財(cái)務(wù)會計(jì)課件 工作領(lǐng)域十二

財(cái)務(wù)會計(jì)工作領(lǐng)域十二財(cái)務(wù)報(bào)告目錄工作任務(wù)1財(cái)務(wù)報(bào)告概述工作任務(wù)2資產(chǎn)負(fù)債表工作任務(wù)3利潤表工作任務(wù)4現(xiàn)金流量表工作任務(wù)5所有者權(quán)益變動表工作任務(wù)6附注

工作任務(wù)1財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、編制財(cái)務(wù)報(bào)告的意義

?有利于投資者和債權(quán)人做出正確的決策

?有利于企業(yè)經(jīng)營管理

?有利于國家宏觀調(diào)控

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成與分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告的主干部分，是以企業(yè)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料為依據(jù)，以貨幣作為計(jì)量單位總括地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和填報(bào)要求定期編制并對外報(bào)送的書面報(bào)告文件。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告不可缺少的組成部分，是對財(cái)務(wù)報(bào)表本身難以充分表達(dá)或無法表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目，以另一種形式對財(cái)務(wù)報(bào)表所作的補(bǔ)充說明和詳細(xì)解釋。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分類（1）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體不同，可以分為個別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（1）企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料為依據(jù)，并遵循國家統(tǒng)一的會計(jì)制度。（2）企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，通過規(guī)定的清查、核實(shí)，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲備情況、各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期的目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。（3）企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)核對各會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。

（4）企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前應(yīng)按期結(jié)賬，不得為趕編報(bào)表而提前結(jié)賬。在結(jié)賬之前，必須將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都登記入賬，在此基礎(chǔ)上結(jié)清各個科目的本期發(fā)生額和期末余額。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍。（6）財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。

工作任務(wù)2資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和格式資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表，主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表通常由表頭和正表兩部分組成。其中，表頭部分包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個項(xiàng)目，主要包括資產(chǎn)類項(xiàng)目、負(fù)債類項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表一般有兩種格式：報(bào)告式和賬戶式。

三、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法，在很大程度上取決于企業(yè)日常會計(jì)核算所設(shè)置的總賬科目的明細(xì)程度。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列原則上都可以直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，但是，為了如實(shí)地反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，更好地滿足報(bào)表使用者的需要，資產(chǎn)負(fù)債表的某些項(xiàng)目需要根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的記錄分析、計(jì)算后填列。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目需要分為兩欄分別填列。

工作任務(wù)3利潤表

一、利潤表的概念和結(jié)構(gòu)(一)利潤表的概念利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。通過利潤表可以反映企業(yè)在一定會計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤（或虧損）的數(shù)額以及構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。(二）利潤表的結(jié)構(gòu)常見的利潤表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。

二、利潤表的填列方法（一）利潤表中的“本期金額”與“上期金額”“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨酒诮痤~”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額(本年累計(jì)發(fā)生額)分析填列。（二）利潤表各項(xiàng)目的填列方法

工作任務(wù)4現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表屬于動態(tài)報(bào)表，是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。

二、現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動進(jìn)行分類分項(xiàng)列示。

三、現(xiàn)金流量表的填列方法?

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響?現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額?期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額。

四、現(xiàn)金流量表的編制方法

在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，采用工作底稿法、T型賬戶法，或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。(一）工作底稿法工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對現(xiàn)金流量表的每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。(二）T型賬戶法T型賬戶法是以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對現(xiàn)金流量表的每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，通過“T型賬戶”編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。(三）分析填列法分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

工作任務(wù)5所有者權(quán)益變動表

—、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)(一）所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期的所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。

(二）所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)為了清楚地表明構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況，所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)以矩陣的形式列示。一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)；另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分(包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）及其總額列示交易或事項(xiàng)對所有者權(quán)益的影響。此外，企業(yè)還需要提供比較所有者權(quán)益變動表，所有者權(quán)益變動表還就各項(xiàng)目再分為“本年金額”和“上年金額”兩欄分別填列。二、所有者權(quán)益變動表的填列方法(一）所有者權(quán)益變動表各項(xiàng)目的列報(bào)說明1.“上年年末余額”項(xiàng)目2.“會計(jì)政策變更”和“前期差錯更正”項(xiàng)目3.“本年增減變動金額”項(xiàng)目(二）“上年金額”欄的填列方法(三）“本年金額”欄的填列方法

工作任務(wù)6附注

—、附注概述(一）附注的概念附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。(二）附注披露的基本要求（1）附注披露的信息應(yīng)是定量、定性信息的結(jié)合。（2）附注應(yīng)當(dāng)按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，有順序地披露信息。（3）附注相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。二、附注的主要內(nèi)容(一）企業(yè)的基本情況（1）企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。（2）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。（3）母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。（4）財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。（5）營業(yè)期限有限的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)其營業(yè)期限的信息。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)?會計(jì)年度。?記賬本位幣。?會計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的計(jì)量屬性。?現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成。

三、分部報(bào)告(一）經(jīng)營分部的認(rèn)定經(jīng)營分部是指企業(yè)內(nèi)同時(shí)滿足下列條件的組成部分。（1）該組成部分能夠在日?；顒又挟a(chǎn)生收入、發(fā)生費(fèi)用。（2）企業(yè)管理層能夠定期評價(jià)該組成部分的經(jīng)營成果，以決定向其配置資源、評價(jià)其業(yè)績。（3）企業(yè)能夠取得該組成部分的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會計(jì)信息。(二）報(bào)告分部的確定（1）該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上。（2）該分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計(jì)額或者所有虧損分部虧