【煙臺(tái)A食品公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化建議11000字（論文）】

緒論研究背景存貨是構(gòu)成一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)的必不可少的重要組成成分，它決定著一個(gè)企業(yè)是否能夠正常有效的運(yùn)營(yíng)，同時(shí)也決定著一個(gè)企業(yè)是否能夠獲得較高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。食品行業(yè)作為各國(guó)經(jīng)濟(jì)行業(yè)的重要組成部分，存貨內(nèi)部控制質(zhì)量的高低在很大程度上決定了一個(gè)食品公司的生死存亡。一個(gè)公司只有不斷完善發(fā)展內(nèi)部控制體系，確證內(nèi)部控制體系能夠切實(shí)有效的發(fā)揮作用，才能夠確保公司的正常平穩(wěn)運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的不斷提高，才能夠降低公司資源的浪費(fèi)率，才能夠節(jié)約大量的人力物力，才能夠確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和完整，極大地提高公司的運(yùn)作效率，使公司獲得源源不斷的經(jīng)濟(jì)利益收入，進(jìn)而能夠推動(dòng)公司持續(xù)穩(wěn)步地發(fā)展REF_Ref12766\w\h[1]。但大多數(shù)研究顯示，我國(guó)有相當(dāng)一部分的企業(yè)的存貨內(nèi)部控制的建設(shè)僅針對(duì)于制度方面，并沒(méi)有使得存貨的內(nèi)部控制發(fā)揮其最根本的作用。此外，2020年春節(jié)期間突然爆發(fā)的新冠疫情橫掃了我國(guó)的大江南北，對(duì)我國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成了非常大的沖擊。我國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)面對(duì)著空所未有的巨大的挑戰(zhàn)，在這種情況下，如何確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)中向好便成為了絕大部分實(shí)體公司切實(shí)要思慮的問(wèn)題。建立健全有效可行的內(nèi)部控制體系在企業(yè)中占據(jù)著至關(guān)重要的地位。因此，只有不斷完善和發(fā)展存貨的內(nèi)部控制體系，才能夠防止各種欺詐舞弊案件的發(fā)生，才能夠使得企業(yè)持久獲得源源不斷的發(fā)展動(dòng)力，才能夠加快企業(yè)又好又快的發(fā)展，真正使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的快速增長(zhǎng)成為現(xiàn)實(shí)。1.2研究目的和意義自古以來(lái)，“民以食為天”，食品是人們賴(lài)以生存和發(fā)展的根基，食品問(wèn)題決定著各國(guó)人民的安生樂(lè)業(yè)。由于食品行業(yè)本身的獨(dú)特性和關(guān)鍵性，食品制造企業(yè)是否能夠高效穩(wěn)定地運(yùn)行在很大程度上決定了一個(gè)國(guó)家的國(guó)民經(jīng)濟(jì)是否能夠健康持續(xù)的發(fā)展REF_Ref12737\w\h[2]REF_Ref13477\r\h。一方面，存貨作為食品企業(yè)的重要性資產(chǎn)，是維持一個(gè)食品企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)流入經(jīng)濟(jì)利益的直接來(lái)源。與存貨相關(guān)的存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、領(lǐng)用、生產(chǎn)加工、銷(xiāo)售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的優(yōu)良也直接決定了企業(yè)是否能夠安全持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)。在另一方面，食品企業(yè)的存貨存具有采購(gòu)周期短、資金流動(dòng)快等特點(diǎn)，存貨的采購(gòu)周期和質(zhì)量直接決定了生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)的效率和質(zhì)量，生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)又直接決定了存貨的儲(chǔ)存銷(xiāo)售等管理環(huán)節(jié)，存貨的儲(chǔ)存環(huán)節(jié)又決定了產(chǎn)品成本的高低?？梢?jiàn)，存貨管理程序復(fù)雜，存貨的各個(gè)環(huán)節(jié)都是相互作用、相互聯(lián)系的有機(jī)統(tǒng)一體。如何確保存貨的采購(gòu)數(shù)量與生產(chǎn)所需數(shù)量之間達(dá)成供求平衡，極大地減少資源浪費(fèi)，提高資源的使用效率，增強(qiáng)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)合作能力，滿(mǎn)足每位客戶(hù)的需求是企業(yè)管理者必須要考慮的問(wèn)題。因此，企業(yè)必須不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制管理能力，完善內(nèi)部控制制度，以便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。本文旨在分析煙臺(tái)A食品公司存貨內(nèi)部控制在原材料的采購(gòu)、存儲(chǔ)、領(lǐng)用、生產(chǎn)加工等環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出具體合理化的建議，以助于其在食品生產(chǎn)制造行業(yè)迅速發(fā)展的今天，不斷規(guī)范其的會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，杜絕欺詐舞弊、弄虛作假行為的發(fā)生，不斷增強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，提高企業(yè)的綜合水平，以助于其企業(yè)健康穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展，同時(shí)對(duì)其他相關(guān)的食品生產(chǎn)制造業(yè)的發(fā)展提供借鑒作用。2存貨內(nèi)部控制相關(guān)理論概述2.1存貨（1）存貨的含義存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所持有的以銷(xiāo)售為目的而購(gòu)入的沒(méi)有出售而持有所有權(quán)的商品或者產(chǎn)成品、為了售賣(mài)正在廠(chǎng)間生產(chǎn)加工的半成品或者在產(chǎn)品，還包括為了滿(mǎn)足生產(chǎn)需求所消耗的各種生產(chǎn)材料、燃料、生產(chǎn)物料等REF_Ref13612\w\h[3]。（2）存貨的特點(diǎn)存貨是一種可以看見(jiàn)可以摸得著的有形資產(chǎn)，具有比較強(qiáng)的流動(dòng)性，是企業(yè)流動(dòng)性資產(chǎn)的一種。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存貨總是處于一直購(gòu)入、耗用、銷(xiāo)售的過(guò)程中。存貨具有很強(qiáng)的變現(xiàn)能力、時(shí)效性和發(fā)生潛在的損失的可能性REF_Ref14298\r\h[4]。在一般的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下，存貨可以較快地轉(zhuǎn)變成企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)，但如長(zhǎng)期不耗用就會(huì)因?yàn)槲翠N(xiāo)售或者未使用而變成積壓物，最終會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益造成損失REF_Ref8645\r\h[5]。2.2存貨內(nèi)部控制2.2.1存貨內(nèi)部控制的含義存貨內(nèi)部控制是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為了能夠更好更準(zhǔn)確的管理企業(yè)的存貨，確保公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效有序進(jìn)行，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確完整，根據(jù)企業(yè)存貨在收、發(fā)、存、供、產(chǎn)、銷(xiāo)這六個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的不同特點(diǎn)而預(yù)先設(shè)定的一系列相互作用、相互制約的內(nèi)部管理準(zhǔn)則。2.2.2存貨內(nèi)部控制的意義(1)確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整食品制造業(yè)的存貨具有難以?xún)?chǔ)存，易腐敗等特點(diǎn)，與其他制造業(yè)的存貨相比，管理難度系數(shù)更大。存貨流通于采購(gòu)、儲(chǔ)存、生產(chǎn)加工、銷(xiāo)售等多個(gè)環(huán)節(jié)。在眾多環(huán)節(jié)當(dāng)中，可能會(huì)因?yàn)槟骋画h(huán)節(jié)存貨內(nèi)部控制制度的不完善，工作人員的玩忽職守，職業(yè)勝任能力不足等問(wèn)題導(dǎo)致存貨的丟失、損壞，從而對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)利益造成直接損害。因此，企業(yè)應(yīng)該特別重視存貨的日常管理，建立合理的存貨內(nèi)部控制制度、定期稽查制度，徹底杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生和員工玩忽職守行為的出現(xiàn)，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)信息的真實(shí)完整。(2)確保資源的合理利用存貨內(nèi)部控制是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中十分重要的一項(xiàng)活動(dòng)，對(duì)于存貨內(nèi)部控制管控的好壞直接決定了企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增長(zhǎng)和資金鏈的快速流轉(zhuǎn)。合理有效的存貨內(nèi)部控制可以有效地減少企業(yè)資源的浪費(fèi)，保證資源的合理利用，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)成本。對(duì)于存貨內(nèi)部控制的管理早已經(jīng)成為當(dāng)代生產(chǎn)制造企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的常態(tài)。如果缺乏對(duì)于存貨內(nèi)部控制的管理，就難以在企業(yè)的生產(chǎn)成本和經(jīng)濟(jì)效益最大化之間實(shí)現(xiàn)平衡。因此，只有正確實(shí)施存貨的內(nèi)部控制才能確保企業(yè)存貨資產(chǎn)的合理利用，才能夠加快企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)，降低資產(chǎn)占用率，從而使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長(zhǎng)成為可能。(3)確保存貨庫(kù)存狀態(tài)的最佳存貨作為企業(yè)最重要的流動(dòng)性資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)的生存發(fā)展起著決定性的作用。如果存貨剩余過(guò)多，會(huì)占用企業(yè)大量的儲(chǔ)存空間，導(dǎo)致人力物力資源的浪費(fèi)，使企業(yè)資金鏈的流轉(zhuǎn)難度增加。反之，如果存貨數(shù)量不足必將對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)加工造成嚴(yán)重的影響。所以，確保存貨庫(kù)存處于一個(gè)最佳點(diǎn)將會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。為了達(dá)到這一平衡點(diǎn)，就必須加強(qiáng)企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度的建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的信息交流，增強(qiáng)企業(yè)各部之間的協(xié)同作用，保證采購(gòu)部門(mén)能夠進(jìn)行合理采購(gòu)，以確保企業(yè)資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。3煙臺(tái)A食品公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.1公司概況煙臺(tái)A食品公司成立于2002年，位于青島、煙臺(tái)、威海三市之間的海陽(yáng)市區(qū)，廠(chǎng)區(qū)占地面積50000平方米，公司擁有自屬基地3000畝，主要產(chǎn)品原料全部來(lái)自于公司基地。主要從事冷凍果蔬、保鮮蔬菜、鹽漬蔬菜、水果等出口加工業(yè)務(wù)，產(chǎn)品運(yùn)銷(xiāo)到日本、韓國(guó)、歐洲等十幾個(gè)國(guó)家和地區(qū)。3.2存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制3.2.1存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)煙臺(tái)A食品公司類(lèi)屬于食品生產(chǎn)制造業(yè)，由于其主要從事的的是蔬菜、水果的出口加工業(yè)務(wù)，出口加工業(yè)務(wù)對(duì)于存貨的質(zhì)量要求較高。此外，蔬菜水果等初產(chǎn)品具有難以保存、容易腐敗等特性，因此，對(duì)于煙臺(tái)A食品公司來(lái)說(shuō)，存貨的采購(gòu)周期具有時(shí)令性，對(duì)于存貨的采購(gòu)周期要求也比較高。煙臺(tái)A食品公司的存貨采購(gòu)首先由存貨采購(gòu)部根據(jù)客戶(hù)訂單需求以及結(jié)合往常年存貨需求量，制定新年度的采購(gòu)計(jì)劃并進(jìn)行存貨的采購(gòu)。采購(gòu)回來(lái)的存貨再交由存貨存儲(chǔ)部門(mén)進(jìn)行保管。但根據(jù)煙臺(tái)A食品公司存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)的情況來(lái)看，存在著采購(gòu)控制制度不完善這一問(wèn)題。在存貨采購(gòu)之前需要進(jìn)行相應(yīng)的存貨采購(gòu)預(yù)算，煙臺(tái)A食品公司的采購(gòu)預(yù)算存在著計(jì)劃制定不確切、存貨采購(gòu)預(yù)算不足等問(wèn)題。另外，其供應(yīng)商對(duì)于其供應(yīng)的初產(chǎn)品缺乏科學(xué)性的種植培育。3.2.2存貨驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)一個(gè)公司的存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)也就是公司的存貨采購(gòu)部門(mén)、運(yùn)輸部、存貨存儲(chǔ)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)四大部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)、相互運(yùn)作的過(guò)程。煙臺(tái)A食品公司存貨采購(gòu)首先由采購(gòu)部根據(jù)提前制定的采購(gòu)計(jì)劃派出相關(guān)的采購(gòu)人員進(jìn)行原料的采購(gòu)，其次交由專(zhuān)門(mén)的運(yùn)輸人員運(yùn)輸入廠(chǎng)，然后經(jīng)過(guò)存儲(chǔ)部的盤(pán)點(diǎn)、檢查以后驗(yàn)收入庫(kù)，并填寫(xiě)相應(yīng)的原料入庫(kù)單，最后由存貨采購(gòu)部將相應(yīng)的業(yè)務(wù)憑證交付給財(cái)務(wù)部登記處理。整個(gè)驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，相關(guān)部門(mén)之間協(xié)調(diào)合作。3.2.3存貨儲(chǔ)存環(huán)節(jié)根據(jù)食品制造企業(yè)的特點(diǎn)，存貨的儲(chǔ)存質(zhì)量是產(chǎn)品成本率的關(guān)鍵性因素。因食品企業(yè)存貨具有易腐敗、不同原料儲(chǔ)存要求不一致等特點(diǎn)，所以存貨在驗(yàn)收入庫(kù)后的儲(chǔ)存環(huán)節(jié)需要根據(jù)存貨的不同的儲(chǔ)存要求分別保管。煙臺(tái)A食品公司在原料驗(yàn)收入庫(kù)后，交由了專(zhuān)門(mén)的倉(cāng)庫(kù)管理人員進(jìn)行管理，在規(guī)定的周期內(nèi)，相關(guān)的保管人員會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行清點(diǎn)盤(pán)查。3.3存貨生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存貨的生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)主要涉及原料的審批、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)等步驟。在此環(huán)節(jié)中，企業(yè)必須要制定嚴(yán)格的原料領(lǐng)用制度，嚴(yán)格遵循領(lǐng)用流程，防止舞弊案件的發(fā)生，以確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。煙臺(tái)A食品公司在存貨的生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)首先由生產(chǎn)車(chē)間的負(fù)責(zé)人員根據(jù)生產(chǎn)加工需求確定存貨的領(lǐng)用數(shù)量并且制定存貨領(lǐng)用單，然后交由存儲(chǔ)部門(mén)相關(guān)的負(fù)責(zé)人員，兩者根據(jù)領(lǐng)用單共同核對(duì)領(lǐng)用存貨所需的種類(lèi)和數(shù)量，并同時(shí)核對(duì)所領(lǐng)存貨的質(zhì)量，確認(rèn)無(wú)誤后，經(jīng)由雙方負(fù)責(zé)人員各自簽章以后，原料出庫(kù)。此后，存儲(chǔ)部門(mén)的負(fù)責(zé)人員根據(jù)領(lǐng)用的實(shí)際情況編寫(xiě)庫(kù)存明細(xì)賬，隨后連同存貨領(lǐng)用單一起交由財(cái)務(wù)部相關(guān)的工作人員進(jìn)行核對(duì)記賬處理。在這一過(guò)程中，煙臺(tái)A食品公司采用權(quán)責(zé)分明的制度，并且規(guī)定了相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽章必須由負(fù)責(zé)人本人進(jìn)行，借此使相關(guān)責(zé)任能夠追溯到具體的負(fù)責(zé)人員。此外，對(duì)存貨采用實(shí)地盤(pán)查制，確保存貨數(shù)量的準(zhǔn)確無(wú)誤，確證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。3.4存貨銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制在多年的發(fā)展過(guò)程中，煙臺(tái)A食品公司根據(jù)自己公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及參考同行業(yè)公司的銷(xiāo)售制度，去其糟粕，取其精華，制定出了一套切合自己公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的銷(xiāo)售模式。將這一套創(chuàng)新型的銷(xiāo)售模式合理地運(yùn)用到公司的銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不斷完善銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的管理制度，確保公司內(nèi)部存貨系統(tǒng)的正常運(yùn)行。煙臺(tái)A食品公司在產(chǎn)成品發(fā)出銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的具體事項(xiàng)主要由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，銷(xiāo)售部門(mén)工作人員根據(jù)客戶(hù)訂單填制相應(yīng)的產(chǎn)品出庫(kù)申請(qǐng)單，經(jīng)由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人員審核無(wú)誤后，簽章，再交由公司的總經(jīng)理進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的審批。審批成功后，接由公司財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員根據(jù)審批成功的產(chǎn)品出庫(kù)申請(qǐng)單進(jìn)行業(yè)務(wù)登記，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，制定提貨清單。經(jīng)由公司存儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)人員審核批準(zhǔn)后，安排相關(guān)工作人員按照提貨清單上注明的產(chǎn)品數(shù)量和型號(hào)將產(chǎn)成品發(fā)出。4煙臺(tái)A食品公司存貨內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題4.1存貨采購(gòu)預(yù)算不足和缺乏監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理者的責(zé)任不盡相同，各個(gè)崗位的工作人員必須在管理者的相互監(jiān)查下盡職盡責(zé)，勤勤懇懇地專(zhuān)心工作，不能怠慢職務(wù)、消極怠工。煙臺(tái)A食品公司內(nèi)設(shè)采購(gòu)部、存儲(chǔ)部、運(yùn)輸部、財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部等多個(gè)工作部門(mén)，每個(gè)工作部門(mén)設(shè)有相關(guān)的管理負(fù)責(zé)人。然而，在存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)，管理人員并沒(méi)有做到相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)分離。4.1.1存貨采購(gòu)預(yù)算不足在存貨的采購(gòu)環(huán)節(jié)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)由于采購(gòu)部門(mén)的工作人員謀求私情，徇私舞弊，工作懶惰等情況導(dǎo)致的采購(gòu)計(jì)劃制混亂，存貨采購(gòu)預(yù)算不足等問(wèn)題。煙臺(tái)A食品公司屬于食品制造業(yè)的一員，根據(jù)食品制造公司固有的存貨采購(gòu)周期長(zhǎng)這一特點(diǎn)，公司的采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人為了簡(jiǎn)化工作流程，減輕自己的工作負(fù)擔(dān)，在制定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)并沒(méi)有有效地將客戶(hù)的預(yù)訂單與公司原料供應(yīng)商的原料產(chǎn)出情況相結(jié)合，而是隨意地制定采購(gòu)計(jì)劃，大量收購(gòu)。因此，采購(gòu)數(shù)量過(guò)多的情況時(shí)有發(fā)生，這也直接導(dǎo)致了存貨積壓剩余，腐壞變質(zhì)，造成公司大量人力物力財(cái)力資源的浪費(fèi)。4.1.2實(shí)地采購(gòu)缺乏有效監(jiān)督由于煙臺(tái)A食品公司員工的職責(zé)分擔(dān)不明，制定采購(gòu)計(jì)劃的負(fù)責(zé)人頻繁參與實(shí)地采購(gòu)，因此，經(jīng)常發(fā)生采購(gòu)計(jì)劃制定者徇私舞弊吃回扣的現(xiàn)象。即使采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人未參與實(shí)地采購(gòu)，但由于缺乏對(duì)存貨實(shí)地采購(gòu)的有效監(jiān)督，采購(gòu)人員在信息記錄過(guò)程中惡意錯(cuò)誤記錄的現(xiàn)象也頻有發(fā)生。存貨采購(gòu)計(jì)劃制定的不合理，存貨管理人員職權(quán)未分離是導(dǎo)致存貨在采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的直接原因。4.2儲(chǔ)存條件和儲(chǔ)存管理不到位食品制造業(yè)對(duì)于原料的質(zhì)量具有較高的要求，不同的原料對(duì)存儲(chǔ)環(huán)境的要求也不盡相同。因此，公司應(yīng)該高度重視存貨儲(chǔ)存環(huán)境的建設(shè)，為生產(chǎn)制造符合質(zhì)量要求的產(chǎn)品創(chuàng)造基礎(chǔ)條件。在煙臺(tái)A食品公司成立的最初階段，由于缺乏相應(yīng)的建廠(chǎng)經(jīng)驗(yàn)和受到社會(huì)技術(shù)條件的限制，公司儲(chǔ)存?zhèn)}庫(kù)的基礎(chǔ)設(shè)施條件并不完善，對(duì)后期的生產(chǎn)運(yùn)作造成了諸多問(wèn)題。4.2.1存貨儲(chǔ)存條件欠佳煙臺(tái)A食品公司儲(chǔ)存室的路面建設(shè)不完善，久而久之，造成了原料表面灰塵的堆積，對(duì)后期原料在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)的清洗造成了麻煩。另一方面，由于不同原料的儲(chǔ)存條件要求不一，應(yīng)該將不同的原料根據(jù)其不同的儲(chǔ)存條件嚴(yán)格分開(kāi)儲(chǔ)存。但公司的儲(chǔ)存部門(mén)易犯想當(dāng)然的錯(cuò)誤，時(shí)常將儲(chǔ)存條件相似的原料混合保存。在這種情況下，某些種類(lèi)的蔬菜會(huì)由于儲(chǔ)存條件的欠佳導(dǎo)致品質(zhì)下降，這將直接對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)造成損失。4.2.2儲(chǔ)存管理不到位煙臺(tái)A食品公司從事的是冷凍食品的加工業(yè)務(wù)，半成品以及產(chǎn)成品儲(chǔ)存庫(kù)的溫度比較低，但剛生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品的溫度相對(duì)較高，為了節(jié)約時(shí)間，通常會(huì)將剛生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品及時(shí)打包入庫(kù)，庫(kù)中溫度低，再加上產(chǎn)成品包裝箱的堆積，很容易造成包裝箱的塌陷，對(duì)產(chǎn)成品的質(zhì)量造成一定影響，影響產(chǎn)成品的售賣(mài)和訂單的及時(shí)提交，造成資源的浪費(fèi)，影響公司聲譽(yù)，造成公司的經(jīng)濟(jì)損失。4.3存貨盤(pán)查控制流程設(shè)置不合理煙臺(tái)A食品公司對(duì)于存貨的盤(pán)查工作主要由公司的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，以倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存部為輔。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司的指令制定出相應(yīng)的存貨盤(pán)查制度，每次存貨出庫(kù)后，由財(cái)務(wù)部專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)存貨盤(pán)查的工作人員與儲(chǔ)存部的工作人員一起對(duì)倉(cāng)庫(kù)的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查。實(shí)際上，煙臺(tái)A食品公司對(duì)于存貨的盤(pán)點(diǎn)調(diào)查的流程并不完善。4.3.1追責(zé)困難在存貨的盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中如果出現(xiàn)了賬實(shí)不一的時(shí)候，財(cái)務(wù)部工作人員便會(huì)做出相應(yīng)盤(pán)虧損失的登記處理然后報(bào)告給公司的高層管理人員，但由于公司并未制定完善的存貨盤(pán)查制度，所以很難將責(zé)任追究到具體的人員。因此，就出現(xiàn)了公司在面對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)的過(guò)程中賬實(shí)不一的問(wèn)題時(shí)，無(wú)法找到具體的負(fù)責(zé)人員以及無(wú)法追究具體人員的責(zé)。在這樣的情況下，賬實(shí)不一的問(wèn)題得不到解決，舞弊者逍遙于制度之外，久而久之，給公司的經(jīng)濟(jì)利益造成了不可彌補(bǔ)的損失。4.3.2舞弊現(xiàn)象頻繁整個(gè)盤(pán)查過(guò)程只涉及到財(cái)務(wù)部門(mén)與儲(chǔ)存部門(mén)，缺少公司管理層的監(jiān)督，也缺乏與存貨出入庫(kù)有密切關(guān)系的采購(gòu)部門(mén)與生產(chǎn)加工部的參與。由于缺少監(jiān)督和眾多部門(mén)的參與，在這種情況下，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)部與儲(chǔ)存部的相關(guān)人員相互勾結(jié)串通導(dǎo)致的不正當(dāng)行為的發(fā)生。舞弊現(xiàn)象的頻繁發(fā)生逐步成為了煙臺(tái)A食品公司干擾存貨內(nèi)部控制的重大問(wèn)題。4.4公司存貨內(nèi)部控制環(huán)境薄弱4.4.1員工考核機(jī)制不完善完善的員工考核評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)企業(yè)的存貨內(nèi)部控制的良好運(yùn)行有著深遠(yuǎn)的意義。良好的員工考核評(píng)價(jià)機(jī)制能夠促進(jìn)企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定有序地進(jìn)行REF_Ref14409\w\h[6]。煙臺(tái)A食品公司對(duì)員工的考核評(píng)價(jià)機(jī)制存在一定的缺陷。公司的基層工作者并不會(huì)因?yàn)楣ぷ鞒錾@得額外的獎(jiǎng)勵(lì)，反而會(huì)因?yàn)楣ぷ魃系倪^(guò)錯(cuò)受到嚴(yán)厲的處罰。因此，會(huì)給員工們?cè)斐梢环N認(rèn)認(rèn)真真工作和敷衍了事的工作所獲薪金沒(méi)有區(qū)別的想法。即使有責(zé)任感的員工也會(huì)因?yàn)檫@種錯(cuò)誤的想法消極怠工，丟失工作的熱情和主動(dòng)性，更別說(shuō)負(fù)責(zé)存貨的盤(pán)查與管理的相關(guān)人員了。因此，這種不完善的員工考核制度在很大程度上阻礙了公司存貨內(nèi)部控制制度的有序進(jìn)行。4.4.2企業(yè)內(nèi)部信息交流不暢通企業(yè)各部門(mén)間暢通的信息交流是保證企業(yè)存貨內(nèi)部控制有效進(jìn)行的重要手段。暢通的信息交流能夠加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的相互作用，提高各部的工作效率。煙臺(tái)A食品公司各部門(mén)之間獨(dú)立工作，缺乏有效的信息交流。各部員工僅把做好自己的本職工作作為自己的工作要求，忽視信息的交流，缺乏主動(dòng)反饋信息的自主性。不暢通的信息交流導(dǎo)致生產(chǎn)部與采購(gòu)部、生產(chǎn)部與存儲(chǔ)部之間不能及時(shí)溝通存貨信息的最新?tīng)顩r。存貨采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)原料和生產(chǎn)加工部門(mén)使用原料都必須先向存貨的儲(chǔ)存部門(mén)詢(xún)問(wèn)之后，才能確定本部的工作計(jì)劃，嚴(yán)重影響了公司的生產(chǎn)效率REF_Ref14637\w\h[7]。5煙臺(tái)A食品公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策5.1完善存貨采購(gòu)制度5.1.1加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部門(mén)的管理隨著煙臺(tái)A食品公司生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，不但要保證公司的存貨數(shù)量足以滿(mǎn)足公司的生產(chǎn)需求，避免存貨剩余嚴(yán)重和存貨不足的情況，而且還要考慮如何滿(mǎn)足客戶(hù)的訂單需求，最大限度的降低產(chǎn)品成本的問(wèn)題。這就對(duì)企業(yè)在存貨的收購(gòu)問(wèn)題上做出了更高的要求。要不斷地加強(qiáng)公司對(duì)存貨采購(gòu)部的管理，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)存貨采購(gòu)部主要負(fù)責(zé)人的管理。一方面，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃制定者專(zhuān)業(yè)勝任能力的考察，要求其嚴(yán)格按照公司的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)往年的訂單情況以及本年的生產(chǎn)加工計(jì)劃提前做好詳細(xì)的采購(gòu)計(jì)劃，避免存貨不足和存貨剩余嚴(yán)重等情況，以確保資源使用率的最大化，節(jié)約生產(chǎn)成本。另一方面要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人的考核制度，獎(jiǎng)懲明確，對(duì)于其消極怠工、不負(fù)責(zé)任等表現(xiàn)要對(duì)其做出嚴(yán)厲的懲罰REF_Ref14788\w\h[8]。5.1.2加強(qiáng)對(duì)實(shí)地采購(gòu)的監(jiān)督力度一方面要確保采購(gòu)部負(fù)責(zé)人職權(quán)分離，做出嚴(yán)謹(jǐn)采購(gòu)計(jì)劃制定人員參與實(shí)地采購(gòu)的規(guī)定。避免其篡改采購(gòu)計(jì)劃書(shū)、與供應(yīng)商串通吃回扣等現(xiàn)象的發(fā)生。另一方面，建立實(shí)地采購(gòu)監(jiān)察機(jī)制，每次實(shí)地采購(gòu)派送兩個(gè)及以上的人員參與采購(gòu)計(jì)劃，杜絕采購(gòu)過(guò)程中的舞弊現(xiàn)象，切實(shí)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。5.2優(yōu)化存貨的儲(chǔ)存環(huán)境和保管制度5.2.1優(yōu)化儲(chǔ)存環(huán)境根據(jù)食品企業(yè)內(nèi)部管理模式所具有的完整性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)，企業(yè)在具體劃分倉(cāng)庫(kù)功能區(qū)域的時(shí)候，首先應(yīng)該明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，把貨物的分配統(tǒng)一于企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，對(duì)存貨實(shí)行分區(qū)域的精細(xì)化管理REF_Ref4613\r\h[9]。合理有序的倉(cāng)庫(kù)功能區(qū)域的劃分，對(duì)食品企業(yè)存貨的運(yùn)轉(zhuǎn)具有十分重要的意義。例如，將同一種類(lèi)、同一使用效用的貨物存儲(chǔ)在同一保管場(chǎng)所，當(dāng)發(fā)生貨物的增減時(shí)，就可以有效及時(shí)地對(duì)存貨進(jìn)行補(bǔ)充和管理。通過(guò)這種方式，能夠促使企業(yè)快速準(zhǔn)確的分配貨物，極大地提高企業(yè)的工作效率。對(duì)于存貨的儲(chǔ)備環(huán)境來(lái)說(shuō)，一方面要加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，改善路基環(huán)境，定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行通風(fēng)清掃，保持良好的儲(chǔ)存環(huán)境。對(duì)于有特殊儲(chǔ)存要求的貨物進(jìn)行特殊儲(chǔ)存。另一方面要加強(qiáng)對(duì)保管人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要求他們嚴(yán)格按照存貨的儲(chǔ)存條件進(jìn)行儲(chǔ)存，避免保管人員的想當(dāng)然錯(cuò)誤造成的公司經(jīng)濟(jì)的損失。通過(guò)改善存貨的儲(chǔ)存環(huán)境，為存貨最大利用率這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障，節(jié)約生產(chǎn)成本，保證經(jīng)濟(jì)效益的最大化。5.2.2擬定保管制度首先，由儲(chǔ)存部負(fù)責(zé)人根據(jù)公司的實(shí)際情況擬定保管制度，交由公司高層管理者進(jìn)行審核批準(zhǔn)，對(duì)于高層管理者認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)牟糠诌M(jìn)行優(yōu)化改革。保管制度一經(jīng)確立，由儲(chǔ)存部負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)在本部門(mén)組織本部所有員工進(jìn)行學(xué)習(xí)，嚴(yán)格按照存貨保管的規(guī)章手續(xù)進(jìn)行存貨管理活動(dòng)。其次，存貨保管人員對(duì)已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的存貨要進(jìn)行妥善保管，定期進(jìn)行質(zhì)量檢查和安全性檢查。對(duì)腐敗損壞的存貨及時(shí)上報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人，按照相關(guān)負(fù)責(zé)人的指令進(jìn)行處理，嚴(yán)禁私自處理。對(duì)于存貨擺放位置不合理、擺放高度過(guò)高等問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行上報(bào)整改。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)問(wèn)題。通過(guò)優(yōu)化保管制度，促使儲(chǔ)存部門(mén)的工作人員嚴(yán)格按照規(guī)章流程辦事，對(duì)異常問(wèn)題提供解決方法，及時(shí)有效的處理異常問(wèn)題，節(jié)約時(shí)間，提高工作效率，保障公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效有序進(jìn)行。5.3完善存貨盤(pán)查控制流程5.3.1健全盤(pán)查責(zé)任機(jī)制在實(shí)際的盤(pán)查活動(dòng)過(guò)程中，如果出現(xiàn)了賬實(shí)不符的情況，經(jīng)上級(jí)審批后，財(cái)務(wù)部有權(quán)要求各部積極配合自己的工作，以便查找出賬實(shí)不符的真實(shí)原因。財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合各部分析原因并完成對(duì)賬目的審查工作后，制定解決方案。對(duì)損壞或者盤(pán)虧的存貨及時(shí)填制報(bào)廢申請(qǐng)表登記處理，再交由財(cái)務(wù)部主管人員進(jìn)行審核。另外，要求各部，主要是存儲(chǔ)部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)積極配合公司的存貨盤(pán)查工作，賬實(shí)核對(duì)，按照要求如實(shí)登記有關(guān)信息。要求參與存貨盤(pán)查活動(dòng)的人員每完成一項(xiàng)工作就要在審核單上由本人簽章，以確保每項(xiàng)活動(dòng)與相關(guān)負(fù)責(zé)人一一對(duì)應(yīng)，確保每項(xiàng)責(zé)任可以追溯到具體的人員。5.3.2設(shè)立定期盤(pán)查制根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況制定存貨定期盤(pán)查制度，并由高層管理者制定盤(pán)查程序。首先，成立盤(pán)查小組。為防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，整個(gè)存貨盤(pán)查過(guò)程由高層管理者領(lǐng)導(dǎo)部署，負(fù)責(zé)監(jiān)督工作，剩余盤(pán)查人員從財(cái)務(wù)部、儲(chǔ)存部、采購(gòu)部、生產(chǎn)加工部隨機(jī)抽取，并且保證隨機(jī)抽取的人員在同一盤(pán)查周期內(nèi)不得連續(xù)參與存貨的盤(pán)查工作REF_Ref18235\r\h[10]。其次，要求財(cái)務(wù)部按照公司所制定的盤(pán)查制度和程序做出詳細(xì)的盤(pán)查計(jì)劃，準(zhǔn)備相關(guān)的盤(pán)查資料。另外，對(duì)于存貨的盤(pán)查不應(yīng)該只注重?cái)?shù)量的審核，還要注重質(zhì)量的審核。這就要求存貨核對(duì)人員在進(jìn)行存貨的盤(pán)查活動(dòng)中對(duì)存貨的生產(chǎn)日期、外包裝、顏色等方面一并進(jìn)行檢查。做到數(shù)量質(zhì)量?jī)深^抓，保證整個(gè)存貨盤(pán)點(diǎn)工作的徹底有效。5.4優(yōu)化公司存貨內(nèi)部控制環(huán)境5.4.1建立合理的員工考核機(jī)制為了使得企業(yè)的存貨內(nèi)部控制良好有序的運(yùn)行，煙臺(tái)A食品公司應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況建立合理的員工考核機(jī)制。根據(jù)詳細(xì)合理的考核制度對(duì)公司的所有部門(mén)以及部門(mén)員工定期進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層人員與基層管理者要一視同仁，嚴(yán)格做到獎(jiǎng)懲分明。對(duì)于考核成績(jī)優(yōu)秀的部門(mén)和員工給予表?yè)P(yáng)并給予獎(jiǎng)勵(lì)(包括獎(jiǎng)金、外出旅游、技能培訓(xùn)等等)。對(duì)于考核較差的部門(mén)和員工提出批評(píng)。其中，對(duì)于有重大責(zé)任過(guò)失的員工可以進(jìn)行一定量的罰款REF_Ref20263\r\h[11]。通過(guò)這種獎(jiǎng)懲制度逐步增強(qiáng)員工們的工作責(zé)任心。此外，建立公司稽查制度，不定期對(duì)各部門(mén)的工作進(jìn)行突擊檢查，著重管控與存貨收發(fā)存相關(guān)的采購(gòu)部、存儲(chǔ)部、財(cái)務(wù)部等部門(mén)，嚴(yán)格遵守優(yōu)獎(jiǎng)劣罰的原則。通過(guò)以上員工考核制度，增強(qiáng)員工們的工作緊迫感和責(zé)任心，以助于公司存貨內(nèi)部控制制度的優(yōu)良穩(wěn)定的進(jìn)行。5.4.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息交流除了建立合理的員工考核制度外，還要增強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)的信息交流。主要在于增強(qiáng)存貨的內(nèi)部信息交流和各部門(mén)之間的信息交流。建立并完善公司的信息交流系統(tǒng)，及時(shí)對(duì)存貨的信息進(jìn)行系統(tǒng)化處理以減少手工記賬的失誤REF_Ref19953\r\h[12]。隨后將處理完善的信息及時(shí)發(fā)送至公司各部門(mén)，充分發(fā)揮存貨信息的能動(dòng)性，為公司的高層管理者制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略提供保障。另外，還要保障各部之間信息的有效流通。公司的各部相互聯(lián)系共同構(gòu)成公司這一有機(jī)整體，脫離任何一個(gè)部門(mén)，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就會(huì)受到阻礙REF_Ref27939\r\h[13]。各部只有相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督才能避免舞弊，保證公司存貨內(nèi)部控制活動(dòng)的有序進(jìn)行，保證各部的工作效率的不斷提高。6結(jié)論與展望6.1結(jié)論通過(guò)對(duì)煙臺(tái)A食品公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，分別從原材料的采購(gòu)、存儲(chǔ)、領(lǐng)用、生產(chǎn)加工等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其在存貨內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題。通過(guò)從平衡各部門(mén)的協(xié)調(diào)協(xié)作，加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和對(duì)企業(yè)的中高層管理人員、車(chē)間生產(chǎn)工作人員的管理等方面進(jìn)行科學(xué)地、合理地把控，使企業(yè)存貨的供求關(guān)系保持在科學(xué)的水平，增強(qiáng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于企業(yè)存貨把握的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)的高層管理人員對(duì)于存貨關(guān)鍵信息的把控，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的、合理的存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)REF_Ref28017\r\h[14]。同時(shí)，為相關(guān)的食品行業(yè)提供借鑒意義。本文通過(guò)對(duì)煙臺(tái)A食品公司的存貨內(nèi)部控制研究得出了以下結(jié)論：（1）要想實(shí)現(xiàn)食品企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展，就必須建立健全存貨的內(nèi)部控制體系。實(shí)際情況表明，存貨的存儲(chǔ)環(huán)節(jié)是決定存貨內(nèi)部控制是否優(yōu)良的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，對(duì)于原材料的收購(gòu)和儲(chǔ)存要提前指定合理的采購(gòu)和儲(chǔ)存計(jì)劃，避免不必要的資金浪費(fèi)和人力物力的消耗。另外，在此環(huán)節(jié)中，還可能會(huì)由于相關(guān)工作人員的疏于管理以及公司內(nèi)部的貪污舞弊等行為造成的經(jīng)濟(jì)的損失。所以，加強(qiáng)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制管理體系可以有效地避免不必要的資源浪費(fèi)，杜絕不良行為的發(fā)生，降低企業(yè)產(chǎn)品成本，完善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)，極大地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)又好又快的發(fā)展。（2）對(duì)于企業(yè)存貨的內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不應(yīng)該只停留在僅僅對(duì)于存貨管理的認(rèn)識(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)之間的相互聯(lián)系。要通過(guò)建立合理科學(xué)的管理體系，使得企業(yè)的材料采購(gòu)部、存貨管理部、車(chē)間生產(chǎn)加工部、財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部等形成一個(gè)統(tǒng)一的有機(jī)體整體，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，發(fā)揮各個(gè)部門(mén)相應(yīng)的功能最優(yōu)化，使得各部門(mén)之間權(quán)責(zé)統(tǒng)一、相互監(jiān)督、相互制約。（3）對(duì)于企業(yè)存貨內(nèi)部控制的另一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)在于要增強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，發(fā)揮企業(yè)文化的能動(dòng)性，增強(qiáng)企業(yè)員工之間的凝聚力。良好的企業(yè)文化對(duì)于本企業(yè)的員工乃至本企業(yè)的合作伙伴都具有強(qiáng)大的引力作用，能夠激勵(lì)企業(yè)員工誠(chéng)信勤懇地工作，吸引更多的合作伙伴，不斷拓展經(jīng)營(yíng)規(guī)模，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在激勵(lì)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占居有利的發(fā)展地位。6.2展望在各行各業(yè)迅速崛起和經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，無(wú)論從事什么行業(yè)的企業(yè)，要想實(shí)現(xiàn)其企業(yè)的持久穩(wěn)健的發(fā)展，就必須健全并且完善企業(yè)的存貨內(nèi)