項目12-學(xué)習(xí)金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)

學(xué)習(xí)金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)銀行會計實務(wù)12項目任務(wù)12.1概述金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.2核算中國人民銀行往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.3核算同業(yè)往來業(yè)務(wù)知識目標(biāo)了解金融機構(gòu)往來、聯(lián)行往來的概念及其內(nèi)容；掌握向中國人民銀行支取和繳存現(xiàn)金的核算；掌握向中國人民銀行繳存存款的核算；掌握向中國人民銀行借款的核算；掌握跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算掌握同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算；知識目標(biāo)會辦理向中國人民銀行支取和繳存現(xiàn)金業(yè)務(wù)會辦理向中國人民銀行繳存存款業(yè)務(wù)會辦理向中國人民銀行借款業(yè)務(wù)會辦理跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)會辦理同業(yè)拆借業(yè)務(wù)案例導(dǎo)入一大早，在銀行實習(xí)的小王就看見出納部門的管庫員到支行辦公室文秘處開具一封到人民銀行發(fā)行庫支取現(xiàn)金的介紹信，之后攜帶一張支行簽發(fā)的現(xiàn)金支票隨即與押運人員一道乘坐押運車前往人民銀行中心支行發(fā)行庫支取現(xiàn)金?？吹竭@一情景，小王馬上想到作為商業(yè)銀行日常都會與哪些金融機構(gòu)打交道，往來的業(yè)務(wù)中除到人民銀行支取現(xiàn)金外還有哪些業(yè)務(wù)呢？帶著這些疑問，小王找到主管會計進行了解，之后小王明確了各商業(yè)銀行與人民銀行以及各商業(yè)銀行之間往來的業(yè)務(wù)內(nèi)容、意義及在會計核算方面的要求，這對她及時、準(zhǔn)確地掌握金融機構(gòu)往來的核算內(nèi)容和方法，打下了牢固的基礎(chǔ)。任務(wù)12.1概述金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)12.1.1金融機構(gòu)往來概念

金融機構(gòu)往來主要包括商業(yè)銀行和中央銀行之間的往來和商業(yè)銀行之間的往來。商業(yè)銀行與中央銀行的往來主要包括商業(yè)銀行向中央銀行存取款項、繳存存款、辦理再貸款、再貼現(xiàn)等；商業(yè)銀行之間的往來主要包括跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、同城票據(jù)交換等。

金融機構(gòu)往來是指不同系統(tǒng)的銀行之間由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。

聯(lián)行往來：同一系統(tǒng)銀行各分支機構(gòu)間的賬務(wù)往來，是資金的縱向聯(lián)系;

金融機構(gòu)往來：是跨系統(tǒng)的，是各個銀行之間資金的橫向往來。12.1.2金融機構(gòu)往來的核算要求概述金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.1

1．要堅持“資金分開，獨立核算”的原則。

2．各商業(yè)銀行在中央銀行的存款賬戶要嚴(yán)格管理，不得透支。

3．各商業(yè)銀行之間的臨時性的資金占用應(yīng)及時清算。

4．要體現(xiàn)匯路暢通的要求。任務(wù)12.1思考題1.什么是金融機構(gòu)往來？包括哪些內(nèi)容？任務(wù)12.2核算中國人民銀行往來業(yè)務(wù)

中國人民銀行往來是指中國人民銀行與各商業(yè)銀行之間由于繳存存款、融通資金、匯劃款項、領(lǐng)繳現(xiàn)金和通過中國人民銀行存款賬戶進行資金清算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。其內(nèi)容包括：向中國人民銀行存取現(xiàn)金、向中國人民銀行繳存存款、向中國人民銀行借款、向中國人民銀行貼現(xiàn)、通過人民銀行辦理款項轉(zhuǎn)匯等。12.2.1設(shè)置的賬戶

1.“存放中央銀行款項”：是資產(chǎn)類賬戶。

2.“繳存中央銀行財政性存款”：是資產(chǎn)類賬戶。

3.“繳存中央銀行一般性存款”：是資產(chǎn)類賬戶。

4.“向中央銀行借款”：是負(fù)債類賬戶。核算中國人民銀行往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.2

商業(yè)銀行向中央銀行支取和繳存現(xiàn)金必然會引起中央銀行的貨幣發(fā)行或貨幣回籠。在我國，中國人民銀行是全國唯一管理貨幣發(fā)行的機關(guān)，按照國家批準(zhǔn)的發(fā)行計劃組織貨幣發(fā)行與回籠，所以發(fā)行庫設(shè)在中國人民銀行的各級機構(gòu)。商業(yè)銀行只設(shè)立業(yè)務(wù)庫，業(yè)務(wù)庫庫存現(xiàn)金核定有庫存限額，庫存現(xiàn)金不足限額時，向人民銀行提取，人民銀行從發(fā)行庫出庫，作為貨幣發(fā)行；商業(yè)銀行業(yè)務(wù)庫庫存現(xiàn)金超過限額應(yīng)交存人民銀行，人民銀行交入發(fā)行庫，作為貨幣回籠。同時，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)庫是與整個社會的現(xiàn)金流量息息相關(guān)的。全社會的現(xiàn)金通過存戶的存取向業(yè)務(wù)庫存入和支取，增加或減少社會現(xiàn)金流通量。12.2.2核算向中國人民銀行支取和繳存現(xiàn)金業(yè)務(wù)12.2.2核算向中國人民銀行支取和繳存現(xiàn)金業(yè)務(wù)1.核算支取現(xiàn)金業(yè)務(wù)

其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項2.核算繳存現(xiàn)金業(yè)務(wù)

其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：庫存現(xiàn)金核算中國人民銀行往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.212.2.３核算向中國人民銀行繳存存款業(yè)務(wù)1.繳存存款的范圍

繳存存款的范圍包括繳存財政性存款和繳存一般性存款（法定存款準(zhǔn)備金）。

財政性存款是指商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入、地方財政金庫存款和代理發(fā)行國庫款項等。

一般性存款是指除財政性存款以外的各項存款，包括企業(yè)存款、儲蓄存款、部隊存款、基建單位存款、機關(guān)團體存款、財政預(yù)算外存款和其他一般存款等。2.繳存存款的規(guī)定（1）繳存的比例

財政性存款即繳存比例為100%。一般性存款應(yīng)按存款總額的一定比例考核法定存款準(zhǔn)備金。目前執(zhí)行的比例為15%。法定存款準(zhǔn)備金的繳存采取自下而上的方法。核算中國人民銀行往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.212.2.３核算向中國人民銀行繳存存款業(yè)務(wù)（2）調(diào)整繳存存款的時間

辦理財政性存款業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行市區(qū)分、支行和縣支行（包括縣支行及同城所屬部、處）每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理；縣支行以下處、所機構(gòu)分散，交通不便，可每月調(diào)整一次，在月后8日內(nèi)辦理。如調(diào)整日最后一天為例假日可順延。對商業(yè)銀行的法定存款準(zhǔn)備金按法人統(tǒng)一考核，考核的時間為5日內(nèi)，每旬一次。（3）繳存存款的計算方法

對于繳存存款的計算，應(yīng)按本旬（月）末各賬戶余額總數(shù)與上期同類各科目旬（月）末余額總數(shù)對比，按實際增加或減少數(shù)進行調(diào)整，計算應(yīng)繳存金額。繳存（調(diào)整）金額以千元為單位，千元以下四舍五入。為減少調(diào)整次數(shù)，規(guī)定余額增減達到10萬元以上時再進行調(diào)整，不足10萬元并如下次調(diào)整。（4）繳存存款辦法

各商業(yè)銀行對應(yīng)繳存或調(diào)整的財政性存款，應(yīng)按旬向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行繳存；而對應(yīng)繳存或調(diào)整的一般性存款則按旬逐級上劃本系統(tǒng)上級管轄行，最終由各商業(yè)銀行總行向人民銀行辦理繳存手續(xù)。核算中國人民銀行往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.212.2.３核算向中國人民銀行繳存存款業(yè)務(wù)3.繳存存款的核算（1）第一次繳存存款

第一次繳存財政性存款其會計分錄為：借：繳存中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行款項轉(zhuǎn)賬后，將劃撥憑證的第三、四聯(lián)簽章后與“余額表”一起送開戶人民銀行。

第一次繳存一般性存款由商業(yè)銀行基層行委托當(dāng)?shù)匮胄?，由本行的超額準(zhǔn)備金存款賬戶，匯入總行所在地的中央銀行準(zhǔn)備金賬戶。其會計分錄為：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項貸：存放中央銀行款項待總行將各基層行繳存存款匯總后統(tǒng)一匯繳央行。其會計分錄為：借：繳存中央銀行一般性存款貸：存放中央銀行款項核算中國人民銀行往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.212.2.３核算向中國人民銀行繳存存款業(yè)務(wù)

調(diào)減時會計分錄相反。由商業(yè)銀行基層行直接通過本行聯(lián)行辦理上劃給總行。其會計分錄為：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項貸：清算資金往來（或聯(lián)行往賬等科目）如本次為調(diào)減退回，會計分錄相反。

總行收到中央銀行的收賬通知時，可辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項總行收到商業(yè)銀行基層行的調(diào)增（減）繳存存款的聯(lián)行報單時可辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：清算資金往來（或聯(lián)行來賬等科目）貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項如本次為調(diào)減退回，會計分錄相反。核算中國人民銀行往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.212.2.３核算向中國人民銀行繳存存款業(yè)務(wù)（2）調(diào)整繳存存款及欠繳存款

商業(yè)銀行各級行處第一次繳存存款后，應(yīng)按規(guī)定時間根據(jù)吸收的各類存款余額變動情況向人民銀行調(diào)整存款。無論調(diào)增補繳還是調(diào)減退回，其核算手續(xù)與第一次繳存時基本相同。

對于欠繳的財政性存款，每天處以0.3‰的罰款，對于欠繳的一般性存款，每天處以0.6‰的罰款。商業(yè)銀行對于欠繳存款的罰款計入營業(yè)外支出。12.2.４核算向中國人民銀行借款業(yè)務(wù)

商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中資金清算頭寸不足時，可向人民銀行借款，從人民銀行的角度又稱再貸款。人民銀行通過對商業(yè)銀行發(fā)放再貸款，對于信貸資金的調(diào)控、貨幣供應(yīng)量和商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展，都具有重要意義。核算中國人民銀行往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.212.2.４核算向中國人民銀行借款業(yè)務(wù)1.借款種類（1）年度性貸款

它是各商業(yè)銀行因經(jīng)濟合理增長，引起的年度性信貸資金不足，而向人民銀行申請的貸款。年度性貸款期限為1年或1年以上。（2）季節(jié)性貸款

它是各商業(yè)銀行因貸款資金先支后收、存款季節(jié)性下降或貸款季節(jié)性上升等原因引起的資金不足，而向人民銀行申請的貸款。季節(jié)性貸款期限一般為1個月，最長不超過4個月。（3）日拆性貸款

它是各商業(yè)銀行由于匯劃款項未達或清算資金不足等原因發(fā)生臨時性資金短缺，而向人民銀行申請的貸款。日拆性貸款一般為10天最長不超過20天。（4）再貼現(xiàn)

它是各商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時不足，以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向人民人行申請的貸款。核算中國人民銀行往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.212.2.４核算向中國人民銀行借款業(yè)務(wù)2.核算再貸款業(yè)務(wù)（1）核算借入款項的業(yè)務(wù)

其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款（2）核算歸還借款的業(yè)務(wù)

其會計分錄為：借：向中央銀行借款—××貸款戶利息支出—中央銀行往來支出戶貸：存放中央銀行款項

再貸款到期，如借款的商業(yè)銀行未主動辦理還款手續(xù)，而存款賬戶又有足夠余額歸還貸款時，人民銀行會計部門在征得商業(yè)銀行同意后也可主動填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸憑證兩聯(lián)，收回貸款。再貸款利息的計算與商業(yè)銀行向單位貸款的計息方法基本相同。核算中國人民銀行往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.212.2.４核算向中國人民銀行借款業(yè)務(wù)3.核算再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（1）核算辦理再貼現(xiàn)的業(yè)務(wù)

其會計分錄為：借：存放中央銀行款項利息支出—中央銀行往來支出戶貸：向中央銀行借款—再貼現(xiàn)戶（2）核算再貼現(xiàn)到期收回的業(yè)務(wù)

再貼現(xiàn)匯票到期，人民銀行作為持票人向付款人收取票款。其會計分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款戶貸：再貼現(xiàn)—××行再貼現(xiàn)戶具體做法比照貼現(xiàn)到期收回票款的手續(xù)處理。核算中國人民銀行往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.2任務(wù)12.2思考題1.什么是中國人民銀行往來？包括哪些內(nèi)容？任務(wù)12.3核算同業(yè)往來業(yè)務(wù)

商業(yè)銀行同業(yè)往來，是指各個不同系統(tǒng)的商業(yè)銀行之間的往來。同業(yè)往來業(yè)務(wù)主要包括跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯款項、同業(yè)拆借等12.3.1核算跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)

跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而引起的跨系統(tǒng)商業(yè)銀行之間相互匯劃款項的業(yè)務(wù)。同城不同銀行系統(tǒng)之間的匯劃往來與清算為橫向往來，簡稱為“橫”。異地同系統(tǒng)銀行的匯劃與清算為縱向往來，簡稱為“直”。核算同業(yè)往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.312.3.1核算跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)1.匯出行所在地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)

采取“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方法。這種方式適用于匯出行所在為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)12.3.1核算跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)

（1）匯出行將客戶提交的匯款憑證，通過同城票據(jù)交換提交同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理匯款。其會計分錄為：借：吸收存款—活期存款—匯款人戶貸：清算資金往來—同城票據(jù)清算（或聯(lián)行往賬等有關(guān)科目）

（2）轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃往異地匯入行。其會計分錄為：借：清算資金往來—同城票據(jù)清算貸：聯(lián)行往賬（或清算資金往來等有關(guān)科目）

（3）匯入行收到本系統(tǒng)劃來的聯(lián)行報單及有關(guān)結(jié)算憑證，為收款人進賬。其會計分錄為：借：聯(lián)行來賬（或清算資金往來等有關(guān)科目）貸：吸收存款—活期存款—收款人戶核算同業(yè)往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.312.3.1核算跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)2.匯出行所在地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，且匯入行所在地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)

采取“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方法。這種方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，即在同一地區(qū)沒有匯入行系統(tǒng)的銀行機構(gòu)，而匯入行所在地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)。核算同業(yè)往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.312.3.1核算跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)

（1)匯出行根據(jù)客戶提交的匯款憑證填制聯(lián)行報單，將款項劃轉(zhuǎn)異地本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，其會計分錄為：借：吸收存款—活期存款—匯款人戶貸：清算資金往來（或聯(lián)行往賬等有關(guān)科目）

（2)轉(zhuǎn)匯行收到本系統(tǒng)匯出行劃來的聯(lián)行報單及結(jié)算憑證，經(jīng)審核無誤后，通過同城票據(jù)交換送交匯入行。其會計分錄為：借：清算資金往來（或聯(lián)行來賬等有關(guān)科目）貸：清算資金往來—同城票據(jù)清算

（3)匯入行收到轉(zhuǎn)匯行劃轉(zhuǎn)的款項，為收款人入賬。其會計分錄為：借：清算資金往來—同城票據(jù)清算貸：吸收存款—活期存款—收款人戶核算同業(yè)往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.312.3.1核算跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)3.匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)

采取“先直后橫再直”的辦法。核算同業(yè)往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.312.3.1核算跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)

（1）甲地匯出行的會計分錄為：借：吸收存款—活期存款—匯款人戶貸：清算資金往來（或聯(lián)行往賬等有關(guān)科目）

（2）丙地代轉(zhuǎn)匯行A的會計分錄為：借：清算資金往來（或聯(lián)行來賬等有關(guān)科目）貸：清算資金往來—同城票據(jù)清算

（3）丙地轉(zhuǎn)匯行B的會計分錄為：借：清算資金往來—同城票據(jù)清算貸：清算資金往來（或聯(lián)行往賬等有關(guān)科目）

（4）乙地匯入行的會計分錄為：借：清算資金往來（或聯(lián)行來賬等有關(guān)科目）貸：吸收存款—活期存款—收款人戶核算同業(yè)往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.312.3.2核算同業(yè)拆借業(yè)務(wù)1.概述同業(yè)拆借

同業(yè)拆借是商業(yè)銀行解決臨時性資金不足的一種融資方式，是指在同一城市或異地的商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項導(dǎo)致存放中央銀行款項賬戶資金余額不足所引起的相互資金融通。同業(yè)拆借的主管機關(guān)是中央銀行。同業(yè)拆借是一種短期資金融通行為，拆借的期限最長不得超過4個月。拆借的資金都要通過各自在中央銀行開立的存款賬戶進行核算。核算同業(yè)往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.312.3.2核算同業(yè)拆借業(yè)務(wù)2.核算同業(yè)拆借業(yè)務(wù)

銀行設(shè)置“拆出資金”和“拆入資金”賬戶進行核算?！安鸪鲑Y金”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。拆出行拆出資金時，記入借方；拆出行收回拆出資金時，記入貸方；余額在借方，表示本行對其他金融機構(gòu)拆出資金的實有數(shù)額。該賬戶按拆入行設(shè)置明細(xì)分類賬戶。銀行在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項，單獨設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核算，不在本科目核算。

“拆入資金”是負(fù)債類賬戶，用以核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。拆入資金時，記入貸方；歸還拆借資金時，記入借方；余額在貸方，表示本行向其他金融機構(gòu)拆入資金的實有數(shù)額。該賬戶應(yīng)按拆入資金的金融機構(gòu)分別“本金”、“利息調(diào)整”進行明細(xì)核算。銀行在系統(tǒng)內(nèi)拆入的款項，單獨設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆入資金”科目核算，不在本科目核算。核算同業(yè)往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.312.3.2核算同業(yè)拆借業(yè)務(wù)（1）核算拆出行拆出資金

核算拆出行的業(yè)務(wù)。拆出行以拆入行借據(jù)為依據(jù)，向人民銀行填交進賬單及轉(zhuǎn)賬支票，并編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票予以轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：拆出資金—××拆入行貸：存放中央銀行款項

核算中國人民銀行的業(yè)務(wù)。人民銀行收到進賬單及轉(zhuǎn)賬支票后，將款項從拆出行準(zhǔn)備金賬戶轉(zhuǎn)人拆入行準(zhǔn)備金賬戶，轉(zhuǎn)賬后將進賬單回單聯(lián)轉(zhuǎn)交拆入行。人民銀行的會計分錄為：借：××銀行存款（拆出行）貸：××銀行存款（拆入行）核算同業(yè)往來業(yè)務(wù)任務(wù)12.312.3.2核算同業(yè)拆借業(yè)務(wù)

核算拆入行的業(yè)務(wù)。拆入行根據(jù)進賬單回單聯(lián)，編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票各一聯(lián)，進行賬務(wù)處理。其會計分