責(zé)任

5.進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要了解的納稅人的財(cái)務(wù)情況不包括（B）。

A.收入情況B.支出情況

C.財(cái)產(chǎn)情況D.納稅情況

6.狹義的稅務(wù)籌劃是指（A）。

A.節(jié)稅B.避稅

C.騙稅D.逃稅

7.一般認(rèn)為，（C）是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。

A.商品供求彈性B.物價(jià)自有波動(dòng)

C.市場(chǎng)結(jié)構(gòu)D.課稅制度

8.企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅收政策是運(yùn)用

（D）。

A.稅基籌劃原理B.稅率籌劃原理

C.稅額籌劃原理D.稅期籌劃原理

9.稅務(wù)籌劃的最基本原則是（B）。

A.保護(hù)性原則B.不違法原則

C.時(shí)效性原則D.整體綜合性原則

10.某大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)期間進(jìn)行商品促銷(xiāo)，商場(chǎng)經(jīng)理采取促銷(xiāo)方案：

購(gòu)物滿(mǎn)100元贈(zèng)送價(jià)值20元的商品。銷(xiāo)售額100元的商品其成本為70元，則商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額

為（B）元。

A.1.45B.5.23

C.5.48D.4.36

二、判斷題(在各題序號(hào)前打"X"或“，每題1分，共15分。)

1.納稅人可以通過(guò)偷逃稅來(lái)減輕納稅義務(wù)。X

2.稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)是尋求最低稅負(fù)點(diǎn)和遞延納稅，稅務(wù)籌劃有利于促進(jìn)國(guó)家稅收政策目標(biāo)

的實(shí)現(xiàn)。V

3.納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依據(jù)稅法、經(jīng)過(guò)合理的甚至巧妙的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅

款的權(quán)利。J

4.各種稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的后果，就是使得名義稅率低于實(shí)際稅率，使納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)

降低。X

5.間接收益籌劃是指直接減少某一個(gè)納稅人稅收絕對(duì)額的籌劃方式。X

6.如果被合并企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債基本相等、凈資產(chǎn)幾乎等于零時(shí)，合并企業(yè)以承擔(dān)被合并企業(yè)

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部債務(wù)的方式實(shí)現(xiàn)吸收合并，視為被合并企業(yè)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)

讓所得。X

7.扣除技術(shù)只適用于絕對(duì)節(jié)稅，不適用于相對(duì)節(jié)稅。X

8.如果企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較大，則適宜作為一般納稅人。V

9.企業(yè)采取新設(shè)合并的，可以視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。X

10.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于銷(xiāo)售貨物，應(yīng)該征收增值稅。X

11.在不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要以銷(xiāo)售額為依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。因此應(yīng)該盡量

減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以減輕營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。V

12.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的離岸價(jià)格。X

13.將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于移送使用時(shí)計(jì)算征收消費(fèi)稅。X

14.把一個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得分成多個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得，屬于企業(yè)分立。X

15.大多數(shù)國(guó)家同時(shí)實(shí)行居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)。V

三、簡(jiǎn)答題(共33分，第1、2、4題各8分，第3題9分)

1.企業(yè)如何利用存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃？

1)存貨可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等任一種。

(2)納稅人存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

(3)不同企業(yè)應(yīng)選不同的存貨計(jì)價(jià)籌劃策略。

第一，盈利企業(yè)：存貨成本可在所得額中稅前抵扣，應(yīng)選擇前期成本較大的計(jì)價(jià)方法。

價(jià)格不斷上漲時(shí)，后進(jìn)先出；價(jià)格不斷下降時(shí)，先進(jìn)先出；

第二，虧損企業(yè)：計(jì)價(jià)方法與虧損彌補(bǔ)相結(jié)合。

第三，享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)：應(yīng)使減免稅期間成本少。

第四，正處于征稅期的企業(yè)：可選非減免稅期間成本多的方法。

2.比較絕對(duì)收益籌劃和相對(duì)收益籌劃的聯(lián)系與區(qū)別。

1)根據(jù)收益效應(yīng)分類(lèi)，分為絕對(duì)收益籌劃原理和相對(duì)收益籌劃原理。

(2)絕對(duì)收益籌劃原理是：在各種可供選擇的方案中，選擇繳納稅款最少的方案。

(3)相對(duì)收益籌劃原理是指納稅人一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒(méi)有減少，但某些納稅期的納稅義

務(wù)遞延到以后的納稅期實(shí)現(xiàn)，從而取得遞延納稅效果，獲得相對(duì)收益。

(4)絕對(duì)收益籌劃是直接減少納稅人的納稅絕對(duì)額，從而取得收益。相對(duì)收益籌劃是通過(guò)對(duì)納

稅義務(wù)在時(shí)間上的安排，相對(duì)減少納稅總額，從而取得收益。即：所有稅務(wù)籌劃方案在一定時(shí)期

內(nèi)的納稅總額相同，但是在各個(gè)納稅期稅額不完全相同。

3.企業(yè)如何利用分公司和子公司的設(shè)立形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃？

1）子公司的稅收優(yōu)勢(shì)

（2）分公司的稅收優(yōu)勢(shì)

（3）企業(yè)可以通過(guò)分公司和子公司的轉(zhuǎn)換減輕稅負(fù)。當(dāng)外地的營(yíng)業(yè)活動(dòng)處于初期時(shí)，易于發(fā)生

虧損，應(yīng)設(shè)立分公司形式，以充分用分公司的虧損沖減母公司利潤(rùn)；盈利時(shí)期時(shí)，設(shè)立子公司，

保證外地利潤(rùn)僅繳納低于母公司所在地的稅款。

4.外商投資企業(yè)如何利用再投資退稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃？

精品文檔.

精品文檔

（1）再投資退稅的基本規(guī)定

（2）再投資退稅的籌劃策略

（3）稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)：

四、案例分析題（共42分。以下各題，若有小數(shù)，保留兩位。）

1.某公司是一個(gè)年含稅銷(xiāo)售額在110萬(wàn)元左右的生產(chǎn)性企業(yè)，公司每年購(gòu)進(jìn)的可按17%的稅率

進(jìn)行抵扣的含稅價(jià)格大致在85萬(wàn)元左右。如果是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率17%；

如果是小規(guī)模納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率為6%。該公司會(huì)計(jì)核算制度健全，目前被認(rèn)

定為一般納稅人。試判別企業(yè)作為一般納稅人是否適宜。（8分）

抵扣率法或（2）增值率法均可。

（1）抵扣率判斷法：（也可以用含稅銷(xiāo)售額計(jì)算）

該公司年不含稅銷(xiāo)售額為：110+（1+17%）=94.02（萬(wàn)元）

公司不含稅抵扣額=85+（1+17%）=72.65（萬(wàn)元）

公司不含稅抵扣率=72.65+94.02X100%=78.97%

公司抵扣率大于無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率64.71%,適宜作為一般納稅人。

（2）增值率法：

該公司年含稅增值率=（110-85）+110X100%=22.73%（也可分步作）

公司增值率小于平衡點(diǎn)增值率38.96%,故宜作一般納稅人。

（3）一般納稅人時(shí)應(yīng)納稅=110+（1+17%）X17%-85+（1+17%）X17%=3.63（萬(wàn)元）

小規(guī)模納稅人時(shí)應(yīng)納稅=110+（1+6%）X6%=6.23（萬(wàn)元）

一般納稅人比小規(guī)模納稅人節(jié)稅2.6萬(wàn)元。

2.某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷(xiāo)售價(jià)格是1000萬(wàn)元（不含增值稅）。組織白酒的生產(chǎn)

有以下方案：第一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以?xún)r(jià)值250萬(wàn)元的原材料委

托A廠加工成酒精，加工費(fèi)150萬(wàn)元；運(yùn)回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費(fèi)用100萬(wàn)元。

第二，委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷(xiāo)售。酒廠以?xún)r(jià)值250萬(wàn)元的原材料讓A廠加工成白

酒，加工費(fèi)220萬(wàn)元；運(yùn)回后仍以1000萬(wàn)元對(duì)外銷(xiāo)售。第三，該廠自己完成白酒生產(chǎn)。需支付

人工及其他費(fèi)用220萬(wàn)元。酒精的消費(fèi)稅稅率為5%,糧食白酒的消費(fèi)稅稅率25%,城建稅7%,

教育費(fèi)附加3%。請(qǐng)根據(jù)以上資料，做出籌劃方案。（不考慮從量稅和增值稅稅負(fù)）（12分）

方案一：

加工提貨應(yīng)由委托方代繳消費(fèi)稅：(250+150)4-(1-5%)X5%