應(yīng)收賬款管理辦法

應(yīng)收賬款管理辦法第一章總則

第一條.

為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加速資金周轉(zhuǎn)，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)—銷(xiāo)售業(yè)務(wù)》及《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)意見(jiàn)》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱(chēng)應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。

應(yīng)收賬款是企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和營(yíng)運(yùn)能力。

第三條

本辦法適用于公司及各所屬企業(yè)。

第二章

職責(zé)分工

第四條

應(yīng)收賬款的管理部門(mén)包括銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和法律事務(wù)部門(mén)等。

第五條

銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)客戶(hù)信用的調(diào)查與評(píng)價(jià)、合同簽訂、銷(xiāo)售政策和信用政策的執(zhí)行、定期與客戶(hù)對(duì)賬、建立應(yīng)收賬款臺(tái)帳及催收貨款等工作。

第六條財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)資金結(jié)算、賬務(wù)處理、賬齡分析、監(jiān)督貨款的回收、組織應(yīng)收賬款的清查及壞賬核銷(xiāo)的報(bào)批等工作。

第七條法律事務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售合同的審核和逾期應(yīng)收賬款糾紛的法律訴訟等工作。

第八條

所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)或崗位，負(fù)責(zé)制定企業(yè)的信用政策，監(jiān)督信用政策的執(zhí)行情況。

信用管理崗位應(yīng)當(dāng)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)。第三章信用管理

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況制定合理、有效的信用政策。

第十條

信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及收賬政策三部分的內(nèi)容。

第十一條企業(yè)應(yīng)對(duì)擬賒銷(xiāo)客戶(hù)的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入的調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒銷(xiāo)客戶(hù)信用等級(jí)檔案。第十二條根據(jù)評(píng)定的客戶(hù)信用等級(jí)，確定客戶(hù)信用額度和信用期限。

第十三條確定的客戶(hù)信用額度和信用期限，必須經(jīng)企業(yè)授權(quán)審批人批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

第十四條客戶(hù)信用實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，每年至少對(duì)其復(fù)查一次，出現(xiàn)大的變動(dòng)，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整結(jié)果經(jīng)企業(yè)授權(quán)審批人批準(zhǔn)。

四章

合同管理第十五條

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)除即時(shí)結(jié)清外，均須簽訂書(shū)面的銷(xiāo)售合同。

第十六條

簽訂的銷(xiāo)售合同應(yīng)按照公司《合同管理辦法》，嚴(yán)格履行審批程序，合同未經(jīng)審批程序，不得將合同交予客戶(hù)。第十七條超過(guò)信用額度的合同，必須按照企業(yè)的授權(quán)，事先進(jìn)行審批，未經(jīng)審批，合同不得簽訂。

第十八條

審批人員應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。

金額重大的銷(xiāo)售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)，由企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。第五章對(duì)賬管理準(zhǔn)后辦理交接手續(xù)，并把經(jīng)手的應(yīng)收賬款全部收回或取得客戶(hù)付款的承諾擔(dān)保，未辦理交接手續(xù)而自行離開(kāi)者，由此給企業(yè)造成損失的，依法追究法律責(zé)任。第三十五條離職移交清單至少一式三份，由移交人、接交人核對(duì)內(nèi)容無(wú)誤后雙方簽字，經(jīng)監(jiān)交人簽字后，交移交人一份，接交人一份，企業(yè)存留一份。

第三十六條

業(yè)務(wù)人員接交時(shí)，遇有疑問(wèn)或賬目不清時(shí)應(yīng)立即向部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)反映，有意代為隱瞞者應(yīng)與離職人員同負(fù)全部責(zé)任。第九章壞賬核銷(xiāo)第三十七條

每年年終時(shí)，企業(yè)必須組織專(zhuān)人全面清查應(yīng)收賬款，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符。第三十八條

企業(yè)在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款，在取得符合本辦法要求的證據(jù)、履行規(guī)定的程序并獲得批準(zhǔn)后，作為壞賬損失處理。

第三十九條

壞賬損失應(yīng)視不同情況按照以下方法確認(rèn)：

債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷(xiāo)工商登記或吊銷(xiāo)執(zhí)照的證明或者政府部門(mén)責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，?duì)仍不能收回的應(yīng)收賬款，作為壞賬損失；

(二)債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；

(三)涉訴的應(yīng)收賬款，已生效的人民法院判決書(shū)、裁定書(shū)判定、裁定本方敗訴的，或者本方雖然勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，應(yīng)在取得相關(guān)的判決書(shū)、裁定書(shū)后，作為壞賬損失；

(四)逾期

3

年以上未清償?shù)膽?yīng)收賬款，企業(yè)具有依法催收磋商記錄，確認(rèn)在債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或者連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并且能夠確認(rèn)

3

年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在扣除有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；(五)逾期

3年的應(yīng)收賬款，債務(wù)人在境外及我國(guó)香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見(jiàn)書(shū)，或者取得我國(guó)駐外使(領(lǐng))館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失；（六）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其剩余財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)賠款等）抵償后，對(duì)仍不能收回的應(yīng)收賬款，在取得災(zāi)害、事故發(fā)生及造成損失的書(shū)面證據(jù)后，作為壞賬損失。

第四十條

清查出來(lái)的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：

（一）銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)過(guò)取證，提出報(bào)告，提供損失金額和相應(yīng)的書(shū)面證據(jù)、闡明壞賬損失的原因和事實(shí)、追蹤催討和已采取措施、處理意見(jiàn)和改進(jìn)措施；（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)（監(jiān)察）部門(mén)經(jīng)過(guò)追查責(zé)任，提出結(jié)案意見(jiàn)；

（三）涉及訴訟的損失，應(yīng)由公司法律事務(wù)部或委托該案的代理律師出具法律意見(jiàn)書(shū)；

（四）財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)上述資料進(jìn)行審核后，對(duì)確認(rèn)的壞賬損失提出財(cái)務(wù)處理意見(jiàn)，提交總經(jīng)理辦公會(huì)、廠辦會(huì)或董事會(huì)審定。

第四十條對(duì)已經(jīng)作為壞賬損失核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷(xiāo)案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，劃轉(zhuǎn)公司法律事務(wù)部進(jìn)行追索。已注銷(xiāo)的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。第十章附則第四十一條

各所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)本辦法的規(guī)定,結(jié)合單位實(shí)際情況，制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)