管理會計(jì)課件 9.工作領(lǐng)域七 績效管理

管理會計(jì)任務(wù)1績效管理的認(rèn)知任務(wù)2關(guān)鍵績效指標(biāo)法任務(wù)3經(jīng)濟(jì)增加值法任務(wù)4平衡計(jì)分卡工作領(lǐng)域七績效管理任務(wù)1績效管理的認(rèn)知一、績效管理的概念

績效管理，是指企業(yè)與所屬單位（部門）、員工之間就績效目標(biāo)及如何實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)達(dá)成共識，并幫助和激勵(lì)員工取得優(yōu)異績效，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理過程。

績效管理的核心是績效評價(jià)和激勵(lì)管理。二、績效管理應(yīng)遵循的原則(一）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則(二）客觀公正原則(三）規(guī)范統(tǒng)一原則(四）科學(xué)有效原則 三、績效管理應(yīng)用的方法關(guān)鍵績效指標(biāo)法經(jīng)濟(jì)增加值法

平衡計(jì)分卡股權(quán)激勵(lì)任務(wù)2

關(guān)鍵績效指標(biāo)法一、關(guān)鍵績效指標(biāo)法概念

關(guān)鍵績效指標(biāo)法，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過建立關(guān)鍵績效指標(biāo)（KeyPerformanceIndicator,簡稱KPI)體系，將價(jià)值創(chuàng)造活動與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)有效聯(lián)系，并據(jù)此進(jìn)行績效管理的方法。關(guān)鍵績效指標(biāo)法可單獨(dú)使用，也可與經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡等其他方法結(jié)合使用。關(guān)鍵績效指標(biāo)法的應(yīng)用對象可為企業(yè)、所屬單位（部門）和員工。二、關(guān)鍵績效指標(biāo)法的應(yīng)用前提

應(yīng)綜合考慮績效評價(jià)期間宏觀經(jīng)濟(jì)政策、外部市場環(huán)境、內(nèi)部管理需要等因素，構(gòu)建指標(biāo)體系。

關(guān)鍵績效指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系：戰(zhàn)略目標(biāo)是確定關(guān)鍵績效指標(biāo)體系的基礎(chǔ)，關(guān)鍵績效指標(biāo)反映戰(zhàn)略目標(biāo)，對戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施效果進(jìn)行衡量和監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)清晰識別價(jià)值創(chuàng)造模式，按照價(jià)值創(chuàng)造路徑識別出關(guān)鍵驅(qū)動因素，科學(xué)地選擇和設(shè)置關(guān)鍵績效指標(biāo)。三、關(guān)鍵績效指標(biāo)法的應(yīng)用程序

(一）一般程序（1）制定企業(yè)級關(guān)鍵績效指標(biāo)（2）制定所屬單位（部門）級關(guān)鍵績效指標(biāo)(二）關(guān)鍵績效指標(biāo)的分類企業(yè)的關(guān)鍵績效指標(biāo)一般可分為結(jié)果類和動因類兩類指標(biāo)。三、關(guān)鍵績效指標(biāo)法的應(yīng)用程序

(三）指標(biāo)選取的要求關(guān)鍵績效指標(biāo)應(yīng)含義明確、可度量、與戰(zhàn)略目標(biāo)高度相關(guān)。指標(biāo)的數(shù)量不宜過多，每一層級的關(guān)鍵績效指標(biāo)一般不超過10個(gè)。關(guān)鍵績效指標(biāo)選取的方法主要有關(guān)鍵成果領(lǐng)域分析法、組織功能分解法和工作流程分解法。(四)績效指標(biāo)目標(biāo)值1.目標(biāo)值標(biāo)準(zhǔn)2.確定目標(biāo)值的后續(xù)工作任務(wù)3

經(jīng)濟(jì)增加值法一、經(jīng)濟(jì)增加值法的概念

經(jīng)濟(jì)增加值法，是指以經(jīng)濟(jì)增加值（EconomicValueAdded,可表示為EVA）為核心，建立績效指標(biāo)體系，引導(dǎo)企業(yè)注重價(jià)值創(chuàng)造，并據(jù)此進(jìn)行績效管理的方法。

若經(jīng)濟(jì)增加值為正，表明經(jīng)營者在為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值；若經(jīng)濟(jì)增加值為負(fù)，表明經(jīng)營者在損毀企業(yè)價(jià)值。經(jīng)濟(jì)增加值法較少單獨(dú)應(yīng)用，一般與關(guān)鍵績效指標(biāo)法、平衡計(jì)分卡等其他方法結(jié)合使用。二、經(jīng)濟(jì)增加值法的計(jì)算

經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營業(yè)利潤平均資本占用×加權(quán)平均資本成本經(jīng)濟(jì)增加值法指標(biāo)體系通常包括經(jīng)濟(jì)增加值、經(jīng)濟(jì)增加值改善值、經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率、資本周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)量、銷量、單位生產(chǎn)成本等。

計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值時(shí)，需要進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)項(xiàng)目調(diào)整，以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中不能準(zhǔn)確反映企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的部分。會計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的選擇應(yīng)遵循價(jià)值導(dǎo)向性、重要性、可控性、可操作性與行業(yè)可比性等原則，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定。二、經(jīng)濟(jì)增加值法的計(jì)算

（1）稅后凈營業(yè)利潤等于會計(jì)上的稅后凈利潤加上利息支出等會計(jì)調(diào)整項(xiàng)目后得到的稅后利潤。（2）平均資本占用是所有投資者投入企業(yè)經(jīng)營的全部資本，包括債務(wù)資本和股權(quán)資本。其中債務(wù)資本包括融資活動產(chǎn)生的各類有息負(fù)債，不包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的無息流動負(fù)債。股權(quán)資本中包含少數(shù)股東權(quán)益。二、經(jīng)濟(jì)增加值法的計(jì)算

（3）加權(quán)平均資本成本是債務(wù)資本成本和股權(quán)資本成本的加權(quán)平均，反映了投資者所要求的必要報(bào)酬率。計(jì)算公式為:KWACC=KD×DC(1-T)/TC+KS×EC/TC其中:TC代表資本占用，EC代表股權(quán)資本，DC代表債務(wù)資本，T代表所得稅稅率，KWACC代表加權(quán)平均資本成本，KD代表債務(wù)資本成本，KS代表股權(quán)資本成本。二、經(jīng)濟(jì)增加值法的計(jì)算

股權(quán)資本成本是在不同風(fēng)險(xiǎn)下，所有者對投資者要求的最低回報(bào)率。通常根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型確定，計(jì)算公式為:KS=Rf+β(Rm-Rf)其中：KS為股權(quán)資本成本，Rf為無風(fēng)險(xiǎn)收益率，Rm為市場預(yù)期回報(bào)率，Rm-Rf為市場風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，β為企業(yè)股票相對于整個(gè)市場的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。任務(wù)4項(xiàng)目管理一、平衡計(jì)分卡的概念

平衡計(jì)分卡，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績效指標(biāo)體系，并據(jù)此進(jìn)行績效管理的方法。平衡計(jì)分卡適用于戰(zhàn)略目標(biāo)明確、管理制度比較完善、管理水平相對較高的企業(yè)。平衡計(jì)分卡的應(yīng)用對象可為企業(yè)、所屬單位(部門）和員工。二、平衡記分卡的應(yīng)用1.制定戰(zhàn)略地圖3.制訂激勵(lì)計(jì)劃2.制訂以平衡計(jì)分卡為核心的績效計(jì)劃4.制訂戰(zhàn)略性行動方案7.編制績效評價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告5.執(zhí)行績效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃6.實(shí)施績效評價(jià)與激勵(lì)(一）一般程序構(gòu)建平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系的一般程序?yàn)椋?1)制定企業(yè)級指標(biāo)體系。根據(jù)企業(yè)層面的戰(zhàn)略地圖，為每個(gè)戰(zhàn)略主題的目標(biāo)設(shè)定指標(biāo)，每個(gè)目標(biāo)至少應(yīng)有1個(gè)指標(biāo)。(2)制定所屬單位（部門）級指標(biāo)體系。依據(jù)企業(yè)級戰(zhàn)略地圖和指標(biāo)體系，制定所屬單位（部門）的戰(zhàn)略地圖，確定相應(yīng)的指標(biāo)體系，協(xié)同各所屬單位（部門）的行動與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。(3)制定崗位（員工）級指標(biāo)體系。根據(jù)企業(yè)、所屬單位（部門）級指標(biāo)體系，按照崗位職責(zé)逐級形成崗位（員工）級指標(biāo)體系。(二）平衡計(jì)分卡的指標(biāo)體系二、平衡記分卡的應(yīng)用(二）平衡計(jì)分卡的指標(biāo)體(三）平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度1.財(cái)務(wù)維度指標(biāo)體系的構(gòu)建企業(yè)常用指標(biāo)有投資資本回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率、息稅前利潤、自由現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資本周轉(zhuǎn)率等。

2.客戶維度指標(biāo)體系的構(gòu)建企業(yè)常用指標(biāo)有市場份額、客戶獲得率、客戶保持率、客戶獲利率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等。 (三）平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度3.內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度指標(biāo)體系的構(gòu)建企業(yè)常用指標(biāo)有交貨及時(shí)率、生產(chǎn)負(fù)荷率、產(chǎn)品合格率、存貨周轉(zhuǎn)率等。4.學(xué)習(xí)與成長維度指標(biāo)體系的構(gòu)建 企業(yè)常用指標(biāo)有員工流失率、員工保持率、員工生產(chǎn)率、培訓(xùn)計(jì)劃完成率等。(四）平衡計(jì)分卡的指標(biāo)

企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況建立通用類指標(biāo)庫，不同層級單位和部門結(jié)合不同的戰(zhàn)略定位、業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇適合的指標(biāo)體系。

企業(yè)績效指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%～30%,對特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重。對特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價(jià)值的指標(biāo)可設(shè)立“一票否決”制度，即如果某項(xiàng)績效指標(biāo)未完成，無論其他指標(biāo)是否完成，均視為未完成績效目標(biāo)。(五）平衡計(jì)分卡績效目標(biāo)值

平衡計(jì)分卡績效目標(biāo)值應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略地圖的因果關(guān)系分別設(shè)置。首先確定戰(zhàn)略主題的目標(biāo)值，其次確定主題內(nèi)的目標(biāo)值，然后基