部門審計管理規(guī)劃范文

部門審計管理規(guī)劃范文部門審計管理規(guī)劃范文篇一一、會計記錄概況A公司應收賬款期初余額13,218,862.71元，期末余額16,321,129.35元。具體數(shù)據(jù)見底稿（索引A7-1）。二、審計目標（一）確定應收賬款是否存在；（二）確定應收賬款是否歸被審計單位所有；（三）確定應收賬款的增減變動的記錄是否完整；（四）確定應收賬款的計價是否正確；（五）確定應收賬款的披露是否恰當。三、審計工作底稿編制介紹及相關提示（一）執(zhí)行“獲取或編制應收賬款明細表，復核加計正確并與總賬數(shù)、報表數(shù)及明細賬合計數(shù)核對是否相符”程序1、從客戶的電腦上直接下載“應收賬款”1－12月最末級的科目余額表（包括期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額、期末余額）；提示：審計人員盡可能自行下載數(shù)據(jù)，避免客戶在下載資料后，刪除部分發(fā)生額。2、分析明細賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調(diào)整；提示：大額的貸方余額，必須查驗相關合同和憑證，確認是預收賬款，方可重分類調(diào)整?？赡苁枪纠麧櫋N售指標完成較好，財務未將已銷售的貨物發(fā)票入賬，故收到回款，形成應收賬款期末貸方余額，審計人員應依據(jù)發(fā)票、運（送）貨單的回執(zhí)，確認調(diào)整為收入。3、復核加計，與報表數(shù)、總賬和明細賬核對相符。（二）執(zhí)行“對應收賬款進行分析性復核”程序1、將借方發(fā)生額除以1.17與銷售收入進行核對，查找差異原因；提示：差異原因：1、與其他業(yè)務收入有關；2、公司現(xiàn)金收付的銷售款項未通過應收帳款核算，可以下載銀行、現(xiàn)金賬，通過對方科目“應收帳款“的排序、歸集；3、公司紅沖項目以反方向的借貸處理。2、按先進先出法測算本年收回期初的應收賬款金額，計算占期初金額的比例；3、確定一年以上的應收賬款金額；利用上年底稿，確定2年以上的帳齡應收賬款金額；案例介紹收入循環(huán)（客戶分散）4、分析測算收回本年的應收賬款金額，計算占本年銷售額的比例。提示：分析計算時，注意負數(shù)金額對計算結果的影響，作個別修正。（三）執(zhí)行“查驗應收賬款帳齡分析是否正確”程序1、向公司索取應收帳款帳齡的明細表；2、與分析性復核過程中確定的一年以上帳齡的戶名及金額進行核對，同時結合上年底稿進一步對一年以上的應收賬款的帳齡分析復核；3、找出差異原因。提示：分析性復核是按先進先出法測試的，公司可能按實際的應收款項情況提供。在查驗的基礎上，確認公司的帳齡分析。（四）執(zhí)行“了解今年的收入循環(huán)流程以及應收帳款的內(nèi)控制度，與去年比較有無變化;對內(nèi)部控制制度進行符合性測試”程序1、向公司有關人員了解今年的收入循環(huán)流程以及應收帳款的內(nèi)控制度，與去年比較有無變化；提示：從相關部門獲取公司的收入循環(huán)流程圖，或在了解的基礎上畫出流程圖，請客戶確認。2、按公司的內(nèi)控流程，對信用管理進行符合性調(diào)查；提示：從相關部門獲取信用管理的內(nèi)容，依據(jù)相關條款，抽取適當（包括逾期和未逾期）的樣本量進行符合性測試并作記和取證。3、按公司的營銷人員的績效獎勵機制，對營銷人員的獎勵進行符合性測試；提示：從相關部門獲取營銷人員績效獎勵的考核辦法，依據(jù)相關條款，依據(jù)考核結果，抽取適當（包括完成與未完成）的樣本量進行符合性測試并作記和取證。4、按公司的收入確認原則，對收入進行符合性測試。提示：（1）應收賬款審計應當與主營業(yè)務收入審計相結合，所以在檢查應收賬款明細發(fā)生額、抽查原始憑證時，應當充分關注收入的真實性，所以，替代程序可以從銷售合同、銷售發(fā)票、銷售會計記等查起。必要時與銷售人員、倉庫管理人員進行核實，如合同約定由銷售方負責發(fā)貨的，應檢查委托運輸部門代辦運輸?shù)耐羞\單、提貨單及墊付費用的原始單據(jù)；如由銷售方送貨致購貨方的，應檢查發(fā)貨單、送貨回單等；如由購貨方自行提貨，還應檢查提貨人提供的證件、裝卸費單證、準許放行單證等原始憑據(jù)，以此確認銷售業(yè)務和應收賬款的真實性、正確性。（2）抽查原始憑證時，審計人員應當關注：a.發(fā)票金額內(nèi)容與記賬憑證是否一致；案例介紹收入循環(huán)（客戶分散）b.發(fā)票金額是否已正確計入應收賬款；c.發(fā)票品名、規(guī)格和數(shù)量與合同是否相符；d.發(fā)票品名、規(guī)格和數(shù)量和倉庫發(fā)貨單（送貨單）以及客戶回執(zhí)是否相符；e.發(fā)票品名、規(guī)格和數(shù)量和運費發(fā)票、托運憑據(jù)等外部憑據(jù)是否相符。提示：倉庫發(fā)貨單（送貨單）必須是經(jīng)收貨方簽字的回執(zhí)，未有簽收的無效。（五）執(zhí)行“選取賬齡長、金額大的債權進行函證”程序編制“應收賬款函詢結果匯總比較和期后回款情況表”。提示：關注是否符合信用管理的期限。（六）執(zhí)行“未回函的，可再次復詢，如不復詢可采用替代審計程序進行檢查”程序結合公司回款情況較好、函證金額占總金額低的特點，在分析性復核的基礎上，通過執(zhí)行期后回款測試的替代程序。提示：關注大額應收賬款的回款和詢證回函情況。（七）執(zhí)行“抽查明細帳發(fā)生額，檢查原始憑證與賬面記錄是否相符，檢查資金流入來源是否正常，檢查有無不屬于商品、勞務等結算業(yè)務的債權，如有，應作出記錄或作必要調(diào)整”程序1、借方發(fā)生額的查驗與收入的符合性測試一并實施；2、貸方發(fā)生額的查驗通過實質(zhì)性的憑證抽查實施，關注匯款人與明細記錄一致。提示：如果回款人和明細記載不一致，可能涉嫌虛假交易或債務重組。（八）執(zhí)行“對異常項目及關聯(lián)方欠款，即使回函相符，仍應取證并審核相關交易合同，判斷交易的合法性、真實性”程序1、在眾多客戶中查找關聯(lián)方，編制“關聯(lián)方應收帳款分析性復核”；（1）分析關聯(lián)方期末余額占總體的比例；（2）分析關聯(lián)方本期借方發(fā)生額占總體的比例；（3）分析關聯(lián)方本期貸方發(fā)生額的回款情況及占總體的比例。2、對關聯(lián)方銷售實施收入符合性測試；提示：對關聯(lián)方銷售真實性的查驗尤為重要，需特別關注貨物是否真實發(fā)出，是否存在季末、年末突擊銷售，或超常的大額銷售。3、對關聯(lián)方的銷售單價是否公允進行測試。案例介紹收入循環(huán)（客戶分散）提示：客戶為了做銷售規(guī)模和利潤，可能通過不公允的關聯(lián)交易進行收入或利潤的操縱。（九）執(zhí)行“分析明細帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調(diào)整”程序1、對“應收帳款分析性復核表”按期末余額排序；2、對貸方余額較大的客戶，要查驗原始憑證，確認是“預收賬款”的情況下，作重分類調(diào)整。提示：需關注是否客戶可能已發(fā)貨未開票，如是應調(diào)整“主營業(yè)務收入”。四、根據(jù)上述會計記錄及審計思路編制的審計工作底稿部門審計管理規(guī)劃范文篇二一、突出財務收支和項目資金審計，切實發(fā)揮審計監(jiān)督職能全年計劃對4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實施常規(guī)審計，對財務收支、項目資金管理、政府采購、國有資產(chǎn)管理及票據(jù)、物價等就地開展績效審計。從會計基礎工作規(guī)范和項目資金規(guī)范管理方面入手，檢查工作中不規(guī)范的做法和存在的問題，提出建議和整改措施，建立長效管理機制，規(guī)范管理，增強領導干部的財經(jīng)法規(guī)意識和經(jīng)濟責任意識。二、運用審計成果，加強對審計發(fā)現(xiàn)問題的督促整改科學分析和梳理審計結果，有效發(fā)揮監(jiān)督與服務職能，立足發(fā)展，著眼整改，充分運用好審計結果。加大審計后續(xù)跟蹤力度，及時了解被審計單位對審計中所查出問題的整改情況，在整改過程中，注重加強內(nèi)控制度建設，不斷完善財務管理制度，確保內(nèi)部管理規(guī)范有序。同時督促未被審計的單位對照其它被審計單位暴露出的問題，組織自查整改。三、推動內(nèi)部審計交流，提升內(nèi)部審計效率加大對本系統(tǒng)內(nèi)審工作的力度，深入進行調(diào)查研究，總結交流經(jīng)驗，促進內(nèi)審工作的深入開展和審計工作水平的提高。加強單位之間相互學習和交流，不斷提高本系統(tǒng)內(nèi)部審計的能力。加強與審計機關之間的溝通與交流，創(chuàng)新審計思路，改進審計方法，